CUADERNDILLO TEÓRICO-

PRÁCTICO DE
COMUNICACIÒN E
INFORMACIÒN DE LAS
ORGANIZACIONES

ESCUELA Nº:778
DOCENTE: PAEZ RICHARD.

Alumno/a: …………………………………………………….Curso: 2ª………

• Actividad 1 y 2
• Actividad 3 y 4
CONTENIDOS CONCEPTUALES:

EJE Nº 1: Revisión de Conceptos Básicos

Contabilidad. Concepto. Finalidades. Patrimonio: Composición ( Activo, Pasivo y Patrimonio Neto). Cuentas:
concepto. Clasificación de Cuentas Patrimoniales (A, P y PN) y Cuentas de Resultados Positivos y Negativos.
Denominación Contable y en Terminología Común de los elementos que forman el Patrimonio y los Resultados.
Documentos Comerciales más usuales. Ecuación Fundamental. Variaciones Patrimoniales: Permutativas y
Modificativas. Plan de Cuentas. Documentos Comerciales: Concepto. Importancia. Características de los
documentos más usuales.

EJE Nº 2:

Principales Registros Contables. Método de Registro Contable: La Partida Doble. Registro el Libros Contables:
Libro Diario – Libros Mayores – Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

EJE Nº 3 :

Impuesto al Valor Agregado( I.V.A.) Concepto. Alcance del Impuesto. I.V.A. Débito Fiscal e I.V.A. Crédito
Fiscal. Registro en el Libro Diario con I.V.A. Cálculo y registro de la posición Mensual de I.V.A. Libro I.V.A.
compras y Libro I.V.A. ventas. Registración Contable. Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y
Saldos.
Trabajos de Integración Registración Contable en Libro Diario, Mayor, Libro IVA Compras y Libro IVA Ventas.
Confección del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

METODOLOGÍA DE TRABAJO Y ACTIVIDADES A DESARROLLAR.:

- Los contenidos teóricos se proporcionarán en apuntes elaborados por el docente, y se destinará la mayor
parte del tiempo de la clase a la explicación y ejercitación.
- Se darán trabajos prácticos obligatorios de aplicación de lo teoría a la práctica concreta, en forma áulica
y extra áulica

NORMAS DE LA CATEDRA:
❖ Nos basamos en el respeto mutuo.
❖ Cualquier sugerencia del alumno, será oída por el docente.
❖ Los celulares deberán estar apagados o en modo silencioso durante las horas de clase.
❖ No es excusa haber faltado a clase. Es responsabilidad del alumno conseguir los materiales del tema dado.
❖ En casos “ especiales”, el docente determinará la necesidad de “ explicar “ la teoría en más de una oportunidad
❖ Cuando el alumno se retire antes del horario de finalización de la hora de clase, deberá firmar y aclarar la hora que
se retira.

EVALUACIÓN:
❖ Se tendrá en cuenta la asistencia a clase.
❖ Los alumnos deben entregar la totalidad de los trabajos prácticos dados por cada trimestre.
❖ Se evaluará el desarrollo de los trabajos prácticos en clase.
❖ Se evaluará la participación en clase.
❖ El docente realizará preguntas orales
❖ El esfuerzo puesto de manifiesto por el alumno
❖ Lectura, prolijidad y entrega de trabajos, en tiempo y forma.
❖ Se proyectará trabajos prácticos grupales orales

Bibliografía a consultar:
❖ Contabilidad 1º y 2º año. Angrisani – López. A y L Editores. Edición 2007.
❖ Información Contable y Gestión 1ºaño. Rosenberg, Raquel. Ed. Santillana. 2006.
❖ Sistemas de Información Contable I y II. Rosenberg, Raquel. Ed. Santillana. 2006
❖ Material elaborado por la docente del área.
❖ Libros de Contabilidad o Sistemas de Información Contable de otras editoriales.
 TEMARIO 1ER. AÑO: Actividad Económica, Patrimonio y Contabilidad. Concepto. Finalidades.
Patrimonio: Composición (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto). Cuentas: concepto. Clasificación de Cuentas
Patrimoniales (A, P y PN) y Cuentas de Resultados Positivos y Negativos. Denominación Contable y en
Terminología Común de los elementos que forman el Patrimonio y los Resultados. Documentos Comerciales
más usuales. Principales Registros Contables. Método de Registro Contable: La Partida Doble. Registro el
Libros Contables: Libro Diario – Libros Mayores – Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

INTRODUCCION:

El hombre desarrolla actividades económicas con el fin de adecuar los medios escasos y útiles a sus necesidades.
El conjunto de tales medios a su disposición constituye su patrimonio. El patrimonio es un atributo natural de
toda persona. La contabilidad es un técnica especial desarrollada para controlar e informar sobre los cambios
cualitativos (calidad o composición) y cuantitativos (cantidad, valor) que experimenta el patrimonio de una
persona física o jurídica.

ACTIVIDAD ECONÓMICA, PATRIMONIO Y CONTABILIDAD

1- Toda persona posee un Patrimonio constituido por bienes económicos. Los bienes económicos son los
elementos generalmente materiales que se caracterizan por ser escasos en relación a las necesidades, útiles para
satisfacerlas y posibles de ser expresados en dinero.

2. Son ejemplos de bienes económicos materiales: El dinero, Propiedades, Rodados, Muebles y Útiles, etc.

3. Son ejemplos de bienes económicos no materiales: Las marcas de fábrica, la propiedad intelectual, la llave de
negocio, etc.

4. Son ejemplos de bienes no económicos: el aire, la luz solar, el agua (ríos, lagunas o mares) y no se
consideran económicos porque son abundantes.

5. El Patrimonio está constituido sólo por bienes económicos.

6. La persona desarrolla una constante Actividad Económica con el objetivo de aumentar su patrimonio y
lograr una mejor satisfacción de sus necesidades.

7. Son ejemplos de actividades económicas: Producción de bienes, Distribución de bienes, Servicios otorgados
a la sociedad, Compra de bienes, Cobros y Pagos.

8. La actividad económica se concreta en operaciones económicas. Estas operaciones económicas producen

cambios en el patrimonio. La Contabilidad es la técnica moderna para poder medir, controlar e informar
los cambios experimentados por el patrimonio de una persona.

9. No contabilizar tales cambios puede provocar los siguientes perjuicios:

- Pérdida del valor del patrimonio.
-Intereses por deudas atrasadas.
-Falta de cobros o pagos.
- Pérdidas de posibles ganancias o inversiones.

CONTABILIDAD:

1- Concepto: Es una ciencia que por medio de un sistema de registración en libros y fichas con rayados especiales,
permite conocer el estado del Patrimonio y el resultado obtenido de un comercio o empresa.

2- Finalidades:

a) Es un medio de información y control a sus propietarios y personal para una correcta toma de decisiones.
b) Es un medio de información a los terceros que realicen operaciones con el comercio o empresa (Clientes,
Proveedores, Organismos Estatales, etc.)

PATRIMONIO: es el conjunto de los bienes económicos, derechos a cobrar y obligaciones a pagar de una
persona, comercio o empresa.

❖ Bienes económicos: Son los objetos materiales o inmateriales que tienen un valor en dinero (casas, autos,
sillas, computadoras, mercaderías, llave de negocio, marcas y patentes).
 ❖ Derechos a Cobrar: Son los créditos (derechos) a favor del comerciante o empresa (derechos a cobrar
por ventas a crédito, pagarés recibidos de terceros, alquileres a cobrar, etc.).

❖ Obligaciones a pagar: Son las deudas (obligaciones) que tiene un comerciante o empresa a favor de
terceros (deudas con los proveedores, pagarés firmados y entregados a terceros, deudas por prestamos
bancarios, deudas impositivas, Sueldos y Jornales a Pagar, etc.).

LOS COMPONENTES DEL PATRIMONIO: LA ECUACÍON ESTATICA

1. El conjunto de todos los bienes a disposición a disposición de una persona recibe el nombre de Capital
económico o Capital Activo.
2. Algunos de los bienes a disposición de la persona han sido adquiridos mediante la obtención de préstamos
que originan deudas. Las deudas dan lugar a obligaciones económicas y su conjunto se llama Capital ajeno o
Capital Pasivo.
3. El Capital propio o Patrimonio Neto es entonces la diferencia entre el Activo y el Pasivo.
4. Podemos completar entonces la igualdad básica:

Capital económico = Capital Ajeno + Capital Propio

Capital Activo = Capital Pasivo + Patrimonio Neto

Sintéticamente: A = P + PN

1) El capital Activo: está formado por bienes propios y derechos a cobrar.

2) El capital Pasivo: está formado por las deudas u obligaciones frente a terceros.

3) El Patrimonio Neto: representa el patrimonio propio y surge por diferencia entre el total del Activo y el total
del Pasivo.

4) Las tres ecuaciones fundamentales son:

A = P + PN P = A - PN PN= A -P

5) C (capital) representa el Capital Original o Inicial. Es el capital de comienzo de operaciones. Cuando se ve

afectado por aumentos o disminuciones lo llamamos Patrimonio Neto.

Ejercicio 1: Indicar cuales son los elementos que pertenecen al Activo, Pasivo y al Patrimonio Neto.

Nº Elementos- conceptos Clasificación

1 Dinero en efectivo
2 Un pagaré a la orden de la empresa entregado por un tercero
3 100 unidades de un artículo A y 200 de un artículo B para ser vendidas
4 Importe adeudado a la empresa por un tercero, documentado.
5 Cuatro sillas y un escritorio
6 Una caja registradora
7 Importe correspondiente al aporte original del propietario para iniciar una empresa
8 Un camión de reparto de propiedad de la empresa
9 Importe que adeuda la empresa a terceros sin documentar por compras de mercaderías
10 Dos pagarés de firma de la empresa entregados a terceros.
11 Un cartel luminoso
12 Importe en cuenta corriente en el Banco Nación a la orden de la empresa
13 Depósitos en plazo fijo en el Banco Macro
14 Cheques que terceros han entregado a la empresa
 15 Impuestos adeudados por la empresa
16 Acciones que constituyen el capital de la empresa
17 Un edificio de propiedad de la empresa
18 Importe que se adeuda por compra de una impresora
19 Estanterías para la ubicación de mercaderías
20 Importe que adeudan clientes a la empresa por ventas a crédito

Ejercicio Nº 2: Armar es Estado de Situación Patrimonial Inicial del Supermercado Sol de Mayo
- Artículos para la venta $ 50.000 - Impuesto pendiente de pago $ 10.000
- Deudas en cta. cte. por compra de mercaderías $ 20.000. - Deuda documentada por compra de mercaderías $ 20.000
- Camiones para reparto $ 40.000 - Dinero en cta. cte. bancaria $ 30.000
- Sueldos de los empleados pendientes de pago $ 5.000 - Ventas pendientes de cobro a clientes $ 25.000
- Caja registradora $ 6.000 - Local comercial de su propiedad $ 60.000

ACTIVO PASIVO

Subtotal Pasivo

PATRIMNIO NETO
Capital

Total del Patrimonio Neto

TOTAL ACTIVO TOTAL P + PN

A = P + PN

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: OPERACIONES PERMUTATIVAS Y MODIFICATIVAS

1. Las operaciones económicas provocan cambios en los elementos del patrimonio de la persona. Estos cambios
son de dos tipos:
2. El primer tipo de cambio es una alteración en la composición de los elementos patrimoniales. Por ejemplo:
- Compra una casa: cambio de dinero por una casa.
- Pago de una deuda: disminuye el dinero en efectivo y disminuye la deuda.
Este tipo de operaciones se denominan Permutativas o Cualitativas y no alteran el valor total del Patrimonio
o Capital.
3. El segundo tipo de cambio es una alteración del monto en el capital o patrimonio neto. Por ejemplo:
- Pago el alquiler: entrego dinero y recibo el uso del bien pero, no la propiedad del bien.
- Cobro intereses: recibo dinero sin entregar un bien a cambio.
Este tipo de operaciones se denominan Modificativas o Cuantitativas puesto que provocan un aumento o
disminución del Patrimonio Neto.

LOS CAMBIOS PATRIMONIALES Y LA ECUACIÓN PATRIMONIAL DINÁMICA

1. Las operaciones Modificativas originan las Pérdidas y Ganancias.

2. Por lo tanto definimos como Pérdida: es la disminución del Patrimonio Neto o disminución neta del Activo –
Es un remanente negativo de una operación.

3. Y definimos como Ganancias: es el aumento del Patrimonio Neto o aumento del Activo – Es un remanente
positivo de una operación.

4. Las Pérdidas provocan una inmediata disminución del Activo o conjunto de bienes a disposición.

5. Las Ganancias provocan un inmediato aumento del Activo o conjunto de bienes a disposición.

6 .Por lo tanto la Ecuación Básica se Modifica así: A+ Pé. = P + PN+ G.

 O A+G= P + PN+ I

CUENTA: se denomina cuenta a la agrupación de conceptos con características similares que integran el
patrimonio y los resultados. Se utilizan para realizar la registración en los Libros Contables.
Por ejemplo: bienes como terrenos, casas, galpones, departamentos, etc. Tienen la característica en común de no
poder trasladarse sin modificar su estructura, se agrupan en la cuenta INMUEBLES

CUENTAS PATRIMONIALES: son las que representan el patrimonio. Hay cuentas patrimoniales de Activo,
de Pasivo y de Patrimonio Neto.

CUENTAS DE RESULTADO: muestran los egresos o gastos y los ingresos producidos por la empresa
Los egresos o gastos representan los Resultados Negativos (R-) y los ingresos representan los Resultados
Positivos (R+).

El Activo está compuesto por Rubros. Un Rubro es un grupo de cuentas que tienen cierta característica común,
de acuerdo con la función que cumplen dentro del patrimonio. A su vez, cada Rubro está compuesto por diversos
elementos llamados Cuentas.

ACTIVO:

Rubro Característica común de las cuentas Cuentas

Caja y Bancos Dinero en distintas formas Caja, Valores a Depositar, Banco X
cta.cte.
Inversiones Dinero colocado para obtener renta ( Títulos y Acciones
ganancias)
Créditos Derechos de cobros a deudores. Deudores por Ventas, Documentos a
Cobrar
Bienes de Bienes destinados a la venta Mercaderías
Cambio
Bienes de Uso Bienes destinados al uso por parte de la Rodados, Inmuebles, Instalaciones,
empresa. Muebles y útiles.
Activos Elementos sin forma corpórea, pero con valor Marcas y Patentes
Intangibles económico.

PASIVO:

Rubro Característica común de las cuentas Cuentas

Deudas Importes de distinto tipo que la
empresa debe a otras personas: Proveedores, Obligaciones a Pagar, Acreedores Varios,
- Deudas Comerciales Obligaciones bancarias a pagar, Impuestos a Pagar, Sueldos
- Deudas Bancarias a pagar.
- Deudas impositivas
- Deudas laborales

PATRIMONIO NETO:

Rubro Característica común de las cuentas Cuentas

Capital Aportes del dueño o dueños de la empresa Capital
Reservas Resultados positivos retenidos por la Reserva legal, Reserva facultativa
empresa y no entregados a los dueños.
Resultados Resultados sin un destino determinado Resultados de Ejercicios anteriores,
Resultados del Ejercicio

CUENTAS DE RESULTADOS:
GASTOS- RESULTADOS NEGATIVOS
Costo de mercaderías vendidas
Alquileres Cedidos- Pagados
Intereses Cedidos - Pagados
Descuentos Cedidos - Otorgados
Impuestos
Servicios ) luz, gas, teléfono)
INGRESOS- RESULTADOS POSITIVOS
Ventas
Alquileres Obtenidos- Cobrados
Intereses Obtenidos - Cobrados
Descuentos Obtenidos
 Fletes
Gastos de Publicidad y propaganda
Gastos de Librería e imprenta
Intereses y Comisiones Bancarias
Plan de Cuentas:
Concepto: es el detalle de todas las cuentas que presumiblemente se utilizarán para recoger y reflejar las operaciones que
se produzcan en una Empresa.
- El Plan de Cuentas debe estar ordenado y codificado, es decir que tendrá asignada a cada cuenta un código (número o letra
o puede ser alfanumérico).

PLAN DE CUENTAS

1. ACTIVO (Título) 3. PATRIMONIO NETO

1.1. DISPONIBILIDADES/ CAJA Y BANCOS (Rubro) 3.1. APORTES DE LOS PROPIETARIOS

1.1.1. Caja (Cuenta) 3.1.1. Capital
1.1.2. Banco “x” Cta. Cte.
1.1.3. Fondo Fijo 3.2. RESERVAS
1.1.4. Valores a Depositar
1.1.5. Moneda Extranjera 3.2.1. Reserva Legal
1.1.6. Previsión para Diferencia de Cotización (-) 3.2.2. Reserva Voluntaria
3.2.3. Reserva Estatutaria
1.2 INVERSIONES
1.2.1. Títulos y Acciones 3. 3. RESULTADOS
3.3.1. Resultado del Ejercicio
1.3. CRÉDITOS 3.3.2. Resultados no Asignados
1.3.1 Deudores por Ventas
1.3.2. Deudores Morosos
1.3.3. Deudores en Gestión Judicial 4. RESULTADOS POSITIVOS
1.3.4. Previsión para Deudores Incobrables (-) 4.1. Ventas
1.3.5. Socio “xx” Cuotas Suscriptas 4.2. Devolución de Ventas (-)
1.3.6. Socio “xx” Cuenta Particular. 4.3. Descuentos Obtenidos
1.3.7. IVA Crédito Fiscal 4.4. Intereses Positivos/ Obtenidos
1.3.8. Documentos a Cobrar 4.5. Alquileres Cobrados
1.3.9. Documentos Descontados (-) 4.6. Comisiones Obtenidas
1.3.10. Alquileres a Cobrar 4.7. Utilidad por Venta de Bienes de Uso
1.3.11. Comisiones a Cobrar 4.8. Diferencia Positiva de Cotización
1.3.12. Alquileres Pagados por Adelantado 4.9. Sobrante de Caja
1.3.13. Intereses Cobrados por Adelantado 4.10. Sobrante de Mercadería
1.3.14. Seguros Pagados por Adelantado.
1.3.15. Anticipos al Personal
1.3.16. Anticipos al Proveedor
1.3.17 ANSES

1.4. BIENES DE CAMBIO 5. RESULTADOS NEGATIVOS

1.4.1. Mercaderías 5.1. Costo de la Mercadería Vendida

5.2. Sueldos y Jornales
1.5. BIENES DE USO 5.3. Luz, Gas y Teléfono
5.4. Comisiones Cedidas
1.5.1. Muebles y Útiles 5.5. Contribuciones Patronales
1.5.2. Amort. Acumulada de Muebles y Útiles (-) 5.6. Honorarios
1.5.3. Instalaciones 5.7. Gastos Bancarios
1.5.4. Amort. Acumulada de Instalaciones (-) 5.8. Gastos de Limpieza
1.5.5. Inmuebles 5.9. Reparación y Mantenimiento
1.5.6. Amort. Acumulada de Inmuebles (-) 5.10. Diferencia Negativa de Cotización
1.5.7. Rodados 5.11. Combustibles y Lubricantes
1.5.8. Amort. Acumulada de Rodados (-) 5.12. Publicidad y Propaganda
5.13. Gastos de Imprenta y Papelería
5.14. Gastos de Inscripción
2. PASIVO 5.15. Alquileres pagados
5.16. Intereses Negativos
2.1. Proveedores 5.17. Impuestos
2.2. Acreedores Varios 5.18. Pérdida por venta de Bienes de Uso
2.3. Obligaciones a Pagar 5.19. Amortización de Bienes de Uso
2.4. Anticipos de Clientes 5.20. Amortización de Muebles y Útiles
2.5. Alquileres Cobrados por Adelantado 5.21. Amortización de Rodados
2.6. Intereses Cobrados por Adelantado 5.22. Amortización de Instalaciones
2.7. Alquileres a Pagar 5.23. Amortizaciones de Inmuebles
2.8. Sueldos y Jornales a Pagar 5.24. Faltante de Caja
2.9. Retenciones a Depositar 5.25. Faltante de Mercaderías
2.10. Contribuciones a Depositar 5.26. Deudores Incobrables
2.11. IVA Débito Fiscal
2.12. Intereses Negativos a Devengar (-)
2.13. Comisiones a Pagar.
2.14. Luz, Gas y Teléfono a Pagar
Ejercicio Nº 3: Escribir la Denominación Contable de cada uno de los elementos patrimoniales

PATRIMONIO

ELEMENTOS PATRIMONIALES ACTIVOS DENOMINACIÓN

CONTABLE
TERMINOLOGÍA COMÚN

Dinero en efectivo
Dinero depositado en Cuenta Corriente Bancaria
Cheques comunes recibidos de terceros
Derechos a Cobrar por venta de Mercadería a Crédito
Derechos a Cobrar por Venta de Mercadería a Crédito Documentado
Derechos a Cobrar que No sean por Ventas de mercadería
Bienes destinados a la Venta
Sillas, escritorios, mostradores, fotocopiadoras, teléfonos, fax, ventiladores que
se pueden mover con cierta facilidad.
Equipos de calefacción, Estanterías empotradas, Equipos de aire, Instalación de
Gas, que necesitan de técnico para su instalación o movimiento.
Máquinas y herramientas que se utilizan en el ente o negocio.
Bienes destinados a la fabricación de otros bienes
Computadoras, impresoras, scanner y accesorios.
Cupones recibidos o comprobantes emitidos por ventas realizadas con tarjeta de
crédito.
Automotores de propiedad del ente

Casas, locales, terrenos o edificios de propiedad del ente

ELEMENTOS PATRIMONIALES PASIVOS DENOMINACIÓN

TERMINOLOGÍA COMÚN CONTABLE

Compromisos de Pago por Compra de Mercadería Documentada.

Compromiso de Pago por Préstamo Bancario
Compromiso de Pago por Sueldos y Jornales
Compromisos de Pago por Compras que No sean mercaderías.
Compromisos de Pago por Compras de mercaderías
Deudas a pagar por impuestos ( AFIP, DGR o Municipio)

ELEMENTOS DEL PATRIMONIO NETO DENOMINACIÓN

CONTABLE

Aporte de los socios

RESULTADOS

RESULTADO POSITIVO – ( GANANCIAS) DENOMINACIÓN

INGRESOS CONTABLE
Importe que ingresa de la venta de mercaderías o servicios

Ingreso logrado por tareas comerciales realizadas para terceros.

Recargo cobrado a clientes o deudores por pago fuera de término o préstamos

realizados.

Rebaja obtenida en el precio de compra o en pago a proveedores o acreedores.

Ganancia obtenida por ceder el uso de bienes (muebles e inmuebles) de nuestra

propiedad a un tercero por un tiempo determinado.

RESULTADO NEGATIVO – ( PERDIDAS) DENOMINACIÓN

GASTOS CONTABLE

Importe que le costo al comerciante la mercadería que vendió

Gastos de bajo importe de papelería y útiles varios (sellos, talonarios, tinta,

etc.)

Gastos de luz –

Recargos cobrados por proveedores o bancos por pago fuera de término o por
préstamos de dinero solicitado.

Rebaja cedida en el precio de venta o en el cobro a deudores o clientes.

Pérdida ocasionada por encargo de una tarea comercial a un tercero

Gastos abonados por el traslado de mercaderías u otros bienes

Pérdida ocasionada por el pago de tributos ( impuestos) a favor del Estado

Pérdida producida por utilizar bienes (muebles o inmuebles) de terceros por

un tiempo determinado.

Haberes abonados a los empleados u operarios.

Gastos abonados por promoción de productos ( folletos, avisos publicitarios,

páginas web, etc.
Ejercicio Nº 4.

..... ............... + -A +P -P R+ R- Per. Mod. Documento

A
Compra equipo de aire Instalaciones X --- -- --- --- X ---- Factura
1 acondicionado efectivo Original
Caja X
Alquila un local de su
2 propiedad y cobra el mes
en curso en efectivo
Deposita en su cta. cte.
3 en el Banco Nación
dinero en efectivo.

Compra mercaderías a
4 crédito, en cta. cte.

Vende mercaderías en
5 efectivo

Paga Comisiones en
6 efectivo

Compra un
7 Computadora, a crédito
(en cta. cte.)

Compra sillas para el uso

8 del local, paga con un
cheque.

Abre una cuenta

9 corriente en el banco
Macro y deposita dinero
en efectivo
Se paga en efectivo un
10 pagaré

Se paga en efectivo el
11 alquiler del local.

Se compra un terreno,
12 firmando un pagaré a 30
días.

14 Se cobra una comisión

en efectivo

15 Vende mercaderías en
cuenta corriente sin
documentar.

16 Compra un cartel
luminoso, a crédito
documentado.

17 Cobra intereses por pago

fuera de término en
efectivo
Ejercicio Nº 4

PRINCIPALES REGISTROS CONTABLES

Libros obligatorios por ley: Libro Diario y Libro de Inventarios y Balances. Optativos: Libro Mayor

Libro de Inventario y Balances: este libro se iniciará con la descripción exacta y la valuación de cada uno de
los bienes que posee el comerciante o empresa. Cada año al finalizar el ejercicio económico, se registra el
Inventario y Balance General.

Libro Diario: En este libro se anotarán las operaciones comerciales, día por día, según el orden en que se
efectuaron.
Proceso de registro en el libro diario:
Operación (compra- venta o pagos y cobros) ----- Entrada del documento comercial o comprobante ------ Registro
en el Libro Diario de las cuentas que intervienen en la operación con los importes debitados o acreditados según
corresponda.

Libros Mayores: Es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta según los
registros del Libro Diario.
- Este libro brinda información complementaria que permite conocer el movimiento de cada una de las cuentas y
el saldo de las mismas

Análisis de saldos de las cuentas:

A) Las cuentas de Activo tienen saldo deudor o quedan saldadas (Importe del Debe = Importe del Haber).
B) Las cuentas de Pasivo tienen saldo acreedor o quedan saldadas (Importe del Haber = Importe del Debe)
C) Las cuentas de Ganancias (RP) tienen saldo acreedor.
D) las cuentas de Pérdidas (RN) tienen saldo deudor.
E) Las cuentas de Patrimonio Neto tienen saldo acreedor.
Modelo de Rayado del LIBRO DIARIO
1) Documento Inventario Inicial. El 12- 06- 11 “Súper Sol de Mayo”, inicia su actividad comercial con el
siguiente detalle. Dinero en efectivo $ 1.000; Dinero en cta. cte., del Banco Nación $ 2.000. Determinar el capital.
Registro de la operación en el LIBRO Diario – Se denomina ASIENTO
Variación Fecha Detalle DEBE HABER
12-06 ------------- 1 ----------------
+A Caja 1.000
+A Banco Nación Cta. Cte. 2.000
+PN A Capital 3.000
Según Inventario Inicial

Referencia:

V: Variación Patrimonial
Fecha: de la operación que figura en el documento comercial (Factura, Recibo, etc.)
Detalle: Cuentas que intervienen en cada operación- Cuentas debitadas a la izquierda, Cuentas acreditadas de la
mitad hacia la derecha. Nº de asiento en forma cronológica y detalle del comprobante (Leyenda)
Debe: Importe debitado de cada cuenta.
Haber: Importe acreditado de cada cuenta.
METODO DE REGISTRO CONTABLE: PARTIDA DOBLE
1. Concepto: La Partida Doble es el método re registro universal en la operación contable moderna. Su
fundamento operativo se basa en una igualdad entre dos columnas llamados Debe y Haber.
2. El Debe y el Haber surgen de los miembros de la igualdad básica.

El método de registro por Partida Doble se basa en la Ecuación Patrimonial Dinámica:

A+ G = Pasivo+ P.N.+ I

Debe Haber
+A -A
-P +P
+G +I
- PN +PN
-I -G

3. Si A y Gastos suman en el Debe, entonces en el Haber restan.

4. Si P, PN e I suman en el Haber, entonces en el Debe restan.
5. El total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos).
6. Todo concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa.

7. Se Debitan las cuentas que representan:
- Un aumento de Activo
- Una disminución de Pasivo
- Una disminución de P.Neto
- Un aumento de Gastos
- Una disminución de Ingresos
8. Se Acreditan las cuentas que representan:
- Una disminución de Activo
- Un aumento de Pasivo
- Un aumento de P.N.
- Una disminución de Gastos
- Un aumento de Ingresos

9. Debitar una cuenta significa anotar un importe en el Debe de la cuenta.

10. Acreditar una cuenta significa anotar un importe en el haber de la cuenta.
11. Los importes debitados se llaman Débitos y los acreditados Créditos. La diferencia entre débitos y créditos
se llama Saldo.

PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES

1) Identificar el documento o comprobante (Factura, remito, Boleta de deposito, recibo, etc.)

2) Identificar la operación, determinando si da origen a registración contable o no.
3) Seleccionar las cuentas que deben utilizarse para el registro contable.
4) Expresar las variaciones patrimoniales que se producen con motivo de la operación en forma simbólica
5) Efectuar el registro debitando o acreditando las cuentas de acuerdo con lo determinado en el punto anterior por
medio de Asientos en forma cronológica en el Libro Diario, utilizando las cuentas que correspondan.

Cuentas que se utilizan en cada operación de Compra o Venta

Operación Forma de Cobro Cuentas a utilizar ¿Debitada o

Acreditada?
En efectivo o al Contado CAJA (+A) Debe

Recibiendo un Cheque VALORES A DEPOSITAR (+A) Debe

Recibiendo un Pagaré DOCUMENTOS A COBRAR ( +A) Debe
VENTA
A Crédito sin documentar ( en cuenta Debe
corriente), por ventas de mercaderías DEUDORES POR VENTAS (+A)
 A Crédito sin documentar, por otros Debe
conceptos que no sean mercaderías DEUDORES VARIOS (+A)
Operación Forma de Pago Cuentas a utilizar ¿Debitada o
Acreditada?
En efectivo o al Contado CAJA ( -A) Haber
Firmando y entregando un Cheque BANCO “X” CTA.CTE. (-A) Haber
Firmando y entregando un Pagaré DOCUMENTOS A PAGAR (+P) Haber
A Crédito sin documentar ( en cuenta Haber
COMPRA
corriente), por compra de mercaderías PROVEEDORES (+P)
A Crédito sin documentar (en cuenta Haber
corriente), por compras que no sean bienes ACREEDORES VARIOS (+P)
destinados a la venta.

Origen, Movimientos y Saldos de las Cuentas

Movimientos
Origen de las Cuentas– Se Debitan Se Acreditan Saldo
Clasificación

Cuentas de Activo: - Cuando se produce un - Cuando se produce una

- Nacen con un débito, pues aumento (+) del Activo. disminución (-) del Activo. Deudor
primero tiene que tener un Anotándose la cantidad Anotándose la cantidad en el Haber
ingreso para producir en el Debe.
posteriormente un egreso

Cuentas de Pasivo: - Cuando se produce una - Cuando se produce un

- Nacen de un crédito, es disminución (-) del aumento (+) del Pasivo. Acreedor
decir, se debe tener primero Pasivo. Anotándose la cantidad en el
la obligación (deuda) para Anotándose la cantidad Haber.
luego pagarla. en el Debe.

Cuentas de P. Neto: - Cuando se produce una - Cuando se produce un Acreedor

- Nacen con un crédito, disminución (-) del aumento (+) del Capital.
producido por la diferencia Capital. Anotándose la cantidad en el
entre el Activo y Pasivo (A- Anotándose la cantidad Haber
P = P.N.) en el Debe

Cuentas de Resultados: - Por registrarse - Cuando se produce un Acreedor

Resultado Positivo erróneamente un ingreso aumento (+) del P.Neto
o ganancia y a fin del provocado por un ingreso.
- Nacen con un crédito ejercicio económico, Anotándose la cantidad en el
producido por un ingreso. cuando se transfiere su Haber.
saldo a la cuenta Pérdidas
y Ganancias. Anotándose
la cantidad en el Debe.

Cuentas de Resultados: - Cuando se produce una - Por registrarse

Resultado Negativos disminución (-) en el erróneamente un gasto y a fin
P.Neto, provocado por un del ejercicio económico Deudor
- Nacen de un débito, gasto. cuando sus saldos se
producido por un gasto. Anotándose la cantidad transfieren a la cuenta
en el Debe Pérdidas y Ganancias del
ejercicio. Anotándose la
cantidad en el Haber.
Registro de Facturas y Notas de Debito y Notas de Crédito

Comprobante
Factura Original
Factura Duplicado
Nota de Crédito Original
Nota de Crédito Duplicado
Nota de Débito Original
Nota de Débito Duplicado.
Significado
Se Compró
Se Vendió
Se devolvió una compra
Por devolución de una venta de un cliente.
Cargos que hace el vendedor al comprador.
Cargos que se hace a los clientes ( intereses)

Cuentas a utilizar cuando existen nota de Crédito y Nota de Débito.

- Anticipos de clientes (+P): se utilizarán cuando se trate de una devolución de una venta realizada al
contado, acreditando la misma, tomando como importe al total de la nota de crédito.
- Anticipos al Proveedor (+A): se utilizarán cuando se trate de una devolución de una compra realizada al
contado, debitando la misma, tomando como importe al total de la nota de crédito.
- Si las operaciones fueron a crédito, se utilizarán las cuentas Proveedores o Deudores por Ventas según
corresponda.
- Devolución de ventas (regularizadora de R+) .se debita: cuando la venta es a crédito.

Ejemplos:
Compra al contado y devolución de compra al contado:

1) 21/09 Original de Factura A Nº 2.345 por 30 remeras a 50 c/u, en efectivo.

Fecha Detalle Debe Haber
21/09 Mercaderías(+A) 1.500
A Caja (-A) 1.500
S/ Orig. Fact. A Nº 2.345

2) 22/09 Original de Nota de Crédito Nº 678, por devolución de 10 remeras de la Factura A Nº 2.345
Fecha Detalle Debe Haber
22/09 Anticipos al Proveedor (+A) 500
A Mercaderías -A 500
S/ Orig. Nota de crédito Nº 678

Venta a crédito y devolución de venta a crédito:

3) 23/09 Duplicado de Factura B Nº 234 por 1 par de zapatos a $ 400, a crédito.
Fecha Detalle Debe Haber
Deudores por Ventas +A 400
A Ventas R+ 400
S / Dupl. Fact. B N º 23

4) 24/09 Duplicado de Nota de Crédito Nº 567 por devolución del par de zapatos de la factura B Nº 234.
Fecha Detalle Debe Haber
24/09 Devolución de Ventas (Reg. R+) 400
A Deudores por Ventas (-A) 400
S/ Dupl. de Nota de Crédito Nº 567

Pago de intereses a los proveedores:

5) 25/09 Original de Nota de Débito Nº 456 por intereses por 100, se cargan a la cuenta corriente.
Fecha Detalle Debe Haber
25/09 Intereses Cedidos R- 100
 A Proveedores (+P) 100
S/ Nota de Debito Orig. Nº 456

Cobro de intereses a los clientes:

6) 26/09 Duplicado de Nota de Débito Nº 789 por cargo de $ 450 por intereses por mora en el pago de la
cuota de los clientes por compras a crédito.

Fecha Detalle Debe Haber

26/09 Deudores por Ventas +A 450
A Intereses Obtenidos R+ 450
S/ Dupl. Nota de Debito Nº 789

Compras a crédito y devolución de compras a crédito:

7) 27/09 Original de Factura A Nº 128 por compra de 30 musculosa dama a $ 20 c/u, a crédito.
Fecha Detalle Debe Haber
27/09 Mercaderías(+A) 600
A Proveedores (+P) 600
S/ Orig. Fact. Nº 128

8) 28/ 09 Original de Nota de Crédito 567 por devolución de 5 musculosa de la factura A Nº 128.
Fecha Detalle Debe Haber
28/09 Proveedores ( -P) 100
A Mercaderías (-A) 100
S/ Orig. de Nota de Crédito Nº 567

Registrar en el Libro Diario las siguientes operaciones Ejercicio Nº: 1

01/04. Inventario Inicial. El comercio “Serviluz” inicia su actividad comercial con el siguiente detalle:
$ 30.000 en dinero en efectivo; $ 30.000 en cuenta corriente en el Banco Nación; $ 50.000 en artículos para la
venta; $ 25.000 en instalaciones; $ 15.000 Muebles y Útiles y una camioneta para uso de la empresa por $ 40.000.
Determinar el capital inicial.
2) 06/04 Fact.A Orig.Nº 003. Compran una computadora para uso del local por $ 3.000. en efectivo
3) 07/04 Fact.A Orig.Nº 004 .Adquieren 20 cajas de focos a $ 200 cada uno y 3 rollos de cable a $ 500 c/u.
Forma de Pago: a Crédito ( cta. cte.)
4) 08/04 Fact. B Duplic. Nº 001. Venden 10 focos a $ 3 c/u y 20 metros de cable a $ 8 el metro, en efectivo.
5) 09/04 Fact.A Orig.Nº 008 . Compran un cartel luminoso para el local por $ 12.000. abonando la mitad con un
cheque y el resto en cuenta corriente sin documentar.
6) 10/04 Recibo Original Nº 001 Abonan el alquiler del local por $ 2.000. con un cheque de propia firma. 7)
12/04 Fact. B Duplic.Nº 002. Venta de 4 tubos fluorescentes a $ 75 c/u y 5 lámparas de pie a $ 120 c/u; cobrando
la mitad en efectivo y el resto en cuenta corriente.
8) 14/04 Recibo Original Nº 002. Pagan la cuota de seguro del local por 400 en efectivo.
9) 16/04 Nota de Debito Bancaria. Extracción de $ 6.000 de la cuenta corriente bancaria de Banco Nación.

Registrar en el Libro Diario las siguientes operaciones Ejercicio Nº: 2

1) 01/12... Inventario Inicial. La distribuidora King inicia su actividad comercial con el siguiente detalle: dinero
en efectivo $ 10.000.-, Instalaciones $ 2.500.-, Valores a depositar $ 6.000.-, y Deudas documentadas con pagares
por $ 4.000.-
2) 02/12...Boleta de Depósito. Deposita en la cta. cte. del banco Macro los valores a depositar de la operación Nº
1.
3) 03/ 12... Recibo Original. Abona a la inmobiliaria el alquiler del local por $ 1.000.- en efectivo.
4) 04/ 12... Fact. Original. Compra a “Arcor” 100 paquetes de galletitas a $ 3 c/u y 100 paquetes de caramelos a
$ 10 c/u. , abona la mitad en efectivo y el resto se adeuda en cuenta corriente sin documentar.
5) 05/12... Fact. Dupl. Vende 30 paquetes de de galletitas a $ 6 c/u., en efectivo, por lo que se realiza un 10% de
descuento.
6) 06/ 12...Fact. Original. Compra a “ Megatone” una fotocopiadora para uso en la oficina por $ 3.000, abona la
mitad en efectivo y por el resto firma un pagaré que incluye un 15% de interés.
7) 07/12... Recibo Original. Abona la deuda de la operación Nº 4 en efectivo.

Registrar en el Libro Diario las siguientes operaciones Ejercicio Nº: 3

1) 11/04... Inventario Inicial. Tienda “ Bichos ” inicia su actividad comercial con el siguiente detalle: dinero en
efectivo $40.000.-, Dinero en cta. cte. bancaria de Banco Macro $ 30..000.-, Artículos para la venta $ 50.000.-;
deudas documentadas con pagarés $8.000, Instalaciones $ 5.000 y deudas con proveedores por $ 9.000.
2) 12/04 ... Original de Factura A Nº 1001.Compra 20 camperas a $ 350 c/u y 15 jeans a $ 120 c/u, abona la
mitad en efectivo y el resto lo adeuda en cta. cte. sin documentar.
3) 15/04...Original de Factura A Nº 1032. Compra un teléfono fax a $ 1.200 y una impresora para uso en el local
por $ 900 , abona el 40% con un cheque y el resto se adeuda en cuenta corriente .
4) 16/04...Duplicado de Factura B Nº 2.345. Vende 1 campera a $ 500 y un jeans a $ 250, en efectivo con 10%
de descuento.
5) 20/04... Original de Nota de Débito Nº 5.678.. Cargo en la cuenta corriente de 20% de intereses sobre la deuda
de la operación Nº 1.
6) 21/04...Original de recibo Nº 345 . Abona la deuda de la operación Nº 3 en efectivo.
7) 26/04 . Original de Factura A Nº 1002 . Compra 30 buzos con capucha $ 180 c/u , abona la mitad en efectivo
y el resto se adeuda en cuenta corriente sin documentar.
8) 27/09 Original de Recibo Nº 234. abona la cuota de Seguro del mes por $300 al contado.
9) 28/ 04 Duplicadode Factura B Nº 2.346 . Vende 2 buzos a $ 300 c/u , en cuenta corriente sin documentar (a
crédito) por lo que se recarga un 7% de interés.
10) 29/04 ...Boleta de Deposito. Deposita $ 3.000 en efectivo en la cta. cte. del Banco Macro.
11) 30/04 ...Recibo Original.N 367 Por cancelación del total de la deuda con los proveedores.
12) 30/04... Original de factura A Nº 9874 Compra talonarios y sellos por $ 1.500 en efectivo.

MERCADERÍAS COMO CUENTA DESDOBLADA. Registro del Costo de la Mercadería Vendida

Cuenta Mercaderías: Clasificación: Patrimonial del Activo
- Se debita: Por la existencia inicial (Inventario Inicial) y por las compras a los proveedores.
- Se acredita: Por la venta de mercaderías a su precio de costo o por devolución a nuestros proveedores.
- Saldo Deudor: Indica el valor de las existencia.

Ejemplos de Registro de Compras , Venta y Costo de la Mercadería Vendida

1- 03-03 Factura Original. Se compran 10 T.V. 42” a $2.000 c/u en cta. cte.

LIBRO DIARIO

V Fecha Detalle Debe Haber

03.03 ……………….1…………………
+A Mercaderías 20.000
+P A Proveedores 20.000
S/ Factura Original

2. 04-03 Factura Duplicado. Se venden 2 T.V. a $ 4.000 c/u en efectivo.

V Fecha Detalle Debe Haber

03.03 ……………….2…………………
+A Caja 8.000
R+ A Ventas 8.000
S/ Factura Duplicado

3. 04-03 Registro del Costo de la Mercadería Vendida, según ficha de stock. ( correspondiente a 2 unidades
vendidas).

V Fecha Detalle Debe Haber

03.03 ……………….3…………………
 R- Costo de la Mercadería Vendida 4.000
-A A Mercaderías 4.000
Por determinación del costo de venta
según ficha de stock.

- Registrar en el Libro Diario las siguiente Operaciones. Ejercicio Nº4

1) 11/04... Inventario Inicial. Librería “ Arlequin ” inicia su actividad comercial con el siguiente detalle: dinero
en efectivo $20.000.-, Dinero en cta. cte. bancaria del Bco. Nación $ 15.000.-, Artículos para la venta $ 30.000 y
deudas con proveedores por $ 6.000
2) 12/04 ... Fact. A Original. Compra 30 diccionarios a $ 60 c/u y 20 enciclopedias a $ 120 c/u, abona la mitad en
efectivo por lo que obtiene un 10 % de descuento y el resto lo adeuda en cta. cte. sin documentar.
3) 15/04... Fact.A Original. Compra estanterías por $ 7.000, una computadora para uso en el local por $ 4.000 y
un teléfono- fax por $ 1000, abona el 40% en efectivo y el resto con un cheque de su firma.
4) 16/04...Fact. B Dupl. Vende 1 enciclopedia a $ 200 en efectivo.
4 bis) 16/04Ficha de stock. El C.M.V. es $ 140.
5) 20/04...Fact. Orig. Abona los gastos de luz y gas por $ 500, con débito automático de su cuenta cte. bancaria.
6) 21/04...Recibo Original . Abona la deuda de la operación Nº 2 en efectivo por lo que obtiene un 5% de
descuento.
7) 26/04 ...Fact.A Orig. Compra 20 libros de lengua para 1º año $ 50 c/u y 40 libros de matemática de 1º año a $
65 c/u , abona la mitad en efectivo y el resto con un pagaré que incluye un interés de 10%.
8) 28/ 04 ...Fact. B Duplicado. Vende 1 libro de lengua a $ 75 y 1 libro de matemática a $80 c/u , cobra con tarjeta
de crédito por lo que se recarga un 7% de interés.
8 bis) 28/04 Ficha de Stock . El C.M.V. $ 130
9)29/04 ...Recibo duplic. Deposita en el banco Macro el sueldo del empleado por 1000 en efectivo.
10) 30/12 ...Fact.B Dupli. Vende 10 diccionarios a $ 75 c/u . cobra con un cheque común de Banco Nación
10bis) 30/12 Ficha de stock. EL CMV $ 65 c/u.

LIBROS MAYORES:
Concepto de Libro Mayor:
Es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta según los registros en el
Libro Diario. Este libro brinda información complementaria que permite conocer el movimiento de cada una de
las cuentas y el saldo de las mismas.

Saldos de las Cuentas:

Saldo Deudor: cuentas de Activo y R- ( o quedan saldadas: debe = haber)

Saldo Acreedor: cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y R+ ( o quedan saldadas: haber = debe)

Operatoria- LIBRO MAYOR

Grupo de Cuentas SALDO ANOTACIÓN EN EL DEBE ANOTACIÓN EN EL HABER

Cuentas de ACTIVO DEUDOR SUMA AL SALDO RESTA AL SALDO
Cuentas de PASIVO ACREEDOR RESTA AL SALDO SUMA AL SALDO
Cuentas de P. NETO ACREDOR RESTA AL SALDO SUMA AL SALDO
Cuentas de R- DEUDOR SUMA AL SALDO RESTA AL SALDO
Cuentas de R+ ACREEDOR RESTA AL SALDO SUMA AL SALDO

Modelo de rayado de Libro Mayor

Cuenta: Nº
 Fecha Detalle Debe Haber Saldo deudor Saldo acreedor

Totales

Totales

TAREA:
a) Realizar los Libros Mayores del ejercicio Nº 4.
b) Realizar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos del ejercicio Nº 4.

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Balance de Comprobación de Sumas y Saldos: Es un estado contable en donde se pasan todas las cuentas del
Libro Mayor, con la suma total de sus débitos, créditos y sus saldos correspondientes

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Sumas Saldos
Nº Cuentas Debe Haber Deudor Acreedor
1
2
3
4
5
6
7
8

Totales

TEMARIO 2DO. AÑO: Impuesto al Valor Agregado (I.V.A). Concepto. Alcance del impuesto. I.V.A. Débito
Fiscal e I.V.A. Crédito Fiscal. Cálculo de la posición mensual del I.V.A. y registración contable. del I.V.A.
Crédito Fiscal e IVA Débito Fiscal. Registro en el Libro Diario con I.V.A.

Libro I.V.A. compras y Libro I.V.A. ventas. Registración Contable.

Registración Contable en Libro Diario, Mayor , Libro IVA Compras y Libro IVA Ventas. Confección del Balance
de Comprobación de Sumas y Saldos.

Operaciones de Compra y Venta con I.V.A.( Impuesto al Valor Agregado)

Concepto de IVA:
Es un Impuesto Nacional que grava el valor que se agrega a un bien o servicio en cada una de las etapas por la
que atraviesa desde su producción hasta su comercialización. Es un impuesto al consumo por que quien lo paga
o soporta es el Consumidor Final.

Tasas o porcentajes que se aplican:

1) La alícuota general es el 21% ( valor del impuesto expresado en porcentaje).
2) Tasas especiales: 27% en servicios de energía eléctrica y gas ( para comerciantes o industrias).
3) Tasa de 10,5 % para carnes y derivados, construcción de viviendas, etc.

Bienes y servicios que están exentos del IVA:

- Venta de leche común, la edición de libros, venta de agua ordinaria, operaciones del Estado Nacional,
Provincial y Municipal, transporte de pasajeros, el pan común sin aditivos.

Categorías de Responsable Frente al IVA:

1) No Contribuyentes: significa que No pagan el impuesto al Estado y comprende al Consumidor Final y
Exentos.
2) Contribuyentes: significa que PAGAN el impuesto al Estado y comprende a : Responsable Inscripto y
Monotributista.

Categorías de Contribuyentes – Modelos de Comprobantes que deben utilizar.

VENDEDOR COMPRADOR COMPRADOR COMPRADOR

Responsable Responsable Inscripto Consumidor Final - Monotributista

Inscripto Exento

Debe discriminar el IVa ( No debe discriminar el No debe discriminar el

Resp. Inscripto separar el valor del impuesto IVA, se incluye en el IVA, se incluye en el
del precio y detallar en el precio. precio.
- Deben ingresar el comprobante)
IVA en forma mensual Ejemplo: Total $ 12.100 Total $ 12.100
a favor de la AFIP. Precio Neto $ 10.000
IVA 21% $ 2.100
---------
Total $ 12.100

- Comprobante: Factura
“A” o Ticket – factura “Aª - Comprobante: Factura - Comprobante: Factura
“B” – Ticket – Factura “B” – Ticket – Factura
“B” “B”.

No debe discriminar el IVA, No debe discriminar el No debe discriminar el

se incluye en el precio. IVA, se incluye en el IVA, se incluye en el
Monotributista precio. precio.
Total $ 12.100
Total $ 12.100 Total $ 12.100

- Comprobante: Factura
“C” o Recibo “C” ( servicios)
o ticket – factura “C”.
- Comprobante: Factura - Comprobante: Factura
“C” o Recibo “C” ( “C” o Recibo “C” (
servicios) o ticket – servicios) o ticket –
factura “C”. factura C.

Operaciones con IVA

Base Imponible (IVA):

Base imponible: monto sobre el cuál se aplica la tasa de impuesto.

Cálculo de la base imponible:

Precio de Compra o Precio de Venta – Descuentos - Bonificaciones + fletes + intereses = Base Imponible

Precios:

Precios Netos: Son aquellos que no contienen IVA y se utilizan en las facturas tipo “A”. El IVA se calcula al pie
de la factura ya que tiene un lugar especial para discriminarlo ( detallarlo).

Precio Final: es aquel que contiene IVA y se utiliza para facturas tipo “B”, ya que la misma no tiene lugar para
discriminar el IVA.

Importante:
• El IVA se registra siempre que existan facturas “A” o “B”.
• En el caso de los recibos no se registra el IVA ya que en el mismo fue registrado en una factura.
• En presencia de factura “C” no se registra IVA.

Al momento de registrar operaciones con IVA, las cuentas que se atizan para representarlo son:
IVA Crédito fiscal: se determina aplicando al precio neto de las compras, la alícuota vigente. Es una cuenta
patrimonial de Activo, que representa al 21% que la empresa paga a los proveedores al momento de una compra
de mercaderías. Se debita al momento de una compra o ante una devolución de ventas y se Acredita al cierre de
cada mes cuando se establece la posición mensual del IVA.

IVADébito fiscal: se determina aplicando al precio neto de venta, la alícuota vigente. Es una cuenta patrimonial
del Pasivo, que representa al 21% que la empresa cobra a los clientes al momento de una venta de mercaderías .
Se Acredita al momento de una venta o ante una devolución de compras y se Debita al cierre de cada mes cuando
se establece la posición mensual del IVA.

Determinado el débito fiscal y crédito fiscal el impuesto a liquidar será la DIFERENCIA entre el IVA cobrado
por ventas y el IVA pagado en las compras vinculadas a operaciones gravadas realizadas por el contribuyente.
DÉBITO FISCAL es Mayor que el CRÉDITO FISCAL = IMPORTE A INGRESAR A FAVOR DE LA AFIP.
CRÉDITO FISCAL es menor que DÉBITO FISCAL = SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.
- La diferencia resultante entre el débito fiscal y el débito fiscal, es depositada mensualmente en una institución
bancaria a favor de la AFIP, en caso que el débito supere al crédito.

Procedimiento para extraer el IVA de FACTURAS “B” ( El IVA está incluido en el Precio):

a) El total facturado se registra en la cuenta debitada de acuerdo a la forma de Cobro ( Deudores por Ventas,
Caja, etc).

b) Total Facturado = Neto Grabado ( este resultado se registra en la cuenta Ventas).

1,21

c) Total Facturado – Neto Grabado = IVA ( importe del IVA correspondiente)

Procedimiento para calcular el IVA FACTURAS “A” ( El IVA se separa del Precio)

Precio Neto x 21 % = IVA o Precio Neto x 0,21 = IVA ( valor del IVA)
100

Registración de la Diferencia entre el Debito Fiscal y el Crédito Fiscal

- La determinación del saldo del I.V.A. se debe realizar en forma mensual.

DEBITO FISCAL – CREDITO FISCAL = DECLARACIÓN JURADA MENSUAL
Debito Fiscal mes de Septiembre – Crédito Fiscal mes de Septiembre
$ 378 - $ 252 = $ 126 Saldo a Favor de la AFIP ( Declaración Jurada Mensual
Libro Diario – Septiembre
Fecha Detalle Debe Haber
39/09 ______20_____
I.V.A. Debito Fiscal (-P) 378
a I.V.A. Crédito Fiscal (-A) 252
a I.V.A. Saldo a Pagar (+P) 126
S/ posición mensual mes de Septiembre

14/10 ...Se abona en efectivo la posición mensual de I.V.A. $ 126 ( Saldo a Pagar)
Libro Diario Mes de Octubre
Fecha Detalle ____________ 32_________ Debe Haber
14-10 I.V.A. saldo a Pagar (-P) 126
a Caja (-A) 126
Por pago de posición mensual de I.V.A. del mes de septiembre s/ ticket Bcrio.

Comprobante Significado Genera

Factura Original
Factura Duplicado
Nota de Crédito Original
Nota de Crédito Duplicado
Nota de Débito Original
Nota de Débito Duplicado.
Se Compró IVA Crédito Fiscal (+A)
Se Vendió IVA Débito Fiscal (+P)
Se devolvió una compra IVA Débito Fiscal
Por devolución de una venta de un cliente. IVA Crédito Fiscal
Cargos que hace el vendedor al comprador. IVA Crédito Fiscal.
Cargos que se hace a los clientes ( intereses) IVA Débito Fiscal.

Cuentas a utilizar cuando existen nota de Crédito y Nota de Débito.

 - Anticipos de clientes ( +P) : se utilizarán cuando se trate de una devolución de una venta realizada al
contado, acreditando la misma, tomando como importe al total de la nota de crédito.
- Anticipos al Proveedor (+A) : se utilizarán cuando se trate de una devolución de una compra realizada
al contado, debitando la misma, tomando como importe al total de la nota de crédito.
- Si las operaciones fueron a crédito , se utilizarán las cuentas Proveedores o Deudores por Ventas según
corresponda.
- Devolución de ventas ( regularizadora de R+) .se debita : cuando la venta es a crédito.

Ejemplos:
Compra al contado y devolución de compra al contado:

1) 21/09 Original de Factura A Nº 2.345 por 30 remeras a 50 c/u, en efectivo.

Fecha Detalle Debe Haber
21/09 Mercaderías(+A) 1.500
IVA Crédito Fiscal (+A) 315
A Caja (-A) 1.815
s/ Orig. Fact. A Nº 2.345

2) 22/09 Original de Nota de Crédito Nº 678, por devolución de 10 remeras de la Factura A Nº 2.345
Fecha Detalle Debe Haber
22/09 Anticipos al Proveedor (+A) 605
A Mercaderías -A 500
A IVA Débito Fiscal +P 105
S/ Orig. Nota de crédito Nº 678
Venta a crédito y devolución de venta a crédito:
3) 23/09 Duplicado de Factura B Nº 234 por 1 par de zapatos a $ 400 IVA incluido, a crédito.
Fecha Detalle Debe Haber
Deudores por Ventas +A 400
A IVA Débito Fiscal +P 69,40
A Ventas R+ 330,60
S / Dupl. Fact. B N º 23
4) 24/09 Duplicado de Nota de Crédito Nº 567 por devolución del par de zapatos de la factura B Nº 234.
Fecha Detalle Debe Haber
24/09 Devolución de Ventas ( Reg. R+) 330, 60
IVA Crédito Fiscal 69,40
A Deudores por Ventas (-A) 400
S/ Dupl. de Nota de Crédito Nº 567

Pago de intereses a los proveedores:

5) 25/09 Original de Nota de Débito Nº 456 por intereses por 100 + IVA, se cargan a la cuenta corriente.
Fecha Detalle Debe Haber
25/09 Intereses Cedidos R- 100
IVA Crédito Fiscal (+A) 21
A Proveedores (+P) 121
S/ Nota de Debito Orig. Nº 456

Cobro de intereses a los clientes:

6) 26/09 Duplicado de Nota de Débito Nº 789 por cargo de $ 450 + IVA por intereses por mora en el pago
de la cuota de los clientes por compras a crédito.

Fecha Detalle Debe Haber

26/09 Deudores por Ventas +A 544,50
A IVA Débito Fiscal +P 94,50
A Intereses Obtenidos R+ 450
S/ Dupl. Nota de Debito Nº 789

Compras a crédito y devolución de compras a crédito:

7) 27/09 Original de Factura A Nº 128 por compra de 30 musculosa dama a $ 20 c/u,a crédito.

Fecha Detalle Debe Haber

27/09 Mercaderías(+A) 600
 IVA Crédito Fiscal (+A) 126
A Proveedores (+P) 726
S/ Orig. Fact. Nº 128

8) 28/ 09 Original de Nota de CréditoNº 567 por devolución de 5 musculosa de la factura A Nº 128.
Fecha Detalle Debe Haber
28/09 Proveedores ( -P) 121
A IVA Débito Fiscal ( +P) 21
A Mercaderías (-A) 100
S/ Orig. De Nota de Crédito Nº 567

Ejercicio Nº 5:
A) Registrar en el Libro Diario las operaciones realizadas por “ Futuro” S.R.L. Venta minorista y
mayorista de papelería y librería. Responsable Inscripto, CUIT Nº 30.7777890768- 3.
1) 01/09- Inventario Inicial: efectivo $ 60.000; banco Nación Cta, Cte. $70.000; Mercaderías $ 50.000.
Instalaciones $80.000. Determinar el Capital.
2 ) 03/ 09 Original de Factura “A” Nº 325 de Muresco S.A. Responsable Inscripto , CUIT 30- 6789654-3 por
50 paquetes de cartulinas a $ 20 c/u y 30 paquetes de afiches a $ 30 c/u , al contado.
3) 03/09 Duplicado de Factura B Nº 200 a Gabriela Gallardo, Consumidor Final. 10 cartulinas a $ 2 c/u. en
efectivo.
4) 04/09 Original de Factura A Nº 356 de Maped S.A., Responsable Inscripto, CUIT 30-567893-4 por 200
tijeras a $4 c/u y 300 reglas a $ 1 c/u. en cuenta corriente sin documentar.
5) 05/09 Duplicado de Factura A “A y B”, Resp. Inscripto, CUIT 30-678904- 3 por 60 cuadernos Rivadavia
tapa dura a $ 6 c/u y 5 cajas de lapiceras BIC a $ 45 cada caja, en cuenta corriente.
6)08/09 Duplicado de Factura B Nº 201 a Ester Vidal, Consumidor Final por 4 cuadernos Rivadavia a $ 14 c/u
en efectivo.
7) 10/09 Original Nota de Crédito Nº 451 de Maped por devolución de 100 reglas a $ 1 c/u.
8) 11/09 Duplicado de Nota de Crédito Nº 345 por devolución de 10 cuadernos Rivadavia a $ 6 c/u. por venta
realizada a A y B ( operación Nº 5).
9)12/09 Original de Nota de Débito Nº 678 de Maped. por intereses por $ 400 más IVA por compras realizadas
en cuenta corriente.
10) 15/09 Original de factura C de Casa “Papelitos” , Responsable Monotributo, CUIT 30-6785432-3 por
artículos de librería por $1000, en efectivo.
11) 20/09 Original de Recibo Nº 245 por emisión de Cheque Nº 615 a cargo de Banco Nación por $800, para
hacer un pago a Maped S.A.
12) 22/09 Boleta de Depósito de Banco Nación. Por depósito de $12.000.
13)27/09 Duplicado de Factura A Nº 678 a ABG, Responsable Inscripto, CUIT Nº 30. 786549-4 por juguetes
diversos por $ 40.000, recibiendo $10.000 en efectivo, $15.000 con un Cheque de Banco Nación y por el resto
se recibe un pagaré con vencimiento a 30 días.
14) Establecer la posición Mensual del IVA mes de septiembre

B) Realizar Los Libros Mayores.

C) Realizar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.

Ejercicio Nº 6.
Tarea:
a) Registrar en el Libro Diario las operaciones
b) Registrar el los Libros Mayores
c) Realizar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.

1) 11/04... Inventario Inicial. Librería “Deletreando ” inicia su actividad comercial con el siguiente detalle:
dinero en efectivo $20.000.-, Dinero en cta. cte. bancaria $ 15.000.-, Artículos para la venta $ 30.000 y deudas
con proveedores por $ 6.000

2) 12/04 ... Fact. A Original. Compra 30 diccionarios a $ 60 c/u y 20 enciclopedias a $ 120 c/u, abona la mitad en
efectivo por lo que obtiene un 10 % de descuento y el resto lo adeuda en cta. cte. sin documentar.
3) 15/04... Fact.A Original. Compra estanterías por $ 7.000, un computadora para uso en el local por $ 4.000 y
un teléfono- fax por $ 1000, abona el 40% en efectivo y el resto con un cheque de su firma.
4) 16/04...Fact. B Dupl. Vende 1 enciclopedia a $ 200 en efectivo.
4 bis) 16/04Ficha de sotock. El C.M.V. es $ 140.
5) 20/04...Fact. Orig. Abona los gastos de luz y gas por $ 500, con débito automático de su cuenta cte. bancaria.
6) 21/04...Recibo Original . Abona la deuda de la operación Nº 2 en efectivo por lo que obtiene un 5% de
descuento.
7) 26/04 ...Fact.A Orig. Compra 20 libros de lengua para 1º año $ 50 c/u y 40 libros de matemática de 1º año a $
65 c/u , abona la mitad en efectivo y el resto con un pagaré que incluye un interés de 10%.
8) 28/ 04 ...Fact. B Duplicado. Vende 1 libro de lengua a $ 75 y 1 libro de matemática a $80 c/u , cobra con tarjeta
de crédito por lo que se recarga un 7% de interés.
8 bis) 28/04 Ficha de Stock . El C.M.V. $ 130
9)29/04 ...Recibo duplic. Deposita en el banco Macro el sueldo del empleado por 1000 en efectivo.
10) 30/12 ...Fact.B Dupli. Vende 10 diccionarios a $ 75 c/u . cobra con un cheque común de Banco Nación
10bis) 30/12 Ficha de stock. EL CMV $ 65 c/u.
11) Establecer la posición Mensual del IVA mes de Abril.

Ejercicio Nº 7.

Tarea:
a) Registrar en el Libro Diario las operaciones
b) Registrar el los Libros Mayores
c) Realizar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.

1) 05/09 Inventario Inicial . Antonio y Santiago deciden emprender el negocio de venta de “Artículos
Regionales Patagónicos”, como Responsables Inscriptos frente al IVA.
Aportan $ 10.000 en dinero en efectivo; 20.000 en artículos para la venta; $ 7.000 en instalaciones y $ 2.000
Muebles y Útiles. Determinar el Capital Inicial.

2) 06/09 Fact.A Orig.Nº 003 . Compran estanterías para uso del local en efectivo por $ 2.000.
3) 07/09 Fact.A Orig.Nº 004 .Adquieren 15 ponchos a $ 500 cada uno. Forma de Pago: a Crédito
documentado.
4) 08/09 Fact. B Duplic. Nº 001. Venden 4 ponchos a $1.200 c/ u . Forma de Cobro: mitad en efectivo y el
resto con un cheque de Banco Nación.
5) 08/09 Ficha de stock. El C.M.V. de la operación anterior es de $ 700 c/u.
6) 15/09 Fact.A Orig.Nº 008 . Compran un telefono- fax por $ 1.000 . Forma de Pago: a crédito .
7) 20/09 Fact. B duplic..Nº 002. Venta de artículos varios a $ 4.500 . Forma de cobro: en efectivo.
8) 20 /09 Ficha de stock. El C.M.V. de la operación anterior es el $1.500
9) 22/09 Recibo Original Nº 001 Abonan el alquiler del mes por $ 4.000. con un cheque común de propia
firma de Banco Chubut.
10) 25/09 Fact. B Duplic.Nº 003. Percheros y llaveros por $ 10 .000 . Forma de Cobro: 50% en efectivo , el
resto con un cheque de Banco Nación .
10) 25/09 Ficha de stock. El C.M.V. de la operación anterior es de $1.700.
11) 28/09 Fact.A Orig. Nº 005 . Adquieren artículos para la venta por $ 1.000 , a crédito.
12) 29/09 Fact. A Duplic. Vende artículos varios por $ 6.000. Forma de cobro: al contado.
13) 29/09 Ficha de stock. El C.M.V. de la operación anterior es el $1.500
14) 30/09 Recibo Original Nº 002 . Por cancelación total de la deuda con proveedores y deudas documentadas,
en efectivo.
15) 30/09 Determinar la Posición Mensual del IVA del mes de Septiembre.
16) 10/10 Abonar el importe de IVA ( si corresponde saldo a pagar) con un cheque de Banco Chubut cta. cte.

REGISTRACIÓN CONTABLE DEL I.V.A. LIBRO I.V.A. COMPRAS – LIBRO I.V.A. VENTAS

1) Libro I.V.A. Compras ( Crédito Fiscal): En este Libro se registran todas las Compras de la empresa o
comercio que se toman como base para efectuar las registraciones que posibilitan la determinación del I.V.A.

Ejemplos:
1. El 7/9 ...Se compran en cta.cte. a “ Tato y Cía” Responsable Inscripto, CUIT Nº 30- 84532174- 2, mercaderías
por $ 700.- gravadas con I.V.A. del 21%, según Factura “A” Original Nº 1207.

2. El 10/09 ...Se Compra a “Cortéz Hnos”, Responsable Inscripto, Cuit Nº 27- 16340802- 3 en efectivo
mercaderías por $ 500.- gravadas con I.V.A. del 21%. Según Factura “A” Original Nº 1899.

Registro de las operaciones realizadas en el Libro I.V.A. Compras:

Mes de Septiembre de 2010 Libro I.V.A. Compras

 Fecha Emisor Nº de Condición Compro Importe total Importes no Importes I.V.A.
CUIT frente al bante Nº facturado gravados o exentos gravados Crédito
( Proveedor) IVA Fiscal
7/9 Tato y Cía 30- 84532174- 2 Resp. Insc. 1207 847 ----------------- 700 147
10/9 Cortés Hnos 27- 16340802-3 Resp. Insc. 1899 605 ----------------- 500 105
------ ------------ -------------- ---------- -------- -------------- ------------------ Total IVA 252
C.Fiscal

2) Libro I.V.A. Ventas ( Débito Fiscal): En este Libro se registran todas las Ventas de la empresa o comercio
que se toman como base para efectuar las registraciones contables que posibilitan la determinación del I.V.A.

Ejemplos:

1. El 3/9 ...Se venden mercaderías por $ 800.- en cta.cte. a “ Alba” S.A.Responsable Inscripto, CUIT Nº 30-
28432148-1, gravadas con I.V.A. del 21%, según Factura “A” Dupl. Nº 9801.

2. El 20/09 ...Se venden mercaderías por $ 1.000 al Sr. Luis Moro, Consumidor Final , recibiendo un pagáré a 30
días, CUIT Nº 20- 49875421- 2 - gravadas con I.V.A. del 21%. Según Factura “A” DuplicNº 9.802

Registro de las operaciones realizadas en el Libro I.V.A. Ventas :

Mes de Septiembre de 2010 Libro I.V.A. Ventas

Fecha Destinatario Nº de Condición Compro Importe total Importes no Importes I.V.A.
CUIT frente al bante Nº facturado gravados o exentos gravados Debito
( Cliente) IVA Fiscal
3/9 Alba S.A. 30- 28432148-1 Resp. Insc. 9.801 968 ----------------- 800 168
20 /9 Luis Moro 20- 49875421-2 Cons. Final 9.802 1.000 ----------------- 790 210
------ ------------ -------------- ---------- -------- -------------- ------------------ Total IVA 378
Debito Fiscal

Registración de la Diferencia entre el Debito Fiscal y el Crédito Fiscal

- La determinación del saldo del I.V.A. se debe realizar en forma mensual.

DEBITO FISCAL – CREDITO FISCAL = DECLARACIÓN JURADA MENSUAL

Debito Fiscal mes de Septiembre – Crédito Fiscal mes de Septiembre

$ 378 - $ 252 = $ 126 Saldo a Favor de la AFIP ( Declaración Jurada Mensual

Libro Diario – Septiembre

Fecha Detalle Debe Haber
39/09 ______20_____
I.V.A. Debito Fiscal (-P) 378
a I.V.A. Crédito Fiscal (-A) 252
a I.V.A. Saldo a Pagar (+P) 126
S/ posición mensual mes de Septiembre

14/10 ...Se abona en efectivo la posición mensual de I.V.A. $ 126 ( Saldo a Pagar)
Libro Diario Mes de Octubre
Fecha Detalle ____________ 32_________ Debe Haber
14-10 I.V.A. saldo a Pagar (-P) 126
a Caja (-A) 126
Por pago de posición mensual de I.V.A. del mes de septiembre s/ ticket Bcrio.
Ejercicio Nº 8. Registrar en el Libro Diario y Mayor. Realizar el Balance de Comprobación de Sumas y
Saldos. El C.M.V. es el precio de Compra. Registrar en el LIBRO IVA COMPRAS y LIBRO IVA
VENTAS.

- Registrar las operaciones realizadas por “ Futuro” S.R.L. Venta minorista y mayorista de papelería y
librería. Responsable Inscripto, CUIT Nº 30.7777890768- 3.
1) 01/09- Inventario Inicial: efectivo $ 60.000; banco Nación Cta, Cte. $70.000; Mercaderías $ 50.000.
Instalaciones $80.000. Determinar el Capital.
2 ) 03/ 09 Original de Factura “A” Nº 325 de Muresco S.A. Responsable Inscripto , CUIT 30- 6789654-3 por
50 paquetes de cartulinas a $ 20 c/u y 30 paquetes de afiches a $ 30 c/u , al contado.
3) 03/09 Duplicado de Factura B Nº 200 a Gabriela Gallardo, Consumidor Final. 10 cartulinas a $ 2 c/u. en
efectivo.
4) 04/09 Original de Factura A Nº 356 de Maped S.A., Responsable Inscripto, CUIT 30-567893-4 por 200
tijeras a $4 c/u y 300 reglas a $ 1 c/u. en cuenta corriente sin documentar.
5) 05/09 Duplicado de Factura A “A y B”, Resp. Inscripto, CUIT 30-678904- 3 por 60 cuadernos Rivadavia
tapa dura a $ 6 c/u y 5 cajas de lapiceras BIC a $ 45 cada caja, en cuenta corriente.
6)08/09 Duplicado de Factura B Nº 201 a Ester Vidal, Consumidor Final por 4 cuadernos Rivadavia a $ 14 c/u
en efectivo.
7) 10/09 Original Nota de Crédito Nº 451 de Maped por devolución de 100 reglas a $ 1 c/u.
8) 11/09 Duplicado de Nota de Crédito Nº 345 por devolución de 10 cuadernos Rivadavia a $ 6 c/u. por venta
realizada a A y B ( operación Nº 5).
9)12/09 Original de Nota de Débito Nº 678 de Maped. por intereses por $ 400 más IVA por compras realizadas
en cuenta corriente.
10) 15/09 Original de factura C de Casa “Papelitos” , Responsable Monotributo, CUIT 30-6785432-3 por
artículos de librería por $1000, en efectivo.
11) 20/09 Original de Recibo Nº 245 por emisión de Cheque Nº 615 a cargo de Banco Nación por $800, para
hacer un pago a Maped S.A.
12) 22/09 Boleta de Depósito de Banco Nación. Por depósito de $12.000.
13)27/09 Duplicado de Factura A Nº 678 a ABG, Responsable Inscripto, CUIT Nº 30. 786549-4 por juguetes
diversos por $ 40.000, recibiendo $10.000 en efectivo, $15.000 con un Cheque de Banco Nación y por el resto
se recibe un pagaré con vencimiento a 30 días.