En octubre de 2019, en nuestro país fue publicado el decreto número 7-2019, Ley
de Simplificación, actualización e incorporación tributaria, el cual tiene por objeto
promover la incorporación al sistema tributario de todas aquellas personas individuales, jurídicas, entes y patrimonios que por la naturaleza de las actividades que realizan estén obligadas a registrarse ante la Administración Tributaria y consecuentemente atender las disposiciones de la legislación tributaria, otorgando para el efecto, condiciones de simplificación y facilitación; esta ley crea o adiciona regímenes simplificados, siendo uno de ellos el régimen especial de contribuyente agropecuario, el cual establece lo siguiente:
"Artículo 54 "A". Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario. Las
personas individuales que desarrollen actividades de producción y comercialización en el sector agropecuario y cuyo monto de venta anual de sus productos, no exceda los tres millones de Quetzales (Q.3,000,000.00) dentro del año fiscal computado del uno (01) de enero al treinta y uno (31) de diciembre, podrán solicitar su inscripción al Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario y pagarán mensualmente un tipo impositivo del cinco por ciento (5%) sobre las ventas brutas para criadores de ganado vacuno, equino, porcino y caprino. Para el caso de compradores, vendedores y engordadores es el cinco por ciento (5%) sobre las utilidades. Queda excluida de este régimen cualquier prestación de servicios agropecuarios, o servicios de cualquier otra naturaleza.
En función de tal legislación, la cual regula actividades agrícolas o agropecuarias
en nuestro país, se le pide lo siguiente:
a. Elabore un análisis que refleje lo siguiente:
a. Las medidas adoptadas para este régimen especial (enumerarlas); El artículo 54 A nos menciona el Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario y nos indica que las medidas adoptadas para dicho régimen son: 1. Las personas individuales que desarrollen actividades de producción y comercialización en el sector agropecuario y cuyo monto de venta anual de sus productos, no exceda los tres millones de Quetzales (Q.3,000,000.00) dentro del año fiscal computado del uno (01) de enero al treinta y uno (31) de diciembre 2. Podrán solicitar su inscripción al Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario y pagarán mensualmente un tipo impositivo del cinco por ciento (5%) sobre las ventas brutas. 3. Para el caso de compradores, vendedores y engordadores es el cinco por ciento (5%) sobre las utilidades. Queda excluida de este régimen cualquier prestación de servicios agropecuarios, o servicios de cualquier otra naturaleza. b. Las limitaciones o dificultades que tales disposiciones pueden suponer para este sector; Puede ser que las disposiciones o el régimen llegue a afectar a todos lo que se dedican a la actividad agropecuaria cuando se vean obligados a registrarse en la SAT y no tengan posibilidades de efectuar cada uno de los pagos requeridos.
c. Los efectos fiscales que estas disposiciones traen para el
contribuyente; - En el artículo 54 C nos dice que los contribuyentes agropecuarios deben cumplir obligatoriamente con los libros de compras y ventas autorizados por la SAT, libro de inventarios y libro de bancos. - El contribuyente de este régimen está obligado a emitir siempre facturas de contribuyente agropecuario en todas sus ventas - Están obligados a exigir facturas al momento de adquirir bienes y servicios las cuales deben conservar en el plazo de prescripción y si no las tienen o conservan serán sancionados de conformidad con el código tributario. - Los contribuyentes que soliciten su incorporación a este régimen, están obligados a emitir factura electrónica en todas sus ventas de contribuyente agropecuario y estarán afectos a un tipo impositivo reducido del 4%en sustitución del 5% - d. Como estas medidas, afectan o complementan otras regulaciones fiscales - Si el contribuyente supera la suma que establece el artículo 54 A la SAT lo inscribirá en el régimen normal o general del IVA e ISR - Que los contribuyentes inscritos en este régimen, quedan relevados del pago y la presentación de la declaración anual, trimestral o mensual del ISR o cualquier otro tributo acreditable al mismo. b. Elaborar una infografía con los preceptos legales aplicables a este régimen, emanados de dicho decreto.
Artículo 1 Objeto de la Ley.
Artículo 3 Se adiciona el Artículo 54 A Régimen
Especial de Contribuyente al dectreto 27-92
Artículo 4 Se adiciona el Artículo 54 B pago del
Impuesto al Decreto 27-92
Artículo 5 Se adiciona el Artículo 54 C
Obligaciones del Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario al Decreto 27-92
Decreto No. 7-2019 Ley de Simplificación,
Actualización e Incorporación Tributaria.
Artículo 6 Se adiciona el Artículo 54 D
permanencia en el régimen Especial de Contribuyente Agropecuario al Decreto 27-92
Artículo 8 Se adiciona el Artículo 54 E Régimen
Electrónico de Pequeño Contribuyente y Régimen Electrónico Especial de Contribuyente Agropecuario al Decreto 27-92
Artículo 9 Se adiciona el Artículo 54 F
Bancarización y Otras medidas de los Contribuyentes del Régimen Electrónico de Pequeño contribuyente y Régimen especial de contribuyente agropecuario al Decreto 27-92
Artículo 14 Sistema de registro y control de
contribuyente del régimen electrónico de pequeño contribuyente y regimen electronico especial de contribuyente agropecuario