DERECHO EMPRESARIAL (Obligacion Tributaria)

Universidad Nacional José Faustino Sánchez Carrión
Universidad Nacional
“AÑO del “José Faustino Sánchez Carrión”
diálogo y la
reconciliaci FACULTAD: ciencias económicas, contables y financieras
ón
nacional”
Derecho empresarial y tributario
E.A.P : ECONOMIA Y FINAZAS
DOCENTE : LINGAN HERNANDEZ, Víctor
INTEGRANTES : 1. BRONCANO GUTIERREZ, Joici Ximena

2. CACERES PAJUELO, Lourdes Andrea
3. CULLA INGA, Clinton Ronaldinho
4. FERRER DANOS, Sion Siro
5. GRANADOS RAMIREZ, Jose Luis
6. GONZALES ASENCIOS, Joselyn
7.
HUACHO – PERÚ
2018
Derecho Empresarial y Tributario

1
ÍNDICE

2
INTRODUCCIÓN

3
En el presente artículo vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados con la
Obligación Tributaria, haciendo énfasis sobre la Determinación de la Obligación Tributaria,
sin la cual la Administración Tributaria no puede hacer efectiva su acreencia, toda vez que
no es suficiente que se realice el hecho imponible y que nazca la obligación para que se
entienda que existe un crédito a favor del fisco, puesto que necesariamente ésta debe ser
determinada, sea por el sujeto activo o por el sujeto pasivo de la obligación, a fin de
verificar la realización del hecho imponible y de individualizar la acreencia en favor del
fisco.

4
II. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Concepto:
La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el
Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser
exigida de manera coactiva.
Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones

entre los contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación
entre el obligado tributario y la Administración, y, por lo tanto, el estado es competente
para reclamar el pago de tributos. El objetivo del pago de los tributos es que el
contribuyente, de acuerdo con su capacidad económica, sufrague los gastos necesarios
para el mantenimiento de las estructuras e instituciones del estado.
Elementos De Las Obligaciones Tributarias:
 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).
 Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación

tributaria.
 Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.
 Hecho generador: es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el

tributo.
 Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.

5
 Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular

la cuota tributaria.
 Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un

tributo.
III. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Como se menciona anteriormente el hecho imponible juega un papel muy importante en

el nacimiento de la obligación tributaria, puesto que al momento de realizarse el
presupuesto jurídico de hecho y convertiste en un hecho generador es cuando nace la
obligación tributaria.
IV. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligacion tributaria esta determinada como el acto o conjunto de actos emanados de

la administración, de los particulares o de ambos coordinadamente, destinados a
establecer en cada caso particular la configuración del presupuesto de hecho, la medida
de lo imponible y el alcance cuantitativo de la obligación.
V. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Por extinción de la obligación tributaria entendemos la desaparición de la relación

jurídica-tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo principal o responsable
solidario. Es decir, una vez que se ha satisfecho la conducta de hacer o de tolerar,
termina la razón que le dio origen al deber contributivo, en cuanto quedan
fehacientemente cumplidas las pretensiones del fisco, logrando el entero de una
prestación contributiva.
VI. EL PAGO
Se define al pago como la entrega de una cantidad de dinero o en especie al fisco por
concepto de una obligación tributaria y que debe hacerse por la persona física o moral
que se encuentre comprendida dentro de la estipulación normativa observable para cada
caso en particular, cumpliéndose ante la oficina respectiva dentro del plazo o momento
que así se indique en dicha disposición legal.
¿Qué consecuencias tiene el no cumplimiento de la obligación tributaria en tiempo

y forma?

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¿Sabías que la deuda tributaria se tiene que abonar antes de un plazo establecido?,
porque si un impuesto, por ejemplo, vence el día 05 de cada mes y el sujeto pasivo
obligado, no paga, a partir del día 06 estaría en falta y le correspondería pagar intereses
a este obligado al pago. Esto es así, porque ante el deber de pago de una obligación
tributaria, su falta de cumplimiento en tiempo y forma constituye una infracción ya que
se lesiona el deber social de contribuir al sostenimiento del Estado.
VII. CLASES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Obligaciones Tributarias Materiales
Son las de carácter principal, las de realizar pagos a cuenta, las establecidas entre
particulares resultantes del tributo y las accesorias.
 Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si

se produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se dé uno
de los supuestos de exención recogidos en la legislación.
 Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la

Administración Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes de
que tenga lugar el hecho imponible.
 Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como

consecuencia de una prestación tributaria entre obligados tributarios.
 Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.
Este precepto considera obligaciones tributarias accesorias:
 El interés de demora.
 Los recargos por declaración extemporánea.
 Los recargos del período ejecutivo.
 Aquellas otras que imponga la ley.
Como puede observarse, se trata de recargos tributarios cuyo denominador común

consiste en la existencia de un incumplimiento: o bien la obligación tributaria a la que
acompañan se ha incumplido o se ha cumplido fuera del plazo establecido.
Obligaciones Tributarias Formales

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Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad
de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. Estas obligaciones
significan que hay una relación entre el obligado tributario y la Administración, y, por
lo tanto, el estado es competente para reclamar el pago de tributos. El objetivo del pago
de los tributos es que el contribuyente, de acuerdo con su capacidad económica,
sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras e instituciones
del estado. El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente
sanción tributaria.
Tipos de obligaciones tributarias formales:
El Estado asume la figura de acreedor tributario; mientras que los empresarios y

personas naturales son deudores tributarios. En términos generales el cumplimiento de
nuestras obligaciones como deudores tributarios se denomina TRIBUTO. Los tributos
pueden calificarse en tres categorías:
 IMPUESTOS: son los pagos que hacemos los contribuyentes, el Estado

los recauda en un fondo común. Un impuesto no origina una
contraprestación específica y directa, como una obra o servicio en favor
del contribuyente.
 CONTRIBUCIONES: son los pagos que hacemos los contribuyentes y

que van a un fondo especial, que servirá para financiar las obras y
servicios destinados a beneficiar exclusivamente a los contribuyentes que
están aportando o aportaron a dicho fondo. Por ejemplo, EsSalud atiende
a quienes están al día con sus contribuciones para los servicios de salud.
El sistema de Pensiones Público brinda sus servicios sólo a quienes
aportaron para tal fin.
 TASAS: Son los pagos que hace el contribuyente por la prestación

efectiva de un servicio público que le brinda una dependencia del Estado.
Entre estas tenemos: Arbitrarios, Derechos y las tasas propiamente
dichas. Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales. Para
cumplir con las Obligaciones Tributarias Formales, las empresas deben
acogerse a un Régimen Tributario, que es el conjunto de normas que
regulan el cumplimiento de las obligaciones fiscales vinculadas al pago
de tributos.

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Los tres Regímenes Tributarios de Rentas de Tercera categoría que ofrece el Sistema
Tributario Peruano para las Empresas son:
 RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS): El RUS, se aplica a

aquellos empresarios cuyos ingresos brutos (total de ingresos) y
adquisiciones no excedan, cada uno, de S/.30,000 mensuales (S/.360,000
anuales). El RUS está dirigido a las personas naturales y sucesiones
indivisas domiciliadas en el país, que obtengan exclusivamente Rentas
Empresariales. También se aplica a las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta
categoría únicamente por actividades de oficios.
 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER): El

RER está dirigido a las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas, cuyos ingresos
netos o adquisiciones no superen los S/. 525,000 al año; cuyo valor de
activos fijo afectados a la actividad, con excepción de predios y
vehículos, no superen los S/.126,000 al año; y que no mantengan más de
10 personas trabajando por turno.
 RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RG): El

Régimen General está dirigido a personas naturales y jurídicas que
generen rentas de tercera categoría. La adopción de este Régimen puede
realizarse en cualquier momento del año si el contribuyente proviene del
RUS o del RER, o con la inscripción en el RUC de ser el caso, en el mes
en que inicie actividades.
Este Régimen comprende los siguientes impuestos:
 IGV: (18%) de las ventas mensuales con derecho a deducir el

impuesto pagado e compras (Crédito Fiscal).
 Impuesto a la Renta (30%)
 Impuesto Selectivo al Consumo: Sólo si estuviera afecto.
 Contribuciones al ESSALUD: 9%

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Obligaciones y Deberes De La Administración Tributaria
La Administración tributaria está sujeta, además, a los deberes establecidos en esta ley
en relación con el desarrollo de los procedimientos tributarios y en el resto del
ordenamiento jurídico.
Por último, regula los derechos y garantías de los obligados tributarios lo que supone, a
su vez, más obligaciones y deberes para la Administración Tributaria. Entre otros,
podemos citar los siguientes:
 Obligación de informar y asistir al obligado tributario sobre el ejercicio de sus

derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 Obligación de utilizar las lenguas oficiales en el territorio de su comunidad

autónoma, de acuerdo con lo previsto en el ordenamiento jurídico.
 Obligación de informar del estado de tramitación de los procedimientos.
 Obligación de proporcionar información sobre la identidad de las autoridades y

personal bajo cuya responsabilidad se tramitan las actuaciones y procedimientos
tributarios.
 Obligación de proporcionar certificación y copia de las declaraciones, copia

sellada de los documentos presentados.
 Obligación de no solicitar aquellos documentos ya presentados y que se

encuentren en su poder.
 Obligación a mantener el carácter reservado de los datos, informes o

antecedentes obtenidos
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
CÓDIGO TRIBUTARIO
Los códigos tributarios son, por definición, leyes orgánicas que regulan las relaciones
jurídicas entre administración tributaria y contribuyentes. Constituyen un conjunto de
disposiciones sustantivas que cimientan el marco jurídico básico en torno al cual se

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limita todo lo concerniente a la creación, aplicación y recaudación de los tributos. Al ser

un instrumento jurídico que incide en las relaciones tributarias entre Estado y
contribuyentes, a la vez es una herramienta cuya aprobación posee efectos económicos
de mucha importancia. Las modificaciones macroeconómicas que produce su entrada en
vigor constituyen efectos secundarios --no por ello menos importantes-- que no son una
proyección de la finalidad primaria de la norma: servir de fundamento de las relaciones
jurídicas entre administración y ciudadanía. Al poseer una naturaleza trascendental el
Código Tributario, de hecho, es una herramienta que incide con marcado acento en las
políticas públicas que tienden al desarrollo económico y social. En este contexto, el
principal problema que se presenta es que tal actuación gubernativa debe tener una
correspondiente fuente de ingresos que cubra las partidas presupuestarias plasmadas en
la ley del presupuesto. Por tal motivo, el aumento de recaudación es un elemento
primordial para poder hacer realidad tales gastos. La entrada en vigor de la ley incidirá
sobre el proceso de recaudación de tributos, ya que es un cometido propio regular tal
procedimiento tributario. Pero ello, no significa automáticamente el aumento o descenso
de las recaudaciones. Éstas son un reflejo del mejor desempeño de la administración
tributaria en un marco jurídico que, por excelencia, tiende a limitar sus funciones: el
Código Tributario. No es válido afirmar que el recién aprobado Código se encuentra
vigente gracias a la necesidad de incrementar las recaudaciones tributarias. Éste es un
argumento que cae con la evidencia de los hechos: el incremento sostenido de las
recaudaciones en años anteriores a la existencia de la ley. El Código Tributario per se no
constituye una herramienta cuya finalidad sea el aumento de las recaudaciones. Es el
marco jurídico básico sobre el cual deben basarse las políticas públicas de la
administración tributaria que tiendan al aumento del pago de los tributos para la
correspondiente realización de los gastos. Así pues, el debate sobre si el Código sirve
para recaudar más o menos, en el fondo del asunto pone en evidencia el problema de
limitar el poder de la administración tributaria a través de disposiciones que,
correspondientemente, constituyen derechos y garantías de los contribuyentes.
Igualmente, la controversia sobre las reformas al Código --según los puntos sugeridos
en los medios de comunicación-- manifiesta el deseo de la administración tributaria de
inclinar el filo de la balanza a su favor para lograr, en detrimento de algunas garantías y
derechos de los contribuyentes, el aumento de las recaudaciones. Es necesario que la
administración tributaria aprenda a jugar con las nuevas reglas del juego, y que para tal
hecho pueda contar con mayores recursos económicos. El Código Tributario es

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criticable en muchas de sus disposiciones, sin duda alguna, pero las reformas que
puedan sugerirse deben tener como causa un mejor funcionamiento de la norma sin que
ello, a su vez, vulnere o incida desproporcionadamente en los derechos y garantías de
los contribuyentes.
Artículo 3º.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día

siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga
la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto
día siguiente al de su notificación.
8) Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al

vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código o en la oportunidad
prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho
artículo. (Párrafo sustituido por el Artículo 4º del Decreto Legislativo N° 953, publicado
el 5 de febrero de 2004).
Artículo 4º.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores
de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería
jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Artículo 5º.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la

suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con

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personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas

acreencias.
Artículo 7º.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria

como contribuyente o responsable.
Artículo 8º.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligación tributaria.
Artículo 9º.- RESPONSABLE
Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la

obligación atribuida a éste.
Artículo 10º.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de

retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición
contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de
retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para
efectuar la retención o percepción de tributos.
LA DETERMINACION
Materialmente la obligación tributaria será exigible luego de que se la determine (como

deber del contribuyente o como facultad del Estado) La determinación de la obligación
tributaria, consiste en el acto o conjunto de actos emanados de la administración, de los
administrados o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso
particular, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el
alcance de la obligación.
Se establece que la determinación de la obligación tributaria es el acto por el cual el

deudor (Autodeterminación vía declaraciones determinativas) verifica la realización del

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hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del

tributo.
Con respecto a la Administración Tributaria, es el acto por el cual verifica

(Fiscalización o Verificación) la realización del hecho generador de la obligación
tributaria identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del
tributo.
La determinación se inicia:
• Por acto o declaración del deudor tributario.
• Por la administración por propia iniciativa o por denuncias de terceros.
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está

sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, al que podrá
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud de la información proporcionada,
emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.
LA AUTODETERMINACION
La exigibilidad y determinación por el deudor, es el acto por el cual el propio deudor

tributario (contribuyente o responsable) determina y liquida el Cuantum de la prestación
tributaria.
Esta determinación, no es definitiva ya que está sujeta a verificación o fiscalización por

parte de la Administración Tributaria, la que podrá modificarla; será definitiva cuando
prescriba la acción de la Administración Tributaria para determinar aquella obligación
auto determinada.
Este acto, Autodeterminación, se ejecuta normalmente vía las declaraciones tributarias o

declaraciones juradas (Formularios OPDT) como deberes establecidos legalmente y en
que los deudores están en la obligación de cumplir.
PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Concepto de prelación de deudas tributarias
Significa antelación o preferencia con que se debe atender una cosa respecto de otra, es
decir prelación implica prioridad o preferencia en el cobro. La prelación de deudas
tributarias remarca la importancia del recurso tributario establecido una regla de

14
privilegio general sobre todos los bienes del deudor. En virtud del significado
jusfilosofico del tributo y el fin del mismo, y en ejercicio de la potestad tributaria
normativa estatal, el estado concede dicho privilegio, haciéndolo efectivo a través del
ejercicio del derecho de prelación sobre las demás obligaciones del deudor tributario,
con las excepciones que el mismo artículo señala.
El estado, a través de esta regla, también reconoce la importancia de otros conceptos a

los cuales les asigna preferencia frente al cobro de la deuda tributaria. De la simple
lectura de los mismos se puede intuir la razón por la que se les da prelación especial.
$ay pues razones de orden laboral, de hacer participar primero a quien ayude a producir
la riqueza que luego es gravada por tributos% de protección del sustento económico de
la familia que se deriva del articulo & de la constitución política como un deber
ineludible del estado% y de dar protección a instituciones de garantía real creadas por el
ordenamiento jurídico y que justamente buscar dar seguridad jurídica al acreedor
hipotecario, pignoraticio u otro, frente a los diversa contingencias económicas a que esta
puesto el deudor, siempre que se haya efectuado la inscripción en un registro
que garantice la publicidad del gravamen.
Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con
acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales
adeudados a los trabajadores.
También a las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos

de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos que por tales
conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el artículo 30º del
Decreto Ley Nº 25897; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro.
En el informe Nº 166 – 2001-SUNAT/K00000, emitido por SUNAT, bajo el análisis

realizado se rescata que:
El artículo 6° del TUO del Código Tributario dispone que las deudas por tributos gozan
de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación
sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no
correspondan a los siguientes conceptos:

15
a) Pagos por remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores,
b) Alimentos,
c) Hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
En este sentido, el texto del primer párrafo del artículo 6° del Código Tributario (TUO)
tiene la siguiente redacción:
“Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con
acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales
adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, las
aportaciones impagas al Seguro Social de Salud – ESSALUD, y los intereses y gastos
que por tales conceptos pueden devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el
artículo 30° del Decreto Ley Nº 25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier otro
derecho real inscrito en el correspondiente Registro”.
Lo mencionado en el párrafo anterior se puede apreciar en la RTF (Resolución del

Tribunal Fiscal) N º 1827-2-2002 de fecha 03.04.2002, a través de la cual se indica, en
uno de sus considerandos, la prioridad del cobro de la deuda tributaria respecto de
obligaciones de carácter civil, conforme se indica refuerza lo siguiente:
“Que, en cuanto a la prelación de deudas, cabe indicar que conforme con el artículo 6°
del Código Tributario, la deuda tributaria goza de privilegio general y tiene prelación
sobre las demás obligaciones con excepción del pago de remuneraciones, beneficios
sociales, alimentos, hipotecas o cualquier otro derecho real inscrito, no estando el
pago de la renta por el alquiler del inmueble dentro de ninguna de estas categorías,
por lo que prima el pago de la deuda tributaria”.
En suma, la prelación de deudas es el conjunto de normas legales que determinan la
forma y el orden en que se pagan los distintos acreedores de un mismo deudor, cuando
aquellos ejercen conjuntamente sus derechos sobre los mismos bienes de este si estos
no bastan para pagar íntegramente las deudas. ¿Conoce usted la prelación de las deudas
tributarias? (Alva, J., 2018)

16
LA LEY ESTABLECE QUE UNOS CRÉDITOS EXCLUYEN A OTROS
Remuneraciones y beneficios sociales:
Históricamente esta preferencia era desconocida en Roma y solo aparece recogida con
alguna claridad a partir del Código napoleónico, La razón de esto es clara, la aparición
del Derecho del Trabajo es un fenómeno moderno, y lo mismo puede decirse respecto
de la protección que el Estrado brinda a los trabajadores. Es evidente el carácter tutelar
y evolutivo de las normas laborales, ya que tienden a proteger a la parte débil de la
relación de trabajo otorgando una superioridad jurídica que compense su inferioridad
económica.
Ellas son las ideas que inspiran la preferencia que comentamos, la protección de las
remuneraciones y asignaciones familiares en cuanto ellas constituyen la base de la vida
humana y social del trabajador. De esta forma la preferencia en comento es objeto del
carácter tutelar de las normas laborales, que pretenden proteger a los trabajadores,
considerados la parte más débil de la relación laboral. El fundamento de este privilegio
se basa en razones de orden social, ya que la quiebra del empleador ve agotadas sus
fuentes de ingresos y de trabajo con la que provee de alimento a su grupo familiar.
Además, se parte de la premisa que el trabajador es por regla general un hombre o mujer
modesto que vive junto a su familia de su trabajo.
1.1.1. Aportaciones a ONP 0 EPS:
Oficina de Normalización Previsionales creados por ley, así como los interese y gastos
que por tales conceptos pudieran originarse. Los aportes impagos al sistema privado de
pensiones incluyen expresamente los conceptos a que se refiere el artículo 30 del
decreto Ley N° 25897, con excepción de aquellos establecidos en el literal c) de dicho
Artículo.
1.1.2. Derechos Alimentarios:
Hasta la suma de una (1) Unidad impositiva tributario mensual
1.1.3. Hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente

Registro.
Los créditos garantizados como hipoteca, prenda, anticresis, warrants, derecho de

retención medidas cautelares que recaigan sobre bienes del deudor, siempre que la

17
garantía correspondiente haya sido constituida i la medida cautelar correspondiente haya

sido trabada con anterioridad a la fecha de publicación a que se refiere el artículo 32.
Las citadas garantías o gravámenes, de ser el caso, deberán estar inscritos en el registro
antes de dicha fecha, para ser imponible a la más de acreedores. Estos créditos
mantienen el presente orden de preferencia aun cuando los bienes que lo garantizan sean
vendidos o adjudicados para cancelar créditos de ordenes anteriores, pero solo hasta el
monto de realización o adjudicación del bien que garantizaba los créditos.
1.1.4. Créditos tributarios incluidos los del seguro social de Salud-ESSALUD,

sean tributos, multas, interese, moras, costas y recargos; y los créditos no
comprendidos en los órdenes precedentes.
Por ejemplo, Cuando un banco se encuentre en proceso de liquidación se pagara a sus

acreedores con el siguiente orden de prelación:
1. Cumplimiento de las obligaciones de carácter laboral
 Las remuneraciones y, los beneficios sociales, las aportaciones al sistema

privado de pensiones y a la oficina de normalización provisional, otros
créditos laborales, y las pensiones de jubilación
2. Cumplimiento de la garantía del ahorro
• Los recursos provenientes de la intermediación financiera captados en forma de

depósito u otros no atendidos con cargo al Fondo de Seguro de Depósito
• Los créditos de los asegurados, o en su caso de los beneficiarios
3. Cumplimiento de obligaciones de carácter tributario
• Al Seguro Social de Salud (ESSALUD)
• Los tributos
4. Cumplimiento de otras obligaciones
• Otras obligaciones, según su antigüedad; y cuando no pueda determinarse, a prorrata
• Los intereses de las empresas que se sigan devengando
• La deuda subordinada

18
Se excluirá del orden de prelación la comisión por recuperación de los liquidadores para
cubrir su retribución. Adicionalmente, para efectos de la liquidación se excluye de la
masa de la liquidación los siguientes conceptos:
 Las contribuciones de previsión social y tributos que hubiere retenido o

recaudado como consecuencia de alguna obligación legal o de convenios, y no
hubiesen sido entregadas al titular en su oportunidad.
 Las colocaciones hipotecarias, las obligaciones representadas por letras, cédulas

y demás instrumentos hipotecarios, así como los activos y pasivos vinculados a
operaciones de arrendamiento financiero, los cuales serán transferidos a otra
empresa del sistema financiero.
 Los montos que se originen en los pagos que por cuenta de la empresa haya
realizado el Banco Central.
 Los montos que se originen en los pagos que por cuenta de la empresa se hayan
realizado para cubrir el resultado de las Cámaras de Compensación.
 Los montos que se originen como consecuencia de operaciones en las cuales la

empresa se haya limitado a actuar sólo como agente. Estas operaciones serán
determinadas mediante disposición emitida por la Superintendencia.
INVOCACIÓN DE DERECHOS DE PRELACIÓN
Si bien los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier

momento, el mandato judicial notificado con posterioridad a la culminación del
procedimiento de cobranza coactiva, en el cual ya se efectuó la imputación
correspondiente dándose por extinguida la deuda tributaria, no obliga a la
Administración Tributaria -que ya vio satisfecha su acreencia- a poner a disposición del
tercero los bienes, valores y fondos que sirvieron para hacerse cobro; toda vez que en
este supuesto no resulta de aplicación la concurrencia de acreedores prevista en el
artículo 6° del TUO del Código Tributario.
Si, por el contrario, el mandato judicial es notificado antes que se haga efectiva la
extinción de la deuda tributaria mediante la ejecución forzada, estaremos ante un
supuesto de concurrencia de deudas, siendo de aplicación el orden de prelación a que se

19
refiere el artículo 6° del TUO del Código Tributario, por lo que prevalecerá la acreencia
por beneficios sociales sobre la deuda tributaria.
CONCLUSIÓNES
 La Obligación Tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, la misma que es exigible coactivamente y, que previamente debe ser
determinada, sea por el contribuyente, o por la Administración Tributaria.
 La Determinación de la Obligación Tributaria, consiste en el acto o conjunto de

actos que surgen tanto de la administración, como de los particulares o de ambos
coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular, la
configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance
de la obligación
 Es necesaria la adecuada aplicación de los principios tributarios, constitucionales y

doctrinarios para la creación de tributos eficaces y respetuosos para la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos de dichas obligaciones.

20
BILBIOGRAFIA
 http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/01/18/introduccion-a-la-
obligacion-tributaria/
 https://es.scribd.com/doc/54925691/Exigibilidad-de-La-Obligacion-Tri-but-Aria
 http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/leal_g_jg/capitulo4.pdf
 http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/bitstream/handle/123456789/1205/Ali%20Milagros
%20D%C3%ADaz%20G%C3%A1lvez.pdf?sequence=1

21
 http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2018/02/14/conoce-usted-la-prelacion-de-
las-deudas-tributarias/
ANEXO

22

23

DERECHO EMPRESARIAL (Obligacion Tributaria)

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INTEGRANTES : 1. BRONCANO GUTIERREZ, Joici Ximena

Derecho Empresarial y Tributario

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En el presente artículo vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados con la

Obligación Tributaria, haciendo énfasis sobre la Determinación de la Obligación Tributaria,

verificar la realización del hecho imponible y de individualizar la acreencia en favor del

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II. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones

Elementos De Las Obligaciones Tributarias:

 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

 Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.

 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación

 Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.

 Hecho generador: es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el

 Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.

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 Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular

 Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un

III. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Como se menciona anteriormente el hecho imponible juega un papel muy importante en

IV. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligacion tributaria esta determinada como el acto o conjunto de actos emanados de

V. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Por extinción de la obligación tributaria entendemos la desaparición de la relación

¿Qué consecuencias tiene el no cumplimiento de la obligación tributaria en tiempo

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VII. CLASES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Obligaciones Tributarias Materiales

 Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si

 Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la

 Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como

 Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.

Este precepto considera obligaciones tributarias accesorias:

Como puede observarse, se trata de recargos tributarios cuyo denominador común

Obligaciones Tributarias Formales

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Tipos de obligaciones tributarias formales:

El Estado asume la figura de acreedor tributario; mientras que los empresarios y

 IMPUESTOS: son los pagos que hacemos los contribuyentes, el Estado

 CONTRIBUCIONES: son los pagos que hacemos los contribuyentes y

 TASAS: Son los pagos que hace el contribuyente por la prestación

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 RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS): El RUS, se aplica a

 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER): El

 RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RG): El

Este Régimen comprende los siguientes impuestos:

 IGV: (18%) de las ventas mensuales con derecho a deducir el

 Impuesto a la Renta (30%)

 Impuesto Selectivo al Consumo: Sólo si estuviera afecto.

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Obligaciones y Deberes De La Administración Tributaria

 Obligación de informar y asistir al obligado tributario sobre el ejercicio de sus

 Obligación de utilizar las lenguas oficiales en el territorio de su comunidad

 Obligación de informar del estado de tramitación de los procedimientos.

 Obligación de proporcionar información sobre la identidad de las autoridades y

 Obligación de proporcionar certificación y copia de las declaraciones, copia

 Obligación de no solicitar aquellos documentos ya presentados y que se