TRATAMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES DE CONSTITUCIÓN DE

EMPRESAS PESQUERAS

SOCIEDAD ANONIMA SAC

CASOS PRACTICOS

CASO 1.- La Empresa “Inversiones Pesqueras Tumbes” SAC, se constituye el 02

de enero del 2020 con un acuerdo de aporte de capital de S/ 1’500,000 constituido por
1’500,000 de acciones comunes de S/ 1.00 c/u, inversión acordada y entregada por
04 socios de acuerdo a la siguiente propuesta:
Socio “A”: Aporta 30% del Capital:
Entrega en efectivo el 02 de enero del 2020
Socio “B”: aporta 40% del Capital:
Entrega en efectivo 50% el 02 de enero del 2020, el saldo el 30 de junio
Socio “C”: aporta 20% del Capital:
Entrega en efectivo el 02 de enero del 2020
Socio “D”: aporta 10% del Capital;
Entrega en efectivo 60% el 02 de enero del 2020, diferencia el 01 de febrero
El 05 de enero la oficina de la SUNART entrega la ficha registral de la empresa en
mención
Con ficha registral se apertura Cuenta Corriente en soles en el Banco de Comercio
SE PIDE:
a) Formular el Balance de Constitución
b) Registrar asiento de constitución en Libro Diario
c) Registrar asiento de constitución en Libro Mayor
d) Formular nuevo Balance después de efectuar asiento de constitución

DESARROLLO
Numero de accionistas Porcentaje Aporte
Accionista “A” 30% S/ 450,000.00
Accionista “B” 40% S/ 600,000.00
Accionista “C” 20% S/ 300,000.00
Accionista “D” 10% S/ 150,000.00
S/ 1,500,000.00
 A) Formular el Balance de Constitución
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL

EJERCICIO: Ene-20
"INVERSIONES
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O PESQUERAS TUMBES "
RAZÓN SOCIAL: SAC

EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

CUENTAS POR COBRAR AL Cuentas por Pagar Comerciales
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES S/. 1,500,000.00
Cuentas por pagar diversas

TOTAL PASIVO CORRIENTE S/. -

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. 1,500,000.00 PASIVO NO CORRIENTE

Obligaciones financieras
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE S/. -

TOTAL PASIVO S/. -

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/. -
PATRIMONIO NETO
Capital S/. 1,500,000.00

TOTAL PATRIMONIO NETO S/. 1,500,000.00

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO S/. 1,500,000.00 PATRIMONIO NETO S/. 1,500,000.00
 B) Registrar asiento de constitución en Libro Diario

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERÍODO: Ene-20
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: INVERSIONES PESQUERAS TUMBES SAC

NÚMERO CORRELATIVO
FECHA DE LA
DEL
OPERACIÓN
ASIENTO O CÓDIGO
GLOSA OÚNICO
DESCRIPCIÓN
DE LA OPERACIÓN REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CÓDIGO DEL LIBRO
NÚMEROO REGISTRO
CORRELATIVO
NÚMERO
(TABLA
DEL8)
CTA
DOCUMENTOCÓDIGO
SUSTENTATORIO
DENOMINACIÓN DEBE HABER

ENERO
1 2-Ene-20 constitusion de la empresa 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES S/1,500,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
14211 ACCIONISTA A 450000
14212 ACCIONISTA B 600,000
14213 ACCIONISTA C 300,000
14214 ACCIONISTA D 150,000
50 CAPITAL S/1,500,000.00
501 Capital social
1
2 2-Ene-20 registro pago del capital suscrito 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/1,140,000.00
101 Caja
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES S/360,000.00
142 Accionistas (o socios)
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES S/1,500,000.00
142 Accionistas (o socios)
2
3 5-Ene-20 deposito a cuenta corriente 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/1,140,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/1,140,000.00
101 Caja
3
4 1-Feb-20 el Socio "D" nos cancela el saldo de 40% del capital suscrito 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/60,000.00
101 Caja
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES S/60,000.00
142 Accionistas (o socios)
5
5 30-Jun-20 el Socio "B" nos cancela el saldo de 50% del capital suscrito 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/ 300,000.00
101 Caja
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES S/300,000.00
142 Accionistas (o socios)

TOTALES S/4,500,000.00 S/4,500,000.00

C) Registrar asiento de constitución en Libro Mayor

EFECTIVO Y
10 EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
DEBE HABER
S/
S/ 1,140,000.00 1,140,000.00
S/ 1,140,000.00
S/ 60,000.00
S/ 300,000.00
S/
S/ 2,640,000.00 1,140,000.00

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A

LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
14 DIRECTORES Y GERENTES
DEBE HABER
S/ 1,500,000.00 S/ 1,500,000.00
S/ 360,000.00 S/ 60,000.00
S/ 300,000.00

S/ 1,860,000.00 S/ 1,860,000.00

50 CAPITAL
DEBE HABER
S/ 1,500,000.00

S/ - S/ 1,500,000.00

S/ - S/ 1,500,000.00
 D) Formular nuevo Balance después de efectuar asiento de constitución
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
BALANCE GENERAL

EJERCICIO: Ene-20
"INVERSIONES
APELLIDOS Y NOMBRES, PESQUERAS TUMBES "
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: SAC

EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos S/.
CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES S/.
1,140,000.00 Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por pagar diversas
360,000.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE S/. -

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. 1,500,000.00 PASIVO NO CORRIENTE

Obligaciones financieras
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE S/. -

TOTAL PASIVO S/. -

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/. -

PATRIMONIO NETO
Capital S/. 1,500,000.00

TOTAL PATRIMONIO NETO S/. 1,500,000.00

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO S/. 1,500,000.00 PATRIMONIO NETO S/. 1,500,000.00
 CASO 2.- La Empresa “Insumos Pesqueros La Coruña” SAC, se constituye el 02
de enero del 2020 con un acuerdo de aporte de capital de S/2’500,000 constituido por
2’500,000 de acciones comunes de S/ 1.00 c/u, inversión acordada y entregada por
05 socios de acuerdo a la siguiente propuesta:
Socio “A”: aporta 15%;
Entrega en efectivo el 02 de enero del 2020
Socio “B”: aporta 20%;
Entrega en efectivo 40% el 02 de enero del 2020, el saldo el 28 de febrero
Socio “C”: aporta 20%;
Entrega en efectivo el 02 de enero del 2020
Socio “D”: aporta 25%;
Entrega en efectivo 30% el 02 de enero del 2020, diferencia el 01 de febrero
El Socio “D”: aporta la diferencia de capital que falta en efectivo el 02 de febrero del
2020
El 03 de enero la oficina de la SUNART entrega la ficha registral de la empresa en
mención
Con ficha registral se apertura Cuenta Corriente en soles en el Banco Financiero
SE PIDE:
a) Formular el Balance de Constitución
b) Registrar asiento de constitución en Libro Diario
c) Registrar asiento de constitución en Libro Mayor
d) Formular nuevo Balance después de efectuar asiento de constitución

DESARROLLO

Numero de accionistas Porcentaje Aporte

Accionista “A” 35% S/ 875,000.00
Accionista “B” 20% S/ 500,000.00
Accionista “C” 20% S/ 500,000.00
Accionista “D” 25% S/ 625,000.00
S/
2,500,000.00

A) Formular el Balance de Constitución

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL
EJERCICIO: Ene-20
"INSUMOS
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O PESQUEROS LA
RAZÓN SOCIAL: CORUÑA" SAC

EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

CUENTAS POR COBRAR AL Cuentas por Pagar
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS Comerciales
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES S/. 1,500,000.00
Cuentas por pagar diversas

TOTAL PASIVO
CORRIENTE S/. -

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. 1,500,000.00 PASIVO NO CORRIENTE

Obligaciones financieras
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE S/. -

TOTAL PASIVO S/. -

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/. -
PATRIMONIO NETO
Capital S/. 1,500,000.00

TOTAL PATRIMONIO
NETO S/. 1,500,000.00

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO S/. 1,500,000.00 PATRIMONIO NETO S/. 1,500,000.00
 B) Registrar asiento de constitución en Libro Diario

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERÍODO: Feb-20
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Insumos Pesqueros La Coruña SAC

NÚMERO CORRELATIVO
FECHA DE LA
DEL
OPERACIÓN
ASIENTO O CÓDIGO
GLOSA OÚNICO
DESCRIPCIÓN
DE LA OPERACIÓN REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CÓDIGO DEL LIBRO
NÚMEROO REGISTRO
CORRELATIVO
NÚMERO
(TABLA
DEL8)
CTA
DOCUMENTOCÓDIGO
SUSTENTATORIO
DENOMINACIÓN DEBE HABER

ENERO
1 2-Ene-20 constitusion de la empresa 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES S/2,500,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
14211 ACCIONISTA A 875000
14212 ACCIONISTA B 500,000
14213 ACCIONISTA C 500,000
14214 ACCIONISTA D 625,000
50 CAPITAL S/2,500,000.00
501 Capital social
1
2 2-Ene-20 registro pago del capital suscrito 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/1,762,500.00
101 Caja
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES S/737,500.00
142 Accionistas (o socios)
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES S/2,500,000.00
142 Accionistas (o socios)
2
3 5-Ene-20 deposito a cuenta corriente 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/1,762,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/1,762,500.00
101 Caja
3
4 2-Feb-20 el Socio "D" nos cancela el saldo de 70% del capital suscrito 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/437,500.00
101 Caja
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES S/437,500.00
142 Accionistas (o socios)
5
5 28-Feb-20 el Socio "B" nos cancela el saldo de 60% del capital suscrito 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/ 300,000.00
101 Caja
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES S/300,000.00
142 Accionistas (o socios)

TOTALES S/7,500,000.00 S/7,500,000.00

C) Registrar asiento de constitución en Libro Mayor

EFECTIVO Y EQUIVALENTE
10 DE EFECTIVO
DEBE HABER
S/ 1,762,500.00 S/ 1,762,500.00
S/ 1,762,500.00
S/ 437,500.00
S/ 300,000.00

S/ 4,262,500.00 S/ 1,762,500.00

CUENTAS POR COBRAR AL

PERSONAL, A LOS
14 ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
DEBE HABER
S/ 1,500,000.00 S/ 1,500,000.00
S/ 360,000.00 S/ 60,000.00
S/ 300,000.00

S/ 1,860,000.00 S/ 1,860,000.00

50 CAPITAL
DEBE HABER
S/ 2,500,000.00

S/
- S/ 2,500,000.00

S/
- S/ 2,500,000.00
 D) Formular nuevo Balance después de efectuar asiento de constitución
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
BALANCE GENERAL

EJERCICIO: Ene-20
"INVERSIONES
APELLIDOS Y NOMBRES, PESQUERAS TUMBES "
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: SAC

EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos S/. 1,762,500.00 Cuentas por Pagar Comerciales
CUENTAS POR COBRAR AL Cuentas por pagar diversas
PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES S/. 737,500.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE S/. -

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. 2,500,000.00 PASIVO NO CORRIENTE

Obligaciones financieras
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE S/. -

TOTAL PASIVO S/. -

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/. -

PATRIMONIO NETO
Capital S/. 2,500,000.00

TOTAL PATRIMONIO NETO S/. 2,500,000.00

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO S/. 2,500,000.00 PATRIMONIO NETO S/. 2,500,000.00