IETU

El impuesto IETU o también conocido como el Impuesto Empresarial a Tasa Única, es un

impuesto que grava la percepción efectiva de ingresos para las operaciones de
enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y por el otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes. Asimismo, el impuesto IETU limita la devolución del
impuesto al activo pagado en los ejercicios anteriores.

Para el pago del impuesto empresarial a tasa única se encuentran obligadas las personas
físicas y las morales residentes en territorio nacional. Por otra parte, afecta a residentes
en el extranjero con establecimiento permanente en el país.

Como bien dijimos en el primer párrafo, el IETU gravará las siguientes actividades:

Enajenación de bienes

Prestación de servicios independientes

Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

El Impuesto Empresarial a Tasa Única fue aprobado por el congreso de la Unión en junio
2007 y entró en vigencia el 1 de enero del 2008.

Los ingresos obtenidos a raíz de las actividades señaladas, se acumularán para efectos del
IETU cuando sean efectivamente cobrados. Asimismo, se pueden deducir todas las
erogaciones, Impuesto sobre la Renta (ISR), intereses que deriven de contratos de
préstamo, financiamiento o arrendamiento financiero y las aportaciones de seguridad
social.

Exentos de pagar el IETU

Ingresos obtenidos por Entidades Federativas, Municipios, órganos constitucionales

autónomos, entidades de administración pública paraestatal, partidos, asociaciones,
sindicatos obreros y las sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos,
religiosos y culturales.

Actividades agrícolas, ganaderas o pesqueras.

 Entonces, quedan exentos de pagar el Impuesto IETU los ingresos obtenidos por Entidades
Federativas, Municipios, órganos constitucionales autónomos, entidades de
administración pública paraestatal, partidos, asociaciones, sindicatos obreros y las
sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales.
Tampoco afectará a las actividades agrícolas, ganaderas ni pesqueras.

En concreto, el Impuesto IETU grava la diferencia entre los ingresos de las empresas y los
gastos en bienes intermedios.

Tasas IETU aplicables

Tasa IETU en 2008: 16.5%

Tasa IETU en 2009: 17%

Tasa IETU en 2010: 17.5%

Tasa IETU en 2011: 17.5%

Tasa IETU en 2012: 17.5%

Tasa IETU en 2013: 17.5% tasa vigente del IETU

A continuación las deducciones autorizadas de IETU:

 Erogaciones por la adquisición de bienes, de servicios independientes o por uso o
goce temporal de bienes, o para la administración, producción, comercialización y
distribución de bienes y servicios.
 Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México
 El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios
cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos
 Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando formen parte de
la contraprestación excepto el ISR retenido o aportaciones de seguridad social.
 Erogaciones por aprovechamientos, explotación de bienes de dominio público, por
la prestación de un servicio público sujeto a una concesión o permiso, siempre que sean
deducibles para ISR.
 Las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que
se hagan, así como de los depósitos o anticipos siempre que los ingresos de las
operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al IETU.
 Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales
 La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los seguros
de vida o seguros de pensiones.
 Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus
beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que paguen las
instituciones de fianzas.
 Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías, rifas,
sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las
leyes respectivas.
 Los donativos no onerosos ni remunerativos.
 Las pérdidas por créditos incobrables por:
1. Los servicios por los que devenguen intereses a su favor.
2. Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de créditos
que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor.
3. Las pérdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas pérdidas que
sufran en las daciones en pago.
 Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en
los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos
al IETU, hasta por el monto del ingreso afecto al IETU.