UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

UNAN-LEON

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

Carrera de Administración de Empresas
V año modalidad sabatino

Componente: Derecho Tributario

Trabajo individual

Docente: Lic. Francisco Valladares

Elaborado por:

María José Prieto Navas.

León, 29 de marzo del 2020

"A la libertad por la Universidad"

 Guía de Derecho Tributario.

1) Definición y características del tributo.

Tributo: es una contraprestación pecuniaria o en dinero, de carácter coactivo impuesta
por el estado u otro ente público a las personas, tanto jurídicas como naturales con el
objetivo de que están contribuyan a financiar gastos públicos.
En otras palabras, tributo son las prestaciones que el Estado exige mediante
Ley con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

Características del tributo:

 La coactividad.
 El carácter contributivo.

2) Clasificar y explicar las clases de tributo.

Tomando como base el Código Tributario de la República de Nicaragua, las clases de

Tributos son tres:

1- Impuestos: es el tributo que se emplea para la financiación de los servicios públicos

indivisibles o sin beneficiario identificable de forma particular.
Es el tributo cuya obligación se genera al producirse el hecho generador contemplado en
la ley y obliga al pago de una prestación a favor del Estado, sin contraprestación
individualizada en el contribuyente.
2- Tasas: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o
potencial de un servicio público individualizado en el usuario del servicio. Su producto no
debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación.
No es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al
Estado.
3- Contribuciones Especiales:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de determinadas obras públicas y cuyo producto no debe tener un destino
ajeno a la financiación de dichas obras o a las actividades que constituyen el
presupuesto de la obligación.

3) Clasificación de los impuestos.

 Por la forma de aplicación los impuestos se clasifican en:

 Impuestos Directos.
 Impuestos Indirectos.

 Por el criterio económico:

 Impuesto Progresivo.
 Impuesto Regresivo.
  Por su naturaleza:
 Impuesto sobre el gasto y/o consumo.
 Impuesto al ingreso.
 Impuesto a la propiedad.

4) Elementos constitutivos del tributo explicado.

Los Sujetos: La relación tributaria se establece entre un ente público y los

particulares; el que obtiene la prestación, es el sujeto activo y el que la debe
el sujeto pasivo. Por consiguiente, los entes públicos en el campo nacional,
regional o local, son los sujetos activos de la relación y los particulares y otros
los sujetos pasivos de la misma.
El arto. 15 y 16 del Código Tributario de la República de Nicaragua vigente
establecen quienes son los sujetos, de la obligación tributaria.
a. La Causa: La relación tributaria nace con el hecho imponible, es decir, cuando éste se
realiza por ley fiscal, entendiéndose esta como la ley que establece el deber de pagar un
tributo; de ahí que la obligación tributaria se establece por la ley formal y material.
b. El Objeto: La obligación tributaria es una obligación de dar determinada
cantidad de dinero, no es una obligación de dar en especie ya que esta forma
de pago no existe, si no la de dar una cantidad valuable y determinada
económicamente.

5) Explique sobre la base imponible.

La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta. La renta neta será el
resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las
deducciones autorizadas en el artículo siguiente.
La base imponible para las dietas es su monto bruto percibido.
La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no residentes es la renta bruta.
Las rentas en especie se valorarán conforme al precio normal de mercado del bien o
Servicio otorgado en especie.
6) Un artículo donde la gente acepte los impuestos.
Las personas como tal no aceptan los impuestos, lo ven como una obligación, pero se tiene que
pagar y cumplir de acuerdo a la ley vigente de nuestro país.
Por ejemplo, Los bienes agrícolas que están exentos de IVA con la reforma solo el arroz, maíz, trigo,
frijol negro, rojo, tomate, cebolla blanca y amarilla, Chiltoma, repollo, papas, banano, 0platano, sorgo,
soya, caña de azúcar, están exentos, todos los demás están sujetos al impuesto del 15%.
El arroz con calidad mayor a 80/20 pagara IVA.
Los aceites vegetales y de Soya exenta, solo el aceite de coco se pagará IVA.
La azúcar sulfatada está exenta.
El café superior a 80/20 pagaran impuestos. etc.
7) Países donde se aceptan y no los impuestos.
Países donde aceptan los impuestos:
En América del Norte: Estados Unidos, Canadá,
América latina: Brasil, Argentina, Uruguay, Bolivia Nicaragua, Costa Rica, Honduras
Ecuador, Chile, Colombia, El Salvador, Paraguay, México, Panamá, Perú Venezuela,
República Dominicana, Guatemala, cuba.
En Europa: Francia, Bélgica, Finlandia, Italia, Austria, Grecia etc.
En América del Norte: Estados Unidos, Canadá.
Países donde no se aceptan los impuestos:
Somalia, Ciudad del Vaticano, Brunéi, Bermudas, Qatar, Sahara Occidental, Kuwait, Omán,
Las Maldivas, Mónaco, Nauru, Los Emiratos Árabes Unidos, Las islas Pitcairn, Islas Norfolk,
Islas Caimán, Islas Vírgenes Británicas, Bahréin, Vanuatu, Wallis y Futuna, San Bartolomé,
Islas Turcas y Caicos, San Cristóbal y Nieves, Las Bahamas.

8) Importancia del hecho generador e imponible.

Materia Imponible y Hecho Generador

Art. 17 Materia imponible y hecho generador.

El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo, grava las rentas del trabajo
devengadas o percibidas por los contribuyentes.

Art. 18 Contribuyentes.
Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes, que habitual u
ocasionalmente, devenguen o perciban rentas del trabajo.
Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo, tributarán de forma
separada sobre cada una de las rentas que perciban, total o parcialmente.
El impuesto se causa cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la renta.
“El hecho Imponible en la relación jurídico tributaria adquiere una importancia
fundamental, a tal punto de constituir el elemento imprescindible de la misma, en
consecuencia que el impuesto sólo se debe cuando se realiza el presupuesto de hechos y
de que la administración tributaria no puede obligar al pago de un tributo a las personas
en las que no se haya realizado el hecho imponible. De lo que se deriva que sin hecho
imponible no puede existir una obligación tributaria.
El hecho imponible es un hecho jurídico, en cuanto que no sólo es una creación de la ley,
sino que constitucionalmente se ordena su establecimiento por la ley.
ha de respetar entre otros (equidad e igualdad tributaria, alcance no confiscatorio) el
principio de capacidad económica o contributiva.
9) Explique los elementos del hecho generador.
El artículo 28, de la Ley No. 562, “Código Tributario de Nicaragua”, menciona el término de
Hecho Generador, siendo este el presupuesto establecido en la ley para determinar el
tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Tal exigencia,
 lleva a comprender la razón por la que el legislador decidió denominarlo como hecho
generador, ya que crea obligaciones de diversas índoles, que no necesariamente tiene que
ver con la obligación del pago del tributo, sino con la imposición de deberes generales
(permitir la fiscalización de la Administración Tributaria, presentar las declaraciones que
por disposición de la ley estuvieren obligados en los plazos y formas de ley, etc.) y deberes
formales (inscribirse en el registro único de contribuyentes de la Administración Tributaria,
firmar las declaraciones y otros documentos, mantener actualizado lo libros y registros
contables, etc.), los cuales no originan la obligación del pago del tributo, ni una
manifestación de capacidad contributiva.
Todo hecho imponible constituye un hecho generador, pero no quiere decir que todo
hecho generador en un hecho imponible, ya que este último requiere de índice de
capacidad contributiva, mediante la aptitud del contribuyente para sufragar los gastos
públicos.
10) Explique los beneficios tributarios.
Beneficios Tributarios son las condiciones excepcionales concedidas a los contribuyentes
para disminuir la onerosidad de la carga tributaria en circunstancias especiales. Por ejemplo
el Crédito Tributario 1.5%.
Beneficios Tributarios a la Exportación.
1.Acreditación hasta de un 25% del IECC pagado en la compra de combustible usado como
insumo.
2.Crédito tributario del 1.5% del valor FOB de las exportaciones.
Beneficios a productores.
 Exoneración de impuestos a las enajenaciones de materias primas, bienes
intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la maquinaria y
equipos a los productores agropecuarios y de la micro, pequeña y mediana
empresa industrial y pesquera, mediante lista taxativa.
Beneficios tributarios a inversiones hospitalarias
 Las inversiones en hospitales estarán sujetas a un régimen de beneficios fiscales
de conformidad a las siguientes disposiciones:
 La inversión mínima para gozar de beneficios fiscales será el equivalente a $
350,000.00 en los Dpto. de Chinandega, León, Granada, Masaya, Managua,
Carazo y Rivas.
 En las regiones autónomas y Rio San Juan será de $ 150,000.00 y de $ 200,000.00
en el resto del país.
 Exoneración del DAI, ISC, IVA a la enajenación e importación de los bienes
necesarios para su construcción, equipamiento y puesta en funcionamiento
conforme a solicitud presentada por el inversionista y aprobada por el MINSA y el
MHCP.
 Beneficios tributarios a Medios de Comunicación Social: Escritos Radiales y
Televisivos.
En la importación de papel, maquinaria y equipo y refacciones para los medios de
comunicación social escritos, radiales y televisivos en especial los locales y comunitarios,
estarán exentos de impuestos fiscales según los siguientes criterios:
1.Los Grandes Contribuyentes tiene derecho hasta un (2.5%) sobre los ingresos declarados
en el periodo fiscal anterior
2.Los demás contribuyentes tendrán derecho hasta un (5%) sobre los ingresos brutos
declarados en el periodo fiscal anterior.

Beneficios fiscales al Sector Forestal.

1.Exoneración de un 50 % de los Impuestos municipales sobre ventas y 50% sobre las
utilidades derivadas del aprovechamiento. Siempre que estén registradas ante el Registro
regulador.
2.Exoneración del pago de Bienes Inmuebles de las aéreas donde se establezcan
plantaciones forestales.
3.Las empresas de cualquier giro que inviertan en plantaciones forestales podrán deducirse
como gastos hasta un 50%.
4.Exoneración de derechos e impuesto a la importación a las empresas de segunda y tercera
transformación.
5.Todas las personas naturales y jurídicas podrán deducirse hasta un 100% del pago de IR
cuando este sea destinado a la promoción, reforestación o creación de plantaciones
forestales.

11) Definir exoneración y excepción.

Exoneración: es el beneficio o privilegio establecido por ley y por la cual un hecho
económico no está afecto al impuesto.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificará los tributos
que comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a
que está sometido el beneficio.
La exención: tributaria es una situación especial constituida por ley, por medio de la cual
se dispensa del pago de un tributo a una persona natural o jurídica.
La exención tributaria no exime, sin embargo, al contribuyente o responsable de los
deberes de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y demás
obligaciones consignadas en este Código.
Exenciones

Art.19 Exenciones objetivas.

Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo, las siguientes:

1. Hasta los primeros cien mil córdobas (C$100,000.00) de renta neta devengada o
percibida por el contribuyente, la cual estará incorporada en la tarifa establecida en el
artículo 23;

2. El décimo tercer mes, o aguinaldo, hasta por la suma que no exceda lo dispuesto por el
Código del Trabajo;
3. Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que reciban los
trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el Código del Trabajo, otras leyes
laborales o de la convención colectiva. Las indemnizaciones adicionales a estos cinco
meses también quedarán exentas hasta un monto de quinientos mil córdobas
(C$500,000.00), cualquier excedente de este monto quedará gravado con la alícuota de
retención definitiva establecida en el numeral 1 del artículo 24 de esta Ley.

4. Los demás beneficios en especie derivados de la convención colectiva, siempre que se

otorguen en forma general a los trabajadores;

5. Las prestaciones pagadas por los distintos regímenes de la seguridad social, tales como
pensiones y jubilaciones;

6. Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o pensiones distintas a los de la
seguridad social, que cuenten con el aval de la autoridad competente, o bien se
encuentren regulados por leyes especiales;

7. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños

materiales a las cosas, o por daños físicos o psicológicos a las personas naturales; así como
las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idéntico tipo de daños,
excepto que constituyan rentas o ingresos;

8. Lo percibido, uso o asignación de medios y servicios necesarios para ejercer las

funciones propias del cargo, tales como: viáticos, telefonía, vehículos, combustible, gastos
de depreciación y mantenimiento de vehículo, gastos de representación y reembolsos de
gastos, siempre que no constituyan renta o una simulación u ocultamiento de la misma;

9. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingresos que los gobiernos extranjeros

paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera y que desempeñen su
trabajo en relación de dependencia en representaciones diplomáticas y consulares en
 territorio nicaragüense, o bien se trate de cargos oficiales y, en general, todas las
contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y trabajadores perciban de sus
respectivos gobiernos, siempre que exista reciprocidad; excepto los nacionales que
presten servicio en dichas representaciones y cuando su remuneración no esté sujeta a un
tributo análogo en el país de procedencia de la remuneración.

10. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingreso que las misiones y los
organismos internacionales paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad
extranjera, y que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en la representación
oficial en territorio nicaragüense, excepto los nacionales que presten servicio en dichas
representaciones.

12) Explicar la eficiencia, flexibilidad, equidad y simplicidad del impuesto.

Eficiencia: Los impuestos generan pérdidas de eficiencia porque deja de producirse y

consumirse. Los únicos impuestos que no generan pérdidas de eficiencia son los impuestos
de cuota fija porque no cambian la Q que se produce/consume.
Son preferibles los impuestos sobre productos con demanda y oferta inelástica.
Para obtener una determinada recaudación son preferibles los impuestos generales que
los especiales porque el exceso de gravamen es menor.

Equidad: La distribución del esfuerzo que supone el pago del impuesto debe ser justa.
Equidad: principio de beneficio. Los individuos deben contribuir a los gastos públicos en
proporción a los beneficios que obtienen del sector público; esto es, como pago a los
servicios públicos recibidos.
Equidad: principio de capacidad de pago la carga tributaria que recae sobre cada
individuo se determina en función de su capacidad económica.
Equidad como principio de beneficio. Los individuos deben pagar impuestos según
los beneficios que obtienen del sector público.
Se aplicaría así la lógica del mercado: el pago ha de corresponderse con la
obtención de utilidad. En el sistema tributario se aplica a tasas y a contribuciones
especiales, pero no, de forma general a impuestos.
Algunos impuestos se justifican (tabaco, carburantes, impuestos medioambientales) por los
costes públicos que genera la actividad que se grava. También las Cotizaciones a la
Seguridad Social tienen relación con los beneficios en prestaciones que se recibirán.
El principio de beneficio no puede ser aplicado de manera general porque en los bienes
públicos es imposible conocer el beneficio recibido por cada individuo, no permite la
redistribución de la renta por el sistema impositivo, entraría en contradicción con el
principio constitucional de capacidad económica.
 Simplicidad: Disminuye el coste administrativo de gestión de los impuestos para el
contribuyente en tiempo y dinero (trámites, asesores fiscales, exigencias de contabilidad y
registros). También para la Administración: inspección, consultas, etc.
Hace posible el conocimiento y comprensión de las obligaciones tributarias por parte del
contribuyente lo que redunda en una mayor seguridad jurídica.
La complejidad se origina en consideraciones de equidad, incentivos, prevención de la
elusión fiscal y en la dificultad de reformas que simplifiquen dado que generarían perjuicios
a algunos contribuyentes.
Flexibilidad: Los impuestos deben adaptarse a la situación económica y contribuir a la
política de estabilización, Impuestos proporcionales o progresivos sobre el consumo o la
renta, estabilizadores automáticos.
Flexibilidad: Hay que considerar los retrasos entre el momento en que surge la obligación
tributaria y el momento de pago.

13) Leyes que regulan los impuestos en Nicaragua.

La Constitución Política de Nicaragua;
Las leyes, inclusive el presente Código Tributario;
Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes;
Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder Ejecutivo en el ámbito de su
competencia.