EXTINCION DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El artículo 27º del Código Tributario menciona los siguientes medios extintivos;

1. Pago

2. Compensación

3. Condonación

4. Consolidación

5. Resoluciones de la Administración Tributaria, sobre deudas de cobranza dudosa o

de recuperación onerosa.

En el último párrafo del artículo 27º se considera que también, la prescripción extingue el

derecho del Fisco a exigir el pago de la deuda al sujeto pasivo.

1. EL PAGO.-

Es la forma corriente de extinguir la obligación tributaria y por ende de extinguir las

sanciones pecuniarias. El artículo 28ª del Código Tributario establece que la “deuda

tributaria” está constituida por el tributo, la multa y los intereses.

1.1. QUIEN DEBE HACER EL PAGO

Al tratarse tanto la obligación sustancial como la sanción de situaciones de la

eminente característica personal, el pago debe hacer el obligado o el infractor de la

obligación tributaria.

1.2. COMO Y EN QUE LUGAR DEBE PAGARSE

El pago podrá efectuarse en moneda nacional. Procede también en moneda extranjera

para los casos en que se efectúen transacciones directamente con moneda extranjera.

1.3. EL PAGO DE LA DEUDA

Se efectuará en la oportunidad, el lugar y la forma que señala la ley en su defecto el

reglamento y a falta de éstos, conforme lo establezca la resolución de la Administración

Tributaria.
1.4. FORMAS DE PAGO

Diversas motivaciones pueden condicionar la acción de pago, algunas veces por

propia decisión del tributante, otras como consecuencia de una vinculación

conflictiva con la Administración Tributaria, y en muchas otras debido a

circunstancias económicas.

 PAGO LISO Y LLANO

 PAGO PARCIAL

 PAGO BAJO PROTESTA

 PAGO POR CONSIGNACIÓN

 PAGO PROVISIONAL

 PAGO DEFINITIVO

 PAGO EXTEMPORÁNEO

 En forma espontánea o voluntaria

 Por requerimiento

 PAGO FRACCIONADO

 IMPUTACION DE PAGO

COMPENSACIÓN

La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos,

sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que

correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano

administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad.

CONDONACIÓN

La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.

Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés
moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de

contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.

LA CONSOLIDACION (CONFUSION)

El artículo 53º del Código Tributario Modelo conceptúa la consolidación en los siguientes

términos “Se opera la extinción por confusión (consolidación) cuando el sujeto activo de la

obligación tributaria (el Estado), como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos

sujetos a tributo, queda colocado en la situación del deudor”

RESOLUCION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Finalmente, existe la posibilidad de que la Administración Tributaria pueda declarar

extinguidas las obligaciones y/o sanciones, cuando éstas sean de cobranza dudosa, es decir,

cuando se han agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento de cobranza

coactiva o faltan datos precisos que hacen imposible el cobro; o cuando sean de

recuperación onerosa, es decir cuando su costo de ejecución no justifique su cobranza. Esta

política en materia tributaria es razonable, toda vez que la no expiración de dichas deudas

no haría sino entorpecer la maquinaria de recaudación, acumulando innecesariamente

documentación que carece e significación económica para la Administración Tributaria,

porque estas deudas no prescribirán jamás, al no existir o no concurrir el deudor tributario,

que sería la única persona habilitada para “solicitar la Resolución de Prescripción”.