UNIVERSIDAD NACIONAL DE CALLAO

SEDE CAÑETE

6-9-2020

CAPITULO III Y IV
– PROGRAMA DE
AUDITORIA

INTEGRANTES:

 BARRIOS RAMOS ISABEL

 CORNEJO HINOSTROZA LEONORA
 FARGE AYLLON GISELA
 CAPÍTULO III
DE LOS CONTRIBUYENTES

Artículo 14°.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones
indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas.
También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la
opción prevista en el Artículo 16º de esta Ley. Para los efectos de esta Ley, se
considerarán personas jurídicas, a las siguientes:

a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de

responsabilidad limitada, constituidas en el país.

b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.

c) Las empresas de propiedad social.

d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.

e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera y las

fundaciones no consideradas en el Artículo 18º.

f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza,

constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.

g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el país.

h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en
el exterior.

i) Las sociedades agrícolas de interés social. j) Inciso derogado por la Primera

Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804, publicada el 2.8.2002.

k) Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de

Sociedades; la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de
colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o
partes contratantes.
En el caso de fideicomisos, el Impuesto a la Renta será determinado de la siguiente
forma:

1) Fideicomiso Bancario

Las utilidades, rentas o ganancias de capital que se obtengan de los bienes y/o derechos
que se transfieran en fideicomiso al amparo de la Ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley Nº
26702, serán atribuidas al fideicomitente. El fiduciario será responsable solidario del pago
del impuesto, en su calidad de administrador del patrimonio fideicometido, de
conformidad con lo dispuesto por el artículo 16° del Código Tributario. Tal responsabilidad
no podrá exceder del importe del impuesto que se habría generado por las actividades
del negocio fiduciario.

2) Fideicomiso de Titulización

Tratándose del Fideicomiso de Titulización a que se refiere la Ley de Mercado de

Valores, las utilidades, rentas o ganancias de capital que generen serán atribuidas a los
fideicomisarios, al originador o fideicomitente o a un tercero, si así se hubiera estipulado
en el acto constitutivo.

3) Disposiciones aplicables a los Fideicomisos Bancarios y de Titulización

En el caso del Fideicomiso Bancario y en el de Titulización deberá tenerse en cuenta las

siguientes disposiciones:

a) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido retornará al

originador o fideicomitente en el momento de la extinción del patrimonio fideicometido:

i) Los resultados que pudieran generarse en las transferencias que se efectúen para la
constitución o la extinción de patrimonios fideicometidos se encuentran infectos al
Impuesto a la Renta.

ii) El Patrimonio Fideicometido deberá considerar en su activo el valor de los bienes y/o
derechos transferidos por el fideicomitente u originador, al mismo costo computable que
correspondía a este último.

iii) El Patrimonio Fideicometido continuará depreciando o amortizando los activos que se

le hubiera transferido, en las mismas condiciones y por el plazo restante que hubiera
correspondido aplicar al fideicomitente como si tales activos hubieran permanecido en
poder de este último.

b) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido no retornará al

originador o fideicomitente en el momento de la extinción del Patrimonio Fideicometido, la
transferencia fiduciaria será tratada como una enajenación desde el momento en que se
efectuó dicha transferencia.

c) Si pese a haberse pactado en el acto constitutivo que los bienes o derechos

retornarían al fideicomitente, dicho retorno no se produjese a la extinción del fideicomiso
por operaciones efectuadas por los bienes o derechos entregados en fiducia sin observar
las reglas de valor de mercado o de otros supuestos que denoten la intención de diferir el
pago del impuesto, de acuerdo a las normas que establezca el Reglamento; el
fideicomitente u originador deberá recalcular el Impuesto a la Renta que corresponda al
período en el que se efectuó la transferencia fiduciaria, considerando como valor de
enajenación el valor de mercado a la fecha de la transferencia fiduciaria y como costo
computable el que correspondiese a esa fecha. Esta disposición solo será de aplicación
para efectos del Impuesto a cargo del fideicomitente

4) Fideicomisos Testamentarios

Tratándose de fideicomisos testamentarios, las utilidades, rentas o ganancias generadas

por los bienes o derechos transferidos, serán atribuidas a los fideicomisarios que resulten
beneficiarios de las mismas. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 247° de la Ley
N° 26702, los fideicomisos testamentarios se entienden constituidos desde la apertura de
la sucesión.

4) Fideicomiso en Garantía

No serán aplicables las disposiciones establecidas en este artículo a los Fideicomisos en

Garantía, por los cuales se constituya un patrimonio fideicometido que sirva de garantía
del cumplimiento del pago de valores, de créditos o de cualquier otra obligación de
conformidad con las leyes de la materia. En estos casos, la transferencia fiduciaria no
tendrá efectos tributarios, el fideicomitente continuará considerando en su activo el valor
de los bienes y/o derechos transferidos y el Impuesto a la Renta que generen será de su
cargo.
Excepcionalmente, en los Fideicomisos en Garantía la transferencia fiduciaria será
tratada como una enajenación, siendo el Impuesto de cargo del fideicomitente cuando:

i) Se ejecute la garantía, desde el momento de dicha ejecución; o,

ii) Se produzca cualquiera de las situaciones previstas en el inciso c) del numeral 3) del
presente

ARTÍCULO 14º- B: En este artículo nos habla sobre los efectos de la Ley, se considera
establecimiento permanente:
1) Que todo lugar fijo de negocios que cumplan con lo dispuesto puede tener
sucursales, agencias, etc.
2) Obras o construcciones que su duración sea superior a los 83 días dentro de un
periodo de 12 meses, salvo que se haya hecho un convenio menor así evita la
doble imposición en cuyo caso ese será el plazo aplicable.
3) La prestación de servicio si exceden los 183 días dentro de un periodo de 12
meses salvo que hayan hecho un convenio para evitar la doble imposición.
4) Cuando una persona actué en el país con una cuenta de una empresa
unipersonal, si la empresa unipersonal cuenta con varios establecimientos en el
exterior o realice actividades claramente diferenciales que cumplan con los
requisitos para calificar es considerado un establecimiento permanente.

ARTICULO 15º: Las personas jurídicas seguirán siendo sujetos del Impuesto hasta el
momento en que se extingan.

ARTICULO 16º: En el caso de sociedades conyugales, las rentas que obtenga cada
cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de ellos. Las rentas de los
hijos menores de edad deberán ser acumuladas a las del cónyuge que obtenga mayor
renta, o, de ser el caso, a la sociedad conyugal.
 CAPÍTULO IV
DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

Artículo 18°. - No son sujetos pasivos del impuesto:

a) El Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la
actividad empresarial del Estado.

b) Inciso derogado por el artículo 16° del Decreto Legislativo N.º 882, publicado el
9.11.1996.

c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución comprenda

exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigación superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de
las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con arreglo a los dispositivos
legales vigentes sobre la materia.

d) Las entidades de auxilio mutuo.

e) Las comunidades campesinas.

f) Las comunidades nativas.

Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este artículo, deberán solicitar su

inscripción en la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), de
acuerdo a las normas que establezca el reglamento. Constituyen ingresos infectos al
impuesto:

a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Se encuentran

comprendidas en la referida infestación, las cantidades que se abonen, de producirse el
cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso

b) Del Artículo 88° y en la aplicación de los programas o ayudas a que hace referencia el
Artículo 147° del Decreto Legislativo N.º 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un
monto equivalente al de la indemnización que correspondería al trabajador en caso de
despido injustificado.

b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas

por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el régimen de seguridad social,
en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra
forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artículo 2° de la presente ley.

c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales
vigentes.

Inciso incorporado por el artículo 3° de la Ley N.º 27356, publicada el 18.10.2000.

d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez. Inciso incorporado por el artículo 3° de la Ley N.º
27356, publicada el 18.10.2000.

e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Inciso incorporado por
el artículo 7° del Decreto Legislativo N.º 970, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del
1.1.2007.

f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas técnicas de
las compañías de seguros de vida constituidas o establecidas en el país, para pensiones
de jubilación, invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del Sistema
Privado de Administración del Fondo de Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley.

g) Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación y Liquidación de

Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras en
el contrato.

Inciso incorporado por el artículo 5° del Decreto Legislativo N.º 972, publicado el
10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010.

h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de:

i. Letras del Tesoro Público emitidas por la República del Perú.

ii. Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú bajo el
Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o en el
mercado internacional a partir del año 2003.
I) Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú.
 Los ingresos por servicios obtenidos por las transferencias de los derechos de cobro
del inversionista que derivan de los contratos de asociaciones público privadas
suscritos por el Estado, cuando el adquiriente de los derechos de cobro asume el
riesgo crediticio, en los términos señalados en los respectivos contratos de
asociaciones público privada.

Artículo 19.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2020

a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realización de

sus fines específicos en el país.

b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo

instrumento de constitución comprenda exclusivamente, alguno o varios de los siguientes
fines: beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística, literaria,
deportiva, política, gremiales, y/o de vivienda.

El reglamento establecerá los supuestos en que se configura la vinculación, para lo cual

tendrá en cuenta lo siguiente:

i. Se considera que una o más personas, empresas o entidades son partes

vinculadas a una fundación o asociación sin fines de lucro cuando una de
aquellas participa de manera directa o indirecta en la administración o
control, o aporte significativamente al patrimonio de éstas; o cuando la
misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en
la dirección o control de varias personas, empresas o entidades, o aportan
significativamente a su patrimonio.
ii. La vinculación con los asociados considerará lo señalado en el acápite
precedente y, en el caso de personas naturales, el parentesco.
iii. También operará la vinculación en el caso de transacciones realizadas
utilizando personas interpuestas cuyo propósito sea encubrir una
transacción entre partes vinculadas. Se considera que las entidades a que
se refiere este inciso distribuyen indirectamente rentas entre sus asociados
o partes vinculadas a éstos o aquéllas, cuando sus costos y gastos:

i. No sean necesarios para el desarrollo de sus actividades,

entendiéndose como tales aquellos costos y gastos que no sean
 normales en relación con las actividades que generan la renta
que se destina a sus fines o, en general, aquellos que no sean
razonables en relación con sus ingresos.
ii. Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado.
Asimismo, se entiende por distribución indirecta de rentas:
i. La entrega de dinero o bienes no susceptible de posterior control
tributario, incluyendo las sumas cargadas como costo o gasto, e
ingresos no declarados. El Reglamento establecerá los costos o
gastos que serán considerados no susceptibles de posterior control
tributario.
ii. La utilización de los bienes de la entidad o de aquellos que le
fueran cedidos en uso bajo cualquier título, en actividades no
comprendidas en sus fines, excepto cuando la renta generada por
dicha utilización sea destinada a tales fines.

c) Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante

proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones
gubernamentales extranjeras.

d) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan
de sede.

e) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los

funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional
de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan. Inciso
sustituido por el artículo 12° de la Ley N.º 26731, publicada el 31 de diciembre de 1996.

f) Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24° de la presente ley. Inciso
sustituido por el artículo 3° de la Ley N.º 26731, publicada el 31 de diciembre de 1996.

g) Inciso derogado por el numeral 4.1 del artículo 4° de Ley N.º 27356, publicada al 18 de
octubre de 2000. h) Inciso derogado por la única disposición complementar

i) Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se
pague con ocasión de un depósito o imposición conforme con la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, Ley N.º 26702, así como los incrementos de capital de dichos depósitos e
imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto cuando dichos ingresos
constituyan rentas de tercera categoría.

j) Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países
extranjeros por sus actuaciones en el país. Inciso sustituido por el numeral 4.2 del artículo
4° de la Ley N.º 27356, publicada el 18 de octubre de 2000.

k) Las regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de otra índole,

prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos internacionales.

l) Inciso derogado por la única disposición complementaria derogatoria del Decreto

Legislativo N.º 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010.

ll) Inciso Derogado por la única disposición complementaria derogatoria del Decreto
Legislativo N.º 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010.

m) Inciso derogado por el artículo 3 de la Ley N.º 30404, publicada el 30.12.2015, vigente
a partir del 1.1.2016
PROGRAMA
DE
AUDITORIA
 PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
EMPRESA EXAMINADA:

PERIODO : 2018

CUENTA O RUBRO :

OBJETIVOS BASICOS:

1. Determinar el control interno

2. Determinar si el tipo de contribuyente de la empresa esta correcto ante la SUNAT
3. Determinar si los pagos realizados están correctamente de acuerdo a la Ley del impuesto a la renta

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA BASE LEGAL DEL REF. HECHO FECHA

PROCEDIMIENTO P/T POR DE
TERMINO
CAJA
01 Aplicar el cuestionario de control interno,
a efecto de evaluar el grado de
confiabilidad del mismo, teniendo en
cuenta que las respuestas deben ser
confirmadas, variando en algunos casos el
alcance del examen.
02 Ejecutar la verificación en su CIR de sunat

03 Analizar los libros de compra y ventas del

año 2018.

04 Obtener detalles de los pagos realizados a

sunat por el impuesto a la renta de
tercera categoría y a su vez los saldos de
efectivo y conciliados con el mayor.

05 Indique la difencia del pago realizado en

el mes de marzo 2018 del impuesto a la
renta disponible, evalué el riesgo de
control y diseñe pruebas adicionales de
controles para el efectivo

BANCO
01 Aplicar el cuestionario de control interno,
a efecto de evaluar el grado de
confiabilidad del mismo, teniendo en
 cuenta que las respuestas deben ser
confirmadas, variando en algunos casos el
alcance del examen

Obtenga y prepare conciliaciones de

02 cuenta bancaria a la fecha del balance
general y los respectivos pagos realizados
a la SUNAT año 2018

03 Verifique los cheques girados y no

cobrados según las conciliaciones de las
cuentas bancarias y el reporte tributario
periodo 2018

04 Evalué su presentación apropiada en los

estados financieros y las revelaciones
sobre el efectivo y detracciones utilizadas
en la cancelación de los pagos de renta de
tercera categoría ante SUNAT.

PREPARADO POR :

REVISADO POR :
 CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: EMPRESA PRECAVIDA S.A.

PERIODO : 2018
CUENTA O RUBRO : Efectivo y Equivalente de Efectivo

N° PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBSERVACION

SI NO N/A

1 ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de

efectivo mediante facturas y boletas pre-enumeradas
al cálculo del impuesto a la renta periodo 2018?
2 ¿Existe una persona que prepara una lista de los
impuestos a cancelar en efectivo , cheques, cuenta de
detracción del periodo 2018?
3 ¿Todos los ingresos, egresos y gastos son reportados
oportunamente al departamento de contabilidad?
4 ¿Las cobranzas coactiva de sunat se cancelan dentro de
su plazo oportuno?
5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo?
6 Se hace todos los desembolso con cheques, excepto los
de caja chica?
7 ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados
y archivados?
8 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco?
9 ¿Se controla secuencia numérica de los cheques?
10 ¿ Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y
se investigan y registran con oportunidad los ajustes
que de ella se deriven?
11 ¿Se cancela documentos con el sello fechador de pago
de tal manera que se prevenga su uso para un pago por
duplicado?
12 ¿El pago de las facturas es aprobado por algún
funcionario responsable?
PREPARADO POR:
REVISADO POR: