MATERIAL COMPLEMENTARIO

MATERIAL COMPLEMENTARIO

El presente material entregará los fundamentos necesarios para que logres adquirir una mejor
comprensión de la liquidación de sueldo de un trabajador. ¡Mucho éxito!

A continuación, y según el contexto entregado, fijaremos una secuencia de trabajo para una
liquidación básica, quedando de la siguiente manera:

Haberes: Imponibles y tributables

1. Cálculo de gratificación.

2. Cálculo de horas extras.

Descuentos Obligatorios y Voluntarios

1. Seguro de cesantía.

2. Impuesto 2da categoría.

1
 MATERIAL COMPLEMENTARIO

Primero, debemos entender que una liquidación está compuesta de la siguiente manera:

Haberes Descuentos

Haberes no
Haberes imponibles
imponibles y no Obligatorios Voluntarios
y tributables
tributables

Los Haberes son los ingresos que percibe el trabajador y pueden ser clasificados en dos tipos:

Ingresos Imponibles y Ingresos Imponibles y NO

Tributables Tributables
• Sueldo Base • Asignacion colación
• Gratificacion • Asignacion movilización
• Sobresueldo • Asignacion viatico o representación
• Comisión • Asignación perdida de caja
• Bonos • Asignación desgaste de herramientas
• Participación
• Semana Corrida

Los Descuentos son las rebajas que se realizan a los Haberes o Ingresos:

• Descuentos Obligatorios (por ley): (AFP, Salud (Isapre o Fonasa), Seguro de Cesantía (AFC) e
Impuesto único de Segunda Categoría).

• Descuentos Voluntarios: Cuota sindical, crédito externo, pensión alimenticia, etc.

2
 MATERIAL COMPLEMENTARIO

1. Cálculo de Gratificación
Se paga cuando se reúnen los siguientes requisitos:

a) que se trate de establecimiento, ya sea mineros, industriales, comerciales o agrícolas o

cualesquiera otro, o de cooperativas;

b) que estos establecimientos o empresas persigan fines de lucro, salvo las cooperativas;

c) que estén obligados a llevar libros de contabilidad, y

d) que obtengan utilidades líquidas o excedentes en su giro, en el período anual respectivo.

Entonces: TOPE 4,75 IMM (Ingresos Mínimos Mensuales)

Ingreso mínimo vigente al 1/03/2019 = $301.000.-

= 4,75*$301.000 = $1.429.750 como TOPE ANUAL.

= $1.429.750 / 12 (meses del año) = $119.146 como tope mensual.

Pagando al trabajador el 25% de lo devengado en el respectivo ejercicio comercial por concepto

de remuneraciones mensuales, caso en el cual la gratificación de cada trabajador no podrá exceder
de 4,75 ingresos mínimos mensuales.

Ejercicio de gratificación:

El trabajador David necesita calcular su liquidación, sin embargo, desconoce el procedimiento

¿Qué debemos realizar para calcular? Su sueldo base es de $301.000

Paso 1: 301.000 * 0,25 = $75.250 Se utiliza 0,25, dado que es el 25% de lo devengado.

El trabajador Emmanuel tiene dudas con su gratificación. Desconoce la forma de cálculo, pero su
renta mensual es de $650.000

Paso 2: 650.000 * 0,25 = $162.500 ($119.146)

No podemos pagar $162.500, recordemos que hay un TOPE,
por lo tanto, solo pagamos $119.146.

3
 MATERIAL COMPLEMENTARIO

Ejercicios de cálculo gratificación: Calcule la gratificación según la

renta imponible.

Renta Imponible Gratificación

$320.000

$400.000

$450.000

$900.000

$620.000

2. Cálculo Horas Extras

Jornada Cálculo hora Factor hora Factor hora
Cálculo hora extra
semanal ordinaria ordinaria extraordinaria

RECARGO 50% =
45 HORAS 0,03333333*7/45 0,00518519 0,0077778
*1,5

RECARGO 50% =
32 HORAS 0,03333333*7/32 0,00729167 0,0109375
*1,5

RECARGO 50% =
26 HORAS 0,03333333*7/26 0,00897436 0,0134615
*1,5

4
 MATERIAL COMPLEMENTARIO

CONSIDERACIONES:

1. Para determinar la fórmula se considera el factor 0,03333333.

2. 7 = a los días de la semana y luego se divide por la jornada semanal.
3. La jornada semanal depende de lo que la empresa ha determinado en su distribución (ser
30 horas, 40 horas, etc.) , en todo caso legalmente no podrá exceder por regla general a 45
hrs. como tope.

4. El recargo mínimo es de un 50% pero puede exceder este monto que depende de las
políticas internas de la empresa.

¡Practiquemos!
Ejercicio N° 1: El trabajador realizó 28,5 hrs. en el mes con un recargo del 50% y una jornada
mensual de 41 horas. Calcule horas extras y gratificación.

SUELDO BASE $301.000

HORAS EXTRAS ?

GRATIFICACIÓN ?

Cálculo hora Factor hora Cálculo hora Factor hora

Jornada semanal ordinaria ordinaria extra extraordinaria

41 HORAS 0,03333333*7/41 0,0056910 RECARGO 50% 0,0085366

= *1,5

5
 MATERIAL COMPLEMENTARIO

ENTONCES:
$301.000 (sueldo base) *0,0085366 (factor 50% recargo) *28,5 (número de horas extras realizadas
en el mes = $73.231

Recordemos que, para la gratificación, tomamos el sueldo base y lo que consideramos

HABERES IMPONIBLES Y TRIBUTABLES.

ENTONCES: Para la gratificación tomamos el

$301.000 + $73.231 = $374.231 * 0,25 = $93.558 Sueldo Base y las Horas extras,
incluso se puede considerar alguna
bonificación que tenga el trabajador.

¡Practiquemos!
Ejercicio N° 2: Un trabajador realizó en el mes una cantidad de 19 horas extras y su jornada
mensual es de 45 horas semanales. Calcule las horas extras y la gratificación.

Cálculo hora Factor hora Cálculo hora Factor hora

Jornada semanal ordinaria ordinaria extra extraordinaria

RECARGO 50%
45 HORAS 0,03333333*7/45 ¿ ¿
= *1,5

SUELDO BASE $350.000

HORAS EXTRAS ?

GRATIFICACIÓN ?

6
 MATERIAL COMPLEMENTARIO

Ejercicio N° 3: Un trabajador realizó en el mes una cantidad de 15 horas extras y su jornada

mensual es de 36 horas semanales. Calcule las horas extras y la gratificación.

Cálculo hora Factor hora Cálculo hora Factor hora

Jornada semanal ordinaria ordinaria extra extraordinaria

RECARGO 50%
45 HORAS 0,03333333*7/36 ¿ ¿
= *1,5

SUELDO BASE $380.000

HORAS EXTRAS ?

GRATIFICACIÓN ?

3. Descuentos Obligatorios
Para los descuentos obligatorios, consideraremos los siguientes puntos:

1. A.F.P: En el caso de la Administradora de Fondos Previsionales, contaremos con los

siguientes datos obtenidos de PreviRed:

PREVIRED. (s.f.) Indicadores previsionales. Consultado el 17 de diciembre del 2019, desde:

https://www.previred.com/web/previred/indicadores-previsionales

2. Fonasa o Isapre: Considerando que realizamos una liquidación básica, usaremos el 7%

base de salud.

3. Impuesto Único de Segunda Categoría: Se obtienen del Servicio de Impuestos Internos

(SII) y debemos fijarnos en el valor mensual.

SII. (s.f.) Valores y fechas de impuesto segunda categoría. Consultado el 17 de diciembre del
2019, desde:
http://www.sii.cl/valores_y_fechas/impuesto_2da_categoria/impuesto2020.htm

7
 MATERIAL COMPLEMENTARIO

Figura 1. Monto de cálculo de impuesto único de segunda categoría. Fuente: Servicio de Impuestos Internos.

4. Seguro de Cesantía: Si el trabajador tiene contrato plazo fijo, el 3% total lo paga el

empleador. Si el trabajador tiene contrato indefinido, el trabajador pagaTotal,.6% y un 2.4%
el empleador.

Caso 1. (Ejemplo):
Un trabajador cuenta con contrato INDEFINIDO y con un sueldo base de $700.000. Se encuentra
en Fonasa y en AFP Capital.

Realice los cálculos de los descuentos obligatorios. Se consideran Haberes Imponibles la SUMA Del
Sueldo Base y la gratificación.
Sus haberes imponibles son: $819.146
$700.000 * 0,25 =$175.000
El TOPE es $119.146
PASO 1: SALUD
$700.000*0,07 = $49.000
Recordar que se multiplica según el tramo

PASO 2: AFP
$700.*0,1144 = $80.080 Total descuento obligatorios:
Salud: $49.000
PASO 3: AFC AFP: $80.080
$700.*0,006 = $4.200 AFC: $4.200

TOTAL: $133.280

8
 MATERIAL COMPLEMENTARIO

PASO 4: IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA

Total de descuentos: $133.280

(Ejemplo): Total Haberes Imponibles es $819.146 y se resta a los otros descuentos.

$819.146 – 133,280 = $685.866

¿En qué tramo se encuentra?

Se encuentra en el SEGUNDO TRAMO de la tabla de Impuesto, lo que entrega un FACTOR.

$685.866 * 0,04= $27.435

La tabla nos pide rebajar $26.823,42

$27.435 - $26.823,42 = $612 (Impuesto único de segunda categoría)

Luego establecemos todos los descuentos obligatorios:

• AFP: $80.080
• Salud: $49.000
• AFC: $4.200
• Impuesto Único de Segunda Categoría: $612

Total, descuentos obligatorios: $133.892.-

9
 MATERIAL COMPLEMENTARIO

Ejemplo Liquidación Completa: Un trabajador con contrato indefinido quiere conocer el

proceso de su sueldo líquido. Su renta base es de $500.000.

Haberes Imponibles y Tributables Descuentos Obligatorios

Sueldo Base $500.000 AFP (Hábitat) $56.350
Gratificación $119.146 Salud (7%) $35.000
Total, Haberes
$619.146 AFC (Indefinido) $3.000
Imponibles
Impuesto Único 2da
$0
Categoría

TOTAL, DESCUENTOS $94.350

Haberes No Imponibles Descuentos Voluntarios

Asignación Familiar $2.398 Cuota Sindical $6.000
Movilización $30.000
Colación $25.000
Total, Haberes No Total, Descuentos
$57.398 $6.000
Imponibles Voluntarios

TOTAL, HABERES $676.544 TOTAL, DESCUENTOS $100.350

LÍQUIDO A PAGO: TOTAL HABERES – TOTAL DESCUENTOS = $576.194

Paso 1: Cálculo gratificación

Sueldo Base * 25%

$500.000 * 0,25 = $125.000 (Excede TOPE) Se paga $119.146.

10
 MATERIAL COMPLEMENTARIO

Paso 2: Cálculo de Haberes No imponibles

En este caso están indicados, por lo tanto, solo se suman.

• Asignación Familiar: $2.398

• Movilización: $30.000
• Colación: $25.000

TOTAL: $57.398

Paso 3: Total Haberes

Suma de Total Haberes Imponibles y No imponibles

$619.146 + $57.398 = $676.544

Paso 4. Descuentos Obligatorios

4.1 AFP (Hábitat):

En la Tabla de PREVIRED, nos indica que la comisión de la AFP es de 11,27% (Columna

Dependiente).

El cálculo sería:
Sueldo Base * 11,27%
$500.000 * 0,1127 = $56.350

4.2 Salud (Fonasa):

Sueldo Base * 7%
$500.000 * 0,07 = $35.000

11
 MATERIAL COMPLEMENTARIO

4.3 AFC (Indefinido):

Del total del Seguro de Cesantía (3%), cuando el trabajador tiene contrato indefinido, paga
el 0,6%, mientras que el 2,4% restante lo hace el empleador. En el caso de que sea un
contrato a plazo fijo, es el trabajador quien paga el 3% total.

Sueldo Base * 0,6 %

$500.000 * 0,006 = $3.000

Paso 5: Impuesto Único de Segunda Categoría

Realizamos la siguiente fórmula: Usamos el total de descuentos y lo restamos al TOTAL DE

HABERES IMPONIBLES Y TRIBUTABLES, quedando de la siguiente manera:

• AFP: $56.350.-
Este valor es el que ubicamos en nuestra tabla
• Salud: $35.000.-
de Impuesto de Segunda Categoría. En este
• AFC: $3.000.-
caso estaría EXENTO.

TOTAL: $94.350.-

TOTAL, IMPONIBLES Y TRIBUTABLE – TOTAL DESCUENTOS PREVISIONALES

$619.146

-$94.350

Total: $527.796

12
 MATERIAL COMPLEMENTARIO

Ideas fuerza ( Para recordar)

- Las liquidaciones se pueden dividir en haberes y descuentos.

Haberes: 1. Haberes imponibles y tributables

2. Haberes No Imponibles

Descuentos: 1. Obligatorios (Previsionales e Impuesto Único de 2da Categoría).

2. Voluntarios

- El líquido a pago es la resta del total de haberes y el total de descuentos.

- La gratificación tiene un tope, el que va cambiando según el Ingreso Mínimo Mensual. El

tope del año 2019 fue $119.146.

- Las horas extras se calculan considerando la Jornada de Trabajo del colaborador.

- Para obtener el Impuesto Único de Segunda Categoría, debemos obtener nuestra tabla del
Servicio de Impuestos Internos, la que va variando cada mes. Para el cálculo de este
impuesto, debo considerar la suma del TOTAL DE HABERES IMPONIBLES Y TRIBUTABLES y
RESTARLO A LOS DESCUENTOS PREVISIONALES (AFP, SALUD, AFC).

- El Seguro de Cesantía es de un 3% de la renta. Si el trabajador tiene contrato a plazo fijo, él

mismo paga ese 3%, pero si tiene contrato indefinido, la empresa aporta con un 2.4% y el
trabajador con un 0,6%.

13