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CONCLUSIONES
DICTAMEN DE AUDITORIA
TIPOS DE OPINIÓN
1. Conclusión
2. Dictamen de auditoría
g) Dirección del auditor: Debe fijar una dirección donde mantiene la oficina que tiene
responsabilidad por la auditoría.
PARA INFORMES FINANCIEROS ADICIONALES LEGALES O ALCANCE IMPUESTAS POR QUE EL AUDITOR CONSIDERE RESPECTO A LA NATURALEZA
a) Opinión limpia: Cuando el auditor concluye que los estados financieros, dan un
punto de vista verdadero y razonable de acuerdo con el marco de referencia para
informe financieros identificados.
Título
Hemos auditado el balance general que se acompañan de la compañía ABC al 31 de diciembre de 200X y los estados de
resultados, cambio en el patrimonio neto y estado de flujo de efectivo que le son relativos por el año que termino en esa
fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre esos estados financieros con base en nuestra
auditoría.
Párrafo de Alcance
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (ó referirse a normas o prácticas
nacionales relevantes). Dichas Normas requieren que planeemos y practiquemos la auditoría para obtener una certeza
razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa. Una auditoría
incluye examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los
estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones
importantes hechas por la administración, así como la presentación general de los estados financieros. Creemos que
nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.
Párrafo de Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o “prestan razonablemente,
respecto de todo lo importante”) la posición financiera de la compañía al 31 de diciembre de 200X, y de los resultados de
sus operaciones y de sus flujos de efectivo para el año que terminó en esa fecha de acuerdo con Normas Internacionales
de Información Financiera.
AUDITOR
Fecha
Dirección
b) Opinión con énfasis de un asunto: En este caso el auditor puede modificar el
dictamen agregando un párrafo de énfasis para hacer resaltar un asunto que afecte
a los estados financieros, el cual se incluye en una nota a los mismos que analiza
más extensamente la situación. Aumentar el párrafo no afecta la opinión del
auditor. El párrafo de énfasis debe incluirse después del párrafo de opinión, este se
refiere al hecho de que la opinión del auditor no contiene salvedad a este asunto.
Ejemplo de dictamen con párrafo de énfasis de asunto por una falta importante
de certeza en el dictamen de un auditor.
En nuestra opinión, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o
“prestan razonablemente, respecto de todo lo importante”) la posición financiera de la compañía al 31
de diciembre de 200X, y de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo para el año
que terminó en esa fecha de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.
Párrafo por falta de certeza
Sin que represente una salvedad a nuestra opinión, llamamos la atención a la nota X sobre los
estados financieros. La compañía es demandada en un juicio que alega infracción de ciertos
derechos de patentes y que reclama regalías y daños punitivos. La compañía a presentado una
contra demanda y están en desarrollo las audiencias preliminares y procedimientos de resultados en
ambas acciones. El resultado último del asunto no puede ser determinado actualmente, y no se han
hecho en los estados financieros provisión alguna para cualquiera obligación que pueda resultar.
AUDITO
R
Fecha
Direcció
n
Ejemplo de dictamen con párrafo de énfasis de asunto de importancia relativa.
Sin que represente una salvedad a nuestra opinión, llamamos la atención a la nota X
de los estado financieros que indica que la compañía incurrió en una pérdida neta de
$ xxxxx durante el año que terminó el 31 de diciembre de 20xx y, que en esa fecha,
los pasivos circulantes de la compañía excedían sus activos totales en $xxxxx.
Estas condiciones, junto otros asuntos expuestos en la nota X indican la existencia
de una incertidumbre de importancia relativa que puede proyectar una duda
importante sobre la capacidad de la compañía para continuar como un negocio en
marcha.
AUDIT
OR
Fecha
Direcci
ón
Ejemplo de dictamnen con párrafo de énfasis de asunto por responsabilidades
legales.
responsabilidades legales
Sin que represente una salvedad a nuestra opinión, llamamos la atención a la nota X
de los estado financieros que indica que la compañía no posee un sistema contable ni
libros autorizados, estando expuesta a sanciones. El resultado último del asunto no
puede ser determinado actualmente, y no se han hecho en los estados financieros
provisión alguna para cualquiera obligación que pueda resultar.
AUDIT
OR
Fecha
Direcci
ón
c) Opinión con salvedad: Cuando el auditor concluye que no puede expresar una
opinión pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administración o
limitación en el alcance no es tan importante y omnipresente como para requerir
una opinión adversa o abstención de opinión. Una opinión con salvedad deberá
expresarse como “excepto por” los efectos del asunto al que se refiere la
salvedad.
Destinatario
Hemos auditado el balance general que se acompañan de la compañía ABC al 31 de diciembre de 200X
y los estados de resultados, cambio en el patrimonio neto y estado de flujo de efectivo que le son relativos
por el año que termino en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administración
de la compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre esos estados financieros con
base en nuestra auditoría.
Excepto por lo descrito en el siguiente párrafo, condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría (ó referirse a normas o prácticas nacionales relevantes). Dichas Normas
requieren que planeemos y practiquemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los
estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa. Una auditoría incluye
examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia que soporta los montos y revelaciones en
los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las
estimaciones importantes hechas por la administración, así como la presentación general de los
estados financieros.
Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra
opinión. Párrafo de limitación en el
alcance del trabajo de auditoría
No observamos el conteo de los inventarios físicos al 31 de diciembre de 200X, ya que la fecha fue
anterior al momento en que fuimos inicialmente contratados como auditores para la compañía. Debido a
la naturaleza de los registros de la compañía no pudimos quedar satisfechos respecto de las cantidades
del inventario por otros procedimientos de auditoría.
En nuestra opinión, excepto por los efectos de dichos ajustes, si los hubiera, como podrá haberse de
terminado necesario si hubiéramos podido que dar satisfechos respecto de las cantidades del inventario
físico, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o “prestan
razonablemente, respecto de todo lo importante”) la posición financiera de la compañía al 31 de diciembre
de 200X, y de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo para el año que terminó en
esa fecha de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.
AUDITO
R
Fecha
Dirección
Ejemplo de dictamen con salvedad con limitación en el alcance por desacuerdos
en las políticas contables.
El 15 de enero del 20x2, la Compañía emitió títulos sin garantía por el monto de xxx con
el fin de financiar la expansión de la planta. El convenio de los títulos restringe el pago de
dividendos futuros en efectivo por utilidades posteriores al 31 de diciembre del 20x1.
AUDIT
OR
Fecha
Dirección
d) Abstención de opinión: Se debe expresar cuando el posible efecto de una
limitación en el alcance sea tan importante y omnipresente que el auditor no haya
podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría y consecuentemente
no pueda expresar una opinión sobre los estados financieros. En este dictamen
se omite la frase donde se expresa que la responsabilidad del auditor es expresar
una opinión sobre esos estados financieros con base a la auditoría realizada.
No pudimos observar todos los inventarios físicos ni confirmar las cuentas por cobrar
debido a limitaciones impuestas al alcance de nuestro trabajo por la compañía.
Según se discute en la nota X a los estados financieros, no se ha provisto cantidad alguna por
depreciación en los estados financieros, práctica que, en nuestra opinión; no está de acuerdo
con Normas Internacionales de Información Financiera. La provisión para el año que término el
31 de diciembre de 200X, debería ser xxx con base en el método de depreciación de línea
recta usando tasas anuales de 5% para el edificio y el 20% para el equipo.
Consecuentemente, los activos fijos deberían reducirse en la depreciación acumulada de xxx y
la pérdida del año, y el déficit debería incrementarse en xxx y xxx, respectivamente.
En nuestra opinión, a causa de los efectos de los asuntos descritos en el párrafo precedente,
los estados financieros no dan un punto de vista verdadero y razonable de la posición
financiera de la compañía al 31 de diciembre de 200X, y de los resultados de sus operaciones
y sus flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información financiera.
AUDITO
R
Fecha
Dirección
3. Informe de auditoría
La presentación del informe por parte del auditor depende en gran parte de la calidad
de la información y manejo de operaciones que se evalúan en conjunto, la cual es
proporcionada en el desarrollo del proceso de la auditoría, la suficiente evidencia
comprobatoria que el auditor obtenga, dará la pauta para aplicar el adecuado criterio
profesional en la presentación del informe.
a) Nota de presentación
Sirve para introducir el informe de auditoría y relaciona en resumen el trabajo
realizado, el período cubierto y los comentarios generales de auditoría que se
consideren importantes para una mejor comprensión del documento.
c) Estados Financieros
Los Estados Financieros son proporcionados por la administración de la entidad
auditada.
e) Carta de gerencia
Es el documento que resume las deficiencias de control interno y las
recomendaciones tendientes a eliminar esas deficiencias.