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1. CONCEPTO:
• Balance General
• Estados de ganancias y perdidas
• Estados de cambios en el patrimonio neto
• Estados de flujos de efectivo
Accionistas: Poseedores del capital, harán uso de los EE. FF. porque
a través de ellos conocerán la verdadera situación económica y
financiera de su negocio, así como los dividendos a repartir.
Toda entidad sea cual fuere su actividad o giro, cuenta con ciertos
recursos así como efectúan operación que de una u otra forma los afectan.
Los recursos como: dinero en efectivo, mercadería como muebles,
vehículos, etc. Forman parte del activo de la empresa pero no
necesariamente se encuentran cancelados en su totalidad, la parte que falta
pagar se consideran deuda u obligaciones. Veamos un ejemplo:
BALANCE GENERAL
ACTIVO: PASIVO:
PATRIMONIO
ACTIVO: PASIVO:
B.- Concepto:
Ejemplo 1:
Si una empresa se presta dinero del banco, el crédito ira en pasivo, cuenta
46 denominada cuentas por pagar diversas (origen de fondos que ingresan
a la empresa).
El destino de dicho préstamo ira al Activo cuenta 10 denominada caja y
bancos (aplicación de los fondos obtenidos como préstamo).
De idéntica forma puede suceder con los fondos aportados por los socios,
estos irán al patrocinio (origen de los fondos) y luego pasaran al Activo
(aplicación de los fondos).
Ejemplo 2:
Dos socios aportan 10000. 00 soles, para la creación de una empresa
cuyo efectivo es cancelado totalmente depositándose luego es una cuenta
corriente apertura en el Banco de Crédito.
Los fondos aportados se originan en el patrimonio es decir con el aporte
de los socios los que serán registrados en la cuenta 50 denominada
capital.
Posteriormente su dinero será una Cuenta de Activo denominada caja y
bancos Cuenta 10 y la subcuenta 104 denominada cuenta corriente.
BALANCE GENERAL
31 de Diciembre del 200_
ACTIVO CORRIENTE
Esta constituido por las partidas que representan efectivo y las que
deben ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional
de la empresa, el cual no debe sobrepasar el año.
ACTIVO NO CORRIENTE
• Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos de la
empresa cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo
mayor de un año. Incluye a la cuenta 12 Clientes.
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Concepto:
ACTIVO PASIVO
Televisor 1 000.00 Total Pasivo ---
PATRIMONIO
Capital 1 000.00
Ventas 1 400.00
(-) Costo de Ventas 1 000.00
Utilidad 400.00
Como vemos la venta quedo fijada en S/. 1 400.00 como una cantidad
mayor al costo del producto. Ante tal ACCION, las cuentas del Balance
General pueden cambiar de posición.
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Capital 1 000.00
Utilidad 400.00
No existe una forma única para presentar este estado financiero, pero el
más aceptado es el de “Forma de Reporte” en sus dos modalidades: por
Naturaleza y por Función.
MODELO 1
Creaciones las Palomitas S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
(Por Naturaleza)
Ventas de mercaderías xx
(-) Compra de mercaderías (xx)
(-) Variación de mercaderías (xx) (xx)_ _
MARGEN COMERCIAL xx
Ventas netas de productos xx
Producción almacenada xx
Producción inmovilizada _xx__ _ xx__
PRODUCCION DEL EJERCICIO xx
CONSUMO
Compra de materias primas y auxiliares xx
Compra de suministros diversos xx
Compra de envases y embalajes xx
( ) VARIACION DE:
Materias primas (xx)
Suministros diversos (xx)
Envases y embalajes (xx)
Servicios prestados por terceros (xx) _(xx)_
VALOR AGREGADO xx
Cargas personales (xx)
Tributos _(xx)_
RESULTADO DE EXPLOTACION xx
Ingresos financieros xx
Ingresos excepcionales xx
Cargas financieras xx
Cargas excepcionales xx
Resultado por exposición a la inflación _(xx)_
Venta de mercaderías xx
(-) 601 Compra de mercaderías (xx)
(-) 609 Gastos vinculados a las compras (xx)
(+) 611 Variación de existencias
Mercaderías (xx)
(-) 74 Descuentos rebajas y bonificaciones concedidos _(xx)_
Margen Comercial xx
También:
Valor agregado xx
(-) 62 Cargas de Personal (xx)
(-) 64 Tributos (xx)__________
Excedente Bruto de Explotación xx
RESULTADO DE EXPLOTACION (84):
Nos permite conocer la influencia de las cargas así como los productos
excepcionales y financieros sobre el resultado de explotación.
Utilidad de Explotación xx
76 Ingresos Excepcionales xx
77 Ingresos Financieros xx
(-) 66 Cargas Excepción (xx)
(-) 67 Cargas financieras (xx)_______
Utilidad antes de participaciones e impuestos xx
MODELO 1
Creaciones las Palomitas S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
(Por Función)
Ventas Netas xx
Otros ingresos Operacionales xx__
TOTAL DE INGRESOS BRUTOS xx
Costo de Ventas (xx)_
UTILIDAD BRUTA xx
Gastos de ventas (xx)
Gastos Administrativos (xx)_
RESULTADO DE OPERACIÓN xx
Otros ingresos y egresos:
Dividendos xx
Ingresos Financieros xx
Otros ingresos xx
Gastos Financieros (xx)
Otros Egresos (xx)
Resultado por exposición a la inflación (xx)_
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEDUCCIONES E xx
IMPUESTO A LA RENTA
Participaciones y deducciones (xx)
Impuesto a la renta (xx)
Reserva legal (xx)_
RESULTADO ANTES DE PARTIDAD EXTRAORDINARIAS xx
Partidas extraordinarias neto de impuesto a la renta (xx)_
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO xx
Este estado nos muestra el capital social de los dueños, el capital adicional,
la reserva, la utilidad o perdida obtenida, etc. Las que están representadas
por las cuentas de las clase 5 del plan contable general revisado
• Método directo este método calcula los efectivos netos que nos
proporcionan las actividades operativas como por ejemplo los cobros
que se realizan a clientes menos los desembolsos efectuados para
comprar existencias o pagar sueldos
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO