SEMANA 05

DERECHO TRIBUTARIO II

ANALISIS Y APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS INTERNOS

Escuela Profesional
Derecho

8/06/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 1

 ANÁLISIS Y APLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO

IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

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ELEMENTOS APLICACIÓN
BASE LEGAL TUO LIR DS N° 179-2004-EF
Artículo 1° IR grava, literal a), b), d)
Artículo 14° Contribuyentes
Artículo 18° Inafectaciones
Artículo 19° Exoneraciones
Artículo 22° literal a) Rentas afectas
Artículo 23° Rentas de primera categoría/Renta Bruta Presunta Mínima.
Artículo 36° Renta neta
Artículo 52ª Tasa del Impuesto
Artículo 67° Responsables y Retenciones del Impuesto
Artículo 79° y siguientes: Declaraciones juradas, liquidación y pago del impuesto.
TUO CT Artículo 50° Competencia de la SUNAT

ACREEDOR SUNAT
Artículo 79° y siguientes: Declaraciones juradas, liquidación y pago del impuesto.
TRIBUTARIO TUO CT Artículo 50° Competencia de la SUNAT

DEUDOR Artículo 14° Contribuyentes

Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes
TRIBUTARIO Artículo 22° literal a) Rentas afectas
Artículo 23° Rentas de primera categoría.

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 ELEMENTOS APLICACIÓN

MATERIA IMPONIBLE Renta

Artículo 22° literal a) Rentas afectas

BASE IMPONIBLE Renta Neta = Base Imponible

Renta Neta de Capital = Base Imponible
RN o RNC
Renta Bruta = Total de ingresos sin deducciones
Renta Bruta Presunta Mínima = RBPM
RN = RB -20%
1. Renta Bruta (RB) = Total de ingresos por meced conductiva
2. RBPM = Se presume que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por ciento (6%) del
valor predio (autovalúo)
3. RB vs RBPM
4. El mayor valor constituye la RB
5. RN = RB -20%
6. Deducción del 20% por todo concepto.

Artículo 23° Rentas de primera categoría/Renta Bruta Presunta Mínima.

Artículo 36° Renta neta

TASA 6.25% se aplica a la RN / 5% se aplica a la RB.

Artículo 52ª Tasa del Impuesto

CASO PRACTICO APLICACIÓN LUEGO DE HABER ANALIZADO LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO

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 4,800.00

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 ANÁLISIS Y APLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO

IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

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ELEMENTOS APLICACIÓN
BASE LEGAL TUO LIR DS N° 179-2004-EF
Artículo 1° IR grava, literal a), b), d)
Artículo 14° Contribuyentes
Artículo 18° Inafectaciones
Artículo 19° Exoneraciones
Artículo 22° literal b)Rentas afectas
Artículo 24° Rentas de segunda categoría
Artículo 36° Renta neta
Artículo 52ª Tasa del Impuesto
Artículo 67° Responsables y Retenciones del Impuesto
Artículo 79° y siguientes: Declaraciones juradas, liquidación y pago del
impuesto.
TUO CT Artículo 50° Competencia de la SUNAT
ACREEDOR SUNAT
Artículo 79° y siguientes: Declaraciones juradas, liquidación y pago del impuesto.
TRIBUTARIO TUO CT Artículo 50° Competencia de la SUNAT
DEUDOR Artículo 14° Contribuyentes
Rentas producidas por rentas de capital no comprendidas en la primera categoría.
TRIBUTARIO Intereses, regalías, rentas vitalicias, utilidades, dividendos, otros.
Artículo 22° literal b) rentas afectas
Artículo 24 renta de segunda categoría

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 ELEMENTOS APLICACIÓN
MATERIA Renta
IMPONIBLE Artículo 24° Rentas de segunda categoría

BASE IMPONIBLE Renta Neta = Base Imponible

Renta Neta de Capital = Base Imponible
RN o RNC
Renta Bruta = Total de ingresos sin deducciones
1. Para el caso de intereses, regalías, utilidades, rentas vitalicias, otros
RN = RB -20%
2. Para el caso de dividendos
RN=RB
Artículo 36° Renta neta
TASA 1. Para el caso de intereses, regalías, utilidades, rentas vitalicias, otros
6.25%
2. Para el caso de dividendos
5%
Artículo 52ª Tasa del Impuesto

CASO PRACTICO APLICACIÓN LUEGO DE HABER ANALIZADO LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO

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 ANÁLISIS Y APLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO

IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA

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 ELEMENTOS APLICACIÓN

BASE LEGAL TUO LIR DS N° 179-2004-EF

Artículo 1° IR grava, literal a)
Artículo 14° Contribuyentes
Artículo 18° Inafectaciones
Artículo 19° Exoneraciones
Artículo 22° literal d) Rentas afectas
Artículo 33° Rentas de cuarta categoría
Artículo 45° Renta neta
Artículo 46° Deducciones
Artículo 53ª Tasa del Impuesto
Artículo 67° Responsables y Retenciones del Impuesto
Artículo 79° y siguientes: Declaraciones juradas, liquidación y pago del impuesto
TUO CT Artículo 50° Competencia de la SUNAT
ACREEDOR SUNAT
TRIBUTARIO
Artículo 79° y siguientes: Declaraciones juradas, liquidación y pago del impuesto.
TUO CT Artículo 50° Competencia de la SUNAT
DEUDOR TRIBUTARIO Artículo 14° Contribuyentes
Rentas del trabajo independiente
Ejercicio individual
De cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas en tercera categoría
Desempeño de funciones
De director de empresas, síndico, mandario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal,
consejero

Artículo 22° literal d) rentas afectas

Artículo 33° Rentas de cuarta categoría

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 ELEMENTOS APLICACIÓN

MATERIA IMPONIBLE RENTA

Artículo 22° literal d) rentas afectas

BASE IMPONIBLE Ejercicio individual

RN=RB - 20% - 7UI *20% hasta 24 UIT
Desempeño de funciones
RN= RB - 7 UIT

Artículo 45° Renta neta

Artículo 46° Deducciones

TASA

Artículo 53ª Tasa del Impuesto

CASO PRACTICO APLICACIÓN LUEGO DE HABER ANALIZADO LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO

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8/06/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 14
8/06/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 15
8/06/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 16
 ANÁLISIS Y APLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO

IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

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 ELEMENTOS APLICACIÓN

BASE LEGAL TUO LIR DS N° 179-2004-EF

Artículo 1° IR grava, literal a)
Artículo 14° Contribuyentes
Artículo 18° Inafectaciones
Artículo 19° Exoneraciones
Artículo 22° literal e) Rentas afectas
Artículo 34° Rentas de quinta categoría
Artículo 45° Renta neta
Artículo 46° Deducciones
Artículo 53ª Tasa del Impuesto
Artículo 67° Responsables y Retenciones del Impuesto
Artículo 79° y siguientes: Declaraciones juradas, liquidación y pago del impuesto
TUO CT Artículo 50° Competencia de la SUNAT

ACREEDOR SUNAT
TRIBUTARIO
Artículo 79° y siguientes: Declaraciones juradas, liquidación y pago del impuesto.
TUO CT Artículo 50° Competencia de la SUNAT

DEUDOR TRIBUTARIO Artículo 14° Contribuyentes

Rentas del trabajo en relación de dependencia
Ejercicio individual
De cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas en tercera categoría
De director de empresas, síndico, mandario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal,
consejero

Artículo 22° literal e) Rentas afectas

Artículo 34° Rentas de quinta categoría

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 ELEMENTOS APLICACIÓN
MATERIA RENTA
IMPONIBLE Artículo 22° literal d) rentas afectas

BASE IMPONIBLE RN= RB - 7 UIT

Artículo 45° Renta neta

Artículo 46° Deducciones

TASA

Artículo 53ª Tasa del Impuesto

CASO PRACTICO APLICACIÓN LUEGO DE HABER ANALIZADO LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO

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8/06/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 20
8/06/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 21
 ANÁLISIS Y APLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO

IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESARIAL CATEGORIA

8/06/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 22

 ELEMENTOS APLICACIÓN

BASE LEGAL TUO LIR DS N° 179-2004-EF

Artículo 1° IR grava, literal a), d)
Artículo 14° Contribuyentes
Artículo 18° Inafectaciones
Artículo 19° Exoneraciones
Artículo 22° literal c) Rentas afectas
Artículo 28° Rentas de tercera categoría
Artículo 37° Renta neta
Artículo 54ª Tasa del Impuesto
Artículo 67° Responsables y Retenciones del Impuesto
Artículo 79° y siguientes: Declaraciones juradas, liquidación y pago del impuesto.
TUO CT Artículo 50° Competencia de la SUNAT

ACREEDOR TRIBUTARIO SUNAT

Artículo 79° y siguientes: Declaraciones juradas, liquidación y pago del impuesto.

TUO CT Artículo 50° Competencia de la SUNAT
DEUDOR TRIBUTARIO Artículo 14° Contribuyentes

Rentas del comercio, la industria, otros.

Artículo 22° literal c) Rentas afectas
Artículo 28° Rentas de tercera categoría

8/06/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 23

 ELEMENTOS APLICACIÓN
MATERIA RENTA
IMPONIBLE Artículo 22° literal d) rentas afectas

BASE IMPONIBLE RN= RB - Deducciones

Artículo 37° Renta neta.

Deducciones

TASA 30%

Artículo 54ª Tasa del Impuesto

* Regímenes tributarios (NRUS, RER, RMT, RG)

CASO PRACTICO APLICACIÓN LUEGO DE HABER ANALIZADO LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO

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8/06/2020 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 25
 GRACIAS

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