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Tema: CONTROL INTERNO

Docente: Silvio Acuña Jara, Dr.

Periodo académico: 2020-I

Escuela Profesional Semestre : I
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Unidad: II
 Introducción
• En los últimos tiempos, a causa de • La magnitud de operaciones que realizan las
numerosos problemas que se han entidades y la complejidad de éstas, se hace
presentado en las organizaciones, ha fundamental e indispensable contar con un
surgido un creciente interés por el control eficiente sistema de control interno que no
interno y se ha reconocido que constituye sólo permita el efectivo cumplimiento de
un elemento fundamental e indispensable metas y objetivos, sino que además,
dentro de las entidades disminuya los niveles de riesgo existentes.

• La mayoría de los errores e irregularidades • La no aplicación del Control Interno trae

ocurren debido a la escasez o a la consigo desorden administrativo, y por
desatención de los controles internos. consiguiente origina malos manejos de los
recursos públicos.
INTRODUCCION

“CONFIAR ES BUENO,
PERO
CONTROLAR ES MEJOR”
 INTRODUCCION

Un buen control interno no

garantiza el éxito
PERO
Un mal control interno garantiza
el fracaso
 CAUSAS
• Ausencia de Manuales de Organización y Funciones
• La no aplicación de sanciones correspondientes en su
oportunidad
• Excesiva influencia política y partidaria en las
decisiones gerenciales
• Ausencia de capacitación al personal y a los
funcionarios
• Existencia de una cultura de corrupción
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
(Ley n.º 28716)

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,

normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el
entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su
personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles
riesgos que afectan a una entidad pública. Se fundamenta
en una estructura basada en cinco componentes
funcionales:
 ¿Cuál es el beneficio de contar con un sistema
de control interno?
Seguridad razonable de:

• Reducir los riesgos de corrupción

• Lograr los objetivos y metas establecidos
• Promover el desarrollo organizacional
• Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
• Asegurar el cumplimiento del marco normativo
• Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
• Contar con información confiable y oportuna
• Fomentar la práctica de valores
• Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados
 LEY N° 28716
Ley de Control Interno de la Entidades del Estado
(18.04.2006)
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para
regular la elaboración, aprobación, implantación,
funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del control
interno en las entidades del Estado, con el propósito de cautelar
y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con
acciones y actividades de control previo, simultaneo y posterior,
contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción,
propendiendo al debido y transparente logro de los fines,
objetivos y metas institucionales.
 NORMAS DE CONTROL INTERNO
R.C. N° 320-2006-CG (03.11.2006)

Constituyen lineamientos, criterios, métodos y

disposiciones para la aplicación y regulación del control
interno en las principales áreas de la actividad
administrativa u operativa de las entidades, incluidas
las relativas a la gestión financiera, logística, de
personal, de obras, de sistemas de información y de
valores éticos, entre otras.
 CONTROL INTERNO
(Art. 7º Ley 27785)
• El control interno comprende las acciones de cautela
previa, simultanea y de verificación posterior que realiza
la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión
de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta
y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultaneo y
posterior.
 Control Interno
• PREVIO Y SIMULTANEO.-
Compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y
servidores públicos de las
entidades como
responsabilidad propia de las
funciones que le son
inherentes, sobre la base de las
normas que rigen las
actividades de la organización.
• POSTERIOR.- Es ejercido por
los responsables superiores del
servidor o funcionario ejecutor,
en función del cumplimiento de
las disposiciones establecidas,
así como por el Órgano de
Control Institucional, según sus
planes y programas anuales.
 DEFINIENDO EL CONTROL INTERNO
• El control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva, la
gerencia y otro personal, diseñado para proporcionar seguridad
razonable respecto del logro de los objetivos relativos a la
operaciones, reporte de información y cumplimiento.

 Las operaciones
 Reporte de información
 Cumplimiento
 Definiendo el Control Interno
• Conducido para el logro de
objetivos en una más categorías –
operaciones, transparencia o
reporte, y cumplimiento.
• Realizado por las personas – no
sólo mediante políticas y
manuales de procedimientos,
sistemas y formularios; sino por
personas y las acciones que
ejecutan en cada nivel de la
organización para influir en el
control interno.
• Capaz de proveer seguridad razonable –
pero no seguridad absoluta a la Gerencia
y Directorio de una entidad.
• Adaptable a la estructura de la entidad –
flexible de aplicarse en toda la entidad o
para una subsidiaria, división, unidad
operativa o proceso de negocio en
particular.
• Un proceso que consiste en tareas y
actividades permanentes – un medio
para alcanzar un fin en sí mismo.
 Objetivos del Control Interno
El Marco provee tres categorías de
objetivos, los cuales permiten a las
organizaciones enfocarse en
diferentes aspectos del Control
Interno:
• Objetivos operacionales: Se refieren
a la efectividad y eficiencia de las
operaciones de la organización,
incluyendo las metas de desempeño
operativo y financiero y de
salvaguarda de activos contra
pérdidas.
Objetivos de Información: Se refieren a los
reportes interno y externo de información
financiera y no financiera; y puede incluir
características de confiabilidad,
oportunidad, transparencia y otros
términos definidos por los reguladores,
organismos reconocidos de emisión de
normas, o las políticas de la entidad.
Objetivos de Cumplimiento: Se refieren a la
adhesión a las normas y regulaciones a las
cuales la entidad está obligada.
 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
• ¿Qué podemos prevenir?
• Pérdida de bienes, fondos u otros activos
•Pérdida de información valiosa
•Pérdida de ventaja competitiva
•Pérdida de demanda
•Pérdida de eficiencia en producción
•Pérdida de clientes o crédito con los proveedores
•Pérdida de imagen pública
•Pérdida de credibilidad en el negocio.
Lo que no se puede lograr con el control interno.
• No se puede hacer que un gerente malo se convierta en
un buen gerente.
• El control interno no puede asegurar el éxito, ni siquiera
la supervivencia de la Entidad.
• El control interno únicamente puede dar un grado de
seguridad razonable, no absoluta, a la dirección.
 Características del Control Interno
• Debe comprender un plan de
organización flexible, simple donde se
defina claramente líneas de autoridad y
de responsabilidad.
• Debe contener un sistema de
autorización que contemple acción
sobre activos, pasivos, ingresos y gastos
mediante el control de las operaciones
a través del registro.
• Prácticas sanas estableciendo una
distribución de obligaciones y
responsabilidades, evitando que una
sola persona maneje una operación de
principio a fin, y una segregación de
funciones que abarque tanto a personas
como a departamentos, que se
extiendan por toda la organización y a
todos los niveles de mando.
 Fundamentos de Control Interno
• Autocontrol.-Todo funcionario y trabajador debe controlar su
trabajo, detectar deficiencias o desviaciones y efectuar
correctivos para el mejoramiento de sus labores y el logro de los
• EL AUTOCONTROL resultados esperados.
• Autorregulación.- Viene a ser la capacidad institucional para
desarrollar las disposiciones, métodos y procedimientos que le
• LA AUTORREGULACION permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia,
transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos,
actividades u operaciones.
• LA AUTOGESTION
• Autogestión.- Compete a cada entidad conducir, planificar,
ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo con
sujeción a la normativa aplicable y objetivos previstos para su
cumplimiento.
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
• Podemos denominar estructura de control
interno al “conjunto de planes, métodos,
procedimientos y otras medidas, incluyendo la
actitud de la dirección de una entidad, para
ofrecer seguridad razonable respecto a que
están lográndose los objetivos de control
interno”.
COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control gerencial
Información y comunicación
Supervisión.
 Ambiente de Control
• Es el establecimiento de un
entorno organizacional favorable
al ejercicio de buenas prácticas,
valores, conductas y reglas
apropiadas, para sensibilizar a
los miembros de la entidad y
generar una cultura de control
interno.
Comprende los siguientes factores:
• Filosofía de la Dirección.
• Integridad y valores éticos
• Administración estratégica
• Estructura organizacional
• Administración de los recursos
humanos
• Competencia profesional
• Asignación de autoridad y
responsabilidad
• Órgano de Control Institucional
 Evaluación de riesgos
• Abarca el proceso de identificación Comprende los siguientes factores:
y análisis de los riesgos a los que • Planeamiento de la
está expuesta la entidad para el administración de riesgos
logro de sus objetivos y la • Identificación de los riesgos
elaboración de una respuesta • Valoración de los riesgos
apropiada a los mismos.
• Respuesta al riesgo
 Actividades de control gerencial
• Comprende políticas y Comprende los siguientes factores:
procedimientos establecidos para • Procedimientos de autorización y aprobación
• Segregación de funciones
asegurar que se están llevando a • Evaluación costo-beneficio
cabo las acciones necesarias en la • Controles sobre el acceso a los recursos o
administración de los riesgos que archivos.
pueden afectar los objetivos de la • Verificaciones y conciliaciones
• Evaluación de desempeño
entidad, contribuyendo a asegurar • Rendición de cuentas
el cumplimiento de éstos. • Documentación de procesos, actividades y
tareas
• Controles para las Tecnologías de la
información y comunicaciones
• Revisión de procesos, actividades y tareas.
 Información y comunicación
• Son métodos, procesos, canales, medios
y acciones que, con enfoque sistémico y
regular, aseguren el flujo de información
en todas las direcciones con calidad y
oportunidad. Esto permite cumplir con las
responsabilidades individuales y grupales
Comprende los siguientes factores:
• Funciones y características de la
información.
• Información y responsabilidad
• Calidad y suficiencia de la información
• Sistemas de información
• Flexibilidad al cambio
• Archivo institucional
• Comunicación interna
• Comunicación externa
• Canales de comunicación.
 Supervisión
• El Sistema de Control Interno debe Contenido:
ser objeto de supervisión para • Normas básicas para las actividades
valorar la eficacia y calidad de su de prevención y monitoreo-
funcionamiento en el tiempo y • Normas básicas para el seguimiento
permitir su retroalimentación. de resultados
• Normas básicas para el compromiso
de mejoramiento
 Limitaciones de control interno
• El Marco reconoce que, mientras el
control interno proporciona seguridad
razonable para el logro de los objetivos de
la entidad, tiene sus limitaciones.
• El control interno no puede prevenir el mal
juicio en la toma de decisiones, o eventos
externos que pueden conducir a no lograr
los objetivos operacionales de una
organización. En otras palabras, incluso
un sistema efectivo de control interno
puede experimentar fallas. Las
limitaciones pueden surgir de:
• La idoneidad de los objetivos establecidos
como una condición previa para el control
interno.
• El hecho que el juicio humano en la toma de
decisiones puede ser equivocada y sujeto a
influencias (sesgos)
• Las fallas pueden ocurrir debido a errores
humanos sencillos.
• La capacidad de la Gerencia de sobrepasar el
control interno.
• La capacidad de la Gerencia, de otro personal
y de terceras partes de coludirse para evadir el
control interno.
• Eventos externos fuera del control de la
organización
 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• Tiene por objeto conocer con mayor precisión la

implementación de los Controles internos establecidos
por la entidad, sus niveles de cumplimiento y validar las
aseveraciones de la gerencia; lo cual permite formarse
un fundamentada opinión sobre la solidez de los
mismos, determinando el riesgo de control existentes,
así como identificar áreas críticas.
 ETAPAS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO

• Obtención de información relacionada con el diseño

e implementación de los controles sujetos a
evaluación.
• Comprobación e que los controles identificados
funcionan efectivamente y logran sus objetivos.
 Obligaciones relativas al control interno

• Obligación de implantación
• Obligación de revisión y análisis permanente.
• Obligación del titular y funcionarios, relativas a la
implantación y funcionamiento del control interno.
 Errores, fraudes e irregularidades
• ERROR: Son consecuencia de
malos cálculos matemáticos que
conducen a malas estimaciones y
desviaciones en los registros
contables. En los errores no suele
existir intencionalidad
Ejm. Estimaciones sobre vacaciones
pendientes de pago, cálculos en la
depreciación etc.
• FRAUDE: Engaño hacia un tercero,
abuso de confianza, dolo, simulación.
Es el acto intencional de la
administración que da como resultado
una representación equivocada de los
estados financieros, pudiendo implicar:
• IRREGULARIDAD: Son la omisión
deliberada de algunos hechos y
operaciones u otros cambios
intencionados en los registros
contables, con el fin de distorsionar la
información.
 Hechos irregulares o errores intencionales
• Calcular erradamente las estimaciones
sobre vacaciones pendientes de pago al
cierre del ejercicio.
• Creación de reservas técnicas para
mantenimiento de equipos
• Cálculos en la depreciación
• Omisión de provisiones para cuentas de
cobranza dudosa
• Incrementar indebidamente las cantidades
de existencias.
• Aprobación indebida de fondos y bienes de
la entidad.
• Alteración de documentos y de la
información financiera
• Anomalías en la rendición de fondos para
compras o gastos institucionales
• Malversación de recursos
• Pagos indebidos o conductas antieconómicas
• Omisiones o negligencia en la ejecución de
funciones.
• Inadecuado uso de activos fijos en beneficio
propio
• Uso de información privilegiada o confidencial
para obtener beneficio propio
• Uso indebido de influencias para obtener
ventajas o beneficios.
• Nepotismo.
 Perjuicios que producen tales acciones
Son:
• Aumento de gastos operativos
• Pérdida de recursos
• Deterioro de la imagen de la entidad en la sociedad
• Reducción de la motivación del personal.
• Incumplimiento de las políticas, métodos, sistemas, normas
y procedimientos con incidencia en el cumplimiento de
objetivos.
• Deterioro en la calidad de los productos o servicios.
 METODOS DE EVALUACIÓN
• Muestreo Estadístico

• Método de Cuestionario

• Método Narrativo

• Método Gráfico
¡Gracias!

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