- ReteIVA

Instructor:
SERGIO ANDRÉS GUEVARA GARAY
 En Qué consiste el ReteIVA?
El impuesto a la ventas puede ser recaudado de
forma anticipada mediante el mecanismo de retención
en la fuente de acuerdo a lo señalado por el artículo
437-1 del estatuto tributario, modificado por la ley
2010 de 2019. (Gerencie, 2019)

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto

de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas
también existe la figura de la retención en la fuente.
Esta figura se conoce comúnmente como Reteiva.

La retención en la fuente por Iva consiste en que el

comprador, al momento de causar o pagar la compra,
retiene al vendedor un porcentaje del Iva
dependiendo de la tarifa de retención que se ha de
aplicar.
 Quiénes Practican esta Retención?
El artículo 437-2 del estatuto tributario modificado
por la ley 2010 de 2019, ha establecido que
contribuyentes deben actuar como agentes de
retención en el Impuesto a las ventas:

 La Nacion
 Los Departamentos
 Alcaldías Municipales, Gobernaciones
 Asociaciones de municipios
 Establecimientos públicos, Empresas del Estado
 Sociedades de Economía Mixta co participación
mayoritaria del Estado
 Las personas jurídicas (Empresas) catalogadas por
la DIAN como grandes contribuyentes
 Entre otras

Consultar el siguiente anlace:

https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-por-iva-
reteiva.html
 Quiénes Practican esta Retención?

Entidad Estatal

Gran Contribuyente

Responsable de Iva

No Responsable de Iva
 De cuanto es la tarifa de ReteIVA?
El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla las
tarifas de retención en la fuente por Iva, siendo el
15% la tarifa general.
 Veamos un Ejemplo

La empresa A Gran contribuyente compra a la

Empresa B (Declarante Responsable de IVA),
mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. La
Empresa A es gran contribuyente y le practica el
ReteIVA. El pago se efectúa con cheque Entonces:

Valor mercancía 1.000.00

Iva = 190.000
Valor total de la compra = 1.190.0000

ReteIVA (15%) = 190.000 x 15% = 28.500

Valor a pagar = 1.161.500 Asumiendo que no se

practica la retención en la fuente normal
Contabilizamos la compra así:
Código Cuenta Débito Crédito
14 Inventario
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 1.000.000,00
24 Impuestos
240810 IVA Descontable $ 190.000,00
2365 Retención en la fuente
236540 Retención Compras (2,5%) $ 25.000,00
2367 Impuestos a las Ventas Retenido $ 28.500,00
11 Disponible
1110 Bancos $ 1.136.500,00
Sumas Iguales $ 1.190.000,00 $ 1.190.000,00
 Veamos un Ejemplo
Comprador
Un responsable de Iva Gran contribuyente compra mercancía DE CONTADO a una empresa
responsable de iva de otra ciudad, por valor de 1.000.000 más Iva. El comprador practica la
respectiva retención en la fuente y el respectivo ReteIVA

Código Cuenta Débito Crédito

14 Inventario
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 1.000.000,00
24 Impuestos
240810 IVA Descontable $ 190.000,00
2365 Retención en la fuente
236540 Retención Compras (2,5%) $ 25.000,00
2367 Impuestos a las Ventas Retenido (ReteIVA) $ 28.500,00
11 Disponible
1110 Bancos $ 1.136.500,00
Sumas Iguales $ 1.190.000,00 $ 1.190.000,00
 Veamos un Ejemplo
Vendedor Cómo lo contabiliza?

Un responsable de Iva vende mercancía DE CONTADO a una empresa responsable de iva

Gran Contribuyente de otra ciudad, por valor de 1.000.000 más Iva. El comprador practica la
respectiva retención en la fuente y el respectivo ReteIVA

Código Cuenta Débito Crédito

41 Ingresos
4135 Comercio al Por Mayor y al Por Menor $ 1.000.000,00
24 Impuestos por pagar
240810 Iva Generado $ 190.000,00
1355 Anticipo de Impuestos
135515 Retención en la fuente (2,5%) $ 25.000,00
135517 Iva Retenido $ 28.500,00
11 Disponible
1110 Bancos $ 1.136.500,00

Sumas Iguales $ 1.190.000,00 $ 1.190.000,00

 Veamos un Ejemplo
Vendedor

Un responsable de Iva vende mercancía a crédito a una empresa responsable de iva Gran
contribuyente de otra ciudad, por valor de 3.000.000 más Iva. El comprador practica la
respectiva retención en la fuente y el respectivo ReteIVA. Cómo se contabiliza si soy la
empresa que está vendiendo, es decir, a quien le practican o aplican las retenciones?

Código Cuenta Débito Crédito

41 Ingresos
4135 Comercio al Por Mayor y al Por Menor $ 3.000.000,00
24 Impuestos por pagar
240810 Iva Generado $ 570.000,00
1355 Anticipo de Impuestos
135515 Retención en la fuente (2,5%) $ 75.000,00
135517 Iva Retenido $ 85.500,00
13 Clientes
1305 Clientes $ 3.409.500,00

Sumas Iguales $ 3.570.000,00 $ 3.570.000,00

 Veamos un Ejemplo
Comprador

La empresa Comercio Ltda Gran contribuyente compra mercancías de contado (Cheque) a la

empresa Cosméticos S.A.S (Responsable de Iva) por valor de 4.678.900 más Iva. El
comprador aplica retención en la fuente y ReteIVA.

Código Cuenta Débito Crédito

14 Inventarios
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 4.678.900,00
24 Impuestos por pagar
240810 Iva Descontable $ 888.991,00
2365 Retención en la Fuente
236540 Compras persona Declarante (2,5%) $ 116.972,50
2367 Impuesto de Iva Retenido (ReteIVA) $ 133.348,65
11 Disponible
1110 Bancos $ 5.317.569,85

Sumas Iguales $ 5.567.891,00 $ 5.567.891,00

 Veamos un Ejemplo
Vendedor

La empresa Cométicos S.A.S (Responsable de Iva) vende mercancías de contado (Cheque) a

la empresa Comercio Ltda Gran contribuyente por valor de 4.678.900 más Iva. El comprador
aplica retención en la fuente y ReteIVA.

Código Cuenta Débito Crédito

41 Ingresos
4135 Comercio al por mayor y al por menor $ 4.678.900,00
24 Impuestos por pagar
240805 Iva Generado $ 888.991,00
1355 Anticipo de Impuestos
135515 Retención en la Fuente $ 116.972,50
1355177 Impuesto a la venta retenido (ReteIVA) $ 133.348,65
11 Disponible
1110 Bancos $ 5.317.569,85

Sumas Iguales $ 5.567.891,00 $ 5.567.891,00

 Veamos un Ejemplo
Comprador

La empreSa Plasticos de Colombia S.A.S (Gran contribuyente) compra mercancías a Industrias del Plástico
Ltda (Responsable de Iva) por valor de 24.567.900 más Iva. Se paga el 50% mediante cheque, un 25% en
efectivo y un 25% a crédito. El comprador práctica las respectivas retenciones.

Código Cuenta Débito Crédito

14 Inventarios
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa $ 24.567.900,00
24 Impuestos por pagar
240810 Iva Descontable $ 4.667.901,00
2365 Retención en la Fuente
236540 Retención por compras (Declarante 2,5%) $ 614.197,50
2367 Impuesto a las Ventas Retenido (ReteIVA) $ 700.185,15
11 Disponible
1105 Caja $ 6.980.354,59
1110 Bancos $ 13.960.709,18
2205 Proveedores Nacionales $ 6.980.354,59

Sumas Iguales $ 29.235.801,00 $ 29.235.801,00

GRACIAS