GESTION TRIBUTARIA Y FINANCIERA

FASE II

SESION 1: 11/05/2020
OBJETIVOS ECONOMICOS DE LA POLITICA FISCAL:
• Estabilización
• Crecimiento
• Desarrollo económico
• Distribución de la renta
• Equilibrio Exterior
La política fiscal en componentes esenciales va a estar establecidos por la
política de los ingresos y el gasto público, y un tercero sería el gasto
tributario.
Uno de los componentes esencial de la política fiscal es el manejo de la política
del gasto público con más variables y el gasto público tiene una vigencia
amplia, en la medida de una política intensiva de transferencias, la parte del
gobierno que va hacia las personas.
ESTABILIZACION:
Atender o abordar tres frentes: la inflación, desempleo y déficit exterior; el Estado
quiere administrar.
La inflación: Fenómeno o circunstancia que implica un escalamiento del nivel
de los precios, y suben por la demanda interna como lo del papel higiénico, la
producción no es suficiente y el bien se encarece, escalonamiento de precios.
- Políticas de rentas: en los factores de producción hay que hacer
distinciones, los tres esenciales, pero nos quedamos con los trabajo y
capital aquí se utiliza la mano de obra (agricultura) y minería (capital). Se
contrala la inflación siendo más intensivos en capital, el costo de la
productividad va ser mayor, pero si fuera más intensivo en mano de obra
y se adquiere toda la mano de obra y como va quedar poca mano de obra
disponible entonces el costo de esta va a subir.
- Mejora del nivel tecnológico: la tecnología ayuda a controlar el
escalamiento de precios, cuando hay renovación tecnológica resulta más
eficiente, menor costo y aumenta la productividad.
- Políticas para mejora de productividad, competitividad, mercados:
implantar políticas para la mejora de la productividad teniendo más con
los mismos recursos siendo más competitivos. Mientras más económico
sea el producto más competitivo es y así se controla la inflación.
Desempleo: se quiere atacar el desempleo.
- Política expansiva (+GP): Contratación de mano de obra básica, cuando
se realizan obra de gobierno.
- Fomento del empleo de colectivos específicos: siempre va haber un
nivel de desempleo un desempleo natural, la economía lo llama la tasa
natural de desempleo que varía en 5% o 7% entonces la economía está
en una situación de pleno empleo; porcentajes mayores permitirán que
haya cierta holgura en el recurso.
- Flexibilización el mercado de trabajo: que el costo la mano de obra
debe ser de libre determinación entre empleado y contratante. Un costo
por hora de mano de obra dependiendo de los sectores.
Déficit exterior: estabilizado a través del manejo a nivel interno de la política
fiscal de carácter ya sea expansivo o contractivo. Cuando se habla de déficit
de exterior se hace mención al saldo de nuestros factores de exportación.
- Políticas fiscales expansivas o contractivas: una política fiscal de
carácter expansiva impulsa la actividad económica, una mayor producción
determina una mayor productividad y establecimiento de valores
referenciales competitivos que hagan más rentables la colocación de
estos productos en los mercados externos con un menor precios.
- Desviación de gastos

CRECIMIENTO:
Crecer y desarrollar; se logra en dos fases primero tiene que hacer una fase
sostenida de expansión quiere decir que la actividad productiva tiene que
incrementarse de manera permanente en un determinado periodo, a fin de
que esos recursos libres que están disponibles dentro en un determinado
país.
Expansión: tasas muy progresivas. Etapa de expansión sostenible.
- Incremento del nivel de actividad económica a CP: participación por
habitante sube y eso implica mejora en la calidad de vida de cada
persona, las economías buscan sostener la expansión para alcanzar el
desarrollo.
Para poder hacer eso se tiene que hacer un cambio en la estructura del
gasto público y está compuesto por el gasto corriente, el gasto de
infraestructura y el servicio a la venta.
En el caso peruano un 65% del gasto va al gasto corriente es decir a la
adquisición de bienes y servicios, y contratación de factores de
producción.

- Empleo de recursos libres no utilizados:

Desarrollo:
- Eliminar las barreras entre países pobres y ricos.
Políticas:
- Cambio en la estructura de gastos públicos.
 - Desarrollo de actividades con economías externas: se evalúa los
factores en el caso de Perú la tierra y el trabajo; y el capital una parte lo
pone el privado y la otra parte el estado.
- Trato preferencial para plusvalías: plusvalía como el aumento del valor
de un objeto o cosa por motivos extrínsecos a ello.
- Desgravación de inversiones: la inversión es manejada dentro del
componente del producto por el privado, la inversión le afecta la tasa de
interés con la curva de la IS (inversión – ahorro); cuando la tasa de interés
es menor la inversión tiende a crecer, la inversión se mide con la TIR,
dentro de la TIR el costo fiscal o el costo de los impuestos la va a afectar
va a ser parte de los supuestos que vamos a introducir para poder calcular
esa TIR. La depreciación acelerada va a ayudar a la inversión, mejora la
TIR.
Otra desgravación de inversiones será el DRAWBACK.

SESION 2: 15/05/2020
Distribución de la Renta
Tomar como referencia los dos triángulos: normal e invertido, donde representa
la cantidad de personas y la renta, donde pocas personas perciben una gran
cantidad de renta y por lo contrario muchas personas que perciben poca cantidad
de renta. Es desigual, crea convulsión, conflicto, los países tratan de
rebalancear, desde el punto de vista de la política fiscal, CURVA DE LORENZ,
mide el planteamiento de las políticas de la distribución de la renta, relacionando
el porcentaje de los ingresos y la cantidad de población, sirve para medir la
eficacia de la política fiscal, COEFICIENTE DE GINI, países nórdicos tienen un
buen manejo de distribución, con un índice de gini de 20% a 30%, en América
Latina, el índice es de 50% lo que significa que somos desigualitarios, por lo que
mientras más cerca a cero este tiene un mejor manejo de distribución

Políticas de Gastos
• Redistribución a partir del estado:
Busca redistribuir a través del propio gasto del Estado, con políticas de
transferencia, otorgando tipos de ayuda: BECA 18. Estudios
universitarios, estudios de post grado, ofrece programas como pensión
65.
• Igualar rentas una vez obtenidas:
Sobre todo, en el factor trabajo, no tanto capital y tierra, ya que es el mas
difícil de administrar, grupos poblacionales que perciben ingresos
pequeños, quedan cortos, donde el Estado actúa y adiciona a ese ingreso
 cuantías adicionales, en la entrega de algunas transferencias, como
educación privada, formación técnica o profesional, concediendo becas,
tratando de igualar las rentas.
• Dotar de iguales condiciones a las personas
Algunos grupos si pueden financiar su educación, pero hay grupos que no
pueden alcanzarlo, se ven marginados a recibir remuneraciones poco
competitivas, la única manera de poder igualar es capacitándose en mano
de obra, da iguales condiciones a las personas,
Los Estados buscan evitar la diferencia, en la deficiencia del factor trabajo, en el
caso de una herencia, inmediatamente genera diferencia, con beneficios
adicionales, algunos estados dicen que las herencias no son circunstancias que
sean generadas por el trabajo, por lo que tienen impuestos, eso por el lado del
gasto.
Política de Ingresos
Debe estar sustentada en esquemas tributarios que impulsen la progresividad
• Progresividad impositiva
El impuesto sobre la Renta del trabajo,
o IR de capital que incluye la tierra, propiedad inmobiliaria (5%), más
la colocación de capital como recurso, invirtiendo de manera
directa o indirecta (5%) NO HAY PROGRESIVIDAD IMPOSITIVA
o IR DE CARÁCTER EMPRESARIAL, (29%), no hay tramos,
escalonamiento, es plana, NO HAY PROGRESIVIDAD
o IR DEL TRABAJO, SOLO HAY PROGRESIVIDAD IMPOSITIVA
EN ESTA

Impuestos directos
o Los impuestos indirectos no se consideran, en la renta del trabajo
Se trata de balancear las diferencias, si solo se utilizaran imp
indirectos para balancear, no alcanzaría, ya que son bienes de
consumo general o de consumo masivo, servicios de
entretenimiento, mantenimiento, lo que hace es incrementar el
valor de venta a todos por igual, la posibilidad sería si se aplicara
progresividad, por ejemplo categorizando los bienes: vehículo,
viajes, solo personas con mayores ingresos, productos básicos
como alimentos medicina, agua luz el igv seria menor, IGV CON
TIPOS O CATEGORIAS PARA QUE SEA PROGRESIVA, pero no
es así

o Establecimiento de mínimos exentos

o Gravámenes sobre las plusvalías

BALANZA DE PAGOS
La balanza de pagos es un registro de todas las transacciones monetarias
producidas entre un país y el resto del mundo en un determinado periodo. Estas
transacciones pueden incluir pagos por las exportaciones e importaciones del
país de bienes, servicios, capital financiero y transferencias financieras.
BALANZA EN CUENTA CORRIENTE
Importan los volúmenes transados en bienes, servicios y las transferencias que
reingresan a territorio local, REMESAS, importación de capital que logran
suplementar ingresos para determinados grupos poblacionales.
La política monetaria, puede administrar cual es el tipo de cambio, ya que
elevamientos de la MN a la ME, encarece las exportaciones cuando no se trata
de commodities, como el mango, papaya, por lo que el BCRP interviene para
que no altere los precios
POLITICA FISCAL
Es un conjunto de acciones gubernamentales que se refieren fundamentalmente
a la administración y aplicación de instrumentos discrecionales para modificar
los parámetros de los ingresos, gastos y financiamiento del Sector Público del
mismo modo que la política de cambios. Pretenden influenciar en la demanda,
pero en este caso mediante un plan de actuación de los gastos e ingresos
públicos.
GASTO PUBLICO
Gasto en bienes y servicios, remuneraciones, inversión pública, servicio de
deuda y entrega de transferencias, el gasto es más eficiente porque su
multiplicador es más amplio, que ayuda a incrementar la capacidad productiva
del país
INGRESOS PUBLICOS
Impuestos, contribuciones y tasas, el 30% pagado por rentas del trabajo no
significa que el estado me lo devuelva, no hay una contraprestación efectiva, en
el caso de contribución si hay contraprestación social como Essalud, y la tasa
representa el costo de la prestación de determinados servicios públicos, como
las partidas de nacimiento, el que paga la tasa es quien lo necesita, quien la
quiere
Ingreso disponible respecto a la renta
GASTO FISCALES
Exoneraciones, bonificaciones, tratamientos especiales, no puede cobran
digamos 7 uit bajo un nivel de subsistencia, bonificaciones, digamos quiere
impulsar el consumo de algo, como empresas de gas, para que cobre un valor
de venta menor del producto, y TE cuando desea potenciar algunas actividades,
como agroindustria, alteración respecto del marco que rige cada impuesto
EL MARCO NORMATIVO DEL PERÚ NO DA UNA DEFINICION CLARA DE LO
QUE EL ARTICULADO QUIERE DECIR, COMPLEMENTAREMOS ESTA
FALTA DE INFORMACION CON EL MANUAL DEL CODIGO TRIBUTARIO
PARA AMERICA LATINA, QUE EXPLICA QUE ES LO QUE EL ARTICULADO
QUIERE LOGRAR.

SESIÓN 3: 18/05/2020
CODIGO TRIBUTARIO
ANOTACIONES PRELIMINARES

DERECHO FINANCIERO

Comprender el derecho financiero, los Estados hacen a través de la política fiscal: ingresos, gasto
y gasto fiscal, obtienen ingresos para recurrir al gasto, lo cual se justifica legalmente, tenemos
una corriente de ingresos de os cuales se nos resta por la imposición directa y al hacer uso de
servicios también. El Estado tiene una potestad tributaria, donde tiene la capacidad de
imponernos una contribución para poder atender el gasto, denominado el DERECHO
FINANCIERO, es cualquier parte de las actividades públicas operando respecto a la percepción
de ingresos o egreso del gasto público. Política fiscal sustentada en el derecho financiero

INGRESOS Y EGRESOS: Conforman la Hacienda Pública, que incluye actividades orientadas a

la obtención de ingresos y actividades de los egresos del Estado,

RELACION DE OBLIGACION: El Estado tiene un fin superior, el cual es afectar los ingresos de
las personas bajo su ámbito individuales, para poder atender servicios o provisiones de
colectividad, es el sustento para tener determinadas obligaciones tributarias

DERECHO TRIBUTARIO

Aborda exclusivamente el aspecto de ingresos, no solo tributarios

- Tributarios y su recaudación (Material y formal)

Regula los tributos, todas las categorías, IMP INDIRECTA Y DIRECTA U OTROS, que
son contribuciones y tasas, el pago es la parte material de la obligación tributaria, cuando
se realiza el pago sale reflejado de un documento denominado DECLARACION JURADA
DE IMPUESTOS, dos grandes rubros que la componen; débitos fiscales: ventas
realizadas, por ejemplo vendí un millón y cobre 18% se debe entregar 180 mil, o crédito
fiscal: compras que ya pague 500 mil y ya pague 90 mil, la diferencia de ambos, es lo
que debería pagar, es el aspecto formal, también cuando se liquidan retribuciones como
remuneraciones del personal, planillas y hago la liquidación por aportaciones como ONP.
POTESTAD TRIBUTARIA
No hay otro acreedor que puede cobrar impuestos, los tributos son cobrados por los
Gobierno central y local y en menor medida el regional, existe relación jurídico tributaria,
que tiene al ACREEDOR TRIBUTAARIO, que este bajo la potestad del Estado, y el
DEUDOR TRIBUTARIO, somos las personas, quienes pagan para que el Estado gaste.
RESERVA LEGAL
Todos los regímenes de gobierno establecen como base para la implantación de
impuestos el cual es conocido como RESERVA LEGAL O LEGALIDAD, está en la
constitución en la aceptación de los derechos de las personas, solo por ley se imponen
imposiciones a los ciudadanos, la ley es la única fuente legal para que el Estado pide
aportes dinerarios, la ley sale y puede ser promulgada por los parlamentos, hacen
modificaciones o regulan, cambiando algunos criterios, composición de regímenes, lo
que nos garantiza que cuando escogemos al parlamento es una posición representativa,
donde permiten establecer un régimen que pueda plantear el ejecutivo, SI NO EXISTE
LEY NO HAY OBLIGACION DEL PAGO DE UN TRIBUTO.

DERECHO FINANCIERO
“El Derecho Financiero es aquella rama del Derecho público interno que organiza los recursos
constitutivos de la Hacienda del Estado y de las restantes entidades públicas, territoriales e
institucionales, y regula los procedimientos de percepción de los ingresos y de ordenación de los
gastos y pagos que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines”.

Territoriales

Institucionales: Como actividades económicas orientadas a la construcción, por ejemplo:

SENATI, SENCICO, el Estado forma profesionales, investiga, y realiza aportes

Regula el procedimiento de percepción de los ingresos: Frecuencia con la que perciben

impuestos,

Ordenación de los gastos y pagos: Contenidas en la y del presupuesto público,

Derecho Financiero: un conjunto de normas de derecho objetivo, cuyo elemento preponderante

es el factor financiero (ingresos y gastos), que se plasma en la necesidad de los medios
económicos, de toda organización estatal o colectiva para el cumplimento de sus fines.

Tiene dos vertientes: En economía positiva y normativa

LO QUE ES

Busca alcanzar el bien común, debe imponer la imposición a cada uno de los miembros de la
comunidad, el bien colectivo sobre el bien individual, que debe atender los requerimientos del
estado con el cobro de tributos, como la renta de la tierra y trabajo, donde algunas franjas están
exoneradas, se persigue un criterio de justicia general,

LO QUE DEBERIA SER

Mira la facultad del estado de imponer obligación y cargo de acuerdo a nuestra capacidad
contributiva, en función de los ingresos se impone determinado concepto tributario obligando que
entregues mas o menos tributos, persigue un criterio de justicia equitativa, rebalanceo.

CARACTERISTICAS

• Tiene un ámbito en la realidad social delimitado.

• Posee un conjunto de normas y relaciones homogéneas: Están orientadas a definir la

entrega de esos ingresos por parte del obligado tributario

• Tienen principios propios: No se hacen expansivos a otras actividades o ramas del

derecho.

Tienen por objeto la ordenación de los ingresos y gastos públicos. Ese es el contenido de esta
disciplina, donde Hacienda Pública está constituida por el conjunto de derechos y obligaciones
de contenido económico, cuya titularidad corresponde al Estado y sus organismos autónomos.

INGRESOS

CLASIFICACION

POR SU GRADO DE ESTABILIDAD O CONTINUIDAD EN EL TIEMPO

ORDINARIO: Cuando tiene una suerte de continuidad o permanencia en el tiempo como el

IMPUESTO A LA RENTA, no es que vaya a desaparecer, como el Estado que controla algunas
actividades económicas, como lotes petroleros, mientras no se agoten son ordinarios, Panama
es dueño del canal de Panama que opera de manera indefinida y siempre le provee ingresos.

EXTRAORDINARIOS: Como el precio de los commodities y el ingreso a la sobre ganancia, es

puntual, debido al incremento por una situación coyuntural, si el estado privatiza una empresa es
un ingreso extraordinario, ya que solo la vedes una vez

SEGÚN LA NATURALEZA DEL RECURSO QUE DA

TRIBUTOS: compuesto por el impuesto, contribución y tasa y el Estado nos obliga a pagar los
impuestos

CREDITICIO O PATRIMONIAL: en la posición de que el estado participa en la actividad

económica donde la titularidad le corresponde al estado, cajas municipales con respecto a la
colocación de créditos donde las municipalidades son accionistas exclusivos, que trabajan como
cualquier privado más y patrimonial como el canal de panamá

POR SU RELACION CON EL PRESUPUESTO

INGRESOS PRESUPUESTARIOS: El estado hace una proyección, en función a los niveles de

actividad económica que se generan determina la cuanto de ingresos de empresas bajo la
titularidad del estado

EXTRAPRESUPUESTARIOS: No previstas, pero tiene la necesidad de predisponer de los

mismo, como el endeudamiento externo o interno, proveerse de recursos como ahora en la
emergencia

ORDINARIAS:

NO IMPOSITIVAS:

• Precio Privado

El Estado coopera bajo la determinación de empresas públicas, que provee algún

servicio, como las cajas, la caja coloca recursos financieros a personas y empresas
opera como cualquier entidad financiera a interés justo reducido, medio, alto, el que
decida pactar en función a criterios, es un INTERES PRIVADO, cobra lo del mercado

• Precio público

Las empresas de agua potable y saneamiento como SEDAPAR, cuanto deberían cobrar
por metro cubico de agua, es un servicio esencial, a la empresa no le importa
necesariamente generar beneficios, cubre sus costos de producción, persigue el
bienestar colectivo.

REACTIVA PERU: el dinero sale del BCRP, pero va operar el COFIDE, voy a cobrar una
comisión básica cubriendo solo costos operativos, trasladando a las privadas como un
aval.

• Precio político

Circunstancias donde la empresa cobra debajo de los costos del precio de los bienes y
servicios, como la empresa nacional de transporte urbano, que cobraban el pasaje
tarifario valores por debajo de sus costos, quebró, el agua, revisando algunos segmentos
de población pagan valores por debajo del costo de producción, las empresas cobran
tarifas diferentes según segmentos

• Tasas

Pagos que se realizan por determinados servicios públicos como ir a servicios públicos,
sacar brevete, costos de la gestión administrativa, solo se aplica a quien la necesita

• Contribuciones especiales

Algunos cobros que tienen a cubrir el valor de las externalidades impositivas, existe un
beneficio

¿Agua potable es progresiva?

Tiene baja capacidad, privatizando pocos servicios

SESION 4: 22/05/20
Clasificación de los ingresos públicos
➢ Ordinarios: Son aquellos que el Estado recibe en forma periódica, puede
repetir su recaudación periodo tras periodo, y su generación no agota la
fuente de donde provienen ni compromete el patrimonio actual o futuro
del Estado y sus entes. Ejemplos: el Impuesto sobre la renta y el Impuesto
al valor agregado.
• No impuestos
- Precio Privado
- Precio publico
- Precio político
- Tasas
- Contribuciones especiales
• Impuestos
➢ Extraordinarios: Son aquellos que son coyunturales, que no fueron
previstos, Presentan característica distintiva que la fuente que los genera
no permite su repetición continua y periódica, y afecta o compromete la
disminución del patrimonio del Estado en el presente o en el futuro.
• Emisiones de deuda
• Privatización de empresas: Empresas de todos los rubros,
empresas mineras
• Acuñación de moneda: Constitucionalmente se cerró, no la pueden
obligar a atender necesidades al público, hablando de la
estabilización y emisión de la población.
➢ Originarios o procedentes de la economía publica: Los provenientes
de la explotación y enajenación de los bienes del dominio público. Los
derechos y los ingresos por la venta de petróleo, son ejemplos.
➢ Derivados o procedentes de la economía privada: Aquéllos que
provienen de la coacción ejercida por el Estado sobre los administrados o
gobernados. Ejemplo: los impuestos.
• Ingresos Contractuales: Son denominados como ingresos
originarios y que el Estado puede obtener igual que podría
derivarlos un individuo particular. Encajan dentro de este apartado
los procedentes de prestaciones de bienes y servicios por el
Estado mediante negocio o una relación contractual. Dentro de los
ingresos contractuales se incluyen los distintos tipos de precios,
distinguiéndose:
- Precio Privado
- Precio publico
- Precio político
➢ Ingresos Coactivos: Derivados del poder de coacción que el Estado
tiene sobre los particulares. Son obtenidos a partir del poder penal y del
poder fiscal. Son los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales.
• Derivados del dominio del estado
• Derivados del poder penal
• Derivados del poder fiscal: tributos
 - Impuestos: La causa de los impuestos, según los tratadistas de
la economía pública es recaudar los ingresos que el Estado y
los entes públicos necesitan, mientras que sobre su
fundamento se distinguen dos teorías, la teoría del interés o
beneficio y la teoría de la capacidad de pago.
- Tasas: Las tasas son los tributos que el estado cobra por la
realización de un determinado servicio o actividades en régimen
de derecho público. Actualmente no tienen en si una finalidad
recaudatoria sino más bien de racionalizar y limitar el uso de los
servicios públicos.
- Contribuciones: Las contribuciones especiales son
contribuciones de mejora ocasional por la realización de una
obra pública o de un servicio público, realizada en interés
público, pero que proporciona ventajas concretas o beneficios
especiales a determinados individuos.
Tributo: concepto
✓ El tributo tiene categorías, puede definirse en un a prestación de carácter
obligatorio, una obligación de contraprestación por parte del ciudadano
que va por frente del estado.
✓ Comúnmente en dinero, exigida por el estado en virtud de su poder de
imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho público
✓ Es una obligación legal del derecho público, carácter pecuniario y
establecida a favor de un ente público para el cumplimiento de sus fines
que recae sobre quien realiza ciertos hechos que manifiestan su
capacidad económica.
✓ Prestación en dinero que el estado, en ejercicio de su potestad tributaria,
exige con el objeto de procurarse fondos o recursos para el cumplimiento
de sus fines.
Tributo: Características
✓ Constituye un ingreso público ordinario
✓ Es consecuencia del ejercicio del Poder Tributario
✓ Es una imposición coactiva por parte del estado, su incumpliendo le
acarrea sanciones
✓ Imponen un deber principal, que es la entrega al Estado de una sema
determinada o determinable de dinero.
✓ La razón de ser de los tributarios, es obtener financiamiento para la
actuación estatal.
✓ Se diferencian de otros ingresos del Estado, obtenidos coactivamente,
como son las multas.
Tributo: Clasificación
Impuestos:
✓ Cantidad que el estado exige a las economías privadas, en uso de su
poder coactivo o potestad tributaria sin proporcionar al contribuyente, en
 el momento del pago, un servicio o prestación individual, destinado a
financiar los egresos del Estado.
✓ Consiste en una prestación en dinero que un ente público tiene derecho
a exigir en virtud de su potestad de imperio originaria o derivada, en los
casos, en la medida y según los modos establecidos en la ley, con el fin
de conseguir un ingreso.
✓ Es una cuota parte en dinero recabada por el estado de los particulares,
compulsivamente y de acuerdo a las reglas fijas, para financiar servicios
de interes general de carácter indivisible.

SESION 5: 25/05/2020
Las características del impuesto
El tributo como categoría general. El impuesto es una categoría del tributo. El
tributo es la categoría amplia, genérico.
¿Cuáles son las características de los impuestos?
Es una restricción obligatoria,
La ley, aparece asociada al reglamento, En via reglamen
Es una prestación de carácter obligatoria impuesta por el estado. Subordina ya
que el tributo está en un mandato legal.
Nosotros aportamos a agentes, ONP y AFP, pertenece al tributo, ya que
cumplen los requisitos, otros que cumplen son las aportaciones al sentí y al
censico son otras atribuciones unidades.
• El acreedor o sujeto activo siempre será el estado, ya que tiene la
posibilidad de reclamar el pago de la posibilidad tributaria, se da una
particularidad.
• Es una ley que sustenta, no hay forma de cobro si no hay ley, en que
circunstancia, como, EL gobierno hubiera querido incrementar una
catástrofe y hubiera querido utilizar patrimonio,
• No existe una contraprestación específica y equivalente a lo pagado, se
hace pago del impuesto ,luego que este vaya al estado se hace uso, la
particularidad seria forzando como ejemplo el CANON ( impuesto a la
renta, pagan una renta minera impuesto a aparenta, que se paga a la
jurisdicción y se traslada al municipal) Es una característica que permite
distinguir una característica de tributos, categoría de sistema financiero,
se cobra los impuesto, para poder sustentar.
IMPUESTO A ALA RENTA: Graba flujos o ingresos obtenido pos la
producción, como la propiedad del trabajo o capital (Supuesto) (sujeto
de grabando), EL IGV Graba la venta con la prestación de servicio en la
frontera del país, cuando se materialice sale a imposición.
Coactivo: Da por parte del sujeto pasivo, (los ciudadanos), Tenemos la
obligación de integrar impuestos monetarios al estado, coactivo. La
coactividad implica en caso de ordamiento legal (local) el administrador
tributario (gobierno central) tiene unidades que se encarga de la
 recaudación de esta vía. Cuando no se realiza el pago, la administración
tiene la obligación de exigir, sin la necesidad de oponer el cumplimiento.
Esta característica es común, es latinoamericana, con excepción de
Brasil ya que se tiene que recurrir a la vía judicial.

• Unilateralidad en el pago: En este caso, depende de la categoría de

tributo, directo, la renta, si fuera indirecta el consumidor, pero el obligado
el vendedor-
• Monetario: Para poder liquidar a obligación tributaria, se hace con
medios itinerarios, no hay posibilidad de pagar el pago, no se puede
realizar un pago en especie con la excepción con empresa de solvencia,
ya que no se puede disponer de activos.
• Establecido con arreglo a la ley: Dentro de esta ley esta la mecánica,
tipos impositivos que regulan la recaudación del impuesto. La ley
establece los criterios
• Concurrencia de sujetos: Activo pasivo, quien genera la actividad
económica(personas), cuando se realice algo con alguien de jerarquía,
este sujeto a impuesto.
La estructura del impuesto
• Hecho imponible: ejemplo, cuando se habla del caso del IGV, cual seria
el supuesto que se logra con la capacidad, respecto con la contribución
que se puede aportar, se mide el consumo. La percepción de la renta,
engloba las diferentes corrientes de ingreso, capital, inmobiliaria, renta
de actividad empresarial. (patrimonio y consumo) elementos que
permiten la capacidad contributiva de persona o de empresas
• Objeto imponible: Supuesto que re hace real, se materializa. Ejemplo,
cuando se realiza la venta de bienes o servicio, cuando se afecta la
venta ya se hico el objeto imponible materializado ya es un objeto
degrádame
• Base imponible, es la cuantificación monetaria del objeto imponible, las
unidades venditas. Es sujeta a correcciones o ajustes cuando se
practica el descuento, rebajas, ofertas. Las bases son cuantías
monetarias (no siempre es así)
• Base liquidable, se cuantifica en términos de utilidades físicas de
relación, ejemplo la cerveza, unidades de volumen
• Tipos de Gravamen, el tipo de grádame se asocia con la tasa del
impuesto (18%), la tasa es un tipo de tributo (no confundir). La cuantía
que determina la obligación tributaria
o Tipo o alícuota fija: es proporcional, ejemplo el tipo de grádame
del IGV es de 18% sobre el valor de venta, se le calcula el 18%
vendría hacer la cuantía de la obligación, cuando se declara el
valor de venta se multiplica. No solo se declara debito fiscal si no
todo lo que se compra.
o Tipo o alícuota variable: característica asociada al impuesto a la
renta del trabajo, de forma de dependencia, cuando se liquita ya
no es enteramente proporcional, se liquida por tramo.
 ESTACION DE PREGUNTAS:
o LA REDUCCION DE IMPUESTO POR LA PANDEMIA, SI A
MEDIANO O LARGO PLAZO, CUANDO SE PUEDE
RECUPERAR LOS IMPUESTOS PRE PANDEMIA
Es complicado establecer o dar una fecha cuando será la
recuperación ya que el ritmo de recuperación económica se basa
en muchos aspectos, se observa la realidad y Europa incentiva la
restauración económica.
o PRESION TRIBUTARIA, PERU AUMENTO LA PRESION
TRIBUTARIA UN 14%, CUANDO SE HIZO EL ANALISIS EN EL
TRABAJO. EN QUE SE SUSTENTA LA PRESION TRIBUTARIA.
Todo va por etapas, todo se asocia que si tenemos una renta
tenemos la posibilidad de gastos, y esto se embarca en la
adquisición de gastos. Tiene muchas economías
complementarias

SESIÓN 6: 29/05/2020
Tipos de gravamen: Lo asociamos al concepto de tasa del impuesto, entonces
como que tasa forma de una parte de la categoría al tributo y esto conlleva a una
confusión ya que dentro de la terminología el tributo tiene el gravamen. Tenemos
tipos de gravamen de naturaleza proporcional (una base imponible sobre el valor
como el IGV), el tipo de gravamen no se mueve.
Algunos pueden ser de carácter
• Progresivos: En el caso del impuesto a la renta como la renta al trabajo
se sujetan por tramos de rentas percibidas, hasta cual es el tipo de
gravamen, generando escaleras y en consecuencia una progresión.
• Regresivos: Son impuestos indirectos que se vinculan al impuesto a la
renta, en el caso de consumo decidió adquirir bienes duraderos, pero de
repente no ha sido con lo que ahorré de la renta adquirí eso, en estos
casos se adquieren préstamos para comprar estos tipos de bienes y esto
para nada está asociado con la capacidad de renta que uno tiene, en
consecuencia, pagamos en presunción con algo financiado.
• Derechos específicos: La mayor parte cae dentro de ad valorem que
significa la cuantificación monetaria de los impuestos ejemplo la
cuantificación de las ventas que el país ha realizado en el caso del IGV y
sobre eso se aplica el tipo de gravamen que corresponde, aquí hablamos
sobre imposición de ad valorem, no siempre es así hay circunstancias en
las que son algo diferentes ya que cuando realizamos vinculación con el
sector exterior cuando adquirimos determinados bienes al momento de
cuantificar de manera monetaria los bienes se hace difícil, como cuando
compras prendas textiles los containers traen variedades y normalmente
solo tienen en común la calidad y lo valores serian diversos y la
clasificación es imposible, en estas circunstancias se hace un criterio
 general entendible así que se cuantifica según el peso neto, por cada kilo
se aplicaría el gravamen, en la base imponible se pondría un patrón
establecido en unidades físicas del productos. También se puede dar en
el mercado interno como en el impuesto selectivo sobre el consumo por
ejemplo los productos que son cervezas, licores, gaseosas la cual no se
aplica el derecho especifico aplicado al producto ya que son distintos los
volúmenes, el peso, en estas circunstancias convendría ver más bien la
capacidad de producción que tiene cada uno de ellos y sobre eso aplicar
un tipo de gravamen.
Cuota tributaria: La base imponible suele tener correcciones como descuentos,
liquidaciones, etc., el tipo de gravamen afectaba la base imponible, esta cuota
tributaria es una terminación preliminar del impuesto, aquí pueden haber
determinados conceptos o aspectos que van a re cuantiar o implementar la cuota
tributaria en las circunstancias de IGV es un ejemplo de la cuota tributaria como
cuando estas en la campaña escolar hay mayor crédito fiscal que ganancias al
momento de liquidar se venía un saldo mayor en los siguientes meses y la cuota
tributaria desaparecía. Cuando hablamos de las retenciones o percepciones ese
importe tengo derecho de usarlo como crédito en la declaración del mes que
corresponde entonces lo tendré que restar en todo caso la cuota tributaria
disminuye, (saldos a favor, saldos por percepciones, saldos de retenciones)
también puede reducir los pagos anticipados que he realizado.
La cuota tributaria puede aumentarse si por determinada circunstancia no la
pague a la fecha del momento y esto me va a cargar un concepto adicional el
interés moratorio y esto va incrementar definitivamente la cuantía de la cuota.
Los intereses son de tipos
• Compensatorio es cuando tomamos un financiamiento ej: cuando
nosotros tomamos un crédito y este no los ofrece en un determinado tipo
de interés en este caso el interés es re compensatorio porque te aumenta
la capital
• Moratorio es porque no has pagado en una fecha y este se te aplica al
momento de no hacer un pago oportuno.
• DECLARACION DE PAGO:
Habla del IGV mensual, también habla del impuesto a la renta que no es
mensual.
➢ IGV
o Ventas: Debito fiscal, el gravamen se aplica a la base
imponible, también hay una base liquidable que son los
descuentos, estos impuestos no se exportan, aquí solo se
declara cuanta venta, pero no hay obligación de poner eso.
También hay exoneraciones (las ventas no gravadas) la
cuales tenemos obligación de declararlas, pero no
impuestas al crédito fiscal.
 o Compras: Crédito fiscal, aquí se descuenta todo lo que ya
pagué en mi fase de producción, aquí se declara como base
imponible las compras que he realizado para obtener
imposición que se van a liquidar a la tasa impositiva de 18%.
Dentro del mercado interno
Fuera del mercado externo, la aduana nos hace la
liquidación correspondiendo y ahí nos aplica el IGV (DUA,
documento de importación)
También hay productos exonerados que se pone las
compras internas no gravadas
➢ IVA
Es otro tributo que es para los que producen arroz, también se
liquida en ese formulario
➢ RENTA
Los pagos a este impuesto se determinan al ingreso neto que
normalmente se ve asociado al importe de las ventas declaradas,
en el impuesto regular se aplicaría un porcentaje para determina el
pago a cuenta, este se aplica cuando se ha obtenido cuando en el
ejercicio anterior existió perdida, pero este cae en el régimen
especial de la renta y este es de 1.5% sobre la base imponible y
este es un pago declaratorio sobre la base de los ingresos netos al
mes.
Hay tipos de tributos en los cuales no hay la posibilidad de tener una couta
moratoria, como el IGV la retención o la percepción, en el primer caso no le pago
una parte al vendedor y en su cuenta se lo pago al acreedor tributario y tengo la
obligación de pagarlo hasta la fecha solicitada, si digo que a la fecha no tengo el
dinero ya no solamente hay un interés moratorio sino que también cae una multa
ya que esa retención siendo de terceros no se puede alegar que no se pudo
entregar dentro del plazo, si tengo limitaciones en caja pago las retenciones para
que no me carguen sanción el cual es el 100% de la cuota a pagar.
CLASES DE IMPUESTOS
Tres criterios de clasificación:
o Capacidad de pago
• Impuesto a la renta, es la renta del capital depende de una fuente
con la cual puedo o colocar recursos financieros que me
proporcionan ingresos los cuales se integraran como un tipo de
flujo de renta que percibiré con determinados periodos de tiempo.
Si hablamos de las rentas del trabajo también es mensual la
remuneración es así.
Las rentas de capital se obtienen en el valor de compra o de venta
y esto se percibe en dividendos (beneficios) estos suelen
entregarse al final de los meses siguientes del ejercicio gravamen.
Es lo que el derivado genera salido del subyacente, ósea que hay
capacidad de pago.
• Impuestos sobre el patrimonio o riqueza, aquí no se ve el flujo de
renta, aquí se mide el patrimonio según cuando activo inmobiliario
tengo, ese es un indicativo de patrimonio, otro ejemplo de activo
mis vehículos o embarcaciones u obras de artes, estos no gravan
el flujo de renta ya que estos no los alquilo, pero los tengo ahí para
una oportunidad posterior.
• Impuesto sobre el gasto en consumo, este no tiene una dirección
directa porque puedo consumir sobre la base de préstamo porque
no puedo decir si tengo riquezas o capacidad de pago, ya que no
se ven los ingresos realmente, pero si se ve cuanto compro.
o Características de la base imponible
o Según el tipo de impuesto

PREGUNTAS DE LOS LUSERS:

Bandido Castillo : LAS FLUCTUACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO
AFECTAS A LA RECAUDACION TRIBUTARIA
• Si hablamos de una empresa que tiene ventas tanto externo como interno
si, pero esto no afecta tanto a la recaudación tributaria
Burbuja: EN QUE CIRCUSNTANCIAS SE TENDRIA QUE GRAVAR UN
ARANCEL MIXTO
• Es más aplicable al nivel del mercado interno, sobre los selectivos de
consumo y los que se aplican en determinados bienes, de aquí lo que
hace el MEF intenta de recalibrar el criterio e impacto para que no resienta
 la calificación fiscal, básicamente se afina el recaudamiento para poder
reducir su cargo fiscal.
CHINA: RESPECTO A LAS RETRACCIONES NO CREO QUE SE INCLUYEN
EN LA CUOTA TRIBUTARIA YA QUE SON PARA DESCONTAR Y SE
INCLUIRIAN EN LA DEUDA TRIBUTARIA.
• Retracciones, un determinado conjunto de bienes que cuando se hace
objeto de transacción el comprador va depositar una parte en una cuenta
con un propósito único pago de tributos, en otras palabras, afecta a la
deuda tributaria.
ODIOSO PORTILLA: CHINA LE PONDRA ARANCELES A LAS
EXPORTACIONES AUSTRALIANAS
• Ósea esto ni al caso, aquí se habla de términos negociadores y una
estrategia, si el poder es amplio y los volúmenes de compra son amplios
siempre habrá perdidas.
QUEJON VIZCARRA: LOS IMPUESTOS NO PERIODICOS EN QUE TIPO DE
IMPUESTOS ESTAN
• No se asocian a los tipos impositivos que estamos viendo, en este caso
básicamente esta en otro momento de que nace la obligación tributaria.
ARACELY: HAY ALGUN IMPUESTO SI EL PRECIO DEL PETROLEO CAIGA
A NIVEL MUNDIAL
• El consumo de combustible se asegura, en otras palabras, tienen que
haber un inventario para que haya abastecimiento, por ejemplo, al
momento que se compró el petróleo se pagó un valor positivo ya que fue
un contrato con antelación a que al precio se cayera, ahora si compro si
se podría hacerlo al precio en el que se cayó.

SESION 7: 1/06/2020
ESQUEMA ANALITICO:
- Objetivos de Gobierno
- Políticas
- Política Económica
- Política Monetaria
Oferta Monetaria (BCR)
- Política Fiscal
Ingresos
Gastos
Desde el punto de vista de la política económica que es la que nos importa, se
tiene diversos tipos de ámbitos en los cuales los agentes políticos pueden actuar
y una de ellas es la política económica.
La política económica a su vez puede subdividirse en criterios de política (política
fiscal); dentro de estas políticas esta la política cambiaria, la política de empleo.
Se incluye la política monetaria que regula lo que es el tratamiento de la oferta
monetaria que en este caso la responsabilidad recae en un ente autónomo que
es el BCR y este se encarga de establecer la cuantía de la oferta que permita
monetizar todas las transacciones económicas que se realizan en este caso
dentro del país; el carácter autónomo era importante ya que el agente político
pueda manipular esa oferta monetaria y es importante y actualmente se opera
bajo este criterio.
La política fiscal tiene una variedad mas amplia de elementos a controlar con
respecto a la política monetaria. La política fiscal es mas imprecisa y genera más
debate y discusión; y la política monetaria es mas precisa.
La política es la que nos interesa se habla de tres tipos de instrumentos que se
pueden manejar (solo considero ingresos gasto público y se incluye el gasto
fiscal), los ingresos cuentan con 3 componentes por un lado está la percepción
de estos ingresos a partir de la implementación de una política tributaria (tributos)
que vendría a ser el elemento central que sustenta cualquier presupuesto de
cualquier estado; siempre está presente una política tributaria y ese permite
sustentar el presupuesto publico pero no es el único, también la que se obtiene
a partir de la percepción en este caso de determinados activos naturales que el
estado mantiene en su propiedad. El estado interviene a través del gasto publico
pagando por los factores de producción; contratando mano de obra, alquilando
algunos terrenos.

CONCEPTO
- Variaciones en los programas
Ingresos
Gastos
Beneficios Fiscales
- Fin: objetivos de política económica
- Efectos en:
Producción o actividad económica
Empleo

Nivel de precios
En cuanto a la política fiscal, cuando se ve en términos generales como
podríamos plantearlo: variaciones que se pueden hacer en cuanto a los
programas (ingresos, gastos y beneficios fiscales).
Los ingresos van a variar a partir de la política fiscal, se varia depende de la
cantidad del tributo (ejemplo impuesto a las importaciones, impuesto a la renta).
Variación con respecto a los gastos va estar definido el incremento con la
reducción del gasto y lo regular es que el gasto publico va ir en función al ciclo
económico, el gasto público se contrae.
Los objetivos de la política económica generan efectos en determinados ámbitos
que se consideran prioritarios (incremento de la actividad económica o
producción PBI, no dejar que la inflación se dispare).

Objetivos Económicos de la Política Fiscal

Los objetivos que considera la política fiscal son:
- Estabilización: estabilizar algunos frentes de la actividad económica, el
nivel de desempleo, relación con el resto del mundo es decir los
intercambios comerciales internacionales. La balanza comercial y de
capitales se mantenga equilibrada.
- Crecimiento: se busca que la actividad económica PBI se mantenga
positiva de expansión a través del tiempo y una vez alcanzado ese nivel
de crecimiento en un determinado punto pasamos a un nivel superior y se
está alcanzando un nuevo nivel de desarrollo económico.
- Desarrollo económico
- Distribución de la renta: busca no haya una desigualdad en cuanto a la
percepción de las rentas disponibles, la renta es muy dispersa.
- Equilibrio exterior

SESION 8: 05/06/2020
DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS Y TASAS
En el impuesto, se conecta una situación de hecho que se considera constituye
una manifestación directa o indirecta de una cierta capacidad contributiva, es
decir, referida exclusivamente al obligado, sin relación alguna ni si quiera de
hecho, con la actividad del ente público.
El presupuesto de la tasa consiste en una situación de hecho que determina o
necesariamente se relaciona con el desenvolvimiento de una actividad de entes
públicos que se refieren a la persona del obligado.
Voluntariedad: solamente aquellas personas que están OBLIGADAS al pago de
la tasa. Por ejemplo, duplicado DNI, transacción en registros públicos, son pago
a la tasa. Si no es OBLIGACIÓN, no es tasa.
La tasa la vinculamos más a la prestación de servicios proporcionados por
gobiernos locales menores. Municipios provinciales, o distritales. Son los
perceptores intensivos de las tasas. No tanto el Gobierno Central. También
participan organismos autónomos.
DIFERENCIA CON LOS PRECIOS PÚBLICOS
• Esta distinción debe necesariamente basarse en la naturaleza de la
relación que les da origen y así, si su origen es una relación contractual,
en la que la obligación de pago se basa en la voluntad de las partes, se
tratará de un ingreso privado y el pago es un precio o tarifa.
 • En cambio, si esta obligación es impuesta por la ley, sin que la voluntad
del particular tenga otra función que poner en movimiento el mecanismo
legal, estaremos ante una tasa.
Relación contractual = precio público. En la obligación de pago se basa en
voluntad de partes, se tratará de un ingreso privado y el pago es un precio o
tarifa. Costo de tasa por costos administrativos.
TASA – PRECIO PÚBLICO
TASA PRECIO PÚBLICO
Se presta un servicio a una persona Natural o Jurídica
Servicio prestado por un gobierno El servicio es prestado generalmente
local, regional o un poder del Estado por una empresa pública.
Servicio forma parte de una actividad Servicio forma parte de cualquier
inherente a la soberanía del Estado actividad que realizan los particulares,
no siendo inherente a la soberanía.
Satisface un interés de la colectividad, Tiene interés lucrativo y satisface
predominando el interés público secundariamente un interés público
No se puede negociar (valor) puesto Condiciones del servicio pueden
que está regulado discutirse, pero de manera restringida
Se sustenta en una norma legal Se sustenta en una relación
contractual, aún cuando está este
reglamentada

CONTRIBUCIONES ESPECIALES – CARACTERÍSTICAS

• Se les concibe como un método para cubrir los costes de determinadas
actividades de los entes públicos, que si bien producen un beneficio
general y por tanto, un coste indivisible, al propio tiempo ofrecen una
ventaja mayor a determinadas personas, entre las que es posible repartir
una parte de este coste.
• Un elemento esencial es su carácter coactivo, que lo diferencia de un
precio de mercado o un pago voluntario
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
• Tributos resultantes de la realización de obras o mejoras publicas
especificas con repercusión sobre las propiedades inmobiliarias
o Características:
▪ Coactividad
▪ Su exigencia deriva del beneficio recibido por un grupo
específico de ciudadanos
▪ Importe es proporcional a los beneficios recibidos
▪ Es usual en gobiernos locales
DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO, CONTRIBUCIÓN Y TASA
• En el impuesto, el Estado exige el pago de una suma de dinero por
acceder el hecho imponible. En la contribución en cambio, se exige una
suma de dinero por el aumento de valor de la propiedad ante una obra
 pública. Y en las tasas siempre existe una contraprestación que es un
servicio público.
• Los impuestos y las contribuciones se exigen en forma obligatoria, en
cambio, la tasa se exigiría sólo por existir la voluntad del sujeto al que se
le va a exigir (voluntad de utilizar o no el servicio público)
• Los impuestos se establecen, y gravan con relación a la capacidad
económica del afectado, de alguna manera en el caso de las
contribuciones, el mayor valor obtenido de una obra pública es indiciario
de dicha capacidad. En las tasas dicho criterio no existe.
FINANCIACIÓN DEL SECTOR PARA-PÚBLICO. RASGOS Y CONTENIDO
TRIBUTARIO
• La parafiscalidad surge para financiar la ampliación del Sector Público,
que atiende nuevos servicios a través de una serie de nuevos y variados
organismos administrativos dotados de autonomía
• Agrupan una serie de ingresos de un más o menos difuso perfil tributario,
como cánones, cotizaciones
• Exacciones afectadas a determinados organismos independientes de la
administración, gestionadas por estos organismos independientes y
consignadas al margen de Presupuestos Estatales.
FINANCIACIÓN DE LA SEGURIDAD SOCIAL. COTIZACIONES A LOS
SEGUROS PÚBLICOS Y SUS RASGOS TRIBUTARIOS
• Seguridad social: agrupa un conjunto de bienes o servicios (pensiones,
desempleo, sanidad) de gran importancia cuantitativa y cualitativa y de
enormes efectos económicos y sociales.
• Financiamiento:
o Sistema de financiación publica: su financiación no se lleva a
cabo mediante cotizaciones sino a través del presupuesto publico
general, es decir, a través del sistema impositivo
o Sistema de financiación mediante cotizaciones sociales: su
financiación procede de aportaciones obligatorias de los agentes
sociales, realizadas durante el periodo de vida activa de los
trabajadores
o Sistema mixto: es cuando la financiación procede tanto de las
cotizaciones de los agentes sociales como del presupuesto publico
general.

SESION 9: 08/06/2020
FINANCIACION DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Concepto de tributo: Engloba 3 subcategorías: el impuesto, la contribución y la
tasa
IMPUESTO:
• Evalúa la capacidad contributiva basada en un postulado utilitarista
• No hay contraprestación
 • Lo reclama el Gobierno central y pocas veces el GL
CONTRIBUCION Y TASA:
• Evalúa la capacidad contributiva basada en el beneficio que el pagador
recibe
• Si tienen una suerte de contraprestación
• Lo reclaman los Gobiernos Locales o algún otro ente con esa potestad
En el caso local hay dos conceptos, que no encajan perfectamente que sería la
seguridad social, que engloba tres tipos de categorías como:
• Prestación de servicios de salud (ESSALUD), por lo que se cobra una
suerte de aportación para percibir el servicio mientras las aportaciones
sean vigentes, el pagador es el empleador, ya que a parte de la
remuneración y por mandato legal, debe pagar el servicio de salud, entre
otros complementarios, como seguros de trabajo al riesgo, la base
imponible está en función del nivel remunerativo
• El sistema pensionario (ONP), quienes tienen una renta en situación de
subordinación, luego de jubilarse, el pagador es el trabajador, cubre la
aportación mensual del fondo pensionario, ve mermada la porción de su
remuneración, esta es la alternativa publica, el 13% de la remuneración
que reciba, luego de jubilación tiene derecho a una pensión.
• Prestación por desempleo, la realidad está representada por la
compensación por tiempo de servicio, lo que cubre las contingencias
por desempleo, en los 90, los pasivos de las empresas, empleador
creaban una suerte de fondo y cuando cesaba el vínculo laboral, lo
trasladaba, pero no era optimo ya que las empresas tienen una vida útil,
por lo que ahora, se deposita a una entidad del sistema financiero, se
deposita el equivalente de una remuneración fraccionada en dos partes y
se va acumulando en ese fondo de criterio intangible, que solo se dispone
cuando cesa la relación laboral de trabajador y empleador, pero se
flexibilizo ya que para adquirir una vivienda si tienes cierta cantidad
accedes a retirar una parte, si habían situaciones de desempleo muy
altas, EN PANDEMIA, como no tienen ingresos, se dispone de estos
fondos
FINANCIAMIENTO
Depende de cada país, el Estado puede asumir todo el costo en algunos países,
sistema de financiamiento basado en cotizaciones sociales, como es en Perú, la
efectúan agentes sociales ósea el empleador o el trabajador, durante el periodo
de vida activa, 20 años de aporte y cumpliendo la edad 65 años varones 60 años
mujeres, tienen derecho a esa pensión, en algunos estados se observa un
sistema mixto del estado y empleadores, apoyan emprendedores, afectando el
costo de la mano de obra, para consolidar la empresa y va por partes, 9% en el
caso peruano la empresa asumiría la mitad y el estado la otra mitad, es más o
menos así en el régimen agrario o microempresas.
FINANCIACION DE LA SEGURIDAD SOCIAL COTIZACIONES A LOS
SEGUROS PUBLICOS Y SUS RASGOS TRIBUTARIOS
¿IMPUESTO, TASA O CONTRIBUCION?
IMPUESTO: NO HAY UNA CONTRAPRESTACION EFECTIVA, PARA LA
PERCEPCION DE ALGUN TIPO DE SERVICIO, y en ESSALUD pagas derecho
a una cobertura, por ese lado no encaja.
TASA: COBRO por la prestación de un servicio público, por lo que no iría
CONTRIBUCION ESPECIAL: Referida al relevamiento por externalidades
positivas derivadas de beneficios percibidos respecto a la propiedad de
inmuebles, aquí menos.
Está en el límite del impuesto
¿PROGRESIVO O REGRESIVO?
Como se trata de aportaciones, el esquema de pagos no es en función a la
remuneración, ósea 30000 soles el 9% obvio NOO porque hay un tope, límite de
lo máximo a pagar del impuesto, por lo que sería regresivo ya que no está
asociado a la base imponible
¿INDIRECTO O DIRECTO?
Por ejemplo, en el sistema de salud, es el costo de reducción del empleador,
ósea mano de obra más derivados, trasladado vía precio al mercado, por lo que
sería de carácter indirecto.
Desde el punto de vista del trabajador, sería un impuesto cobre la planilla o el
trabajo, ejemplo paga 12 sueldos más vacaciones más compensación por
tiempo de servicio y se incluye, entonces automatiza los procesos,
reemplazando mano de obra por equipo o tecnología, como las minerías, donde
buscan reducir las cotizaciones que forman parte de la carga remunerativa.
En el impacto del ahorro se ven las aportaciones, fondos pensionarios, de la
remuneración del trabajador una parte se traslada al fondo por lo que hay menos
ingresos disponibles y menos capacidad de consumo, algunos preferirían que no
les descuenten y que les den todo pero es una perversión ya que no siempre se
tendrá la vitalidad para trabajar y sales del circuito de trabajo y requieres un
esquema pensionario y presionarías para que el Estado te de un sustento como
por ejemplo pensión 65, donde el Estado asume el costo y no abandona a ese
segmento de la población.
Se puede plantear una alternativa complementaria de ahorro, como inversiones
personales, no solo monetario, también de adquisición de activos que generen
Tiene importantes efectos redistributivos de carácter horizontal, el sistema
pensionario algunos aportan en función a una remuneración mínima o máxima,
pero esta media subsidia que quienes aportaron más equilibran a los que aportan
menos. La mano de obra joven sostiene la pensión de los jubilados, en el
esquema de salud es similar, los jóvenes hacen poco uso, lo mayores de edad
sí.
a) Alta correlación en el sistema previsional con el comportamiento del
mercado de valores, que lo hace vulnerable y sensible a sus
fluctuaciones, se busca rentabilizar el fondo también se invierte en bonos,
cuando hay crisis todos se enfocan en los fondos de pensiones ya que
bajan.
b) Los costos administrativos de la gestión de un sistema privatizado
pueden ser superiores al de otro que no lo está, ya que en aquél cada
fondo es gestionado por un gestor y todo lo que ello conlleva a nivel de
organización burocrática y administrativa.
c) Quizás el elemento más importante es el de tratar de combinar en este
sistema los efectos redistributivos con los estrictamente
relacionados con el seguro de rentas futuras.
Resulta necesario que el Estado, a través de sus ingresos, garantice
determinados niveles de prestaciones, especialmente a aquéllos que se
encuentren en peor situación económica. De no ser así el sistema
privatizado sólo será de utilidad para aquéllos que puedan ahorrar para
ellos mismos.

GOBIERNO CENTRAL: La mayoría de impuestos como IR, Impuesto General a

las Ventas, ISC, Régimen Único Simplificado, Impuesto Especial a la Minería,
ESSALUD, Aportaciones a la Oficina de Normalización Previsional (ONP),
Derecho arancelarios, Regalías mineras, Tasas de prestación de servicios
públicos.
GOBIERNOS LOCALES: Impuesto Predial, Impuesto a la alcabala, Impuesto a
los Juegos, Impuestos a las apuestas, Impuesto al patrimonio, Vehicular.
OTROS FINES: Contribuciones al SENATI, SENCICO.
CODIGO TRIBUTARIO: El tributo normalmente es reclamado por el estado, en
su posición de acreedor, respecto a las personas, empresas como
contribuyentes, se deben tener reglas de juego establecidas, criterios, para que
exista una relación operativa.
Conjunto de regulaciones, legislación que regula los procedimientos
relacionados de deudores y acreedores tributarios, derechos y obligaciones, lo
que hace que se operativice la percepción de eso tributos
NEGOCIOS ANÓMALOS EN EL DERECHO TRIBUTARIO: El FRAUDE DE
LEY
Dentro de la relación deudor acreedor, no todos se allanan al cumplimiento, los
sistemas informales, está al margen del sistema tributario, no realizan
contraprestación, el peso de la carga impositiva sobrecae en los hombros de los
medianamente formalizados o los totalmente formalizados
• Evasión: o de forma directa, en este evento el contribuyente oculta a la
administración la existencia de la deuda o su exacta cuantía.
• Elusión: ocultando indirectamente a la administración la existencia o la
exacta cuantía de la deuda tributaria, mediante una actuación de
apariencia legal.

SESION 10: 12/06/20

Tratado concordata
NEGOCIOS ANÓMALOS EN EL DERECHO TRIBUTARIO: EL FRAUDE DE
LEY
• Conducta, de sustracción del pago total o parcial de un tributo, que puede
generar una serie de responsabilidades para el infractor.
• Evasión: o de forma directa, en este evento el contribuyente oculta a la
administración la existencia de la deuda o su exacta cuantía.
• Elusión: ocultando indirectamente a la administración la existencia o la
exacta cuantía de la deuda tributaria, mediante una actuación de
apariencia legal.
PRINCIPIOS NORMATIVOS EN EL DERECHO TRIBUTARIO
• Constitución Económica: conjunto de normas y principios que recogidos
en las constituciones tiene un efecto patrimonial para el Estado, para los
individuos o para ambos
• La interrelación entre la sociedad y el aparato Estatal, ha aumentado la
influencia del tributo en la vida social, fomentando la vinculación de los
principios tributarios al orden constitucional, ampliando el rango de
 protección, inicialmente circunstancias al tributo, hasta abarcar todo tipo
de prestaciones patrimoniales obligatorias o impuestos.
CONSTITUCION POLITICA
• Disposiciones constitucionales
- Constitución Política 1993
- Artículo 74°: regulación de las facultades de crear y modificar tributos,
creación y modificación de exenciones
- Artículo 19°: tratamiento diferenciado del sector educativo
- Artículo 79°: limitaciones en materia tributaria
- Artículo 103°: irretroactividad de la ley tributaria
- Articulo 193°: señalamiento de tributos municipales
• Prevalencia sobre el resto de normas
PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN LA CARGA IMPOSITIVA O DE RESERVA
LEGAL
• Este es un principio básico, en general de Derecho Público, que descansa
en la necesidad de garantizar el derecho de propiedad, por cuanto el
tributo implica una restricción del dominio, ya que se sustrae a favor del
Estado una parte del patrimonio de los particulares.
• Actualmente, este principio consiste no solo en la creación del tributo por
ley, sino en la participación de la Ley en la totalidad de la relación
tributaria que surge entre el estado acreedor y el contribuyente
deudor. Así, la ley establecerá las condiciones que deben cumplirse o
que deben servir de antecedentes para obligar a los individuos y, por
último, señalara el alcance, extensión y elementos de la obligación
tributaria.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN LA CARGA IMPOSITIVA O DE RESERVA
LEGAL
• En materia contributiva, la garantía de legalidad significa que todos los
elementos esenciales de los tributos se encuentren establecidos por ley,
sean los hechos generadores, las personas obligadas, las bases
gravadas, las tasas o cuotas, así como la época de pago, a fin de que no
quede margen a las autoridades administrativas sino la aplicación
• No Taxation without representation
• Se trata de un principio que se encuentra en el nacimiento del régimen
constitucional y que es esencial en el esquema de separación de poderes;
en cuanto a su fundamento, tradicionalmente se ha identificado en este
principio la exigencia de auto imposición o consentimiento del impuesto a
través de la representación de los contribuyentes.
• Seguridad Jurídica = Certidumbre y eliminación arbitra rieres
PRINCIPIO DE IGUALDAD
• Procurar la igualdad social, empleando la tributación como mecanismo
de redistribución del ingreso y de la riqueza, que los tributos pueden
 cumplir, al lado de otros instrumentos de la Política y del Derecho (justicia
distributiva).
• La igualdad, como igualdad proporcional, se basa en la comparación
de que frente a situaciones fundamentalmente semejantes se pondera la
diversidad para dar un tratamiento distinto a las personas y a las cosas,
pero respetando el principio de igualdad.
• Igualdad como equidad en cada caso particular en los casos
esencialmente iguales de circunstancias equiparables en los que se
soporta cargas equivalentes o diferentes en perjuicio de uno de ellos
• La igualdad consiste en el derecho de cada uno de nosotros a que no se
establecen excepciones o privilegios que excluyan a unos de los
que concede a otros en igual circunstancias.
• No constituye una regla inflexible, toda vez que permite la formación de
distingos o categorías, siempre que ellas sean razonables
• La expresión igual, en materia impositiva, evalúa el sacrificio
económico que debe hacer quien lo paga. Cada miembro de la sociedad
debe asumir el pago de los impuestos de manera que ellos sean iguales,
en cuanto al sacrificio económico.
• Esa garantía constituye una aplicación del principio general de la igualdad
ante la ley, en cuya virtud se busca la igualdad de tratamiento ante
situaciones o circunstancias análogas, lo cual supone, que frente a
situaciones desiguales los tratamientos sean diferentes.
PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURIDICA
• Exige la posibilidad de poder prever las consecuencias y el tratamiento
tributario de las situaciones y acciones de los contribuyentes, pudiendo
anticipar las decisiones administrativas y judiciales pertinentes sobre esas
situaciones y acciones
• Debe entenderse como un postulado de conocimiento certero y definitivo
acerca de la obligación tributaria y la cuantía de la deuda tributaria
• La observancia de este principio promoverá la confianza de los
ciudadanos en sus instituciones, y los protegerá de la arbitrariedad.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
• Implica que los tributos deben ser pagados por todos los sujetos
comprendidos en la situación objetiva prevista por la Ley
• Está vinculado al principio de igualdad pue implica que la ley tributaria
debe aplicarse en forma igualitaria sobre todo contribuyente que se
encuentre en la situación prevista por la ley.
• Presenta un doble valor o significado: primero, afirmar que el deber de
contribuir no se reduce a los nacionales; segundo, establecer el criterio
de generalidad de la imposición o ausencia de privilegios en la distribución
de la carga fiscal, que, en principio, afecta a todos los que tengan
capacidad económica.
• Este principio tiene una excepción en las llamadas exenciones, por medio
de ellas la Ley declara que no están obligados al pago total o parcial de
un impuesto determinadas personas, las cuales serían sujetos pasivos de
él. Ellas son concedidas, por razones, políticas, económicas o sociales.