Auditora General y Control Interno

Ensayo argumentativo Control Interno (COSO) y Auditoria Operacional

Alumno

Camilo Andrés Bocanegra Betancourt

Corporación Unificada Nacional de Educación Superior – CUN

Programa de Administración de Empresas

Bogotá, D. C.

Año 2020
El Control Interno (COSO) y sus características de como ayuda a la industria a mejorar
su desempeño realizando funciones de mejora continua, su liderazgo ha sido
reconocido en el mundo por proporcionar las herramientas necesarias para desarrollar,
fortalecer y mantener un marco de control interno eficaz y eficiente que ayude a todo
tipo de organizaciones a cumplir sus objetivos.

Este proyecto fue encargado por COSO, que se dedica a proporcionar liderazgo de
pensamiento mediante el desarrollo de marcos y orientaciones generales sobre el
control interno, la gestión del riesgo empresarial y disuasión del fraude diseñados para
mejorar el desempeño organizacional y la supervisión y reducir el grado de fraude en
las organizaciones.

Como podemos ver en la introducción, el marco establece los requisitos de un sistema

de control interno efectivo, los cuales deben ser adoptados por cada empresa o
compañía y ser diseñados de acuerdo a su operación, ya sea comercial, industrial de
servicios u otros sectores. Durante el desarrollo de un modelo de control interno para la
compañía se deben tener muy claras las bases para implementarlo, dado que existen
varios tipos de control interno y cada uno cumple funciones diferentes.

El marco hace énfasis en la importancia del criterio profesional de la dirección en el

diseño, implementación, funcionamiento y evaluación de la efectividad del sistema de
control interno, este modelo fue tomado del marco original y fue adaptado en una
nueva versión debido al constante y cambiante entorno empresarial. Dado que la
tecnología avanza a pasos agigantados, se debe realizar las mejoras correspondientes e
irlas proyectando para que aquellas empresas que se rigen por estos conceptos, no se
queden en la edad de piedra y siempre se estén actualizando, como también para
aquellas que apenas están empezando, diseñen un buen modelo de negocio y apliquen
todos estos conceptos de control interno, que como hemos visto, ayudan a que sean
más eficientes en el desarrollo de sus procesos internos; así mismo ayuda a las
directivas a tener mayores controles y a tomar buenas decisiones para sus efectivo
funcionamiento

El Marco reconoce que, si bien el control interno proporciona una seguridad razonable
acerca de la consecución de los objetivos de la entidad, existen limitaciones. El control
interno no puede evitar que se aplique un deficiente criterio profesional o se adopten
malas decisiones, o que se produzcan acontecimientos externos que puedan hacer que
una organización no alcance sus objetivos operacionales. Es decir, incluso en un
sistema de control interno efectivo puede haber fallos.

Como vemos en el párrafo anterior, se hace alusión a las limitaciones que se pueden
llegar a tener en la consecución de un sistema de un sistema de control interno. En el
entorno de la vida no se puede tener una plenitud de un 100%, siempre habrá falencias
latentes en torno a lo que estés haciendo o a lo que quieras hacer, así mismo pasa en las
empresas, siempre van a haber aspectos que no se pueden controlar, ya sea a modo
interno o de modo externo, una mala decisión por parte de las directivas puede acabar
mal y causar efectos devastadores en el sistema implantado en la empresa, como
también una mala ejecución por parte de las personas que se asignan para desempeñar
ciertas labores claves, algunas por desinformación o simplemente porque no eran las
personas indicadas para ello. También suceden casos en los que a cierto miembros de
las empresas no les conviene que los procesos realizados sean efectivos, no les es
favorable perder el control ya que puede afectar operaciones ilícitas o fuera de la ley o
los reglamentos implantados por las directivas. Así como existen estas razones, existes
muchas más que pueden afectar la ejecución plena de los procesos de control interno,
lo cual no quiere decir que sea un defecto, al contrario son causas que llevan a tener
muy pendiente esas limitaciones y crear planes de acción en caso de que se lleguen a
presentar.

Ahora hablaremos de la Auditoria Operacional, que como sabemos tiene por objeto
analizar los diferentes programas, procedimientos y controles operativos de una
empresa, para detectar fallas en ellos y proponer soluciones que puedan mejorar la
eficiencia en sus operaciones. La auditoría operacional se enfoca en investigar, revisar
y avaluar las áreas funcionales de la empresa con el propósito de determinar si se están
realizando los controles pertinentes, si estos están ayudando a que las actividades
realizadas se hagan de manera eficiente y si estos controles logran una disminución en
los costos y ayudan a que el aumento de la productividad sea eficaz.

La auditoría operacional se puede aplicar a todas las áreas de la empresa, para ello la
empresa debe contratar un auditor externo que se encargue de evaluar todas y cada una
de las áreas con las que cuenta la empresa, en este sentido el auditor debe reunir
información suficiente sobre las actividades que ese realizan al interior de cada área,
debe reunirse con cada líder y solicitar los documentos que se hayan generado en un
cierto periodo y comprobar con documentos anteriores para determinar que se esté
realizando tal cual se han establecido.

Una vez se hayan reunido los documentos, se debe hacer una recopilación de la
información para posteriormente realizar un informe de cómo se encuentra cada área y
hacer la entrega de este informe a la administración principal, para que revisen
cuidadosamente con el fin de evidenciar que las cosas se estén haciendo bien. Cabe
aclarar que una auditoria operacional es diferente a una auditoría financiera, puesto que
la autoría financiera se enfoca en dar una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros, mientras que la auditoria operacional se enfoca en dar recomendaciones
tendientes a incrementar ingresos, reducir costos y simplificar operaciones. Denotamos
que aunque ambos son proceso de auditoría, tienen roles muy diferentes y sus alcances
van de acuerdo a la necesidad de la empresa, ya que sus objetivos es tener una idea real
del estado de la empresa y si se tienen falencias, para así mismo implementar más
controles de ser necesario y evitar problemas a futuro.
La ejecución del trabajo es la misma para cada enfoque o tipo de auditoría, planeación,
ejecución, seguimiento e informes.  Hay algunos cambios en el alcance, naturaleza de
las pruebas, riesgos o destinatarios de los informes. Pero en el fondo, se persigue un
objetivo común, el cual es efectuar un examen conforme a unos referentes para obtener
una opinión al respecto y plantear unas oportunidades de mejora.

Anteriormente habíamos dado alcance a la auditoria operacional y a la financiera, pero

no solo encontramos estas dos, existen varios tipos de auditoria que se han ido
implantando o mejor dicho que han ido evolucionando según su objeto, destino,
técnicas, métodos y otros más. Cada uno se utiliza de acuerdo a la necesidad o al tipo
de industria al que pertenece, ya que cada uno tiene un enfoque diferente y esto hace
que sea más exacto y coherente a la hora de realizar un levantamiento de información.
Como podemos ver la auditoria operacional es solo una de las herramientas utilizadas
para realizar una auditoria dentro de la empresa, su importancia radica en que se enfoca
en todas las áreas funcionales de la empresa y con ella no solo se busca tener
información de los procesos, sino que también se puede realizar un monitoreo más
exhaustivo y darle un mayor control.

Podríamos colocar un ejemplo sencillo de la empresa donde laboro, donde se comenten

una serie de errores a la hora de realizar una auditoría, en la mayoría de los casos se
programa las visitas a los diferentes puntos de la empresa y se encuentra que el
personal que maneja dicho punto no tienen conocimiento previo de la información que
deberían tener y adicional no tienen los documentos requeridos o si los tienen se
encuentran con fechas vencidas, los formatos que deben llevar a cabo muchas veces no
están actualizados, con ello se evidencia que los líderes de los procesos no están
haciendo su tarea como debería ser, y que adicional el departamento de encargado no
realiza un monitoreo a estas personas. En este caso hablamos de auditorías internas, lo
cual quiere decir que si se realizara una auditoria externa por parte de algún ente
gubernamental, se detectarían muchas de estas fallas poniendo en riesgo la credibilidad
de la empresa y de los funcionarios que deben llevar a cabo las revisiones. Con este
ejemplo podemos decir que si es importante tener claro los objetivos de la empresa y
diseñar un buen plan de auditoria, ejecutarlo de forma correcta y realizar los monitores
correspondientes y así obtener los mejores resultados.

Referencias Bibliográficas

Control interno – Marco Integrado. Resumen ejecutivo. 2013. Autor Ivàn_Puerres

https://www.academia.edu/16925780/Boletines_de_Auditoria?auto=download

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5435-la-auditoria-operacional-y-el-
aseguramiento