REPASO DE CONTABILIDAD

Este material fue revisado en el curso de IND231 Ingeniería Económica.

DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD.

La contabilidad, puede definirse como el proceso de recopilar, clasificar, registrar, resumir,

interpretar, analizar y comunicar la situación económica y financiera de una entidad –
organización– con el objetivo de quienes usan la información contable puedan tomar
decisiones racionales.

Recopilación:

Consiste en recoger, juntar y reconocer todos los documentos y de interés contable que
llegan a una empresa: facturas, guías de remisión, pagarés, letras de cambio, cheques,
estados de cuenta, documentos de importación, etc.

Clasificación y registro:

En esta etapa se clasifican los documentos según las diversas cuentas y libros contables
tales como caja y bancos, cuentas por cobrar, existencias, cuentas por pagar, entre otros.

Resumen, elaboración:

Etapa en la cual se transforma la información en términos breves y precisos las

operaciones para un período dado.
Elaboración de los Estados Financieros.

Interpretación y análisis:

En esta etapa, se analizan y explican los saldos monetarios obtenidos en las diversas
cuentas de los Estados Financieros, para obtener conclusiones sobre las actividades
económicas y financieras de la empresa, su gestión y establecer las medidas correctivas, o
caso contrario repetir o mejorar la gestión que originó resultados positivos para la empresa.

Finalmente, la contabilidad se constituye en una herramienta eficaz que permite:

 Elaborar información para efectuar el proceso de control interno.

 Evaluar la gestión de la empresa: liquidez y solvencia de la empresa, política de
créditos otorgados a clientes, política de pagos, política de ventas.
 Diseñar estrategias.
 Tomar decisiones.

ESTADOS FINANCIEROS.

DEFINICIÓN.

Son reportes que muestran para un período determinado, aspectos de la información

económica y financiera de la empresa, atendiendo a un orden y lenguaje pre-establecido.

En el mundo empresarial, el término hace referencia, a uno de los más importantes medios
de información de la situación económica y financiera de las empresas, por esta razón, los
Ingeniería Económica. Capítulo 6. Conceptos Contables Básicos. 1
estados financieros históricos y proyectados son solicitados por bancos, agentes de bolsa,
inversionistas privados, instituciones tributarias, empleados y gerentes de distintos niveles
de la empresa, para evaluar su situación referente a liquidez, solvencia, rentabilidad y
gestión administrativa.

Los principales estados financieros son:

 El Balance General.
 El Estado de Ganancias y Pérdidas.

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Los estados financieros tienen el objetivo principal de estandarizar la información contable

de la empresa, de tal forma, que cualquier persona con conocimiento de contabilidad
pueda entender lo que estos reportes desean comunicar.
También cumplen la función de revelar información para la toma de decisiones, la
definición de políticas y el diseño de estrategias para la empresa.

EL BALANCE GENERAL.

El Balance General –Estado de Cambios en la Posición Financiera; Estado de Situación–

es el estado financiero que muestra a una fecha determinada la situación económica-
financiera de una empresa.
Muestra el monto del activo, pasivo y patrimonio, es decir, los recursos del negocio, lo que
debe y el capital aportado por los dueños. Por tanto muestra, todo lo que posee la
empresa y todo lo que debe.
Indica también a través de los saldos de sus cuentas la situación de liquidez y solvencia de
la empresa.

El Balance General acumula información desde que se constituye la empresa hasta la

fecha del balance.

Principio de Partida Doble:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO.

Conjunto de bienes, propiedades y derechos que posee una empresa.

Es el conjunto de bienes y derechos que son propiedad legal de una unidad económica.

Los activos según la contabilidad de una empresa se clasifican en:

 Activo circulante o corriente.
 Activo no circulante o no corriente.

Activo circulante o corriente.

Parte del activo formado por partidas que representan efectivo y por aquellas que puedan
convertirse en efectivo, consumirse o venderse en el corto plazo.

Algunas cuentas del activo corriente son:

 Caja y Bancos: representa el dinero que la empresa dispone para atender sus
obligaciones inmediatas.

Ingeniería Económica. Capítulo 6. Conceptos Contables Básicos. 2

 Cuentas por Cobra Comerciales: conformadas por los créditos que concede la
empresa a sus clientes: facturas por cobrar, letras por cobrar.
 Existencias: representan artículos tangibles que son propiedad de la empresa.

Activo no circulante o no corriente.

Activos de la empresa cuyo movimiento o convertibilidad en efectivo se realiza en períodos

mayores a un año.

Algunas cuentas del activo no corriente son:

 Activos Fijos: son activos no corrientes que representan bienes de uso de uso
permanente y que no normalmente no son objeto de venta.
 Ejemplo: planta, maquinarias, equipos, inmuebles, entre otros.
 Depreciación Acumulada. (Se desarrollará en el capítulo 8 del curso).
 Activos Intangibles: incluye las cuentas marcas, patentes, gastos por estudio de
proyectos, franquicias, derechos de marca, entre otros.

PASIVO.

Representan el total de deudas u obligaciones de pago que la empresa tiene con terceros.

Los pasivos según la contabilidad de una empresa se clasifican en:

Pasivo circulante o corriente.
Pasivo no circulante o no corriente.

Pasivo circulante o corriente.

Son aquellas obligaciones que representan a la empresa obligaciones de corto plazo.

Las siguientes son las principales cuentas que forman parte de este grupo:

 Sobregiros, pagarés, financiamientos a corto plazo.

 Cuentas por Pagar Comerciales.
 Otras Cuentas por Pagar: tales como, tributos pendiente de pago (IGV, Impuesto a
la Renta), remuneraciones por pagar, dividendos por pagar.

Pasivo no circulante o no corriente.

Agrupa las obligaciones de la empresa que se cancelan en plazos mayores a un año.

Las siguientes son las principales cuentas que forman parte de este grupo:

 Deuda de Largo Plazo: incluye la parte no corriente (vencimiento más allá del año a
partir de la fecha de emisión del balance general) por deudas de largo plazo, tales
como hipotecas por pagar, leasing, préstamos bancarios de largo plazo y emisión de
bonos.

PATRIMONIO.

Conjunto de derechos de los propietarios sobre los activos de la empresa.

Ingeniería Económica. Capítulo 6. Conceptos Contables Básicos. 3
Obligaciones o compromisos que la empresa tiene con los propietarios o dueños de la
empresa.

Algunas cuentas del patrimonio son:

 Capital Social: cuenta que refleja la participación de los dueños e inversionistas

sobre la propiedad de la compañía.
 Resultados Acumulados: es la cuenta patrimonial que presenta las utilidades o
pérdidas acumuladas obtenidas por la empresa anualmente, desde el inicio de sus
operaciones hasta la fecha de emisión.

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS.

El Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultados es un estado financiero que

muestra, para un período determinado, los ingresos obtenidos, los gastos incurridos y la
diferencia entre ellos llamada utilidad (o pérdida) del período. Esta diferencia obtenida
actualiza la cuenta patrimonial Resultados Acumulados del Balance General.

Este estado financiero el resultado de las operaciones de la empresa durante un período

determinado.

Esquema fundamental:
INGRESOS
(GASTOS)
= RESULTADOS DEL EJERCICIO
(UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO)

CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS:

Ventas Brutas.
Monto total de la facturación de todos los productos vendidos durante el período (principio
de realización). No incluye el IGV

Costo de Ventas.
Es el costo de las unidades compradas que fueron vendidas, es decir es el costo de las
mercaderías vendidas.

Utilidad Bruta.

Utilidad Brutas = Ventas Brutas – Costo de Ventas

Gastos de Administración.
Son los gastos vinculados directamente con la gestión administrativa, tales como, sueldos
del personal administrativos, servicios prestamos por terceros: agua, teléfono, energía
eléctrica, de las áreas administrativas, alquileres, etc.

Gastos de Ventas.
Son los gastos vinculados con las operaciones de venta, tales como, gastos de
comercialización y distribución, gastos de publicidad, sueldos de vendedores, etc.

Utilidad Operativa.
Es la diferencia de los ingresos y gastos derivados de las operaciones propias con el giro
del negocio.

Ingeniería Económica. Capítulo 6. Conceptos Contables Básicos. 4

 Utilidad Operativa = Utilidad Bruta – Gastos de Ventas – Gastos de Administración.

Gastos Financieros.
Muestra los intereses y gastos generados por la obtención de recursos financieros en
calidad de préstamo y por financiamiento otorgados por proveedores en las operaciones
comerciales.

Utilidad Antes de Impuestos.

Utilidad Operativa = Utilidad Antes de Impuestos – Gastos Financieros

Impuesto a la Renta.
Es un porcentaje sobre las utilidades generadas en el ejercicio, cuyo cálculo debe hacerse
de acuerdo a las disposiciones tributarias vigentes.

Utilidad Neta del Ejercicio

Utilidad Neta del Ejercicio = Utilidad Antes de Impuestos – Impuesto a la Renta

Dividendos.
Representa un parte de las utilidades pagadas a los accionistas como un rendimiento sobre
su inversión.

Utilidad Retenida del Ejercicio.

Utilidades Retenida del Ejercicio = Utilidad Neta del Ejercicio – Dividendos

Ingeniería Económica. Capítulo 6. Conceptos Contables Básicos. 5

 COMPAÑÍA MISSONI S.A.
Balance General
Al 31 de diciembre de 1998
(en nuevos soles)

ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos 5000 Sobregiros y Pagarés Bancarios 20000
Cuentas por Cobrar Comerciales 260000 Cuentas por Pagar Comerciales 170000
Existencias 455000 Otras Cuentas por Pagar 30000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 720000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 220000

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

(neto de depreciación acumulada)
780000 Deuda de Largo Plazo 549500

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 780000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 549500

TOTAL PASIVO 769500

PATRIMONIO

Capital Social 465000

Resultados Acumulados 265500

TOTAL PATRIMONIO 730500

TOTAL ACTIVO 1500000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1500000

Notas a los Estados Financieros:

Costo:
Edificios 900000
Maquinaria y Equipos 260000
Total 1160000

Depreciación Acumulada:
(Depreciación Acumulada Inmueble) (200000)
(Depreciación Acumulada
Maquinaria y Equipos)
(180000)
Total (380000)

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 COMPAÑÍA MISSONI S.A.
Estado de Ganancias y Pérdidas
Para el año que terminó el 31 de diciembre de 1998
(en nuevos soles)

Ventas Netas 1600000

Costo de Ventas (1060000)
Utilidad Bruta 540000
Gastos Administrativos (260000)
Gastos de Ventas (110000)
Utilidad Operativa 170000
Gastos Financieros (61000)
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 109000
Impuesto a la Renta (32700)
Utilidad Neta del Ejercicio 76300
Dividendos (15000)
UTILIDAD RETENIDA DEL EJERCICIO 61300

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