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Resumen de las Unidades 1 y 2

Presentado Por:
José Bernardo Arce Roldán

Código:
16861337

Grupo:
212018 - 45

Directora:
Fanny Marcela García

Universidad Nacional a Distancia y Abierta – UNAD

Escuela de Ciencias Básicas, Tecnología e Ingeniería
Ingeniería Industrial
Contabilidad y Costos
Palmira
Septiembre 2017
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Resumen
Módulo 1 Fundamentos y conceptos contables
La contabilidad es parte fundamental en el desarrollo de las empresas porque es
aquella que nos muestra una radiografía de la realidad financiera, explica los
flujos económicos, financieros, sociales y físicos a través de instrumentos como
el sistema de información contable S.I.C (Sistema de información contable), la
contabilidad actualmente ya no se usa solamente para registrar y organizar las
cifras en cuentas y presentar informes como el balance general y presentarlas a
los inversionistas, hoy en día se usa para la toma de decisiones cruciales en el
crecimiento y desarrollo de las compañías para lograr la sostenibilidad atreves del
tiempo generando buenos dividendos.
Entre los objetivos operacionales de la contabilidad tenemos:
1. Obtener información financiera en cualquier momento para su uso interno y
externo.
2. Establecer el monto del pasivo, activos y patrimonio.
3. Llevar control de los ingresos y egresos de la organización.
4. Facilitar el proceso de planeación de la empresa.
5. Determinar las utilidades y pérdidas de la compañía.
6. Servir como herramienta útil para los procesos de planeación, control y
toma de decisiones de tal manera que facilite a la organización la
determinación de la creación o destrucción del valor.
La empresa es toda activad económica organizada con el fin de producir,
transformar, comercializar, administrar o custodia de bienes, o para prestación de
servicios actividad que puede realizarse a través del llamado establecimiento de
comercio.
De acuerdo a la actividad se distinguen dos empresarios:
Las personas naturales: la persona asume a titulo persona todas las
obligaciones de la empresa.
Las personas jurídica: Es una persona ficticia que ejerce derechos y cumple
obligaciones al nombre de esta, y ser representada judicial y extra judicialmente.

Establecimiento de comercio

Es la estructura de bienes organizada por el empresario para lograr los fines de la

empresa, está conformado por el domicilio principal de la empresa, las sucursales
y las agencias. Hacen parte de ella los siguientes bienes:
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1. El nombre comercial y las marcas de los productos y servicios.

2. Los derechos de los empresarios sobre los inventos o creaciones
industriales o artísticas que se utilicen en las actividades del
establecimiento.
3. Las mercancías en el almacén o en proceso de elaboración, los créditos y
demás valores similares.
4. El mobiliario y las instalaciones etc.

Sociedades comerciales

Son aquellas que está conformada por más de dos personas mínimo
naturales o jurídicas que tienen como fin generar utilidades y repartirlas
entre los socios.
Existen 4 clases de sociedades comerciales

Sociedades
comerciales

Sociedades de Sociedades Sociedades no Sociedades de

personas mixtas comerciales capital

sociedades en Sociedades de sociedades

sociedad sociedad de sociedades sociedades
comandita responsabilidad comandita por
colectiva hecho anonimas simplificada
simple limitada acciones

Clasificación de las empresas

Clasificacion de
las empresas

Segun la segun su Segun el Segun su

Segun el
procedencia de actividad numero de Segun su objeto reparticion de
tamaño
capital economica. propietarios utilidades

privadas. Agropecuarias. Comerciales

publicas o Micro empresa
Mineras Individual No comerciales animo de lucro
oficiales Pequeña con persona
Industriales Unipersonal sin animo de
economia mixta Mediana juridica.
Comerciales. sociedad lucro
Grande Sin personeria
servicios juridica
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Clasificación de las empresas según su objeto

Clasificacion de
las empresas

Segun la segun su Segun el Segun su

Segun el
procedencia de actividad numero de Segun su objeto reparticion de
tamaño
capital economica. propietarios utilidades

privadas. Agropecuarias. Comerciales

publicas o Micro empresa
Mineras Individual No comerciales animo de lucro
oficiales Pequeña con persona
Industriales Unipersonal sin animo de
economia mixta Mediana juridica.
Comerciales. sociedad lucro
Grande Sin personeria
servicios juridica

La creación de una empresa implica cumplir una serie de trámites en entidades

gubernamentales, donde el estado lleva control de todas sus actividades con el fin
que la empresa quede creada legalmente y cumpla con sus obligaciones
establecidas en la ley.
Información general de las NIC/NIIF
Son un conjunto de normas leyes y principios que establecen como deben
presentarse los estados financieros, las cuales nacen con la necesidad de unificar
criterios mundialmente y generar confianza mostrando la transparencia de las
cuentas de las empresas
NIC: Normas internacionales de contabilidad.
NIIF: Normas internacionales de información financiera.
Importancia de la calidad de la información contable
Generar información contable clara, confiable, útil, pertinente y robusta genera
valor agregado a las empresas, en Colombia en marco contable está respaldado
por decreto 2649 del 93 el cual habla de los 13 principios contables que son:
1. Ente Económico.
2. Continuidad.
3. Unidad de Medida.
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4. Periodo Contable.
5. Valuación o Medición.
6. Esencia sobre la Forma.
7. Realización.
8. Asociación o relación de la Casualidad.
9. Mantenimiento del Patrimonio.
10. Revelación Plena.
11. Materialidad.
12. Conservadurismo o Prudencia.
13. Características y Prácticas de cada Actividad.

Y adicional están los objetivos y cualidades que deben cumplir la información

contable decreto reglamentario 2649 de 1993.
Las cuentas reales
Son aquella que muestra la situación financiera de la empresa está conformado
por: Activo, Pasivo y patrimonio la cuales se integran en la ecuación del balance
general.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Balance general de cuentas
Cuentas reales

Debito Credito

1. Activo 2. pasivo

3. patrimonio

Los activos (clase 1)

Son cuentas que representan lo tangible e intangibles de propiedad del ente
económico de los cuales se espera beneficios presentes y futuros. Está
conformada por los siguientes grupos:
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1. Disponibles.
2. Inversiones.
3. Deudores.
4. Inventarios.
5. Propiedad planta y equipos.
6. Intangibles.
7. Diferidos.
8. Otros activos.
9. Valorizaciones.
Los pasivos (clase 2)
Son cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico.
Está conformado `por los siguientes grupos:
1. Obligaciones financieras.
2. Proveedores.
3. Cuentas por pagar.
4. Impuestos, gravámenes y tasas
5. Obligaciones laborales.
6. Pasivos estimados y provisiones.
7. Diferidos.
8. Otros pasivos.
9. Bonos y papeles comerciales.

Patrimonio (Clase 3)

Son las obligaciones contraídas con los socios o accionistas de la empresa.

Está conformada por los siguientes grupos:
1. Capital social.
2. Superávit de capital.
3. Reservas.
4. Revalorización del patrimonio.
5. Dividendo o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de
interés social.
6. Resultado del ejercicio.
7. Resultado de ejercicios anteriores.
8. Superávit por valorización.
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Las cuentas nominales

La cuentas nominales son una parte de las cuentas de patrimonio las cuales
muestran los resultados financieros de ganancias o pérdidas, también llamadas
temporales por que al cierre del año fiscal están son saldas y dejadas en ceros.
Su representación es la siguiente:
Ingresos (clase 4)
Cuentas que representan los beneficios operativos y financieros.
Los gastos (Clase 5)
Cuentas que representan los gastos operativos y financieros, los cuales se
clasifican en operacionales y no operacionales dependiendo del objetivo de la
empresa.
Costos de ventas (clase 6)
Cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos
necesarios para realizar la actividad del ente económico.
Plan único de cuentas
Es un instrumento que unifica el sistema contable de los principales sectores de la
economía Colombiana. El cual fue credo con el fin de mejorar la calidad,
transparencia, y comparabilidad de la información contable de los cuales hoy en
día existen 19 planes únicos.
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Módulo 2 Documentos contables

Son aquellos que utilizamos para registrar todas las operaciones comerciales los
cuales están regidos por normatividades establecidas, en la cuales está
comprendida como se debe diligenciar, que se puede hacer y que no en el
diligenciamiento de estos.
Todos los registros contables deben tener adjunto el soporte y archivarse de forma
cronológica que permita realizar su verificación de forma rápida y confiable.
Comprobantes de contabilidad de orden interno
Los comprobantes de orden interno son aquellos que se utilizan para registrar las
operaciones que no afectan directamente a terceros como el movimiento de
reservas, salidas de inventario etc., los cuales deben cumplir con las siguientes
características:
1. Fecha
2. Número de serie.
3. Descripción de la operación
4. Cuantía de la operación.
Comprobantes de contabilidad de orden externo
Estos comprobantes se utilizan para registrar las operaciones con terceros como
las facturas de ventas, los recibos de caja, notas de contabilidad etc., los cuales
deben cumplir con las mismas características de los documentos internos.
Clasificación de los documentos
Los documentos contables se clasifican en:
 Documentos Títulos Valores.
 Documentos de Ajustes Contables.
 Documentos de Control Interno.
Factura

La factura es un documento que soporta la compra o venta de un bien o servicio,

debe cumplir con una serie de requisitos para que sea legal como lo dice el
artículo (E.T. Art. 615): para efectos tributarios todas las personas o entidades que
tengan la calidad de comerciantes deberán de expedir la factura por cada una de
las operaciones que realice independiente de su calidad de contribuyente o no
contribuyente
Los que no están obligados a expedir factura según el artículo (E.T. art. 616,
párrafo 2) son:
 Cuando se trate de enajenación de activos fijos.
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 Los bancos, entidades financieras, corporaciones financieras,

corporaciones de ahorro y vivienda.
 Los responsables de régimen simplificados.

Existen varios documentos equivalentes a las facturas tales como:

 Las boletas de ingresos a espectáculos públicos.
 Los tiquetes de maquina registradoras.
 Los tiquetes de transporte etc.
Notas de contabilidad

Son documentos que se utilizan para respaldar las operaciones que no tienen
soporte contable por ejemplo: como los ajustes por inflación.
Comprobantes de consignación

Es utilizado para realizar la consignación de dineros en la cuenta bancaria ya sea

en cheques o efectivo el cual es muy usado por las personas y empresas para
evitar robo o pérdida.
Pagaré

El pagare es un título a favor del tenedor o beneficiario el cual consiste en la

promesa de pago del otorgante o deudor, debe diligenciarse sin borrones ni
enmendaduras y debe llenarse en su totalidad con nombres completos, no usando
abreviaturas y para que el pagare sea válido debe cumplir con los requisitos
plasmados en el art 709 del código de comercio.
Cheque

Son entregados por las entidades financieras a personas naturales y jurídicas que
tengan cuentas corrientes en sus instituciones donde el girador autoriza a la
entidad financiera que entregue de sus fondos al portador el dinero solicitado.
Los cheques tienen diferentes formas de ser girados dependiendo del uso que se
le debe dar al recurso solicitado según los acuerdos realizados con la entidad
financiera para garantizar su destino.
Letra de cambio

Es un título valor utilizado para garantizar y exigir la obligación al portador por una
cantidad de dinero solicitada en una fecha determinada.
Cotización.

Es un documento de control interno de la empresa para informar a los clientes de

los productos, impuestos, cantidades y demás
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Pedido

Es el documento interno de la empresa donde se relaciona los requerimientos de

sus clientes.
Nota debito

Este documento es utilizado para registrar variaciones favorables.

Nota crédito

Este documento se utiliza para registra variaciones desfavorables

El desarrollo tecnológico ha hecho que la parte contable tenga avances
importantes, los cuales han disminuido el tiempo de respuesta en los procesos de
recolección de datos permitiendo agilizar la toma de decisiones mucho más
rápidas.
Libros

Son aquellos donde se guardan los estados financieros los cuales deben
diligenciarse en forma tal que se garantice su autenticidad e integridad los cuales
deben cumplir con una serie de normas que permitan su fácil identificación.
Los libros deben estar registrados previo a su diligenciamiento ante las
autoridades o entidades competentes en el lugar de su domicilio principal como lo
indica D.R. 2649/93 ART. 126.
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Módulo 3 Transacciones contables

Son aquellas que permite poder comprar o vender bienes, valores y/o servicios al
crédito o de contado
Activos (Cuenta 1)
Las cuentas que pertenecen a esta clase tienen saldo de naturaleza débito,
exceptuando las provisiones, la depreciación acumulada, el agotamiento y las
amortizaciones acumuladas.
Los activos se obtienen atreves de diversas fuentes, una directa por los
propietarios o bien en el momento de la formación de la empresa y la segunda
fuente conformada por intermedio de terceras personas llámense ellos
proveedores, acreedores, entidades financieras etc.,
El activo está compuesto por los siguientes grupos:
Disponible (Cuenta 11)
Son aquellas cuentas que registran los recursos de fluidez inmediata total o parcia
con que cuenta la empresa. De este grupo hacen parte las siguientes cuentas:
1105 Caja
1110 Bancos
1115 Remesas en transito
1120 Cuentas de ahorro
1125dos.
Son las cuentas de más uso y se deben tener un control estricto sobre ellas.
Control interno
Prioridad administrativa el cual es responsabilidad del contador, de la tesorería y
del administrador y su desarrollo es mejor si es de conocimiento de toda la
organización.
El control interno pretende garantizar que todo el efectivo recaudado sea
depositado y que a la vez sea registrado contablemente todas las transacciones
correctamente.
Cajas (1105)
Cuenta constituida por el dinero efectivo o en cheques que posee la empresa tanto
en moneda nacional como extranjera, este dinero está disponible de forma
inmediata. Las diversas transacciones que generan las entradas a la caja puede
causar descuadres por mayor o menor valor resultante al real que se descubre al
realizar el arqueo de la caja estas diferencias deben contabilizarse, si es mayor se
ingresa como un ingreso para la empresa pero si es menor se registra como una
perdida para la empresa.
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Caja menor (110510)

Corresponde a un valor fijo en efectivo que maneja la empresa para cubrir los
gastos mínimos, el manejo de la caja menor es de mucha responsabilidad porque
a pesar que el monto que se maneja es de cuantías pequeñas, con el tiempo se
pueden volver en cuantías grandes por su uso constante por este motivo debe
tener controles en el uso de sus gastos los cuales se formulan atreves de un acto
administrativo.
Bancos (1110)
Esta cuenta registra el valor de las consignaciones realizados por la empresa o
clientes en moneda nacional y extranjera en bancos del país y del exterior.
El banco proporciona a sus depositantes unos beneficios tales como él envió de
los estratos bancarios donde muestran los saldos inicial y final de la cuenta
durante el periodo y el registro de las operaciones realizadas del mes en su orden
cronológico.
Inversiones (Cuenta 12)
Son inversiones que realiza la empresa con la finalidad de mantener una reserva
segundaria de liquidez las cuales se manejan de dos formas de carácter
permanente o temporal, las cuales comprenden las siguientes cuentas:
1205 Acciones
1210 Cuotas o parte de interés social.
1215 Bonos
1220 Cedulas.
1225 certificado de depósitos CDT.
1230 Papeles comerciales.
1235 Títulos.
1240 Aceptaciones bancarias.
Deudores (Cuentas 13)
Son las deudas de terceros a favor de la empresa de este grupo hace parte las
siguientes:
1305 Clientes.
1310 Cuentas Corrientes Comerciales.
1315 Cuentas Por Cobrar A Casa Matriz
1325 Cuentas Por Cobrar A Socios.
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1330 Anticipos Y Avances.

1345 Ingresos Por Cobrar
1355 Anticipos De Impuestos.
1365 Cuenta Por Cobrar A Trabajadores.
1380 Deudores Varios.
1399 Provisiones.
Estas cuentas por cobrar son de suma importancia para la empresa por este
motivo se implementan una serie de políticas internas para su manejo.
Cuentas incobrables o deudas de difícil cobro
Son aquellas que por múltiples motivos, no son pagadas a la empresa, como por
ejemplo muerte del deudor o insolvencia del mismo esta carteras son asumidas
por la empresa, por este motivo la empresa realiza un estudio de capacidad de
endeudamiento de sus clientes y así evitar pérdidas, este estudio es realizado
anualmente pero si es necesario puede hacer un control más exhaustivo y lo
implementa mensualmente, la empresa de igual forma realiza provisiones para
conocer cuál será el verdadero valor de la recuperación de esta cartera, se utilizan
dos clases de provisiones
Método individual: Facturas que presentan vencimiento mayor de 360 días
Método general: Facturas que presentan vencimiento de 0 a 360 días.
Inventarios (Cuenta 14)

Comprende todos los insumos, artículos, productos y recursos renovables y no

renovables necesarios para realizar las actividades de la empresa.
Maneja las siguientes cuentas:
1405 materias primas.
1410 producto en proceso.
1415 Obras de construcción en curso.
1430 Producto terminado.
1435 Mercancía no fabricada por la empresa.
1455 Materiales, repuestos y accesorios.
Este registro se basa en el costo de su adquisición y para tener en cuenta todos
los gastos en que se incurren por este motivo la empresa maneja los sistemas de
inventarios para garantizar que sus inventarios se encuentren en buen estado y
completos por este motivo hoy en día se está manejando los inventarios por
sistemas más modernos dejando atrás el Kárdex.
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Propiedad, planta y equipo

Son los bienes de la empresa empleados para su funcionamiento. Los activos
propiedad, planta y equipo se clasifican:
No depreciables: Los equipos que cuenta la compañía
Depreciables: Lo que no está para la venta
Agotables: Recursos renovables y no renovables.
Depreciación.
Es el valor que pierde el activo por su uso, el valor de la depreciación se le restara
al valor del bien y en el momento que llegue acero esto quiere decir que ya
cumplió con su vida útil. Existen varios tipos de depreciación que se usan
dependiendo del tipo de bienes y como es utilizado.
Intangibles (Cuenta 16)
Son cuentas que representan ingresos de bienes inmateriales dentro de este
concepto se encuentran, Crédito mercantil, marcas, patentes, concesiones y
franquicias, derecho de autor etc.
Pasivos (cuenta 2)
Son el grupo de cuentas que representa las obligaciones financieras de la
empresa adquiridas para cumplir con su funcionamiento.
Proveedores (cuenta 22)

Comprende el valor de las obligaciones contraídas por la empresa por motivo de

compras a cerdito.
Cuentas por pagar (cuenta 23)

Son aquellos conceptos de pasivos diferentes de las obligaciones financieras y

proveedores.
Impuestos gravámenes y tasas (cuenta 24)

Es el valor de los gravámenes que debe pagar la empresa al estado de carácter

obligatorio.
Obligaciones laborales (cuenta 25).

Es el valor del pasivo de la mano de obra de sus trabajadores y sus prestaciones.

Pasivos estimados y provisiones (cuenta 26)

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Son los valores provisionados por la empresa por conceptos de obligaciones para
costos y gastos.
Pasivos diferidos (cuenta27)

Son ingresos no causados recibidos de los clientes los clientes.

Anticipos y avances recibidos (cuenta 28)

Son aquellos que recibe la empresa de sus clientes por anticipos por ventas,
contratos etc.
Patrimonio (Cuenta 3)

Son las cuentas que representan el valor total después de comparar el activo total
con el pasivo total. Comprende los aportes de los socios o accionista dependiendo
el tipo de sociedad.
Cierre Contable.

El cierre contable se realiza en las compañías por lo regular al finalizar el año

donde se cierran las cuentas nominales y se dejan en 0 las cuentas de ingreso,
gastos y costos, para darnos cuenta si la compañía está generando ganancias o
pérdidas.

Módulo 7 ESTADOS FINANCIEROS

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Los estado financieros son la síntesis de la información contable de la empresa,

donde se da a conocer la realidad financiera los cuales son preparados y
presentados por los administradores de la empresa, los cuales se clasifican según
a los usuarios que van dirigidos en:
Estados financieros de propósito general (Decreto 2649, articulo21)
Son aquellos que se preparan para ser conocidos por usuarios indeterminados
con el fin de mostrar la capacidad económica de la compañía y generar confianza
en ella, deben ser claros y de fácil acceso. Entre ellos tenemos los estados
financieros básicos y los estados financieros consolidados.
Estados financieros de propósito especial especiales (Decreto 2649 articulo
24)
Son aquellos que se preparan para ciertos usuarios específicos de la información
contable los cuales se caracterizan por tener un uso limitado y por suministrar
información más detallada de algunas operaciones entre ellos tenemos los
siguientes: el balance inicial, los estados financieros de periodos intermedios, los
estados de costos, el estado de inventarios etc., los cuales deben cumplir con una
serie de componentes para ser aceptados por la ley.
Balance general
Es aquel que sintetiza la información contable de la empresa con el fin de dar a
conocer su situación financiera en una fecha determinada el cual se emite una vez
al año, con corte al 31 de diciembre para la realización del balance se toma las
cuentas reales que son:
Activo= Activo corriente + Activo no corriente
Pasivo= Pasivo corriente + Pasivo no corriente.
Estados de resultados
Es el informe financiero que presenta los ingresos obtenidos y los gastos y costos
realizados por la empresa reflejando la rentabilidad obtenida el cual se debe
presenta una vez al año con cierre de las cuentas nominales.
Estado de cambio en el patrimonio
Es el informe que presenta los movimientos del patrimonio reflejando las
variaciones en aumento o disminución.
Estado de flujo de efectivo

Es el informe que presenta los recaudos y desembolsos en efectivo que se derivan

de las actividades de operación.

Estado de cambio en la situación financiera

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Es el informe que identifica las fuentes financieras que tuvo la empresa a su

disposición durante el periodo y explica el uso que se le dio al capital.
Estados financieros certificados y dictaminados

Son los estados financieros certificados los cuales van firmados por el
representante legal y por el contador público que los preparo los cuales dan fe de
su autenticidad y cumplen con todos los requisitos de ley (Articulo 37 ley 222 de
1995).