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En razó n a los cambios que los artículos 50 y 51 de la ley 1111 de diciembre 27 de 2006 introdujeron a los artículos 868 y 868-1 del ET, para los añ os fiscale
seguirá publicando el decreto que se emitía antes de iniciar el respectivo añ o fiscal y que contenía, en valores absolutos (es decir, en pesos), las cifras con
en la fuente a título de los impuestos nacionales.
En lugar de ello, para poder obtener tales cifras en valores absolutos, todos los interesados deberá n ubicar, en la nueva tabla contenida en el art.868-1 del ET
en los art. 2 hasta 6 del dec.379 de feb de 2007), el respectivo "concepto" sujeto a retenció n y tomar de ella el valor en “UVTs”-Unidades de Valor Tributario (
subtítulo que dice “ajuste de cifras decreto de valores absolutos”, subtitulo bajo el cual se alistan 99 cifras distintas que quedaron convertidas de “valores
mínimos" a “Uvts”).
Ese valor en “UVTs” se multiplicará , en cada añ o fiscal, por el "valor oficial en pesos de la UVT" que rija en dicho añ o y al resultado obtenido en pesos se le de
en la parte final del art.868.
Por tanto, y en razón a que la DIAN ha publicado en su resolución 012066 de Noviembre 19 de 2010 que el valor de la UVT que regiría durante el a
con el pará metro bá sico para poder definir, en pesos, los valores de bases mínimas y otros aspectos necesarios para la prá ctica de las retenciones en la fuen
Aclarado lo anterior, en la presente herramienta se recogen los “conceptos” sujetos a retenció n en la fuente por impuestos nacionales que son más comune
cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de dichos “conceptos”), y frente a cada concepto se muestran cuáles serían las “bases mínimas” (tanto en U
cuenta a la hora de practicar retenciones en la fuente durante el añ o fiscal 2011.
Retención a título del impuesto de Renta y Compleme
Cuando el beneficiario del pago sea considerado Residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional" (ve
con Dec. 4145 de Nov. 5 de 2010)-
(Ver art 365 a 404-1 del ET)
(ver nota 1 al final)
No. Conceptos
4
(nota: la tarifa será del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que va a recibir de parte de
un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no exceden, dentro del mismo añ o fiscal 2011, el
valor de $ 82.936.000 (o 3.300 UVTS). Sin embargo, si del contrato firmado con tal persona natural se desprende
que sí va a recibir un valor superior al antes citado, la tarifa se aplica al 11% desde el comienzo de los pagos;
igualmente, si no hay contrato, pero en algú n momento dentro del añ o 2011 la suma de los pagos acumulados
llega a exceder el tope antes aludido, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%; )
4
Ver Dec. 260 de feb 19 de 2001, art.1 (es el ítem “87” en la nueva tabla del art.868-1 del ET)
Nota: Segú n el artículo 15 de la Ley 1429 de diciembre 29 2010 (de Formalizació n y Primer empleo), a los trabajadores
independientes que tengan un solo contrato de prestació n de servicios, y que con ese contrato obtengan ingresos brutos en
el añ o inferiores a 300 UVT (que en el 2011 sería 300 x $25.132= $7.539.600, para un equivalente de $628.300 mensuales),
en ese caso se les hará retenció n, no a la tarifa del 10% ni del 11%, sino con la tabla del art.383 del ET que se utiliza para los
asalariados, tabla que solo grava los valores que superen 95 UVTS
5
Honorarios para quienes prestan Servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos (si se
cancelan a personas naturales o jurídicas declarantes de renta)
Ver decreto 1140 de Abril de 2010
Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios"
6
Honorarios para quienes prestan Servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos (si se
cancelan a personas naturales no declarantes de renta)
Ver decreto 1140 de Abril de 2010
Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios"
Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derogó el Decreto 1115 de abril de 2006
Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios"
(Nota: la persona natural será “no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de
9 retenció n, dentro del añ o 2011, no excedan los $82.936.000 (o 3.300 UVTS)
Ver D.R. 3110 de sep 23 de 2004, art. 1 (es el ítem “88” e la tabla del art.868-1 del ET)
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET),
10 Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o marítimo)
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET)
, Ver Dec.1189 de 1988 ,art 14 , Ver Dec. 2026 de 1983, art.12 , Ver Dec. 399 de 1987, art.2
11 Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre)
Ver Dec.1512 de 1985, art 5 (es el ítem “78” en la tabla del art.868-1 del ET)
12 Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo)
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET), Ver Dec. 399 de 1987, art.2
Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET)
13
Ver Dec.1626 de 2001 , art 2 , inciso primero,
el cual fue modificado con dec.1300 de abril de 2005, art 1.
14 Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo
Ver Dec.1626 de 2001, art 2 ,inciso segundo, el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET),
Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a
15 un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalización,
radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos
Ver último inciso del art.392 del ET, modificado con art.75 de la ley 1111/06
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET),
16 Arrendamiento de Bienes Muebles
Ver D.R. 2026 de 1983, art 12 ,
Ver Dec.1626 de 2001, art 2 , inciso segundo
17 Arrendamiento de Bienes Raíces
Ver Art. 401 ET , Ver Ley 633 de 2000 , art.18
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET),
18 Loterías, Rifas, Apuestas y similares
Ver Art. 317 del ET ,
Ver Art. 402 del ET ,
Ver Art. 404-1 del ET (es el ítem “16” en la tabla del art.868-1 del ET)
Ver Art. 306 del ET ,
19 Servicio de Hoteles , Restaurantes y Hospedajes
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET),
Ver Dec 260 de 2001 , art.5
Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raíz, el
20 agente de retenció n es el notario; si lo que enajena es un vehículo, el agente de retenció n es la secretaría
de trá nsito; si enajena otro tipo de activos fijos, el agente de retenció n será quien le hace el pago;
21
Contratos de construcción, urbanización y en general confección de obra material de bien
inmueble
Ver Dec.2509 de 1985 , art.8
Ver DR. 1512 de 1985, art 5 ,inciso 2 (es el ítem “78” en la tabla del art.868-1 del ET),
22 Compras y otros ingresos tributarios en general
Ver art.401 del ET ,
Ver DR. 1512 de 1985, art 5(es el ítem “78” en la tabla del art.868-1 del ET)
23 Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial
DR. 2595 de 1993 , art.1 (es el ítem “82” en la tabla del art.868-1 del ET)
24 Compra de Café Pergamino o cereza
DR 1479 de 1996 art.1 (es el ítem “83” en la tabla del art.868-1 del ET)
25 Compra de Combustibles derivados del petróleo
DR.3715 de 1986, art.2
26
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o
crédito (en estos casos, el agente de retenció n es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito)
DR 406 de 2001 art.17 ,DR 556 de 2001, art.1
27 Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta"
Decreto 886 de 27/03/2006
28
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de
renta
Decreto 886 de 27/03/2006
29
Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir después de marzo 1 de 2007 (y sin
importar el añ o al que corresponda el dividendo; ver dec.567 de marzo 1 de 2007)
No. Conceptos
Dividendos y participaciones
Ver. Art. 245 del ET
Ver art. 391 del ET
1
Art.408 , incis.3 del ET, que fue adicionado con el art.47 de la Ley 1430 de Dic 29 de 2010 (ver también los artículos 65 y 67 de la misma Le
Art.408 , incis.4 del ET, que fue adicionado con el art.47 de la Ley 1430 de Dic 29 de 2010 (ver también los artículos 65 y 67 de la misma Le
No. Conceptos
Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $663.000 en adelante; 27 UVTS )
y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $98.000 en adelante; 4 UVTS), y sucediendo que el
beneficiario del pago es residente en Colombia, y el pago se realiza por fuera del sistema de tarjetas débito o
crédito
1
Ver Art. 437-1
Ver Art. 437-2 del ET
Ver dec 380 de 1996
1
Ver dec. 782 de 1996, art.1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del art.868-1 del ET)
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o
crédito (en estos casos, el agente de retenció n es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito), y si la compra
que se cancela es por bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $679.000 en adelante; 27 UVTS ) ó
2 servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en adelante; 4 UVTS)
Ver dec. 782 de 1996, art.1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del art.868-1 del ET)
Ver DR.1626 de 2001, art.1
Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en adelante; 4 UVTS),
3 prestados en suelo colombiano, pero quien prestó el servicio es un no residente en Colombia
Por compras de aviones (en este caso el agente de retenció n es la Aeroná utica Civil )
4
Art.437-2, numeral 6 del ET)
A partir de julio 1 de 2007, Por compras de hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de $663.000 en
5 adelante; 27 UVTS)
A partir de Octubre 27 de 2010, Por compras de oro que realice el Banco de la República a los
6 productores o comercializadores de oro (cuyo valor antes de IVA sea de $679.000 en adelante; 27 UVTS)
Para los documentos mencionados en el artículo 519 del ET (nota: De acuerdo al cambio que a este artículo se le hiciera con
el artículo 72 de la Ley 1111 de diciembre de 2006, a partir del añ o 2010 la tarifa del impuesto de timbre que se originaría
sobre los nuevos documentos que se lleguen a firmar sería del 0%. Sin embargo, adviértase que si durante el añ o 2010 y
siguientes se cancelan valores originados en documentos que se suscribieron durante el 2009 o anteriores y eran
1 documentos que calificaban como "documentos sin cuantía" (ver el inciso 4 del artículo 519) , entonces, en cada pago que se
haga durante el 2011 originado en esos contratos sí se practicaría la respectiva retenció n con la tarifa que estaba vigente en
la fecha en que se firmó el contrato; ver concepto 050378 de Mayo de 2008.
Actos sin cuantía mencionados en los artículos 523 y 524 del ET (nota: el cobro del impuesto de timbre directamente en
términos de UVT o en dó lares mencionados en esos artículos, sí se seguirá generando con normalidad durante el 2010 y
siguientes; ver circular DIAN 009 de Enero de 2007, el punto VI de dicha circular)
Notas
(1) Las personas naturales que efectú en pagos, sin importar ninguna característica en especial, son también agentes de retenció n a título de renta y complem
“salarios” (ver art.383 del ET), e igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. De otra parte, para poder actuar
título del impuesto de renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un “residente” en Colombia, y por los conceptos de “honorarios, comisiones, serv
“rendimientos financieros (art.395 del ET) y “compras” (art.401 del ET), se exige que la persona natural que hace el pago cumpla con la totalidad de los sigu
(2) La ley 1111 de dic. 27 de 2006 derogó toda la normatividad que estaba relacionada con el “impuesto complementario de remesas” (ver art.78 de la ley, e
322 y 328 del ET). En consecuencia, a partir del añ o gravable 2007 ya no se deberá n practicar “retenciones en la fuente a título del impuesto de remesas”. En
de 2006, con sus artículos 24 y 78, derogó la alusió n que se hacía a dicha “retenció n por remesas” en los artículos 408, 418 y 419 del ET. Igualmente, con el a
(3) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retenció n a titulo de renta, en ese caso se hará también la retenció n a titulo de IVA. Pe
DR 782/96 art.1 y 2).
(4) El “IVA teó rico” es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del régim
(5) En los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones, dichos valores será n descontados de la base sujeta a retenció n. Igualmente se
incluidas en la suma por pagar.
impuestos nacionales
bre) aplicable durante el
UVT que regiría durante el año 2011 será de $25.132, se cuenta entonces
a de las retenciones en la fuente durante el añ o fiscal 2011.
ionales que son más comunes en las operaciones econó micas que se llevan a
as “bases mínimas” (tanto en UVT como en pesos) que se tendrían que tomar en
y Complementario 2011
eso de fuente nacional" (ver art.9,10, 24 y 25 del E.T, reglamentados
A partir de
(cifras en A partir de (cifras en
términos de pesos) Tarifas
UVT)
Véase tabla del
art.383 del ET
95 $ 2,388,001
No aplica $1 7%
No aplica $1 11%
No aplica $1 10%
No aplica $1 10%
No aplica $1 6%
No aplica $1 10%
No aplica $1 6%
No aplica $1 10%
$1 10%
4 $ 101,000 4%
4 $ 101,000 6%
4 $ 101,000 1%
27 $ 679,000 3.5%
4 $ 101,000 1%
4 $ 101,000 1%
4 $ 101,000 2%
4 $ 101,000 2%
No aplica $1 4%
27 $ 679,000 3.5%
48 $ 1,206,000 20%
4 $ 101,000 3.5%
No aplica $1 1%
27 $ 679,000 1%
27 $ 679,000 3.5%
92 $ 2,312,000 1.5%
No aplica $1 0.1%
No aplica $1 1.5%
27 $ 679,000 4%
27 $ 679,000 3.5%
20%, ó 33% segú n el
tipo de socio de que se
trate
No aplica $1
$1 (pero de las
utilidades que de
No aplica haberse distribuido a un
residente en Colombia 33%
hubieren estado
"gravadas")
No aplica $1 33%
1% como tarifa
No aplica $1
ú nica de renta
A partir de
(cifras en A partir de (cifras en
Tarifas
términos de pesos)
UVT)
Nacional 2011
A partir de
(cifras en A partir de (cifras en Tarifas
términos de pesos)
UVT)
emesas” (ver art.78 de la ley, el cual derogó los artículos 319, 320, 321, 321-1,
o del impuesto de remesas”. En concordancia con lo anterior, la misma ley 1111
419 del ET. Igualmente, con el art.78 de la ley 1111 se derogó el art.417 del ET
la retenció n a titulo de IVA. Pero se hace sobre el valor del IVA liquidado (ver