www.IASPLUS.

com

Lecciones aprendidas en
la implementación de
las IFRS en Colombia.

Jorge Enrique Múnera

Abril 24 de 2008
Agenda

• Porqué las empresas implementaron IFRS

• Comentarios generales luego de una implementación
• Factores clave de éxito en la implementación
• Principales efectos técnicos de la implementación
• Beneficios obtenidos de la implementación
• Conclusiones

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Porqué las empresas implementaron IFRS

• Exigencia de compañías matrices

• Posibilidad de obtener recursos de deuda en el exterior
• Visitas de inversionistas extranjeros
• Necesidad de tener estados financieros bajo un único juego de
principios contables para evaluar la gestión
• Comparación con empresas del exterior
• Resolución de salvedades o aclaración de cuentas

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Comentarios generales luego de una implementación

• No fue un solo cambio de política contable

• Fue apropiada la participación de la alta gerencia
• Fue oportuna la revisión de los covenants y tasas con los bancos
• Fueron muchas los cambios con respecto a las normas contables
colombianas
• Si no hubiéramos implementado los cambios en los sistemas de
información no tendríamos la información confiable y oportuna
• Se presentaron cambios sustanciales en los procesos de control
interno.
• Adaptamos oportunamente los reportes de información financiera para
uso interno (ej. Presupuestos)
• Afortunadamente ya estamos en IFRS.

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Factores clave de éxito en la implementación

1. Apoyo gerencial permanente

2. Soporte de expertos
3. Asignación de recursos suficientes y capacitados
4. Adecuación de sistemas de información (ERP)
5. Participación de Revisoría Fiscal ó Auditoría Externa
6. Metodología probada
7. Manejo del cambio
8. Duración y costo del proyecto
9. Monitoreo para la identificación de cambios a las normas
10.Utilización inmediata de IFRS

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Factores clave de éxito en la implementación

1. Apoyo gerencial permanente

Participación activa de la alta
gerencia
• Junta
• Administración
• Comité de auditoría
• Entendiendo el impacto
• Administrando la compañía
con base en IFRS
• Planeando estratégicamente
sus transacciones en cuanto
a efectos contables

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Participación de toda la organización
Lecciones Aprendidas Hasta Ahora
Participación de Toda la Organización
 Patrocina el proyecto
La Junta
 Comprende el impacto en el negocio
 Monitorea el negocio con base en IFRS
 Participa, distribuye presupuesto/recursos
Alta Gerencia
 Comprende medidas de desempeño de IFRS

Equipo financiero  Administra el proyecto, relaciones con negocios

 Modifica políticas contables, paquetes de reporte y estados financieros

externos

 Apoya la consecución de información

Área de Tecnología (IT)  Planea y ejecuta los cambios a los sistemas para permitir reportes
consistentes bajo IFRS y fiscales

 Recoge información para los nuevos requerimientos de contabilidad y de

Negocios
revelación

 Impacto IFRS en estructura de nuevas transacciones

Relaciones con Inversionistas  Revisa comunicaciones externas

 Instruye a analistas e inversionistas

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Factores clave de éxito en la implementación

2. Soporte de expertos
Identificación de diferencias
entre COLGAAP vs IFRS

Transmisión del conocimiento y

experiencia

Experiencia en conversiones

Manejo de temas complejos

• Instrumentos financieros
• Impuesto diferido
• Impairment
• Fair value
• Combinaciones de negocios
© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.
Identificación de diferencias

+ Activos fijos yMoneda

Combinaciones Activos fijos y
Combinaciones
propiedades de Impuesto de
Instrumentos
Provisiones propiedades Extranjera
de negocios de
(IAS 37) inversión (IAS 21) de negocios
inversión renta (IAS 12)
Financieros
(IFRS 3) (IAS 22+IFRS 3) (IAS 39/ IAS 32)
(IAS 16, 40) (IAS 16)
Impacto Financiero

Adopción
Adopción
inicial
Gastos de
Consolidación Beneficios
Inventariosa Impairment Activos
Retiro deenactivos
desuso inicial
empleados
(IAS 2) financieros
activos (IFRS
(IFRS 1) 1)
(IAS 27/28) (IAS 23)36) ydescontinuidad
descontinuidad
(IAS 19) (IAS de operaciones
Inversiones, Instrumentos (IFRS 5)
Impuesto de
Financieros
consolidaciónLeasing
renta
(IAS(IAS
39/ 12)
IAS 32
(IAS 27/28, SIC(IAS12)17) Inventarios
Beneficios
IFRS 7) Reconocimiento
de ingresos ( Agricultura)
empleados
(IAS 18) (NIC
(IAS 19)
41)
Intangibles Cambios políticas
Contables (IAS 8) Deterioro (IAS 36)
(IAS 38)
Inventarios
(IASconjuntos
2) Presentación de Información
Negocios Arrendamientos
Planes post retiro los estados
(IAS 31) --Leasing
(IAS 26) de segmentos
financieros de negocio
- (IAS 17) (IAS
(IAS1,130
y 7)
y 7) (IAS 14)

-
+
- +
Complejidad de implementación

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Factores clave de éxito en la implementación
3. Asignación de recursos
suficientes y capacitados
Selección de líderes
Separar tareas del día
Capacitación previa y
permanente
Establecer un plan detallado
de capacitación continúa
para
• Altos ejecutivos
• Personal de contabilidad
• Otros usuarios de la
información financiera
Inglés
Integración de equipos de
trabajo
© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.
Asignación de recursos

Impuestos
Situación Ajuste fiscal
patrimonial
Contratos

Registros
Contables
NIIF Dividendos

Entrenamiento y
procesos
Control de
gestión
Comunicación
financiera Sistemas de
externa información

11 NIIF - Introducción
© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.
© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.
Factores clave de éxito en la implementación

4. Adecuación de sistemas de
información (ERP)
Nuevos requerimientos en
tecnología
Parametrización para IFRS
Automatización

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Factores clave de éxito en la implementación

5. Participación de Revisoría y
Auditoría Externa
Definición oportuna en
temas críticos
• Moneda funcional
• Metodos alternativos
• Definición temas críticos
• Revelaciones

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Factores clave de éxito en la implementación

6. Metodología probada
Credenciales de los asesores
IFRS ya auditados
Apropiada para las expectativas
del cliente

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.
Factores clave de éxito en la implementación

7. Manejo del cambio

Motivación y convencimiento
del cambio
En algunos casos será doble
trabajo
Capacitación a los usuarios
de la información para
que entiendan sus
impactos y puedan
interpretar
adecuadamente
Es la oportunidad…

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Factores clave de éxito en la implementación

8. Duración y costo del proyecto

Fecha definida de terminación
Períodos no críticos del año
Mínimo 4 meses
El costo del proyecto es
claramente una INVERSIÓN

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Factores clave de éxito en la implementación

9. Monitoreo para la
identificación de cambios Establecer controles para
a las normas sustentar los cambios

Identificar personal
responsable de la
actualización de las
conclusiones

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Factores clave de éxito en la implementación

10. Utilización inmediata de IFRS

Presentación:
• Bancos
• Junta
• Administración

• Todo esto permite

sustentabilidad para
continuar en el largo plazo.

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Principales efectos de la implementación

• Medición
• Revelación
• Presentación

• El impacto varia dependiendo de:

– Compañía
– Tamaño
– Organización

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Ejemplo impacto primer año

Millones Pesos

© Todos los derechos reservados

por Interconexión Eléctrica S.A.
E.S.P. 22
© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.
Principales impactos sobre los EEFF (caso real)

RESULTADOS PATRIMONIO

Revaluación de activos fijos

Cambios en vidas útiles y métodos de

depreciación
No amortización del Goodwill y de
intangibles con vida útil indefinida
Registro del leasing

Medición de valor razonable de

instrumentos financieros
Capitalización de costos financieros en
inventarios
Reconocimiento de provisiones

Cambios en el pasivo pensional y en

obligaciones laborales de largo plazo
Reconocimiento del impuesto diferido

23 | Propuesta de servicios profesionales | ISA

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.
Beneficios obtenidos de la implementación de IFRS

• Comparabilidad en el mercado mundial y local

• Facilitad de inversión
• Menores costos en la emisión o búsqueda de capital
• Centralización de actividades contables
• Actualización de la infraestructura tecnológica
• Limpieza de cuentas (IFRS 1)
• Información financiera mas útil para la toma de decisiones

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Conclusiones

 Debe entenderse que el proceso de adopción de IFRS no es “sólo” un

simple ejercicio de cumplimiento, una simple conversión de estados
financieros o la adopción de una nueva política contable..….

– Es un cambio substancial en la forma de ver los negocios

– Puede tener un impacto importante en los negocios
– Puede acarrear cambios de sus procesos de reporte financiero así como los
de generación de información financiera
– Es necesaria la capacitación de los usuarios de la información para que les
sea útil en la toma de decisiones

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Conclusiones

La adopción de las IFRS tiene efectos más allá de las políticas contables, los procesos y la gente de una compañía.

En última instancia,
muchos aspectos del
negocio y de las
operaciones de una
compañía se ven
potencialmente
afectados.
Operaciones
• Métrica de desempeño
• Presupuestos
• Políticas de remuneraciones
Impacto central
Impacto Colateral Impuestos
Contabilidad e Información Doble
•contabilidad
Financiera
• Políticas contables (para IFRS/para
• sistemas,eny gente
Cambios los procesos,
para los nuevos
fines estatutarios
Tesorería locales)
informes estatutarios y el
• Cumplimiento de
las cláusulas de cumplimiento fiscal en el país
Incertidumbre en
•la aplicación de
deuda • Consolidación financiera global los reglamentos
Opciones de
• financiamiento fiscales
• Administración
dividendos
de

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

Conclusiones

 Beneficios importantes para las empresas, relacionados con acceso a

mayores y mejores recursos para la financiación de sus operaciones,
mayor eficiencia en la administración de la información financiera, etc.
 Los profesionales de contaduría deben iniciar un proceso de capacitación
de alto nivel, que los prepare para los retos que implica la
implementación de las IFRS.
 La alta gerencia (incluye Junta Directiva y comité de auditoría)
involucrada con los resultados financieros de las empresas, deben
adquirir también un conocimiento general sobre los efectos de la
implementación de las IFRS
 Los inversionistas, analistas, regulador deben prepararse
 Es mejor comenzar…

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.

www.IASPLUS.com

© 2008 Deloitte. Todos los derechos reservados.