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FLUJO DE CAJA
Miguel Bravo 1
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
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FLUJO DE CAJA
• Concepto
• Este estado financiero proporciona la información sobre los flujos de
efectivo habidos durante un periodo.
• Con esta información, los usuarios de los estados financieros pueden
evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y
equivalentes de efectivo, así como las necesidades de la empresa para
utilizar esos flujos de efectivo.
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FLUJO DE CAJA
• Ideas básicas
• Flujo de Caja
Presupuesto de caja
Implícito que es proyectado
La fuente de este reporte se encuentra en las variaciones de las
cuentas de los estados financieros.
• Estado de Flujos de Efectivo
Estado financiero.
Normado por la Norma Internacional de Contabilidad 7.
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FLUJO DE CAJA
• Definiciones
• Efectivo: “El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos
bancarios a la vista”. (NIC 7, par 6).
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FLUJO DE CAJA
• Definiciones
• Fuente: Toda transacción que genera ingreso de efectivo para la
empresa.
Ejemplos:
Aporte de capital.
Cobro a clientes.
Obtención de un préstamo.
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FLUJO DE CAJA
• Definiciones
• Uso: Transacción que genera asignación o salida de dinero de una
empresa.
Ejemplos:
Pago de sueldos.
Compra al contado de mercadería.
Gasto de servicios públicos.
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FLUJO DE CAJA
• Definiciones
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FLUJO DE CAJA
• Importancia
• Mostrar que las ganancias están siendo realizadas (por ejemplo: que
las cuentas por cobrar comerciales están siendo efectivamente
cobradas).
• Capacidad de la empresa para pagar dividendos a los accionistas.
• Capacidad para financiar próximas inversiones (las cuales generarán
más efectivo).
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FLUJO DE CAJA
• Beneficios
• Brinda información que permite a los usuarios evaluar los cambios en:
Activos netos;
Estructura financiera (incluyendo liquidez y solvencia);
Habilidad para adaptarse a las distintas circunstancias y
oportunidades que pudiesen presentarse.
• Útil para evaluar la habilidad de generar efectivo y equivalentes de
efectivo.
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FLUJO DE CAJA
• Beneficios
• Los usuarios pueden crear modelos en orden de analizar y comparar el
valor presente de los valores futuros de distintas empresas.
• Mejora la comparación del reporte del performance operativo de
distintas entidades para ver sus distintos tratamientos.
• La información del flujo de caja histórico nos puede dar un indicador
del monto, momento y la certeza de los flujos de caja futuros.
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RELACION ENTRE RESULTADOS INTEGRALES Y EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
(Expresado en nuevos soles)
Estado de Estado de
Resultados Flujo de
Integrales efectivo
Ingresos
Ventas 2,102,241 2,085,480) Cobros
Varios 136 136) Varios
2,102,377 2,085,616)
Gastos
Costo de ventas 1,571,308 1,769,372) Pagos a proveedores (mercadería)
Sueldos 87,328 59,895) Pago a empleados
Suministros 49,115 50,000) Pagos a proveedores (suministros)
100,000 100,594) Diversos pagos a proveedores y
servicios, incluyendo gastos
pagados por anticipado
Depreciación 9,174 - -
Operaciones:
Utilidad neta 196,279)
Más (menos) partidas que no han generado efectivo:
Depreciación 9,174)
Provisión de beneficios sociales 3,402)
Aumento de cuentas por pagar 132,257)
Aumento de tributos por pagar 40,785)
Aumento de remuneraciones por pagar 27,433)
Aumento de cuentas por pagar diversas 4,091)
Aumento de cuentas por cobrar ( 16,761)
Aumento de mercaderías ( 330,321)
Aumento de suministros ( 885)
65,454)
Aumento de gastos contratados por adelantado ( 4,685)
Pago de liquidaciones de beneficios sociales ( 1,517)
59,252)
Inversiones:
Compra de maquinarias y equipo ( 2,719)
( 2,719)
Financiación:
Aumento de otras cuentas por cobrar ( 1,280)
Amortización de préstamos de terceros ( 9,764)
( 11,044)
Aumento neto en efectivo y equivalente de efectivo 45,489
Saldo Inicial de efectivo y equivalente de efectivo) 15,511
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Saldo Final de efectivo y equivalente de efectivo 61,000
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Operaciones (3) 7 15 8
Inversiones (15) (12) (8) (2)
Financiación 18 5 (7) (3)
0 0 0 3
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Conceptos importantes
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