Impuesto General a las Ventas

DR. CPC RICHARD DIAZ URBANO

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3. Exoneraciones

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Inafectaciones y exoneraciones

• Inafectación Natural.
Inafectación • Inafectación Legal.

Ámbito de aplicación del impuesto

Exoneración
• Objetivas o reales.
• Subjetivas o personales.

Art. 2° y Art. 5° de la Ley IGV.

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 Ingresos que no constituyen ventas ni
servicios afectos al IGV – INAFECTOS.

Operaciones expresamente contempladas en

la Ley, artículo 2° Ley IGV.
Multas.
Indemnizaciones.
Dividendos.
Participaciones en las utilidades.
Las cotizaciones mensuales percibidas por
las asociaciones sin fines de lucro.
Las cuotas de mantenimiento de juntas de
propietarios (Directiva Nro. 004-95/SUNAT).
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Art. 2° Ley IGV
 Artículo 2º Ley IGV

a) Arrendamiento y demás formas de cesión en

uso de bs.muebles e inmuebles, siempre que
el ingreso constituya renta de 1ª o de 2ª
categorías gravadas con el IR.
b) La transferencia de bs. usados que efectúen
las personas naturales o jurídicas que no
realicen actividad empresarial, salvo que
sean habituales en la realización de este tipo
de operaciones.
c) Transferencia de bienes que se realice como
consecuencia de la reorganización de
empresas.
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 Artículo 2º Ley IGV

e) La importación de determinados bienes.

f) Algunas operaciones del BCR.
g) Caso de Instituciones Educativas Públicas o
Particulares.
h) Pasajes internacionales – Iglesia Católica.
i) Regalías –Ley 2622.
j) AFPs – Ley 25897.
k) La importación o transferencia de bienes que
se efectúe a título gratuito, a favor de
Entidades y Dependencias del Sector Público
excepto empresas. (Otras entidades)
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 Artículo 2º Ley IGV

l) Intereses y las ganancias de capital

generados por Certificados de Depósito
del BCR y por Bonos "Capitalización
BCR“.
ll) Juegos de azar y apuestas, tales como
loterías, bingos, rifas, sorteos,
máquinas tragamonedas y otros
aparatos electrónicos, casinos de juego
y eventos hípicos.
m)La adjudicación a título exclusivo a
cada parte contratante, de bs obtenidos
por la ejecución de cts de colaboración
empresarial. 7
 Artículo 2º Ley IGV
n) Asignación de recursos, bs., servicios y cts de
construcción que efectúen las partes
contratantes de soc. de hecho, consorcios, joint
ventures u otras formas de cts de colabor.
Empresar. que no lleven contabilidad
independiente.
o) Atribución, que realice el operador de cts de
colabor. Empresar. que no lleven contabil.
independiente, de los bs comunes tangibles e
intangibles, servicios y cts de construcción
adquiridos para la ejecución del negocio u obra
en común, objeto del ct, en la proporción que
corresponda a cada parte contratante.
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 Artículo 2º Ley IGV

p) Venta o importación de medicinas para

tratamiento de enfermedades oncológicas del
VIH/SIDA y de la Diabetes.
q) Servicios de comisión mercantil prestados a
personas no domiciliadas en relación con la
venta en el país de productos provenientes
del exterior.
r) Algunos servicios de crédito.

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 Las exoneraciones en nuestra
legislación del IGV.
Los
contribuyentes
cuyo giro o
Las operaciones negocio
contenidas en consiste en
EXONERADOS
los realizar
DEL
APENDICES I y II exclusivamente
de la Ley.
IGV operaciones
exoneradas
(Apéndices) u
operaciones
inafectas.

Art. 5° Ley IGV 10

 Las exoneraciones en nuestra
legislación del IGV.
Los
contribuyentes
que vendan bs.
Las operaciones que fueron
contenidas en adquiridos o
EXONERADOS
los producidos para
DEL
APENDICES I y II ser utilizados en
de la Ley.
IGV forma exclusiva
en dichas
operaciones
exoneradas o
inafectas.

Art. 5° Ley IGV 11

 Las exoneraciones en nuestra
legislación del IGV.

Los Sólo podrán

APENDICES I y II RENUNCIAR A
de la Ley; LA
pueden ser EXONERACION
IMPORTANTE
modificados los sujetos que
mediante realicen las
DECRETO operaciones del
SUPREMO. APENDICE I.

Art. 5°, 6°, 7° y 8° Ley IGV 12

 Operaciones exoneradas del IGV
Apéndice I – Bienes.

Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV

las operaciones contenidas en los apéndices I y II.

a) Venta en el país o importación de bienes

b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y

Apéndice esté destinado a vivienda).
I: Importación de bs culturales integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nación - Certificación
INC.
Importación de obras de arte originales y únicas
creadas por artistas peruanos realizadas o
exhibidas en el exterior.
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 Servicios exonerados del IGV – Apéndice II

a) Servicios de transporte público de pasajeros

dentro del país.

b) Servicios de transporte de carga desde el país

hacia el exterior.

Apéndice c) Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,

II: Conciertos y otros calificados por Comisión.

d) Servicios de expendio de comida (comedores

populares y de universidades públicas)

Y otras del Apéndice II y normas especiales. 14

 Servicio de Transporte Público de Pasajeros
dentro del País

• De acuerdo a la Primera Disposición Final del D.S. N° 136-96-EF,

la exoneración no incluye el transporte de vehículos prestados a
turistas, escolares, personal de empresas y cualquier otro
similar.
• Servicio de Taxi: es toda actividad que tiene como fin
primordial la satisfacción de necesidades colectivas; prestada u
ofertada de manera general, es decir, para todo aquél que lo
necesite; de manera continua y regular, en cuanto al acceso a
dicho servicio (RTF No. 4140-1-2004).
• Sentencia Casación No. 2646-2008-Sala Constitucional Corte
Suprema Justicia, declaró INFUNDADO el recurso presentado
por SUNAT, el carácter publico del servicio de taxi se configura
por la satisfacción del interés de la colectividad.
 Servicio de Transporte Público de Pasajeros
dentro del País

• Servicio de Taxi: es un servicio de transporte

especial prestado en vehículos de categoría M1
que tiene por objeto el traslado de personas
desde un punto de origen hasta uno de destino
señalado por quien lo contrata. Este servicio se
encuentra dentro del num.2) Apéndice II LIGV
(Informe Nº 094-2010).
• Servicio Transporte turístico terrestre, prestado
por empresas autorizadas se encontraba gravada
(Informe N° 049-2011).
Gracias.

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