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Cartilla U1 Conceptos Basicos de Contabilidad s2 PDF
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CONCEPTOS BÁSICOS DE
CONTABILIDAD
TALLER CONTABLE
AUTOR: César Augusto Hernández Ocampo
ÍNDICE
1. Transacciones
comerciales
2. Transacciones
de
compras
3. Transacciones
de
ventas
4. Casos
prácticos
DESARROLLO TEMÁTICO
En esta cartilla se abordarán los temas referentes a la realización de asientos contables en
transacciones generales o específicas, con especial énfasis en el cumplimiento de la normatividad
vigente en Colombia, como: compras y venta de mercancía, pagos de diversas índoles, ajustes y
reclasificaciones.
Conocer
las
técnicas
contables
es
fundamental
para
el
desarrollo
de
los
objetivos
propuestos
y
poner
en
práctica
lo
abordado
en
las
unidades
anteriores.
Este
conocimiento
le
da
la
oportunidad
al
estudiante
de
practicar
una
de
las
partes
fundamentales
del
proceso
contable,
como
es
el
de
registrar
la
información
financiera
para
su
posterior
uso
en
la
elaboración
de
los
estados
financieros.
1. Transacciones comerciales
Una
transacción
comercial
es
toda
aquella
operación
financiera
donde
hay
un
intercambio
de
recursos,
bienes
o
servicios
y
que
son
susceptibles
de
ser
contabilizados
o
registrados
en
las
operaciones
diarias
de
la
empresa.
Desde
el
punto
de
vista
contable
únicamente
se
podrán
registrar
las
operaciones
que
realmente
se
hayan
realizado
bajo
el
principio
de
acumulación
o
devengo,
es
decir,
donde
hay
aumentos
o
disminuciones
en
los
recursos
financieros
y
que
puedan
ser
cuantificados.
Dichos
registros
siempre
se
deberán
realizar
en
la
moneda
funcional
o
de
común
circulación;
para
el
caso
de
nuestro
país
las
operaciones
siempre
se
registran
en
pesos
colombianos
y
se
monetizan
en
moneda
extranjera.
Dicha
monetización
debe
hacerse
de
acuerdo
con
la
tasa
representativa
de
mercado
del
día
en
que
se
entienda
por
realizado
el
hecho
económico.
2
2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
2. Transacciones
de
compra
de
mercancías
El
mayor
volumen
de
operaciones
de
una
empresa
se
distribuye
entre
las
compras
y
las
ventas,
lo
cual
le
permite
a
la
empresa,
de
manera
regular,
desarrollar
su
objeto
social.
Por
lo
tanto,
se
abordan
estas
dos
tipologías
de
operaciones
de
manera
específica.
La
operación
de
compra
tiene
un
solo
tiempo
en
su
contabilización,
a
diferencia
de
las
ventas
que
se
realiza
en
dos,
y
la
información
se
extrae
de
la
factura
de
venta
y
la
forma
de
pago.
Para
entender
la
manera
como
se
realizan
las
contabilizaciones
de
compra
y
venta
es
importante
realizar
una
aclaración
en
la
administración
de
los
inventarios,
ya
que
se
pueden
controlar
por
el
sistema
permanente
o
el
sistema
periódico.
Desde
su
constitución,
las
empresas
deciden
qué
políticas
van
a
seguir
al
respecto
al
respecto.
Observemos sus diferencias:
Tabla 1. Tipos de inventarios
INVENTARIOS
SISTEMA PERMANENTE SISTEMA PERIÓDICO
• Se ajusta el inventario al final de cada
• Se afecta el inventario de forma directa
periodo.
en cada operación de compra, en la
cuenta del Activo mercancías no • Al comprar mercancía se contabiliza en
fabricadas por la empresa. la cuenta de Costos compras de
mercancías.
• Existen varios métodos de valoración,
como lo pueden ser: PEPS, promedio • Es necesarios hacer el juego de
inventarios para determinar el costo de
ponderado, identificación específica o
la mercancía vendida.
retail.
• Es complejo determinar el valor o las
• Se conoce de forma constante el valor
unidades disponibles para la venta sin
del inventario.
hacer un arqueo físico.
• Cuando se vende dicho inventario se
cruza con la cuenta de Costos Comercio • Es generalmente usado por empresas
al por mayor y al por menor. que venden demasiados productos o
líneas de productos al detal, como
• Se usa frecuentemente en empresas
ferreterías, almacenes, papelerías,
donde los inventarios son de fácil
productoras o industriales, etc.
detección y contabilización, como en
concesionarios de carros,
comercializadoras de computadores,
finca raíz, etc.
Fuente: (elaboración propia)
TALLER CONTABLE 3
Compra
de
mercancía
inventarios
permanentes
Caso práctico resuelto 1
Se compra mercancía por valor de $80.000.000 y se paga en efectivo.
Su
contabilización
y
por
ahora,
sin
tener
en
cuenta
los
impuestos,
quedaría
de
la
siguiente
manera:
EEF Cuenta Débito Crédito
Activo Mercancía no fabricada por la empresa 80.000.000
Activo Caja 80.000.000
Sumas Iguales 80.000.000 80.000.000
Para
las
formas
de
pago
podemos
tener
múltiples
maneras
de
hacerlo:
en
efectivo,
en
cheque
o
quedo
debiendo
la
mercancía
adquirida;
resolvamos
esta
situación
con
el
siguiente
caso:
Caso práctico resuelto 2
Se compra mercancía por $100.000.000, pagamos $20.000.000 en cheque, $30.000.000 en
efectivo y la diferencia en 60 días.
EEF Cuenta Débito Crédito
Activo Mercancía no fabricada por la empresa 100.000.000
Activo Caja 20.000.000
Activo Bancos 30.000.000
Pasivo Proveedores 50.000.000
Sumas Iguales 100.000.000 100.000.000
Hay
que
tener
en
cuenta
que
el
rubro
pasivo
proveedores
es
usado
para
las
deudas
contraídas
en
la
adquisición
de
bienes
o
servicios
que
facilitan
el
desarrollo
del
objeto
social,
en
la
compra
de
inventarios
para
venderlos,
o
servicios
que
nos
prestan
de
forma
directa
en
el
cumplimiento
de
la
actividad
económica
principal.
4
4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Caso
práctico
resuelto
3
Se
adquieren
10
televisores
a
900.000
cada
uno,
para
ser
vendidos;
pagamos
la
mitad
en
cheque
y
la
diferencia
a
90
días.
EEF Cuenta Débito Crédito
Activo Mercancía no fabricada por la empresa 9.000.000
Activo Bancos 4.500.000
Pasivo Proveedores 4.500.000
Sumas Iguales 9.000.000 9.000.000
Aplicaciones tributarias en compras
En
las
compras
de
mercancía
se
deben
considerar
varios
impuestos
que
se
originan
en
este
proceso,
como
lo
son
el
impuesto
al
valor
agregado
(IVA),
las
retenciones
en
la
fuente
por
compras
y
la
autorretención
del
CREE.
Para
este
tipo
de
operación
hay
que
realizar
varios
pasos
con
el
fin
de
saber
qué
tipo
de
impuestos
tiene
la
operación,
como
determinar
quién
compra
o
quién
vende,
en
cuanto
al
régimen
tributario,
y
los
valores
de
la
operación,
debido
a
las
bases
impositivas
a
aplicar.
Revisemos,
en
primera
instancia,
el
conjunto
completo
de
cuentas
o
componentes
de
un
asiento
de
compra
con
todos
los
impuestos
generados;
es
decir,
un
asiento
contable
con
todas
las
alternativas
y
situaciones
tributarias
posibles
sin
hacer
diferencias
entre
quién
compra
o
quién
vende
y
las
bases
gravables:
Caso práctico resuelto 1
Se compra mercancía a crédito por $10.000.000
IVA Generado
El
primer
impuesto
que
tenemos
es
el
IVA.
Para
el
caso
específico
usaremos
la
tarifa
general
del
16%,
pero
pueden
existir
diferentes
tipos
de
tarifas
de
acuerdo
a
la
operación
realizada;
aplicando
los
conceptos
vistos
anteriormente
sobre
el
impuesto
generado
(IG),
que
es
igual
a
la
base
gravable
por
la
tarifa,
sería:
TALLER CONTABLE 5
IG
de
IVA
=
$10.000.000
X
16%
=
$1.600.000
Retención en la fuente
Como
ejemplo
para
este
caso,
la
tarifa
de
retención
en
la
fuente
que
utilizamos
en
compras
es
del
3,5%
(no
declarantes)
sobre
el
valor
de
la
compra;
es
de
aclarar
que
para
los
servicios
las
tarifas
varían
de
acuerdo
con
la
actividad,
producto
o
servicio
prestado.
Es
importante
saber
que
para
los
declarantes
del
impuesto
de
renta
la
tarifa
es
del
2.5%;
por
consiguiente,
solo
se
debe
cambiar
este
porcentaje
en
los
casos
hipotéticos
planteados
en
el
desarrollo
de
los
presentes
ejercicios.
IG en Retención en la fuente = $10.000.000 X 3,5% = $350.000
Retención de IVA
De
acuerdo
con
el
decreto
1067
de
2012,
la
retención
del
IVA
se
modificó
del
50%
al
15%;
así,
hay
que
tener
en
cuenta
que
la
base
de
cálculo
es
el
IVA
generado,
quedando
la
operación
de
la
siguiente
manera:
IG en IVA retenido = $1.600.000 X 15% = $240.000
Retención de ICA
Para
la
retención
del
impuesto
de
Industria
y
Comercio
es
necesario
considerar
la
tarifa
de
ICA
del
vendedor
en
todos
los
casos
y
que
sus
tarifas
dependen
de
cada
municipio.
Para
este
ejercicio
trabajaremos
una
tarifa
de
ICA
del
vendedor
del
4,11
X
1000:
IG en retención de ICA = $10.000.000 X 4,11/1000 = $41.100
Cálculo de la cuenta por pagar
Para este caso, la mercancía es a crédito y el valor pendiente de pago lo calcularíamos de la
siguiente manera:
Valor de la compra $10.000.000
+ IVA Generado $1.600.000
-‐ Retención en la Fuente $350.000
-‐ Retención de IVA $240.000
-‐ Retención de ICA $41.100
= Cuenta por pagar $10.968.900
6
6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Asiento
contable
De acuerdo con la información anterior, el registro contable completo de la operación se
representaría de la siguiente manera:
EEF Cuenta Débito Crédito
Activo Inventarios 10.000.000
Pasivo IVA por pagar (descontable) 1.600.000
Pasivo Retención en la fuente 3.5% (no declarante) 350.000
Pasivo IVA retenido 15% 240.000
Impuesto de Industria y Comercio retenido
Pasivo 41.100
4,11X1000
Pasivo Proveedores 10.968.900
Sumas Iguales 11.600.000 11.600.000
TALLER CONTABLE 7
Caso
práctico
resuelto
2
Almacén
“El
Remate”,
de
régimen
común
(RC),
compra
mercancía
por
valor
de
4.600.000
a
“Distribuidora
La
Mayor”,
de
régimen
común
(RC),
y
paga
en
efectivo.
Para todos los casos agotamos los siguientes pasos:
1. Identificar
los
regímenes
en
la
tabla
de
mecánica
de
retención
en
la
fuente
y
determinar
qué
clase
de
impuestos
genera
la
compra;
para
el
caso
observamos
que
solo
aplica
la
retención
en
la
fuente.
Mecánica
de
retención
en
la
fuente
Vendedor
Régimen
Común
Gran
Régimen
Gran
contribuyente
contribuyente
Simplificado
Auto
retenedor
Comprador
(Autorretención
)
No
Existe
Retención
No
Existe
Retención
Régimen
RENTA
No
Existe
Retención
(Autorretención
-‐ (Autorretención
-‐
Simplificado
(Autorretención
)
CREE)
CREE)
CREE
(Autorretención
)
Rete
Fte.
Rete
Fte
Rete
Fte
RENTA
Régimen
Común
IVA
Teórico
(Autorretención
-‐ (Autorretención
-‐
(Autorretención
)
Rete
ICA
CREE)
CREE)
CREE
Rete
Fte
(Autorretención
)
Rete
Fte
Rete
IVA
Rete
Fte
Gran
RENTA
IVA
Teórico
Rete
ICA
(Autorretención
-‐
contribuyente
(Autorretención
)
Rete
ICA
(Autorretención
-‐ CREE)
CREE
CREE)
Rete
Fte
(Autorretención
)
Gran
Rete
Fte
Rete
IVA
Rete
Fte
RENTA
contribuyente
IVA
Teórico
Rete
ICA
(Autorretención
-‐
(Autorretención
)
Auto
retenedor
Rete
ICA
(Autorretención
-‐ CREE)
CREE
CREE)
2. Identificar
las
retenciones
a
que
haya
lugar;
para
el
caso
la
retención
en
la
fuente
sobre
compras
corresponde
al
3,5%
del
valor
de
la
compra.
8
8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
3. Realizar
el
asiento
contable
de
la
siguiente
manera:
EEF NOMBRE DE LA CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Activo Inventarios 4.600.000
Pasivo IVA por pagar (Descontable) 736.000
Pasivo Retención en la fuente 161.000
Activo Caja 5.175.000
Sumas Iguales 5.336.000 5.336.000
3. Transacciones de ventas de mercancía
Las
ventas
representan
los
ingresos
de
la
compañía
o
entradas
de
dinero,
que
si
superan
a
los
costos
y
gastos
pueden
hacer
que
la
empresa
tenga
utilidades;
por
consiguiente,
las
ventas
tienen
que
ser
mayores
que
las
compras.
Para
que
este
fin
se
cumpla,
al
valor
de
la
compra
es
necesario
calcularle
un
porcentaje
o
valor
absoluto
de
utilidad
con
la
siguiente
formula
PV CT U
PV
=
Precio
de
venta:
valor
que
se
espera
recibir
por
la
venta
del
producto
o
prestación
del
servicio
CT = Costo total: valor de la compra de la mercancía que se espera vender.
U = Utilidad: valor en porcentaje o cifra absoluta que se espera quede como
excedente después de realizada la operación.
El
precio
de
venta,
o
ingreso,
es
contabilizado
acorde
con
el
resultado
de
la
ecuación
anterior.
Revisemos
esto
a
través
del
siguiente
ejemplo:
Se adquirió mercancía por valor de $5.000.000 y se espera obtener el 30% de utilidad:
PV = $5.000.000 X 1,3 = $6.500.000
Es lo mismo que si a $5.000.000 le sacamos el 30% para posteriormente sumárselo:
$5.000.000 X 30% = $1.500.000
TALLER CONTABLE 9
PV
=
$5.000.000
+
$1.500.000
Para
las
ventas,
no
solo
es
necesario
la
contabilización
de
la
transacción
de
la
venta
como
tal,
y
de
los
impuestos
en
caso
de
que
los
tenga,
sino
que
también
hay
que
darle
de
baja
al
inventario
entregado
en
el
proceso
de
venta.
De
esta
manera,
se
contabiliza
la
factura
y
la
salida
del
inventario.
Ventas de mercancía inventario permanente
Los
casos
prácticos
de
ventas
están
encaminados
a
dar
solución
a
la
contraparte
de
la
compra,
vista
anteriormente;
así,
ahora
nos
situamos
en
el
papel
del
vendedor
para
los
mismos
casos.
Caso práctico resuelto 1
Se vende mercancía por valor de $80.000.000 y se paga en efectivo.
Su contabilización, sin tener en cuenta los impuestos, quedaría de la siguiente manera:
1. Se realiza el asiento con base en la factura de venta:
EEF Cuenta Débito Crédito
Ingreso Comercio al por mayor y al por menor 80.000.000
Activo Caja 80.000.000
Sumas Iguales 80.000.000 80.000.000
10
10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
2.
Se
da
de
baja
al
inventario
vendido:
Simularemos que la empresa se gana el 25% en la venta, CT = $80.000.000/1,25 = 64.000.000
EEF Cuenta Débito Crédito
Activo Mercancía no fabricada por la empresa 64.000.000
Costos Comercio al por mayor y al por menor 64.000.000
Sumas Iguales 64.000.000 64.000.000
Para
las
formas
de
cobro
podemos
tener
múltiples
maneras
de
hacerlo:
en
efectivo,
en
cheque
o
nos
quedan
debiendo
la
mercancía
vendida.
Resolvamos
esta
situación
con
el
siguiente
caso:
Caso práctico resuelto 2
Se
vende
mercancía
por
$100.000.000;
pagamos
$20.000.000
en
cheque,
$30.000.000
en
efectivo
y
la
diferencia
en
60
días.
La
mercancía
se
había
adquirido
en
$82.000.000
EEF Cuenta Débito Crédito
Ingresos Mercancía no fabricada por la empresa 100.000.000
Activo Caja 20.000.000
Activo Bancos 30.000.000
Activo Cuentas por cobrar 50.000.000
Sumas Iguales 100.000.000 100.000.000
TALLER CONTABLE 11
Salida
del
inventario:
EEF Cuenta Débito Crédito
Activo Mercancía no fabricada por la empresa 82.000.000
Costos Comercio al por mayor y al por menor 82.000.000
Sumas Iguales 82.000.000 82.000.000
El
rubro
del
Activo
cuentas
por
cobrar,
o
deudores
comerciales,
es
usado
para
contabilizar
el
crédito
que
le
damos
a
los
clientes
en
las
ventas
de
productos
o
servicios;
para
el
caso,
los
hemos
financiado
por
60
días.
Aplicaciones tributarias en ventas
Al
igual
que
en
las
compras,
en
la
venta
se
da
origen
a
los
mismos
impuestos,
pues
es
la
contraparte
de
la
operación
y
el
pago
total
debe
coincidir,
tanto
para
el
comprador
como
para
el
vendedor;
sin
embargo,
el
vendedor
en
algunos
casos
tendrá
que
realizar
contabilizaciones
diferentes,
las
cuales
se
explican
a
continuación.
Detallemos
en
primera
instancia
el
conjunto
completo
de
cuentas
o
componentes
de
un
asiento
de
venta
con
todos
los
impuestos
generados;
es
decir,
un
asiento
contable
con
todas
las
alternativas
y
situaciones
tributarias
posibles,
sin
hacer
diferencias
entre
quién
compra
o
quién
vende,
y
las
bases
gravables:
Caso práctico resuelto 1
Se vende mercancía a crédito por $10.000.000 y el costo de la mercancía es de $8.000.000
IVA generado
El
primer
impuesto
que
tenemos
es
el
IVA;
para
el
caso
usaremos
la
tarifa
general
del
16%
y
aplicando
los
conceptos
vistos
anteriormente
sobre
el
impuesto
generado
(IG),
que
es
igual
a
la
base
gravable
por
la
tarifa,
tenemos:
IG de IVA = $10.000.000 X 16% = $1.600.000
Retención en la fuente
La
tarifa
de
retención
en
la
fuente
para
compras
usada
en
el
ejercicio
es
del
3,5%
sobre
el
valor
de
la
compra.
Hay
que
considerar
que
para
servicios
y
compras
las
tarifas
varían
de
acuerdo
a
la
12
12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
operación
realizada;
para
este
caso
es
necesario
ver
la
tabla
de
retenciones
que
aplican
para
cada
periodo
contable.
Es
importante
tener
en
cuenta
lo
anterior
para
todos
los
ejercicios
realizados
como
ejemplo.
IG en Retención en la fuente = $10.000.000 X 3,5% = $350.000
Retención de IVA
De
acuerdo
con
el
decreto
1067
de
2012,
se
modificó
la
retención
del
IVA
del
50%
al
15%.
Hay
que
tener
en
cuenta
que
la
base
de
cálculo
es
el
IVA
generado,
por
lo
que
la
operación
queda
de
la
siguiente
manera:
IG en IVA retenido = $1.600.000 X 15% = $240.000
Retención de ICA
Para
la
retención
del
impuesto
de
Industria
y
Comercio
es
necesario
observar
la
tarifa
de
ICA
del
vendedor
en
todos
los
casos;
para
este
ejercicio
trabajaremos
una
tarifa
del
4,11
X
1000:
IG en Retención de ICA = $10.000.000 X 4,11/1000 = $41.100
Autorretención CREE
Impuesto
generado
a
partir
del
2013
y
reglamentado
por
el
decreto
1828
del
mes
de
agosto,
donde
es
necesario
utilizar
unas
tablas
expedidas
por
la
DIAN,
según
el
decreto
862,
y
calcular
la
tarifa
para
cada
actividad
económica;
para
el
caso
simularemos
una
tasa
de
impuesto
del
0,30%.
IG Autorretención CREE = $10.000.000 X 0,30% = $30.000
Calculo de la cuenta por cobrar
Para
este
ejemplo
nos
deben
la
mercancía;
es
decir,
la
vendimos
a
crédito
y
el
valor
pendiente
de
pago
lo
calcularíamos
de
la
siguiente
manera:
TALLER CONTABLE 13
Valor de la venta $10.000.000
+ IVA Generado $1.600.000
-‐ Retención en la Fuente $350.000
-‐ Retención de IVA $240.000
-‐ Retención de ICA $41.100
= Cuenta por cobrar $10.968.900
Autorretención CREE $30.000
Asiento contable
De acuerdo con la información anterior, el registro contable completo de la operación se
representa de la siguiente manera:
EEF NOMBRE DE LA CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Ingreso Ventas 10.000.000
Pasivo IVA por pagar 1.600.000
Retención en la fuente por ventas del
Activo 350.000
3,5% (no declarante)
Activo Impuesto a las ventas retenido 15% 240.000
Activo ICA retenido 4,11 X 1000 41.100
Activo Caja 10.968.900
Anticipo impuesto CREE 0,30% (hipotético
Activo 30.000
para el caso)
Pasivo Autorretención impuesto CREE 0,30% 30.000
Sumas Iguales 11.630.000 11.630.000
14
14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
El
anterior
asiento
se
encuentra
en
una
operación
donde
el
gran
contribuyente
(GC)
compra
y
el
régimen
común
(RC)
vende.
Salida del inventario:
EEF Cuenta Débito Crédito
Activo Mercancía no fabricada por la empresa 8.000.000
Costos Comercio al por mayor y al por menor 8.000.000
Sumas Iguales 8.000.000 8.000.000
Caso práctico resuelto 2
“Distribuidora
La
Mayor”
(RC)
vende
mercancía
por
valor
de
4.600.000
a
almacenes
“El
Remate”
(RC);
paga
en
efectivo
y
el
costo
de
la
mercancía
es
de
$3.000.000.
Para todos los casos agotamos los siguientes pasos:
1. Identificar los regímenes en la tabla de mecánica de retención en la fuente y determinar
qué clase de impuestos genera la venta; para el caso observamos que se hará la retención
en la fuente y la autorretención del impuesto CREE.
TALLER CONTABLE 15
Mecánica de retención en la fuente
Vendedor Régimen Común
Gran
Régimen
Gran
contribuyente
contribuyente
Simplificado
Auto
retenedor
Comprador
(Autorretención
)
No
Existe
Retención
No
Existe
Retención
Régimen
RENTA
No
Existe
Retención
(Autorretención
-‐ (Autorretención
-‐
Simplificado
(Autorretención
)
CREE)
CREE)
CREE
(Autorretención
)
Rete
Fte.
Rete
Fte
Rete
Fte
RENTA
Régimen
Común
IVA
Teórico
(Autorretención
-‐ (Autorretención
-‐
(Autorretención
)
Rete
ICA
CREE)
CREE)
CREE
Rete
Fte
(Autorretención
)
Rete
Fte
Rete
IVA
Rete
Fte
Gran
RENTA
IVA
Teórico
Rete
ICA
(Autorretención
-‐
contribuyente
(Autorretención
)
Rete
ICA
(Autorretención
-‐ CREE)
CREE
CREE)
Rete
Fte
(Autorretención
)
Gran
Rete
Fte
Rete
IVA
Rete
Fte
RENTA
contribuyente
IVA
Teórico
Rete
ICA
(Autorretención
-‐
(Autorretención
)
Auto
retenedor
Rete
ICA
(Autorretención
-‐ CREE)
CREE
CREE)
2. Identificar
las
retenciones
a
que
haya
lugar;
para
el
ejemplo,
la
retención
en
la
fuente
sobre
compras
corresponde
al
3,5%
(para
este
caso
específico
hipotético)
del
valor
de
la
venta.
3. Realizar
el
asiento
contable
de
la
siguiente
manera,
si
el
sistema
de
inventarios
es
permanente:
16
16 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
EEF
NOMBRE
DE
LA
CUENTA
DÉBITO
CRÉDITO
Ingreso Ventas 4.600.000
Pasivo IVA por pagar 736.000
Retención en la fuente por ventas del 3,5% (no
Activo declarante o hipotético para el caso) 161.000
Anticipo impuesto CREE al 0,30% (hipotético
Activo para el caso) 13.800
Pasivo Autorretención del impuesto – CREE 13.800
Activo Caja 5.175.000
Sumas Iguales 5.349.800 5.349.800
Salida del inventario:
EEF Cuenta Débito Crédito
Activo Mercancía no fabricada por la empresa 3.000.000
Costos Comercio al por mayor y al por menor 3.000.000
Sumas Iguales 3.000.000 3.000.000
TALLER CONTABLE 17
GLOSARIO
DE
TÉRMINOS
Activos:
Recursos administrados por la empresa con la capacidad de generar beneficios económicos
futuros de fondos.
Beneficios económicos:
Ingresos producidos por la explotación de los recursos.
Estructura de capital:
Forma como han sido financiados los activos.
Pasivo:
Deudas a nombre de la empresa con la capacidad de generar beneficios económicos futuros.
Patrimonio:
Activos menos deudas.
Situación financiera:
Estructura de capital.
Transacción comercial:
Operación realizada por el ente económico para la transferencia de bienes.
18
18 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
REFERENCIAS
Referencias Bibliográficas
Legis. (2015). NIF basicos grupos 2 y 3. Bogotá: Legis.
Fierro,
A.
(2015).
Contabilidad
de
activos
con
enfoque
NIIF
para
las
pymes.
Colombia,
Bogotá:
Eco
Ediciones.
Fierro,
A.
(2015).
Contabilidad
general
con
enfoque
NIIF
para
pymes.
Colombia,
Bogotá:
Eco
Ediciones.
Pallerola, J. (2013). Contabilidad Básica. Colombia, Bogotá: Ediciones de la U.
Legis. (2015). Regimen contable colombiano. Colombia, Bogotá: Legis.
Congreso de la república. (2015). DUR 2420/2015.
Textos
Decreto
2420
(2015).
Por
medio
del
cual
se
expide
el
Decreto
Único
Reglamentario
de
las
Normas
de
Contabilidad,
de
Información
Financiera
y
de
Aseguramiento
de
la
Información
y
se
dictan
otras
disposiciones.
Diario
oficial
Año
CLI.
N.
49726.
14
de
diciembre
de
2015.
Ley
1314
(2009).
Por
la
cual
se
regulan
los
principios
y
normas
de
contabilidad
e
información
financiera
y
de
aseguramiento
de
información
aceptados
en
Colombia,
se
señalan
las
autoridades
competentes,
el
procedimiento
para
su
expedición
y
se
determinan
las
entidades
responsables
de
vigilar
su
cumplimiento.
Diario
Oficial
de
Colombia
[serial
online].
Disponible
en
vLex,
Ipswich,
MA.
TALLER CONTABLE 19
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