Instituto Tecnológico de Lázaro Cárdenas

Departamento de Comunicación y Difusión

“2019, Año del Caudillo del Sur, Emiliano Zapata”

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE LÁZARO

CÁRDENAS

MATERIA:
Legislación y Normatividad Arancelaria II.

RESUMEN:

“Aspectos relevantes del evento aula espejo

efectuado México - Colombia”

Docente:
Dr. Rafael Casas Cardenaz.
Alumno:
Reyes Guatemala Oscar Iván.

Contador Público

8vo Semestre
Cd. Y puerto de lázaro Cárdenas, Mich. 04 de junio del
2020
Av. Melchor Ocampo # 2555, Col. Cuarto Sector, C.P. 60950, Cd. Lázaro Cárdenas, Michoacán, Teléfono (753) 53 7 19 77, 53 2 10
40, 53 7 53 91, Ext. 135 e-mail: difusion01@itlac.mx www.tecnm.mx | www.itlac.mx.
Primeramente, el evento de Aulas de Espejos: contraste del impuesto al valor agregado
México-Colombia, está divido por sesiones y temáticas dentro de un cronograma oficial,
que sería en primer lugar el tema de fundamentación de IVA, es decir:

IVA-Colombia: el origen del impuesto en Colombia, está en la constitución nacional, en el

Art1 de estatuto tributario, que es, la obligación tributaria sustancial que se origina al
realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del
impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.

El origen del IVA viene mediante decreto 3288 del 30 de diciembre de 1963 y su
implementación definitiva a partir vigencia de la ley 20.631 (1965). Sus generalidades son,
se podría decir, NACIONAL, INDIRECTO, INDIRECTO-CONSUMO DE UN BIEN,
INSTANTANEO, INCIDENCIA SOBRE EL VALOR AGREGADO. El hecho generador
del IVA es la venta de bienes corporal de muebles, la venta o cesiones de derechos, sobre
activos intangibles, la prestación de bienes corporales, la circulación, venta u operación de
juegos de suerte y azar, entre otros más pero no menos importantes.

Los impuestos Descontables son, El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por
la adquisición de bienes corporales muebles y servicios, y El impuesto pagado en la
importación de bienes corporales muebles. El impuesto a las ventas como mayor valor del
activo fijo, que serían los bienes muebles e inmuebles que se clasifiquen como activo fijo el
IVA se debe llevar como mayor valor del activo forme parte del costo fiscal del activo fijo
y su recuperación será vía depreciación, la otra alternativa que ofrece a la ley del
contribuyente, es tomar como descuento tributario en renta el IVA que se pague por los
activos fijos reales productivos.

Existe la clasificación del IVA, que seria, BIENES GRAVADOS, BIENES EXENTOS Y
BIENES EXCLUIDOS. Existen dos tipos de periodos de tiempo en el IVA, que serían
Bimestral y cuatrimestral. Las tarifas del IVA serian o son 0%, 5%, 19%, de la ley 1819
2016 (unifico tarifas) y se creó el impuesto al consumo. La proporcionalidad del IVA, es la
reforma tributaria permitió la imputación de IVA descontables con diferentes tarifas a la
que la compañía tributaria, por lo cual elimino el prorrateo de IVA por diferenciación de
tarifas y dejo vigente el concepto de proporcionalidad. Actividades que vendan bienes y
presten servicios generadores de ingresos gravadas, exentas o excluidas.

Mx: El marco legal de la ley del impuesto al valor agregado es, la constitución política de
los estados unidos mexicanos, tratados internacionales, código fiscal de la federación,
reglamento de la le6y del IVA, reglas de carácter general y derecho común. Sus
antecedentes generales son, en México entro en vigor el primero de enero de 1980,
sustituyendo directamente al impuesto sobre mercantiles que tenía una tasa del 4%. Y otras
leyes específicas. Desde 1980 hasta el 2014 la tasa general ha subido y bajado conforme a
loas años, es un impuesto indirecto porque grava al consumo especifico de un bien o
servicio y su carga fiscal recae en el consumidor fiel.

El artículo 5°. Del código fiscal de la federación establece que se considera que establecen
cargas a los particulares las normas que se refieren al, SUJETO, es decir de conformidad
con el artículo 1°. De la ley del IVA, están obligadas al pago del impuesto, las personas
físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
(OBJETO) enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce
temporal de bienes, importen bienes o servicios.
BASE: es el impuesto que se calculara aplicando a los valores que señala esta ley; TASA O
TARIFA: del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma
parte de dichos valores.

Es decir, estos elementos son indispensables, y de faltar alguno de ellos, se estaría ante un
caso de una norma jurídica inconstitucional. Otros fundamentos del IVA, es decir, que el
contribuyente pagara en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y
el que le hubiera trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de bienes o
servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta ley. Es decir, existe el IVA
trasladado que se deriva de los ingresos y es una cuenta de pasivo dentro del estado de
posición financiera y el IVA acreditable que se origina por las compras y gastos en que se
incurre, representando una cuenta de activo en el estado financiero mencionado.
La operación aritmética de restar al IVA trasladado el IVA acreditable, da resultado el
impuesto a cargo o favor del periodo. Los artículos 11,17 y 22, contemplan que se
considera que se efectúa la enajenación, prestación de servicios y el otorgamiento del uso o
goce temporal de los bienes en el momento en el que efectivamente se cobren las
contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.

Los requisitos para el acreditamiento; De conformidad con el artículo 5°. De la ley del
IVA: uno que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce
temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades, segundo
que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y
que conste por separado en los comprobantes fiscales.

El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual

siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención.
Sus principales obligaciones de los contribuyentes según el artículo 32 de LIVA: Es llevar
contabilidad de conformidad con el código fiscal de la federación y su reglamento, expedir
y entregar comprobantes fiscales, presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones
señaladas en esta ley.

Lo que sigue es la sección dos que es Bases y Tarifas:

en Colombia, existen las bases gravables, que es la medición material del hecho generador
del impuesto corresponde el valor que se haya determinado al hecho generador y sobre el
cual se debe aplicar la tarifa para obtener el impuesto, en la venta y prestación de servicios
esta misma está constituida por el valor total de la operación sea que se realice de contado o
a crédito. Las bases gravables AIU, AIU (Administración-Imprevistos y Utilidad), el
tratamiento del IVA en el artículo 3 del decreto 1372 de 1992, contratos de construcción de
bien inmueble- (IVA sobre la parte de los ingresos correspondientes a los honorarios por el
constructor).
El porcentaje AIU en contratos estatales son del 20% al 30% valor del contrato o de los
costos directos, discriminando el porcentaje para factor que lo compone es subjetivo para
las empresas constructores. Si se realiza el análisis frente al manejo de la normatividad
anterior n se afecta el precio del producto al consumidor. En contratos de arrendamiento de
bienes muebles, el numeral 2 del artículo 19 del decreto 570 de 1984 estableció el
procedimiento para calcular el IVA en los arrendamientos de bienes inmuebles.

Base gravable canon diario: Costo del Activo/1800=X; Vr canon diario=Canon

mensual/30; Vr. Canon diario – X. Ventas con financiación, es el otorgamiento a crédito
permite al comprador cubrir el valor de la mercancía en plazos periódicos. Cancela una
cuota inicial, en esta se incluye todo el valor del IVA. El saldo pendiente se fracciona en
cuotas iguales. Si la financiación está sujeta a intereses, los intereses harán parte de la base
gravable del impuesto dependerán de los plazos.

El anticipo es el mecanismo de financiar un contrato. El retiro de inventarios de bienes

corporales muebles para usar o formar parte del activo será el valor comercial de los bienes
y causa el IVA, sirve para constituirse en activos fijos, para consumo, entregados como
muestras gratis. El retiro debe ser facturado con NIT del responsable, el IVA no se debe
tomar como descontable. Requisitos de la exención: ventas en territorio nacional de forma
directa y presencial, expedir factura electrónica, pagos con tarjetas de crédito, débito o
pagos electrónicos y consumidor final de tres unidades del mismo bien.

En mx, la tasa general del 16% se aplicara a todas las actividades, salvo a disposición en
contrato, el 0% se aplica a los alimentos de la canasta básica, que no han sido procesados,
así como servicios relacionados con las actividades agrícolas y ganaderas, Los exentos se
encuentran señalados de manera que se expresa en la ley, en la base el impuesto se
calculara aplicando a los valores que señalan esta ley, el contribuyente trasladara el dicho
impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los
usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios.
Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los mismos efectos
legales que aquellos por lo que se deba pagar el impuesto conforme a esta ley. Las
operaciones exentas (enajenación) son, la enajenación del suelo, las construcciones
adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación, los libros, periódicos y
revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor, los bienes
muebles usados, a excepción de los enajenados por empresas, los billetes y demás
comprobantes que permitan participas en loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y
concursos de toda clase.

Las operaciones(Servicios) son, las comisiones por créditos hipotecarios para casa
habitación, las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro, entre
otras más. La base gravable tratándose de enajenación, (+) Otros impuestos y derechos (+)
Intereses normales o moratorios (+) Penas convencionales (+) Otros (=) Base gravable. Y
tratándose de servicios, (+) Cantidades que se cobren por impuestos y derechos (+) Viáticos
y gastos de toda clase (+) Reembolsos (+) Intereses normales y moratorios (+) Penas
convencionales (+) Cualquier otro concepto (=) Base gravable.

En la sección tres tenemos el taller IVA- formulario periodicidad:

En Colombia, en el taller de IVA está constituida por la tarifa general, rete IVA,
proporcionalidad, el formulario y el calendario tributario. El ejercicio aplicable al impuesto
sobre las ventas- IVA, PRIMERO SE COLOCA LOS DATOS DE LA EMPRESA:
Compañía ABC S.A.S, DESPUES EL NIT:000.000.000-0, DE DONDE ES: Bogotá, el
responsable de IVA, la tarifa general que es el 19%, la liquidación IVA cuatrimestral, y el
primer trimestre 2020(enero-abril).

En mx, el IVA de traslado, es el que se determina sobre el valor total del acto o actividad
objeto de impuesto, que el contribuyente carga o cobra a sus clientes trasladándolo en
forma expresa y por separado del precio o contraprestación, el IVA acreditables es el IVA
causado que un contribuyente traslada a otro, susceptible de recuperación por el segundo en
sus liquidaciones de IVA que a su vez causen sus operaciones propias, el IVA por pagar es
la cantidad neta que tiene derecho a percibir el fisco y que se determina en las liquidaciones
mensuales por diferencia entre: IVA TRASLADO (MENOS) IVA ACREDITABLE
(IGUAL) A IVA POR PAGAR.

El IVA acreditable de inversiones es para actividades por las que esté obligado al pago o
tasa 0%, el IVA será acreditable en su totalidad (Art 5° F-V, Inciso d), no.1.
Primero entras a la página portal de trámites y servicios (SAT), donde puedes hacer,
adquisición de bienes, te dedicas a la enajenación de bienes, enajenas acciones en bolsa de
valores y puede obtener ingreso por dividendos, oprimes donde dice presenta tus pagos
provisionales o definitivos de personas, después creas una contraseña, eso te mandara a otra
página donde dice mi contabilidad, luego oprimes donde dice presentación de la
declaración y presionas mi contabilidad, y te creas tu perfil a tu medida, luego determinas
el impuesto y lo que te salga puede que sea a favor o contra tú decides si deseas pagarlo o
cobrarlo.

La fecha de pago del IVA es de conformidad con el artículo 6° las contribuciones se causan
conforme se realizan las situaciones jurídicas o, de hecho, previstas en las leyes fiscales
vigentes durante el lapso en que ocurran. Si la contribución se calcula por periodos
establecidos en ley y en los casos, de retención o de recaudación de contribuciones, los
contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las leyes impongan la obligación de
recaudarlas, la enteraran a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al
de terminación del periodo d la retención o de la recaudación, respectivamente.
Lo siguiente seria la sección 4 que es EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO FRENTE A
LOS IMPUESTOS(IVA):

En Colombia, el procedimiento tributario es el conjunto de actuaciones que la

administración fiscal realiza para velar por el adecuado recaudo de los impuestos. El inicio
de su procedimiento es de oficio: Administración tributaria como órgano competente; A
instancia del obligado tributario: por una declaración tributaria, autoliquidación o una
comunicación prevista por una norma tributaria.
Se separa por etapas, la etapa uno es la actuación administrativa- Etapa gubernativa (vía
gubernativa ley 1437 de 2011), el proceso administrativo se lleva a cabo la autoridad
administrativa(DIAN) que comprende toda su actuación hasta agotar todos los recursos con
que cuenta el administrado para defenderse.

Conforme el artículo 135 del código contencioso administrativo, el agotamiento de la vis

gubernativa, presupuesto procesal de la acción de nulidad y restablecimiento del derecho
consiste, en términos generales, en la necesidad de usar los recursos legales para poder
impugnar los actos administrativos. Su finalidad es que la administración tenga la
oportunidad de revisar sus propias decisiones con el objeto de que pueda revocarlas,
modificarlas o aclararlas, esto es, que las autoridades administrativas puedan rectificar sus
propios errores, antes de que sean objeto de un proceso judicial.

El agotamiento de la vía gubernativa es un requisito que se debe cumplir para poder

demandar los actos administrativos ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo
(Numeral 2 del artículo 161 de la ley 1437 2011). La etapa dos seria: el procedimiento
tributario jurisdicción contencioso administrativa, El agotamiento de la vía gubernativa es
un requisito que se debe cumplir para poder demandar los actos administrativos ante la
jurisdicción de lo contencioso administrativo.

EL REQUERIMIENTO ESPECIAL , Producto de investigación DIAN, Declaración

presentada contiene errores, la DIAN expone todos los puntos que considera debe
modificar el contribuyente, Explicando las razones en las cuales se sustenta, Debe contener
el valor de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones, que se pretende adicionar a la
liquidación privada presentada por el contribuyente, La DIAN deberá notificar dentro de
los tres años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, Tres meses para contestar –
a partir fecha de notificación del requerimiento especial, En este tiempo puede formular por
escrito sus objeciones. Solicitar pruebas (Documentos que reposen en archivos DIAN y que
puedan contribuir al mismo), El término para notificar un requerimiento especial se
suspenderá cuando se practique una inspección tributaria de oficio, por un período de tres
meses contados a partir de la notificación del auto que sea decretado. Lo anterior también
tendrá lugar cuando dicha inspección sea solicitada por el contribuyente, Igualmente, el
término para notificar el requerimiento podrá ser suspendido durante el mes siguiente a la
notificación del emplazamiento a corregir, tal como se establece en el artículo 706 del ET,
Aceptar Sanción reducida ¼ o Rechaza – Contribuyente.

EL PLIEGO DE CARGOS Es un acto de preparatorio, que se define como “…aquellos que

adopta la administración para tomar una decisión final o definitiva sobre el fondo de un
asunto.”, lo que significa, que al no definir la cuestión sujeta a análisis resulta no
demandable ante la jurisdicción, pues si bien tiene un carácter resolutorio al formular unos
cargos, no es definitivo.

EN MX, el nacimiento de la obligación tributaria es de conformidad con el artículo 6°. Del

CFF, las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o, de
hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
El pago extemporáneo, por su parte el artículo 21 del CFF, establece que cuando no se
cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por
las disposiciones fiscales, su monto se actualizara desde el mes en que debió hacerse el
pago y hasta que el mismo se efectué, además deberán pagarse recargos por concepto de
indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno.

No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales

fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en
infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito (art. 73 CFF). Las notificaciones de
los actos administrativos se harán (art. 134 CFF): Personalmente o por correo certificado o
mensaje de datos con acuse de recibo en el buzón tributario, cuando se trate de citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que
puedan ser recurridos. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos
distintos de los señalados en la fracción anterior.

La última sección seria el impacto del COVID-19 en materia tributaria de ambos países:
En mx y Colombia es, Mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación del
31 de marzo de 2020, se ordenó la suspensión de las actividades no esenciales, como
medida para enfrentar el COVID -19, mitigar la dispersión y transmisión del virus.
Actividades consideradas esenciales: Las que son directamente necesarias para atender la
emergencia sanitaria. Farmacias, insumos, etc. Las involucradas en la seguridad pública y
la protección ciudadana. Las de los sectores fundamentales de la economía: financieros, el
de recaudación tributaria, distribución y venta de energéticos, gasolineras y gas, generación
y distribución de agua potable, industria de alimentos y bebidas no alcohólicas, mercados
de alimentos.

Algunos de los sectores afectados con la suspensión de actividades: Servicios turísticos de

hotelería y restaurantes. Servicio de transporte aéreo, Micro pequeñas y medianas empresas
consideradas no esenciales, dedicadas a la comercialización de ropa, calzado, centros
nocturnos y de entretenimiento, balnearios, agencias de viajes, diferentes servicios de playa
entre otros.

El impacto negativo en la recaudación seria, la baja en las ventas por la incertidumbre de un

futuro incierto, en actividades de venta de autos, bienes muebles e inmuebles y disminución
en general de la actividad económica, reduciendo las utilidades, por tanto, el resultado
tributario.

El artículo 27 de la ley de impuesto sobre la renta (LISR), establece que los contribuyentes,
podrán efectuar la deducción de las mercancías, materias primas, productos semi
terminados o terminados, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente
hubiera perdido su valor, se deduzca de los inventarios durante el ejercicio en que esto
ocurra.

En final el invento tratara la crisis económica que viviremos en futuro por el virus llamado
COVID-19, se podría decir que es un futuro incierto, pero estamos viviendo poco a poco
esto, también hablan sobre el IVA su valor en el mundo empresarial.