Actividad - Tributaria-Diagnostico-Inicial

Taller de planeación tributaria: Diagnóstico Inicial
Autores
Adamis Roció Álvarez
María Fernanda Ballesteros Claros
Luisa Fernanda Toro Varón
Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras
Créditos de Posgrado Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense
2020
Tabla de contenido
Introducción 3
1. Presentación de la empresa y su entorno 4
2. Revisión analítica de las cifras de los estados financieros 6
3. Identificación de riesgos en general e identificación del riesgo inherente 7
4. Identificación de áreas críticas y áreas significativas 7
5. Analizar la vigencia de presupuesto ¨Negocio en Marcha¨ 8
6. Formulación del programa de auditoria: pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas 9
Conclusión 11
Bibliografía 11
Introducción
A lo largo de este trabajo, conoceremos la estructuración financiera del Hospital Regional San
Andrés de Chiriguaná, basándonos en datos tomados desde sus libros contables e información
proporcionada directamente por su personal administrativo, con el fin de dar a conocer
abiertamente el manejo interno de los recursos disponibles.
Con el fin de dar un informe más claro, hemos sintetizado la información referente al tema,
tomando así solo lo más relevante del caso:
● Conocimiento de la organización: descripción de la entidad misión, visión, organigrama
● Revisión estados financieros del año 2018 al 2019
● Identificación de riesgos generales e inherentes
● Otros
1. Presentación de la empresa y su entorno
E.S.E. Hospital Regional San Andrés de Chiriguaná – Cesar, con Nit NIT 892.300.175-4
Descripción de la Entidad
El Hospital San Andrés fue fundado en el año 1963, participando en esta fundación el Dr.
Roberto García Hernández, Médico Chiriguanero y otros amigos de la población.
La partida para la construcción del Hospital la consiguió el Representante a la Cámara Dr.
Andrés Villanueva Amaris quien se comprometió con el Dr. Roberto García y otros amigos para
conseguir el Hospital a la población de Chiriguaná, este cumplió su propósito y por eso el
hospital de Chiriguaná lleva su nombre.
La inauguración del Hospital San Andrés la presidió el entonces Ministro de Salud Dr.
Santiago Rengifo Salcedo y el Dr. Alfonso Mejía Vanegas Asesor del Ministerio Medico
Chiriguanero que ocupó cargos importantes en la OMS, se le debe resaltar que con su buena
posición consiguió la primera dotación para el Hospital San Andrés.
E.S.E. Hospital San Andrés es una Institución prestadora de servicios de salud de II nivel de
atención, mediante ordenanza No. 046 del 10 de diciembre de 1.994 y se reconoce como
Empresa Social del Estado por la Honorable Asamblea Departamental mediante ordenanza 060
del 8 de noviembre de 1.995.

Se brinda atención en salud a toda la población del Centro del Departamento del
Cesar; contamos con una planta de personal idóneo, con experiencia y ética profesional,
dispuestos a ofrecer servicios de salud de alta calidad a la comunidad.
Misión:
Garantizar a la población de Chiriguaná y su área de influencia la oferta de servicios de salud
que vaya acorde a las necesidades de los clientes internos y externos, esforzándonos en brindar
una atención con óptimos niveles de calidad cumpliendo así con los atributos del Sistema
Obligatorio de Garantía de Calidad (SOGC) en salud.
Visión:
En el 2021 el Hospital Regional San Andrés ESE se proyectará como una empresa sólida con
capacidad de manejar una buena infraestructura acompañada con un buen desarrollo de sus procesos
basados en protocolos estandarizados para la prestación de una atención en salud segura y eficaz para
todo el municipio de Chiriguaná y su zona de influencia.
Objetivo General
Prestar servicios de baja complejidad de atención en salud dentro del marco de los principios y
valores institucionales, brindando atención oportuna, eficiente y eficaz en la región centro del
departamento del cesar mediante acciones de promoción y prevención de la enfermedad,
garantizando el acceso a los servicios de salud y permitiendo la estabilidad financiera de la E.S.E.
Objetivos Institucionales
⮚ Ser una institución pública integral de salud, centrada en el paciente y su familia.

⮚ Producir servicios de salud eficientes y efectivos, según las normas establecidas.
⮚ Prestar los servicios de salud y materno infantil que necesite la población de su área de
influencia.
⮚ Garantizar la rentabilidad social y financiera mediante una gerencia adecuada.
Organigrama
2. Revisión analítica de las cifras de los estados financieros
E.S.E. Hospital Regional San Andrés de Chiriguaná

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE 2017
PERIODO ACTUAL 2017 PERIODO ANTERIOR 2016

ACTIVO CORRIENTE 12.546.955.769 9.147.841.264
11 Efectivo y equivalentes el efectivo 868.583.155 947.064.042

1105 Caja 1.871.755 9.109.802
1110 depósitos en instituciones financieras 505.411.311 937.954.240
1132 Efectivo de uso restringido 361.300.089 0
13 Cuentas por cobrar 10.123.534.254 6.810.353.309

1319 Servicios de Salud 9.862.451.567 6.449.205.056
1384 Otras cuentas por cobrar 261.082.687 361.148.252
15 Inventarios 9.661.499 62.055.717

1514 Materiales para la prestación de servicios 9.661.499 620.517
19 Otros Activos 1.545.176.862 1.384.218.197

1905 Bienes y servicios pagados por anticipado 593.848.377 715.777.213
1906 Avances y anticipos 187.434.156 0
1908 Recursos entregados en administración 763.894.329 668.440.984
ACTIVO NO CORRIENTE 15.956.710.084 15.708.263.246
12 Inversiones e Instrumentos derivados 21.071.200 21.071.200

1224 Inversiones Patrimoniales ent. No controladas 21.071.200 21.071.200

1385 Cuentas por cobrar de difícil recaudo 7.074.431.169 9.496.306.200
1386 Deterioro acumulado de cuentas por cobrar -3.780.690.335 -2.319.175.860
16 Propiedad Planta y Equipo 12.585.623.091 12.354.704.640

1605 Terrenos 2.834.485.000 2.633.585.000
1615 Construcciones en curso 0 494.381.813
1640 Edificaciones 7.376.799.028 6.673.321.802
1645 Plantas duetos y túneles 22.480.766 22.480.766
1650 Redes, líneas y cables 385.000.816 376.992.816
1655 Maquinaria y Equipo 641.720.435 544.349.942
1660 Equipo Médico y Científico 3.605.651.875 3.579.856.052
1665 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 1.338.728.369 1.238.638.569
1670 Equipo de Comunicación y computación 608.652.712 537.971.425
1675 Equipo de Transporte, Tracción y Elevación 580.954.667 442.288.000
1680 Equipo de comedor, cocina, desp. y hoteles 46.583.007 31.079.856
1685 Depreciación Acumulada (Cr) -4.855.433.583 -4.220.241.401
19 Giros Activos 56.274.959 159.248.269

1905 Bienes y servicios pagados por anticipado 0 98.859.047
1970 Activos Intangibles 790.391.457 770.624.236
1975 Amortización acumulada de intangibles(cr) -734.116.498 -710.235.014
TOTAL ACTIVO 28.503.665.853 24.856.104.511
PASIVO CORRIENTE 2.742.290.146 3.104.258.106
24 Cuentas por pagar 2.099.811.463 2.514.979.519

2401 Adquisición de Bienes y Servicios 982.361.696 1.302.137.185
2407 Recursos favor a de terceros 250.488.119 491.549.320
2424 Descuentos de nómina 69.910.442 0
2436 Retención en la fuente e Impuesto de timbre 73.673.731 120.880.526
2445 Impuestos al valor agregado IVA 4.456.851 1.191.261
2490 Otras cuentas por pagar 718.920.623 599.221.227
25 Beneficios a los empleados 642.478.683 589.278.587

2511 Beneficios a los empleados a corto plazo 642.478.683 589.278.587
TOTAL PASIVO 2.742.290.146 3.104.258.106
PATRIMONIO 25.761.375.707 21.751.846.405
PATRIMONIO INSTITUCIONAL 25.761.375.707 21.751.846.405

3208 Capital Fiscal 1.463.075.513 1.463.075.513
3225 resultado de ejercicios anteriores 13.832.750.897 8.081.460.852
3230 Resultado del Ejercicio 4.009.529.302 5.751.290.044
3268 Impactos por la transición 6.456.019.995 6.456.019.995
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 28.503.665.853 24.856.104.511
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0 0

81 Derechos contingentes 6.681.443.027 863.030.711
82 Deudoras fiscales
83 Deudoras de control 1.457.098.988 1.591.533.568
84 Deudoras fiduciarias
89 Deudoras por el contra (Cr} -8.138.542.015 -2.454.564.279
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 0 0

91 Responsabilidades contingentes 45.770.478.050 43.595.569.600
92 Acreedoras fiscales 1.795.661.056 1.902.197.721
93 Acreedoras de control -47.566.139.105 -45.497.767.321
ESTADO DE RESULTADOS
PERIODO PERIODO ANTERIOR

ACTUAL 2017 2016
4 INGRESOS OPERACIONALES 28.955.194.117 25.745.825.461
43 Ventas de servicios 28.955.194.117 25.745.825.461
4312 Servicios de salud 29.977.522.182 26.399.884.066
4395 Devolucion rebajas y descuentos -1.022.328.065 -654.058.605
6 COSTO DE VENTAS 24.744.745.551 23.165.192.944
63 Costos de venta de servicios 24.744.745.551 23.165.192.944
5 GASTOS OPERACIONALES 5.040.446.364 4.534.363.857
51 De Administración 3.328.554.183 2.961.924.818
5101 Servicios Personales 402.225.188 634.125.511
5102 Contribuciones Imputadas 6.169.688 11.627.776
5103 Contribuciones Efectivas 113.223.844 104.448.170
5104 Aportes sobre la Nómfna 22.780.245 20.485.981
5107 Prestaciones Sociales 159.425.852 0
5108 Gastos de personal Diversos 93.129.949 0
5111 Generales 2.473.311.445 2.134.831.899
5120 Impuestos Contribuciones y Tasas 58.287.972 56.405.481
53 Provisiones, agotamiento, depreciaciones y

amort 1.711.892.181 1.572.439.039
5347 Deterioro de Cuentas por cobrar 1.461.809.842 1.316.952.887
5360 Depreciación Propiedades Planta y Equipo 79.375.562 56.577.058

5366 Amortización de bienes entregados a
terceros 170.706.777 198.909.094
EXCEDENTE O DEFICIT OPERACIONAL -829.997.799 -1.953.731.340
INGRESOS NO OPERACIONALES 6.373.066.963 8.444.921.317
44 TRANSFERENCIAS 949.742.864 2.401.562.313
4430 Recursos transferidos por el Gobierno 949.742.864 2.401.562.313
48 OTROS INGRESOS ORDINARIOS 5.423.324.099 6.043.359.004
4802 Financieros 62.319.449 49.070.846
4808 Otros ingresos extraordinarios 5.361.004.650 5.994.288.158
GASTOS NO OPERACIONALES 1.533.539.862 739.899.932
58 OTROS GASTOS 1.533.539.862 739.899.932
5804 Financieros 34.309.099 33.397.127
5890 Otros Gastos Diversos 1.499.230.763 706.502.805
EXCEDENTE O DEFICIT NO OPERACIONAL 4.839.527.101 7.705.021.384
EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO 4.009.529.302 5.751.290.044

PERIODO ACTUAL PERIODO ANTERIOR

2019 2018
ACTIVO CORRIENTE 25.685.975.618 19.538.066.298
11 Efectivo y equivalentes el efectivo 7.008.034.713 6.718.086.192

1105 Caja 333.107.300 3.386.102
1110 Depósitos en instituciones financieras 1.481.510.097 873.188.236
1132 Efectivo de uso restringido 5.523.193.542 5.841.511.853

1384 Otras cuentas por cobrar 429.351.186 243.015.956
15 Inventarios 8.459.182 9.661.499

1514 Materiales para la prestación de servicios 8.459.182 9.661.499
19 Otros Activos 2.087.856.319 3.085.399.946

1902 Recursos entregados en Administración 417.628.789 0
1905 Bienes y servicios pagados por anticipado 263.590.760 314.092.726
1906 Avances y anticipos 1.228.701.058 2.135.764.280
1908 Recursos entregados en Administración 177.935.712 635.542.940
ACTIVO NO CORRIENTE 24.599.738.074 19.235.712.546
12 Inversiones e Instrumentos derivados 21.071.200 21.071.200

1224 Inversiones Patrimoniales ent. No
controladas 21.071.200 21.071.200

1385 Cuentas por cobrar de difícil recaudo 12.376.872.636 9.496.306.200
1386 Deterioro acumulado de cuentas por cobrar -4.342.700.824 -3.444.000.904
16 Propiedad Planta y Equipo 16.241.005.483 13.025.752.679

1605 Terrenos 2.834.485.000 2.834.485.000
1615 Construcciones en curso 3.184.503.222 38.851.302
1625 Propiedades planta y equipo en tránsito 0 84.426.202
1640 Edificaciones 7.823.813.648 7.623.116.775
1645 Plantas duetos y túneles 22.480.766 22.480.766
1650 Redes, líneas y cables 392.030.816 392.030.816
1655 Maquinaria y Equipo 763.844.345 668.760.481
1660 Equipo Médico y Científico 3.916.512.164 3.804.583.618
1665 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 1.414.746.968 1.354.701.948
1670 Equipo de Comunicación y computación 1.185.836.416 902.259.416
1675 Equipo de Transporte, Tracción y Elevación 926.921.200 761.834.667
1680 Equipo de comedor, cocina, desp. y hoteles 48.232.907 48.232.907
1685 Depreciación Acumulada (Cr) -6.272.401.969 -5.510.011.218
19 Giros Activos 303.489.579 136.583.371

1970 Activos Intangibles 1.342.119.374 957.767.596
1975 Amortización acumulada de intangibles(cr) -1.038.629.795 -821.184.225
TOTAL ACTIVO 50.285.713.692 38.773.778.844
24 Cuentas por pagar 1.220.860.848 1.096.460.839

2401 Adquisición de Bienes y Servicios 335.018.871 414.595.526
2407 Recursos favor a de terceros 229.093.624 308.772.933
2424 Descuentos de nómina 84.388.003 75.383.872
2436 Retención en la fuente e Impuesto de
timbre 128.631.621 99.684.159
2445 Impuestos al valor agregado IVA 2.912.877 3.350.075
2490 Otras cuentas por pagar 440.815.853 194.674.274
25 Beneficios a los empleados 679.904.822 626.825.840

2511 Beneficios a los empleados a corto plazo 388.178.421 626.825.840
2512 Beneficios a los empleados a largo plazo 291.726.401 0
27 Pasivos estimados 2.510.126.804 613.849.813

2701 Litigios y demandas 2.510.126.804 613.849.813
29 otros Pasivos 3.338.360.719 89.971.525

2901 Anticipos y avances recibidos 1.289.252.087 89.971.525
2990 Otros pasivos diferidos 2.049.108.632 0
TOTAL PASIVO 7.749.253.193 2.427.108.017
PATRIMONIO 42.536.460.498 36.346.670.827

3208 Capital Fiscal 1.463.075.513 1.463.075.513
3225 resultado de ejercicios anteriores 34.883.595.314 17.541.155.956
3230 Resultado del Ejercicio 618.978.967.081 10.886.419.363
3268 Impactos por la transición 0 6.456.019.995
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50.285.713.692 38.773.778.844
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0 0

81 Derechos contingentes 9.366.507.038 6.153.235.325
82 Deudoras fiscales
83 Deudoras de control 1.268.406.107 1.528.717.893
84 Deudoras fiduciarias
89 Deudoras por el contra (Cr} -10.634.913.146 -7.681.953.219
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 0 0
91 Responsabilidades contingentes 46.855.829.000 44.643.514.050
92 Acreedoras fiscales 1.795.661.056 1.795.661.055
93 Acreedoras de control -48.651.490.056 -46.439.175.105

ESTADO DE RESULTADOS
PERIODO ACTUAL PERIODO ANTERIOR

2019 2018
4 INGRESOS OPERACIONALES 37.324.269.290 29.469.879.009

43 Ventas de servicios 37.324.269.290 29.469.879.009
4312 Servicios de salud 37.921.556.797 31.861.975.775
4395 Devolucion rebajas y descuentos -597.287.507 -2.392.096.766
6 COSTO DE VENTAS 30.788.861.085 25.697.886.039

63 Costos de venta de servicios 30.788.861.085 25.697.886.039
5 GASTOS OPERACIONALES 8.207.039.226 5.958.669.933

51 De Administración 4.500.151.140 3.648.728.752
5101 Servicios Personales 428.051.860 437.067.111
5102 Contribuciones Imputadas 26.856.347 6.604.568
5103 Contribuciones Efectivas 116.631.567 125.081.237
5104 Aportes sobre la Nómina 22.929.475 23.614.113
5107 Prestaciones Sociales 164.637.275 157.824.246
5108 Gastos de personal Diversos 118.971.238 62.353.226
5111 Generales 3.557.567.716 2.777.671.567
5120 Impuestos Contribuciones y Tasas 64.505.662 58.512.684
53 Provisiones, agotamiento, depreciaciones y amort 3.706.888.085 2.309.941.181

5347 Deterioro de Cuentas por cobrar 1.364.712.804 1.506.217.806
5360 Depreciación Propiedades Planta y Equipo 200.903.961 102.805.836
5366 Amortización de bienes entregados a terceros 217.445.570 87.067.727
5368 Otros litigios y demandas 1.923.825.750 613.849.813
EXCEDENTE O DEFICIT OPERACIONAL -1.671.631.021 -2.186.676.964
INGRESOS NO OPERACIONALES 9.162.522.182 16.933.478.485
44 TRANSFERENCIAS 192.404.550 7.668.165.792

4430 Recursos transferidos por el Gobierno 192.404.550 7.668.165.792
48 OTROS INGRESOS ORDINARIOS 8.970.117.632 9.265.312.693

4802 Financieros 97.812.399 77.972.113
4808 Otros ingresos extraordinarios 8.406.292.349 7.344.433.343
4830 Reversión de las pérdidas de deterioro 466.012.884 1.842.907.236
GASTOS NO OPERACIONALES 1.301.101.490 3.860.382.158

58 OTROS GASTOS 1.301.101.490 3.860.382.158
5804 Financieros 4.877.818 52.121.911
5890 Otros Gastos Diversos 1.203.713.487 3.808.260.247
5895 Devoluciones, rebajas y descuentos en venta de
servicios 92.510.183 0
EXCEDENTE O DEFICIT NO OPERACIONAL 7.861.420.692 13.073.096.327
EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO 6.189.789.671 10.886.419.363

● Análisis horizontal

PERIODO ACTUAL 2019 PERIODO ANTERIOR 2018 ANALISIS HORIZONTAL

VARIACION VARIACION
ACTIVO CORRIENTE 25.685.975.618 19.538.066.298 ABSOLUTA RELATIVA
11 Efectivo y equivalentes el efectivo 7.008.034.713 6.718.086.192 289.948.521 4%
1105 Caja 333.107.300 3.386.102 329.721.198 9737%
1110 Depositos en instituciones financieras 1.481.510.097 873.188.236 608.321.861 70%
1132 Efectivo de uso restringido 5.523.193.542 5.841.511.853 (318.318.311) -5%
-
13 Cuentas por cobrar 16.581.625.405 9.724.918.661 6.856.706.743 71%
1319 Servicios de Salud 16.152.274.219 9.481.902.705 6.670.371.514 70% ANALISIS HORIZONTAL
1384 Otras cuentas por cobrar 429.351.186 243.015.956 186.335.230
- 77%
Lo que busca es determinar la variacion
15 Inventarios 8.459.182 9.661.499 (1.202.317) -12%
1514 Materiales para la prestación de servicios 8.459.182 9.661.499 (1.202.317) -12% absoluta o relativa que haya sufrido cada
- partida de los estados financieros en un
19 Otros Activos 2.087.856.319 3.085.399.946 (997.543.628) -32%
periodo respecto a otro, determinar cual fue
1902 Recursos entregados en Administracion 417.628.789 - 417.628.789
1905 Bienes y servicios pagados por anticipado 263.590.760 314.092.726 (50.501.966) -16%
el crecimiento o decrecimento de una
1906 Avances y anticipos 1.228.701.058 2.135.764.280 (907.063.222) -42% cuenta en un periodo determinado , dicho
1908 Recursos entregados en Administracion 177.935.712 635.542.940 (457.607.228) -72% esto procedemos a decir:
-
ACTIVO NO CORRIENTE 24.599.738.074 19.235.712.546 5.364.025.527 28%
- Notamos que el activo correspondiente al
12 Inversiones e Instrumentos derivados 21.071.200 21.071.200 - 0% efectivo y equivalente al efectivo aumento
1224 Inversiones Patrimoniales ent. No controladas 21.071.200 21.071.200 - 0%
- un 4% lo cual es bueno para la empresa ya
13 Cuentas por cobrar 8.034.171.812 6.052.305.296 1.981.866.516 33% que esto indica que tiene liquidez , tambien
1385 Cuentas por cobrar de dificil recaudo 12.376.872.636 9.496.306.200 2.880.566.436 30% se refleja en las cuentas por cobrar que se
1386 Deterioro acumulado de cuentas por cobrar (4.342.700.824) (3.444.000.904) (898.699.920) 26%
- tiene a futuro un buen movimiento tanto en
16 Propiedad Planta y Equipo 16.241.005.483 13.025.752.679 3.215.252.804 25% caja como en bancos, con lo anterior se
1605 Terrenos 2.834.485.000 2.834.485.000 - 0% evidencia el aumento en la partidas
1615 Construcciones en curso 3.184.503.222 38.851.302 3.145.651.920 8097%
mencionadas para el año 2019 con respecto
1625 Propiedades planta y equipo en tránsito - 84.426.202 (84.426.202) -100%
1640 Edificaciones 7.823.813.648 7.623.116.775 200.696.873 3%
al año 2018 ya que le da un mayo valor a la
1645 Plantas duetos y tuneles 22.480.766 22.480.766 - 0% empresa al tener dichas cifras en aumento
1650 Redes, lineas y cables 392.030.816 392.030.816 - 0%
1655 Maquinaria y Equipo 763.844.345 668.760.481 95.083.864 14%
1660 Equipo Médico y Científico 3.916.512.164 3.804.583.618 111.928.546 3%
1665 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 1.414.746.968 1.354.701.948 60.045.020 4%
1670 Equipo de Comunicación y computación 1.185.836.416 902.259.416 283.577.000 31%
1675 Equipo de Transporte, Tracción y Elevación 926.921.200 761.834.667 165.086.533 22%
1680 Equipo de comedor, cocina, desp. y hoteles 48.232.907 48.232.907 - 0%
1685 Depreciación Acumulada (Cr) (6.272.401.969) (5.510.011.218) (762.390.750)
- 14%
19 Giros Activos 303.489.579 136.583.371 166.906.208 122%
1970 Activos Intangibles 1.342.119.374 957.767.596 384.351.778 40%
1975 Amortización acumulada de intangibles(cr) (1.038.629.795) (821.184.225) (217.445.570)
- 26%
TOTAL ACTIVO 50.285.713.692 38.773.778.844 11.511.934.848 30%
PASIVO CORRIENTE 7.749.253.193 2.427.108.017 -
24 Cuentas por pagar 1.220.860.848 1.096.460.839 124.400.010 11%
2401 Adquisición de Bienes y Servicios 335.018.871 414.595.526 (79.576.655) -19%
2407 Recursos favor a de terceros 229.093.624 308.772.933 (79.679.309) -26%
2424 Descuentos de nómina 84.388.003 75.383.872 9.004.131 12%
2436 Retención en la fuente e Impuesto de timbre128.631.621 99.684.159 28.947.462 29%
2445 Impuestos al valor agregado IVA 2.912.877 3.350.075 (437.198) -13% ANALISIS HORIZONTAL
2490 Otras cuentas por pagar 440.815.853 194.674.274 246.141.578
- 126%
25 Beneficios a los empleados 679.904.822 626.825.840 53.078.982 8% Como se puede observar la variacion porcentual de
2511 Beneficios a tos empleados a corto plazo 388.178.421 626.825.840 (238.647.419) -38% las cuentas de los pasivos de la empresa aumento en
2512 Beneficios a los empleados a largo plazo 291.726.401 - 291.726.401
- el año 2019 en comparacion con el año 2018 en
27 Pasivos estimados 2.510.126.804 613.849.813 1.896.276.991 309% porcentajes mucho mayoresse comparan con los
2701 Litigios y demandas 2.510.126.804 613.849.813 1.896.276.991 309% activos, entre estas observamos el aumento de las
-
29 otros Pasivos 3.338.360.719 89.971.525 3.248.389.194 3610%
cuentas por pagar la disminucion en la adquisicion
2901 Anticipos y avances recibidos 1.289.252.087 89.971.525 1.199.280.562 1333% de bienes y servicios, sin embrago el patrimonio
2990 Otros pasivos diferidos 2.049.108.632 - 2.049.108.632 aumento un 14% en el año 2019 con respecto al año
-
TOTAL PASIVO 7.749.253.193 2.427.108.017 5.322.145.177 219%
2018
- #¡DIV/0!
PATRIMONIO 42.536.460.498 36.346.670.827 6.189.789.671
- 17%
3208 Capital Fiscal 1.463.075.513 1.463.075.513 - 0%
3225 resultado de ejercicios anteriores 34.883.595.314 17.541.155.956 17.342.439.358 99%
3230 Resultado del Ejercicio 618.978.967.081 10.886.419.363 608.092.547.718 5586%
3268 Impactos por la transición - 6.456.019.995 (6.456.019.995)
- -100%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50.285.713.692 38.773.778.844 11.511.934.848
- 30%
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS - - -
81 Derechos contingentes 9.366.507.038 6.153.235.325 3.213.271.713 52%
82 Deudoras fiscales -
83 Deudoras de control 1.268.406.107 1.528.717.893 (260.311.786) -17%
84 Deudoras fiduciarias -
89 Deudoras por el contra (Cr} (10.634.913.146) (7.681.953.219) (2.952.959.927)
- 38%
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS - - -
91 Responsabilidades contingentes 46.855.829.000 44.643.514.050 2.212.314.950 5%
92 Acreedoras fiscales 1.795.661.056 1.795.661.055 1 0%
93 Acreedoras de control (48.651.490.056) (46.439.175.105) (2.212.314.951) 5%
● Análisis Vertical
PERIODO ACTUAL 2019 PERIODO ANTERIOR 2018 ANALISIS VERTICAL
ACTIVO CORRIENTE 25.685.975.618 19.538.066.298 AÑO 2018 AÑO 2019
11 Efectivo y equivalentes el efectivo 7.008.034.713 6.718.086.192 17% 14%
1105 Caja 333.107.300 3.386.102 0% 1%
1110 Depositos en instituciones financieras 1.481.510.097 873.188.236 2% 3%
1132 Efectivo de uso restringido 5.523.193.542 5.841.511.853 15% 11%
13 Cuentas por cobrar 16.581.625.405 9.724.918.661 25% 33% ANALISIS VERTICAL
1319 Servicios de Salud 16.152.274.219 9.481.902.705 24% 32%
1384 Otras cuentas por cobrar 429.351.186 243.015.956 1% 1% Es de gran importancia a la hora de
15 Inventarios 8.459.182 9.661.499 0% 0% establecer si una empresa tiene una
1514 Materiales para la prestación de servicios 8.459.182 9.661.499 0% 0% distribucion de sus activos y de acuerdo a las
19 Otros Activos 2.087.856.319 3.085.399.946 8% 4%
necesidades financieras y operaciones ,
1902 Recursos entregados en Administracion 417.628.789 - 0% 1% dicho esto procedemos a decir:
1905 Bienes y servicios pagados por anticipado 263.590.760 314.092.726 1% 1%
1906 Avances y anticipos 1.228.701.058 2.135.764.280 6% 2%
1908 Recursos entregados en Administracion 177.935.712 635.542.940 2% 0%
ACTIVO NO CORRIENTE 24.599.738.074 19.235.712.546 50% 49% Notamos que las cuentas de los activos que
tuvieron una mayor participacion para la
12 Inversiones e Instrumentos derivados 21.071.200 21.071.200 0% 0% comparacion de los años 2018-2019 fueron
1224 Inversiones Patrimoniales ent. No controladas 21.071.200 21.071.200 0% 0%
las cuentas por cobrar con un 33% y 25% ,
13 Cuentas por cobrar 8.034.171.812 6.052.305.296 16% 16% los terrenos con un 6% y 0%
1385 Cuentas por cobrar de dificil recaudo 12.376.872.636 9.496.306.200 24% 25% respectivamente, para el tema de los
1386 Deterioro acumulado de cuentas por cobrar (4.342.700.824) (3.444.000.904) -9% -9% terrenos es de vital importancia para
16 Propiedad Planta y Equipo 16.241.005.483 13.025.752.679 34% 32% asegurar y garantizar el correcto
1605 Terrenos 2.834.485.000 2.834.485.000 7% 6% funcionamiento de las operaciones de la
1615 Construcciones en curso 3.184.503.222 38.851.302 0% 6% empresa, si revisamos igualmente las
1625 Propiedades planta y equipo en tránsito - 84.426.202 0% 0% cuentas que tuvieron mayor incremento en
1640 Edificaciones 7.823.813.648 7.623.116.775 20% 16% el pasivo fueron los avances y anticipos
1645 Plantas duetos y tuneles 22.480.766 22.480.766 0% 0% recibidos que para los años 2018-2019
1650 Redes, lineas y cables 392.030.816 392.030.816 1% 1%
tuvieron una participacion de un 7%
1655 Maquinaria y Equipo 763.844.345 668.760.481 2% 2%
1660 Equipo Médico y Científico 3.916.512.164 3.804.583.618 10% 8%
1665 Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 1.414.746.968 1.354.701.948 3% 3%
1670 Equipo de Comunicación y computación 1.185.836.416 902.259.416 2% 2%
1675 Equipo de Transporte, Tracción y Elevación 926.921.200 761.834.667 2% 2%
1680 Equipo de comedor, cocina, desp. y hoteles 48.232.907 48.232.907 0% 0%
1685 Depreciación Acumulada (Cr) (6.272.401.969) (5.510.011.218) -14% -12%
19 Giros Activos 303.489.579 136.583.371 0% 1%
1970 Activos Intangibles 1.342.119.374 957.767.596 2% 3%
1975 Amortización acumulada de intangibles(cr) (1.038.629.795) (821.184.225) -2% -2%
TOTAL ACTIVO 50.285.713.692 38.773.778.844 100% 100%
24 Cuentas por pagar 1.220.860.848 1.096.460.839 3% 2%
2401 Adquisición de Bienes y Servicios 335.018.871 414.595.526 1% 1%
2407 Recursos favor a de terceros 229.093.624 308.772.933 1% 0%
2424 Descuentos de nómina 84.388.003 75.383.872 0% 0%
2436 Retención en la fuente e Impuesto de timbre 128.631.621 99.684.159 0% 0%
2445 Impuestos al valor agregado IVA 2.912.877 3.350.075 0% 0%
2490 Otras cuentas por pagar 440.815.853 194.674.274 1% 1%
25 Beneficios a los empleados 679.904.822 626.825.840 2% 1%
2511 Beneficios a tos empleados a corto plazo 388.178.421 626.825.840 2% 1%
2512 Beneficios a los empleados a largo plazo 291.726.401 - 0% 1%
27 Pasivos estimados 2.510.126.804 613.849.813 2% 5%
2701 Litigios y demandas 2.510.126.804 613.849.813 2% 5%
29 otros Pasivos 3.338.360.719 89.971.525 0% 7%
2901 Anticipos y avances recibidos 1.289.252.087 89.971.525 0% 3%
2990 Otros pasivos diferidos 2.049.108.632 - 0% 4%
TOTAL PASIVO 7.749.253.193 2.427.108.017 6%
0% 15%
0%
PATRIMONIO 42.536.460.498 36.346.670.827 94% 85%
PATRIMONIO INSTITUCIONAL 42.536.460.498 36.346.670.827 94% 85%
3208 Capital Fiscal 1.463.075.513 1.463.075.513 4% 3%
3225 resultado de ejercicios anteriores 34.883.595.314 17.541.155.956 45% 69%
3230 Resultado del Ejercicio 618.978.967.081 10.886.419.363 28% 1231%
3268 Impactos por la transición - 6.456.019.995 17%
0% 0%
0%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50.285.713.692 38.773.778.844 100%
0% 100%
0%
● Análisis de indicadores financieros
Análisis de Indicadores financieros 2016
 Indicadores Liquidez

RAZONES FINANCIERAS
Indicadores de liquidez
Capital neto de trabajo Activo Corriente 9.147.841.264 6.043.583.159 Esto indica la cantidad con que la compañía
Activo Cte-Pasivo Cte Pasivo Corriente 3.104.258.106 cuenta para realizar el pago de sus obligaciones
a corto plazo
Indice de Solvencia Activo Corriente 9.147.841.264 2,95 Si el resultado es Mayor que uno indica la solvencia
Activo Cte-Pasivo Cte Pasivo Corriente 3.104.258.106 de la compañía frente a las obligaciones
Prueba Acida Activo Corriente 9.147.841.264 2,95 Por cada 1 peso que se deba en el pasivo se cuenta
Activo Cte-Pasivo Cte Pasivo Corriente 3.104.258.106 con el 2.95 para la cancelacion
 Indicadores de Endeudamiento

RAZONES FINANCIERAS
Indicadores de Endeudamiento
Endeudamiento Total Pasivo 24.856.104.511 80% Establece el grado de participacion de loas acreedores
Total pasivo/Total Activo Total Activo 3.104.258.106 en el activo de la empresa, por cada peso que la empresa
tiene en el activo debe $80 esta es la participacion sobre el activo
de la compañía
Aplacamiento Total Pasivo 3.104.258.106 0,14 Establece el grado de compromiso de los accionistas
Total pasivo/Total Patrimonio Total Patrimonio 21.751.846.405 para con los acreedores, la compañía tiene 0.14 veces
comprometido su patrimonio
 Indicadores de Rentabilidad
 Análisis de Indicadores financieros 2017
 Indicadores de Liquidez

RAZONES FINANCIERAS
a corto plazo


RAZONES FINANCIERAS
tiene en el activo debe $1039 esta es la participacion sobre
el activo de la compañía
RAZONES FINANCIERAS
a corto plazo
RAZONES FINANCIERAS
Endeudamiento Total Pasivo 2.427.108.017 6,3% Establece el grado de participacion de loas acreedores
tiene en el activo debe $6.3 esta es la participacion sobre el activo
de la compañía


RAZONES FINANCIERAS
a corto plazo
RAZONES FINANCIERAS
tiene en el activo debe $15 esta es la participacion sobre el activo
de la compañía
3. Identificación de riesgos en general e identificación del riesgo inherente
 Riesgo de Cartera: Año a año las cuentas por cobrar han aumentado considerablemente,
indicando que para el año 2019 que el 66% de la facturación quedó por recuperar.
Riesgo inherente: la cartera ha venido aumentando considerablemente del 2016 al 2019 lo cual
genera poco flujo de efectivo y esto hace que aumente los pasivos.
Riesgo de control: Se hace lo mejor posible para mejorar el cobro de la cartera.
 Riesgo Legal: La empresa cuenta con circunstancias adversas en temas legales, al punto
que durante el año 2018 generó provisiones para litigios por valor de $ 613.849.813
Riesgo inherente: Pueden generar pérdidas o puede presentarse manipulación de cifras.
Riesgo de control: Se debe realizar seguimiento para que en un futuro no perjudique a la
compañía.
 Riesgo operativo: La dependencia de los ingresos de las empresas del estado como
únicos clientes, es un riesgo latente, por cuanto la situación a nivel nacional del
cumplimiento de pagos de dichas empresas pone en jaque a las empresas prestadoras de
servicios.
Riesgo inherente: Genera que el recaudo de la cartera sea limitado y con posibles riesgos de
flujo de caja.
Riesgo de control: Se debe realizar la gestión con los comerciales en la búsqueda de más
clientes para la compañía.

Mapa de calor, Cartera
VENTAS/SERVICIO
S CARTERA % COLOR ESTATUS
201
6 25.745.825.461 9.983.592.446 38,8 BAJO
201 13.417.275.08
7 28.955.194.117 8 46,3 Donde MEDIO
201 15.777.223.95
8 29.469.879.009 7 53,5 ALTO
201 24.615.797.21
9 37.324.269.290 7 66,0 MUY ALTO
Teniendo en cuenta que tomamos los valores de cartera corriente y no corriente, se ve reflejado
el aumento constante en los últimos 4 periodos, el 2019 representa el 66% de cartera vencida, da
como referente un estado de alarma al departamento de recaudo.
4. Identificación de áreas críticas y áreas significativas
Analizando la situación financiera, se encuentra que las áreas críticas son:
Caja y Bancos
● Cuentas por Cobrar Por servicios de Salud: La empresa refleja un aumento en las
cuentas por cobrar en los últimos tres años, indicando lo anterior que el nivel de recaudo
ha sido muy bajo ya que los clientes a mayor facturación mayor tiempo de recaudo, se
considera que en el año 2019 de las ventas realizadas se logró el recaudo
aproximadamente de más del 50%. Sin embargo, se debe tener en cuenta que existen
saldo antiguo que corresponden a empleados, funcionarios y clientes en las cuentas por
pagar.
Propiedad Planta y Equipo

● Terrenos: Evidenciamos que en el año 2018 empezó el movimiento de esta cuenta
porque es de vital importancia para poder asegurar el funcionamiento de las operaciones
de la compañía y con una mayor participación al año 2019 que tuvo una variación del
6%.
Bajas: las Bajas se dan cuando se tiene autorización de gerencia, previa revisión en
contabilidad y auditoría interna, informando a la junta directiva.
Pasivos Estimados
● Provisiones por litigios y demandas: La entidad está en constante riesgo jurídico
debido a circunstancias como la antigüedad en el pasivo por no poseer un flujo de
efectivo inmediato para cancelar sus pasivos y por esta razón los terceros hacen sus
reclamaciones a través de la vía jurídica, otra razón es por el tipo de contratación del
personal que la entidad hace a través de contratos de prestación de servicios de los cuales
se desprenden una serie de reclamaciones de tipo laboral, y además que el área contable
no venía registrando en los estados financieros las respectivas provisiones de cada año.
● Matriz de Evaluación del riesgo
Matriz de Evaluacion de Riesgo

Cuenta Riesgo Procedimiento Auditoria
Generar incentivos para prontos
Caja y Bancos Flujo de caja en las facturas mas significativas
y a los clientes con mayor duacion
de recaudo
Se debe revisar el lugar donde
se encuentra ubicada la compañía
Propiedas Planta y Equipo Terrenos
y revisar de que sea en el lugar
correcto
Ya realizando el procedimiento de la
adecuado en la gestion de cobro
Provisiones por Litigio y
Pasivos Estimados de cartera se incrementa el flujo de
Demandas
caja y con ello se crubrira las obligaciones
financieras
 Mapa de Riesgos
Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación efectuada en la
revisión analítica, materialidad a los estados financieros o áreas de mayor riesgo y el criterio
profesional de Auditor:
A continuación, tenemos la explicación grafica del Mapa de Riesgos:
mapa de riesgos Pasivos

Estimados
De mandas y
CONSTANTE litigios
Probabilidad
Caja y Bancos- Cuentas x

MODERADO Terrenos cobrar
OCASIONAL
POSIBLE
IMPROBABLE
5. Analizar la vigencia deInsignificante Menoren Marcha¨

presupuesto ¨Negocio Critica Mayor Catastròfico
Impacto
Basada en la evidencia de auditoria obtenida se estima que la entidad no posee
incertidumbres significativas e indicadores que pueden afectar la hipótesis de negocio puesta en
marcha a la fecha de presentación de los estados financieros. La empresa cuenta con la
disponibilidad para hacer frente a los compromisos de corto plazo, manteniendo su nivel de
liquidez año tras año.

Los niveles de endeudamiento están por debajo de los niveles de riesgo, siendo éstos
aceptables y congruentes con la liquidez y solvencia de la empresa.
A través de la revisión analítica de los estados financieros y los indicadores se evidencia que la
entidad está en capacidad de seguir prestando sus servicios y sosteniéndose en el tiempo, ha
venido presentando utilidades, en las vigencias 2018, 2019, no se presentan indicios de
disolución y tampoco está en procesos de restructuración.
Sin embargo se les recomienda: adoptar medidas que contribuyan a la recuperación de cartera ya
que han aumentado de una manera considerable año tras año y los ingresos de la entidad
dependen básicamente de ello.
6. Formulación del programa de auditoria: pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas
Objetivos:
· Aplicación de procedimiento de auditoria a la cifra contenida en el rubro de Cuentas por Cobrar
por Servicios de Salud.
· Determinar la veracidad de los saldos conciliando con las cifras contenidas en las cuentas de los
clientes.
· Verificar la correcta aplicación de las políticas contables establecidas para esta cuenta.
· Cotejar la existencia de la correcta aplicación de deterioro de cartera.
· Verificar la existencia de glosas y su correcto tratamiento.
Alcance:
La auditoría por desarrollar está encaminada a verificar la veracidad de los saldos contenidos
en el rubro Cuentas por Cobrar por Servicios de Salud, de igual forma a constatar el tratamiento
adecuado conforme a las normas y políticas contables determinadas.
Pruebas de Cumplimiento:
● Verificar que la persona encargada del área de cartera de la entidad la mantenga
actualizada y conciliada constantemente.
● Verificar si los movimientos de cuentas por cobrar se registran adecuadamente en el
sistema, de acuerdo con lo establecido en el manual de procedimiento del área.
● Verificar que se esté realizando una adecuada gestión de cobro persuasiva a los diferentes
clientes por el poco recaudo efectuado.
● Verificar que las cuentas por cobrar canceladas por parte de los clientes se ha realizado la
respectiva descarga de las facturas del sistema contable.
● Realizar todos los meses las comparaciones de los saldos en contabilidad y los estados de
cuentas.
Pruebas sustantivas:
● Comprobar físicamente el valor de las facturas con lo cargado al sistema contable antes
de elaborar los estados financieros.
● Capacitar al personal de cartera acerca de los procedimientos a desarrollar para una
adecuada gestión de cobro a los clientes de la entidad.
● Realizar conciliaciones mensuales con el área contable de la entidad para proceder a
realizar las depuraciones correspondientes para la facturación con vencimiento mayor a
los 360 días calendarios.
● Realizar mensualmente conciliaciones de cartera con los distintos clientes de la entidad
con el fin de facilitar el cruce y descargo de las cuentas por cobrar que no han sido
posible de identificar.
Conclusión
Con el fin de establecer alertas tempranas para propender el mejoramiento continuo o la toma
de acciones oportunas para remediar procedimientos que se estén realizando sin los controles
suficientes que permitan sincronizar las actividades diarias que se desarrollan en una entidad, se
hace necesario realizar con antelación una adecuada planeación.
Por tanto, la planeación atiende a todos los factores en los que se pretenda analizar, sin
embargo, al ser puntuales con la necesidad se puede establecer cuáles son los factores críticos o
de mejora asimismo cuales son los factores de impacto relevantes en la entidad; su análisis
permite establecer oportunidades o en caso particular también permite establecer acciones
correctivas para el buen funcionamiento y marcha de la entidad. Como se logra evidenciar en el
presente trabajo de auditoria se lograron identificar áreas críticas y áreas significativas, y los
riesgos a los que está expuesta la entidad en referencia.
Riesgo inherente (como se puede valorar el riesgo inherente (el mapa de calor, probable o
improbable, mapa bajo, medio, alto)) 1 hoja. (General

Bibliografía
http://www.hospitalsanandreschiriguana.gov.co/
https://www.dinero.com/pais/articulo/planeacion-tributaria/26951
https://www.gerencie.com/planeacion-tributaria.html)
https://actualicese.com/actualidad/2015/12/08/planeacion-tributaria-variables-para-tener-en-
cuenta/

Actividad - Tributaria-Diagnostico-Inicial

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Taller de planeación tributaria: Diagnóstico Inicial

Adamis Roció Álvarez

María Fernanda Ballesteros Claros

Luisa Fernanda Toro Varón

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras

Créditos de Posgrado Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

proporcionada directamente por su personal administrativo, con el fin de dar a conocer

abiertamente el manejo interno de los recursos disponibles.

tomando así solo lo más relevante del caso:

● Conocimiento de la organización: descripción de la entidad misión, visión, organigrama

● Revisión estados financieros del año 2018 al 2019

● Identificación de riesgos generales e inherentes

Roberto García Hernández, Médico Chiriguanero y otros amigos de la población.

La partida para la construcción del Hospital la consiguió el Representante a la Cámara Dr.

conseguir el Hospital a la población de Chiriguaná, este cumplió su propósito y por eso el

hospital de Chiriguaná lleva su nombre.

posición consiguió la primera dotación para el Hospital San Andrés.

del 8 de noviembre de 1.995.

dispuestos a ofrecer servicios de salud de alta calidad a la comunidad.

Garantizar a la población de Chiriguaná y su área de influencia la oferta de servicios de salud

Obligatorio de Garantía de Calidad (SOGC) en salud.

todo el municipio de Chiriguaná y su zona de influencia.

departamento del cesar mediante acciones de promoción y prevención de la enfermedad,

garantizando el acceso a los servicios de salud y permitiendo la estabilidad financiera de la E.S.E.

⮚ Ser una institución pública integral de salud, centrada en el paciente y su familia.

⮚ Garantizar la rentabilidad social y financiera mediante una gerencia adecuada.

E.S.E. Hospital Regional San Andrés de Chiriguaná

PERIODO ACTUAL 2017 PERIODO ANTERIOR 2016

11 Efectivo y equivalentes el efectivo 868.583.155 947.064.042

13 Cuentas por cobrar 10.123.534.254 6.810.353.309

15 Inventarios 9.661.499 62.055.717

19 Otros Activos 1.545.176.862 1.384.218.197

ACTIVO NO CORRIENTE 15.956.710.084 15.708.263.246

12 Inversiones e Instrumentos derivados 21.071.200 21.071.200

13 Cuentas por cobrar 3.293.740.834 3.173.239.137

16 Propiedad Planta y Equipo 12.585.623.091 12.354.704.640

19 Giros Activos 56.274.959 159.248.269

TOTAL ACTIVO 28.503.665.853 24.856.104.511

PASIVO CORRIENTE 2.742.290.146 3.104.258.106

24 Cuentas por pagar 2.099.811.463 2.514.979.519

25 Beneficios a los empleados 642.478.683 589.278.587

TOTAL PASIVO 2.742.290.146 3.104.258.106

PATRIMONIO 25.761.375.707 21.751.846.405

PATRIMONIO INSTITUCIONAL 25.761.375.707 21.751.846.405

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 28.503.665.853 24.856.104.511

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0 0

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 0 0

PERIODO PERIODO ANTERIOR

4 INGRESOS OPERACIONALES 28.955.194.117 25.745.825.461

43 Ventas de servicios 28.955.194.117 25.745.825.461

4312 Servicios de salud 29.977.522.182 26.399.884.066

4395 Devolucion rebajas y descuentos -1.022.328.065 -654.058.605

6 COSTO DE VENTAS 24.744.745.551 23.165.192.944

63 Costos de venta de servicios 24.744.745.551 23.165.192.944

6310 Servicios de Salud 24.744.745.551 23.165.192.944

5 GASTOS OPERACIONALES 5.040.446.364 4.534.363.857

51 De Administración 3.328.554.183 2.961.924.818

5101 Servicios Personales 402.225.188 634.125.511

5102 Contribuciones Imputadas 6.169.688 11.627.776

5103 Contribuciones Efectivas 113.223.844 104.448.170

5104 Aportes sobre la Nómfna 22.780.245 20.485.981

5107 Prestaciones Sociales 159.425.852 0

5108 Gastos de personal Diversos 93.129.949 0