UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS E INFORMATICA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA EN FINANZAS

MONOGRAFIA:

AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA COMO MECANISMO PARA REDUCIR

CONTIGENCIAS TRIBUTARIAS EN LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES DE LA
PROVINCIA DE HUANCAYO

CURSO:

AUDITORIA TIC

ALUMNO(a):

QUISPE CONDOR, Sandra Marleni

DOCENTE:

LIC. ALBERTO VELARDE DIAZ

HUANTA PERU

2019
 AGRADECIMIENTO

El presente trabajo agradezco a mis padres y familiares por haberme brindado su apoyo

moral para seguir estudiando y así lograr el objetivo trazado para un futuro mejor y ser orgullo

de ellos.

Al Profesor del curso pues él fue quien me guio para hacer el presente trabajo.

i
 DEDICATORIA

A Dios por ser mi fuente de fortaleza, a mis

amados padres por confiar en mí y guiarme

durante todos los años de mi vida; y a todas las

personas que me han brindado su apoyo

incondicional.

S. M. Q. C.

ii
 INDICE

Contenido
AGRADECIMIENTO ............................................. i
DEDICATORIA................................................ ii
INTRODUCCION ............................................... v
CAPÍTULO I: MARCO METODOLOGICO............................... 1
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA .............. 2
1.2. OBJETIVO GENERAL ..................................... 7
1.3. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................ 7
1.4. FLUJO DE PRINCIPALES PROCESOS EN LAS EMPRESAS DE
TRANSPORTES DE CARGA POR CARRETERA DE LA PROVINCIA DE
HUANCAYO. .................................................. 8
1.4.1. PROCESO DE VENTA DE SERVICIO DE TRANSPORTE DE
CARGA 8
1.4.2. PROCESO CONTABLE DE LAS VENTAS .................. 9
1.4.3. VERIFICACIÓN DEL DEPÓSITO DE DETRACCIÓN ........ 10
1.4.4. PROCESO CONTABLE DE LAS COMPRAS ................ 10
1.5. METODOLOGÍA Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ............ 11
1.5.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN .................. 11
1.6. MÉTODO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ................. 11
1.7. POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN ............. 12
CAPÍTULO II: MARCO TEORICO.................................. 14
2.1. BASES TEÓRICAS ...................................... 15
2.1.1. AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA ................... 15
2.1.1.1. AUDITORÍA ...................................... 15
2.1.1.2. TRIBUTO ........................................ 15
CAPÍTULO III: MODELO DE LA OPERATIVIDAD Y ASPECTOS TRIBUTARIOS
DE UNA EMPRESA DE TRANSPORTES EN LA PROVINCIA DE HUANCAYO –
PRICO....................................................... 16
3.1. NOMBRE DE LA EMPRESA ............................... 17
3.2. GIRO PRINCIPAL ....................................... 17
3.3. ANTECEDENTES ....................................... 17
3.4. ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA .......................... 18
3.4.1. MISIÓN Y VISIÓN .................................... 18
3.4.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ....................... 19
3.4.3. MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES: .............. 19
3.4.3.1. ASPECTOS GENERALES ............................ 19
iii
CONCLUSIONES .............................................. 23
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ................................. 24

iv
 INTRODUCCION

En la actualidad la incertidumbre que generan las revisiones por parte de la

Administración puede ser solucionada con programas de Auditoría Tributaria Preventiva

porque mediante este tipo de programas la empresa puede adelantarse a los sucesos que

ocasionen reparos tributarios. La Auditoría Tributaria Preventiva tiene el objetivo de verificar

el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de las empresas, a fin de subsanar

las omisiones o infracciones que se pudieran estar suscitando oportunamente, antes de

cualquier intervención de la Administración Tributaria.

Realizando la verificación de los aspectos formales y sustanciales referidos a los

comprobantes de pago, los libros de contabilidad y la presentación de las declaraciones

tributarias periódicas; las operaciones anotadas en los libros contables y lo consignado en las

declaraciones juradas de impuestos; el correcto tratamiento tanto de las ventas e ingresos así

como de los gastos y egresos y el correcto cumplimiento de las normas tributarias referidas a

la determinación de los tributos; esto incluye las normas referidas ajustes, adiciones y

deducciones de los impuestos o sus bases imponibles y su crédito fiscal

v
 1

CAPÍTULO I: MARCO METODOLOGICO

 2

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

En los últimos años, el Sistema Tributario ha experimentado constantes cambios,

generando así mayor complejidad en el entorno y desarrollo de la actividad tributaria para las

empresas, ocasionando contingencias que se evidencian en las Fiscalizaciones o Auditorías

Tributarias, las que en su gran mayoría resultan en reparos tributarios que ocasionan la

determinación de un mayor impuesto y por consiguiente el impacto económico y financiero

en la empresa.

Las Reformas Tributarias que impulsó el gobierno con los paquetes económicos y la

falta de asesoramiento tributario especializado, hace que muchas empresas tengan

dificultades en determinar sus impuestos a pagar originando luego de revisiones efectuadas

por la administración tributaria la aplicación de sanciones y pagos de tributos con sus

respectivos intereses que originan cargas que no fueron consideradas por la empresa

inicialmente y que en muchos casos deben acogerse a fraccionamientos por ser sumas

elevadas que afectan la operatividad de la empresa.

Las empresas privadas no son ajenas a esta realidad, en el medio empresarial actual

existe desconocimiento y en muchas ocasiones una equivocada interpretación de las normas

tributarias, hecho que incide directamente en la determinación de la carga tributaria (tributos

por pagar); ya que al incurrir en un error de cálculo de impuestos por la mala aplicación de

las Normas Tributarias en las operaciones normales del negocio, puede llevar al pago de

multas innecesarias (no deducibles), pues la Administración Tributaria al tener facultad

sancionadora y fiscalizadora es la encargada de verificar el correcto cumplimiento de las

obligaciones tributarias, así como ayudar al contribuyente a que conozca sus derechos,

aspectos legales, etc.; para que así el contribuyente pueda tener conocimiento de lo que es un

procedimiento de fiscalización al momento que este se realice en su empresa.

Mediante información brindada por la Administración Tributaria a través de su página

 3

web, se tuvo conocimiento que a mayo de 2015 hubo 7´378,800 contribuyentes inscritos a

nivel nacional, del cual 243,100 se encuentran inscritos en el departamento de Junín.

Respecto al CIIU 60230 (Transporte por Carretera) en la Intendencia Regional Junín

son 11,881 empresas las que pertenecen a este sector, correspondiendo 121 a Principales

Contribuyentes (PRICOS) y 11,760 a Medianos y Pequeños contribuyentes (MEPECOS), tal

como se detalla en la siguiente tabla.

Tabla N° 1: Contribuyentes inscritos en – Junín a mayo 2015

CONTRIBUYENTES INSCRITOS EN JUNIN

CANTIDAD

A MAYO DEL 2015 243,100

PRICO 121
CIIU 60230 11,881
MEPECO 11,760

Fuente: www.sunat.gob.pe/ índices y estadísticas 2015

Fuente: www.sunat.gob.pe/ índices y estadísticas 2015

Figura N° 1: Contribuyentes inscritos en la Intendencia Regional Junín a mayo 2015.

La Administración Tributaria, obtuvo a nivel nacional por concepto de multas el monto

de S/ 1,001.30 durante el ejercicio fiscal 2013 y la suma de S/. 830.9 durante el periodo 2014

(expresado en millones de nuevos soles); observando una disminución en la recaudación

tributaria por este motivo.

 4

MILLONES DE NUEVOS SOLES

Fuente: www.sunat.gob.pe/ índices y estadísticas 2014

Figura N° 2: Recaudación Tributaria – Multas a nivel Nacional 2013- 2014

Con respecto a los ingresos tributarios en la Intendencia Regional de Junín expresado

en millones de nuevos soles tuvo durante el periodo 2013 obtuvo S/.373,179.7 y el 2014

recaudó S/. 418,580.6, el cual se refleja en la figura siguiente:

 5

MILES DE NUEVOS SOLES

Fuente: www.sunat.gob.pe/ índices y estadísticas 2014

Figura N° 3: Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT – IR Junín periodos 2013 y

2014

Por concepto de multas, expresados en miles de nuevos soles, la Intendencia Regional

Junín obtuvo una recaudación de 8,275.3 nuevos soles durante el ejercicio fiscal 2013 y
10,344.2 nuevos soles durante el 2014.
MILES DE NUEVOS SOLES

Fuente: www.sunat.gob.pe/ índices y estadísticas 2014

Figura N°4: Recaudación Tributaria – Multas en Junín 2013 y 2014

De acuerdo a los datos obtenidos, podemos señalar que el porcentaje de recaudación

 6
por concepto de multas durante el periodo 2013 por parte de la Intendencia Regional Junín

corresponde al 2.22% del total de ingresos recaudados, tal como lo señala la siguiente figura:

2.22%

Fuente: Elaborado por las tesistas. Año 2015

Figura N°5: Porcentaje de Recaudación Tributaria SUNAT – Intendencia Regional Junín-

2013.

Respecto al periodo 2014, podemos señalar que el porcentaje de ingresos por multa

corresponde al 2.47% del total de ingresos recaudados en la IR Junín, tal como se observa en

la siguiente Figura:

2.47%

Fuente: Elaborado por las tesistas. Año 2015

Figura N°6: Porcentaje de Recaudación por multas en Junín – 2014.

Podemos resaltar entonces, que hubo un incremento en los porcentajes de recaudación

durante el periodo 2014 respecto al 2013, situación que es ocasionada muchas veces por el

desconocimiento, la constante modificación de normas y otros factores que no permiten el

 7
adecuado cálculo y determinación de la obligación tributaria; de forma que, la aplicación de

una auditoría tributaria preventiva a las Empresas de Transporte de carga por carretera de la

Provincia de Huancayo, les va permitir principalmente tener conocimiento de su situación

actual, así como verificar que la información determinada y declarada corresponda a las

operaciones anotadas en los registros contables y a la documentación sustentadora, y en

algunos casos donde haya debilidades crear estrategias que ayuden al control de posibles

contingencias que se presenten en el futuro y verificar así el adecuado cumplimiento de las

obligaciones tributarias (sustanciales y formales) a cargo de los entes empresariales.

La realidad descrita, nos ha motivado a realizar esta investigación puesto que una

Auditoría Tributaria Preventiva permitirá detectar anticipadamente contingencias tributarias

que permitan identificar y minimizar el riesgo por incumplimiento tributario en las

obligaciones formales y sustanciales para Empresas de Transporte de carga por carretera en

la Provincia de Huancayo.

1.2. OBJETIVO GENERAL

Determinar como la Auditoría tributaria preventiva reduce las contingencias tributarias

en las empresas de transportes de carga por carretera de la provincia de Huancayo.

1.3. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Analizar como las estrategias tributarias inciden en el cumplimiento de

obligaciones formales y sustanciales en las Empresas de Transportes de carga
por carretera de la provincia de Huancayo.

Determinar como el control interno contribuye a la reducción de las

infracciones y sanciones tributarias en las Empresas de Transportes de carga por
carretera de la provincia de Huancayo.
 8
1.4. FLUJO DE PRINCIPALES PROCESOS EN LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES

DE CARGA POR CARRETERA DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO.

FLUJO PRINCIPALES PROCESOS

Fuente: Elaborado por las tesistas. Año 2015.

Tabla N° 2: Significado de Figuras

1.4.1. PROCESO DE VENTA DE SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA

El proceso de Venta de Servicio de Transporte de carga inicia su proceso

recibiendo el pedido de servicio, para luego confirmar el pedido, si la decisión es positiva

se asigna unidad y ruta a la carga, obteniéndose la carga del cliente, se analiza su

contenido si está o no en buen estado la carga, si la respuesta es negativa se notifica las

fallas al cliente para proceder a devolver la mercadería, pero si es positiva se transfiere

la carga al medio de transporte con la respectiva verificación de su contenido, en el caso

que no se confirme se notifica el faltante al cliente, en cambio sí todo está listo, el

transportista se dirige a su destino, una vez allí descarga y entrega la mercadería, cuando

no cobra directamente debe recibir una guía de remisión firmada y sellada, y por ultimo

si existe cobro directo procede a hacerlo.

 9
1.4.2. PROCESO CONTABLE DE LAS VENTAS

En el Proceso Contable de las Ventas se inicia facturando el pedido previa

confirmación del cliente para proceder a registrar la venta efectuada, y realizar el cobro

si es negativo se registra como cuentas por cobrar, pero si el cobro es positivo se registra

el cobro en efectivo o con cheque. Luego se procede a registrar la factura del socio que

transportó la carga, si es que no está todo en orden no se registra el pago o se registra el

pago parcialmente, en cambio si todo está bien se registra el pago al socio, concluyendo

el proceso.

Fuente: Elaborado por las tesistas. Año 2015.

 10
1.4.3. VERIFICACIÓN DEL DEPÓSITO DE DETRACCIÓN

La empresa al estar afecta al Sistema de Detracciones por la actividad que

realiza, debe verificar si sus clientes efectúan el depósito por detracción en su cuenta del

Banco de la Nación, y de no ser así realizar la auto detracción dentro de los plazos

correspondientes.

Fuente: Elaborado por las tesistas. Año 2015.

Figura N°9: Verificación del depósito de detracción

1.4.4. PROCESO CONTABLE DE LAS COMPRAS

En el proceso contable de las compras se inicia verificando si los comprobantes

cumplen con los requisitos formales y sustanciales de acuerdo lo señala la norma, así

mismo, la causalidad de las operaciones, si las adquisiciones están relacionadas con la

actividad que realiza la empresa; para proceder a registrar la compra y evaluar si para la

compra debió usarse o no medio de pago, también verificar si la compra ha sido

cancelada o está pendiente de pago para reconocer en los registros contable,

concluyendo el proceso.
 11
1.5. METODOLOGÍA Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

1.5.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN

TIPO DE INVESTIGACIÓN

Gomero, G. y Moreno, J. (2010) dice ¨La investigación aplicada tiene por

objetivo resolver problemas prácticos para satisfacer las necesidades de la sociedad

porque estudia hechos y fenómenos de posible utilidad práctica. Esta utiliza

conocimientos obtenidos en las investigaciones básicas, pero no se limita a utilizar

estos conocimientos, sino busca nuevos conocimientos especiales de posibles

aplicaciones prácticas. Estudia problemas de interés social.”

El presente trabajo de investigación, dada la naturaleza de las variables,

responde a una investigación aplicada, puesto que utilizaremos las teorías existentes

a fin de generar conocimiento.

NIVEL DE INVESTIGACIÓN

La investigación a realizar será del nivel descriptivo, pues tiene como objetivo

primordial determinar las características de un fenómeno, así como establecer

relaciones entre algunas variables, en un determinado lugar o momento. Permite tener

un conocimiento actualizado del fenómeno tal como se presenta, se deben determinar

y definir previamente las variables, algunas veces se pueden formular hipótesis para

probarse por métodos estadísticos.

1.6. MÉTODO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

La investigación a utilizar en todo el proceso es el método científico pues nos

permite resolver y explicar problemas, fenómenos y hechos de la realidad actual y

mediante la realización de un cuestionario como instrumento lograremos recolectar

los datos que nos van a permitir llevar a cabo la investigación.

 12
El nivel de investigación es descriptivo porque se busca especificar las

propiedades, las características y los perfiles de personas, grupos, comunidades,

procesos, objetivos, o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis; es decir

miden, evalúan o recolectan datos sobre diversos conceptos (variables), aspectos,

dimensiones o componentes del fenómeno a investigar.

DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

El diseño a utilizar para la presente investigación es descriptivo correlacional,

pues tiene la particularidad de permitir al investigador, analizar y estudiar la relación

de hechos y fenómenos de la realidad, para reconocer su nivel de influencia o

ausencia de ellas y buscan determinar el grado de relación entre las variables que se

estudia.

1.7. POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN

Ramírez (2007) establece que la muestra censal es aquella donde todas las unidades de

investigación son consideradas como muestra; de allí, que la población a estudiar se precise

como censal por ser simultáneamente universo, población y muestra.

Por tanto, en la presente investigación, se ha tomado como población y muestra

representativa a las Empresas de Transportes de carga por carretera de la Provincia de

Huancayo identificados como CIIU 60230 (Transporte por carretera) y comprende a todas

las empresas designadas como Principales Contribuyentes (PRICOS), y de acuerdo a la data

proporcionada por SUNAT está conformado por 10 empresas dentro de la Provincia de

Huancayo.
 13
Empresas de Transporte de Carga – PRICOS en la Provincia de Huancayo

N° RUC NOMBRES Y APELLIDOS O RAZON

SOCIAL

1 10198423845 CERRON COTERA VITO

2 20121837634 EMPRESA DE TRANSPORTES CALIFORNIA

S.A.

3 10403004630 HUAMAN SERRANO JOSE ALBERTO

4 20485934538 RAVELZA SERVICIOS Y TRANSPORTES

EIRL

5 20486429268 FADE S.A.C.

6 20486055163 ALUMINIO VIDRIOS SERVICIOS AFINES

S.C.R.L.

7 20486546906 SANTOS EGOAVIL ESAU DAVID S.R.L.

8 20486477238 TRANSPORTES HNOS CASTRO S.A.C.

9 10209906452 CASTILLO TAPIA PEDRO FIDEL

10 20486915871 JLBLAS S.R.L.

 14

CAPÍTULO II: MARCO TEORICO

 15
2.1. BASES TEÓRICAS

2.1.1. AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA

2.1.1.1. AUDITORÍA

Flores (2013) señala que la auditoría es el examen independiente de la

información de cualquier entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su tamaño

o forma legal, cuando tal examen se lleva a cabo con objeto de expresar una

opinión sobre dicha información “…es un proceso sistemático para obtener y

evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre

actividades económicas y otros acontecimientos relacionados”

De los conceptos mencionados arriba, podemos mencionar que la auditoría es

la revisión de la Contabilidad de una Empresa u organización para garantizar la

veracidad y regularidad de las cuentas, y elaborar un dictamen sobre la calidad y

el rigor de la gestión. En tal sentido, la auditoría es el proceso de acumular y

evaluar evidencias realizado por una persona independiente y competente acerca

de la información cuantificable de una entidad económica específica, con el

propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente

entre la información cuantificable y los criterios establecidos.

2.1.1.2. TRIBUTO

Carrasco, R y Torres, G (2011), señala que el tributo es la prestación

generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio,

en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus

fines, este término comprende impuesto, contribuciones y tasas.

 16

CAPÍTULO III: MODELO DE LA

OPERATIVIDAD Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

DE UNA EMPRESA DE TRANSPORTES EN LA

PROVINCIA DE HUANCAYO – PRICO

 17
Para tener mayor conocimiento respecto a la dinámica del desarrollo de las actividades

de las Empresas de Transporte de carga por carretera en la Provincia de Huancayo, hemos

tomado como modelo a la Empresa de Transportes California, puesto que es una de las más

representativas.

3.1. NOMBRE DE LA EMPRESA

Empresa de Transportes California Sociedad Anónima.

3.2. GIRO PRINCIPAL

Empresa de transportes California S.A., es una empresa peruana con RUC

20121837634, domicilio fiscal en el Jr. Angaraes N°549(Entre Jr. Libertad y Jr. Moquegua)

Huancayo-Huancayo-Junín.

El giro principal de la empresa es el transporte de carga por carretera (CIIU 60230) y

realiza actividades como:

 Servicio de carga pesada.

 Transporte de mercancías en general a nivel nacional e internacional.

 Alquiler de vehículos.

 Alquiler de Almacenes.

 Servicio de mudanzas al detalle a nivel nacional e Internacional.

 Servicio de carga ferretero y construcción.

La empresa cuenta con camiones propios y de diferentes tonelajes con sistemas de

comunicaciones oportunas como RPM. Realiza el recojo y reparto a domicilio con salidas

diarias.

También cuenta con sistema de monitoreo satelital, el cual permitirá dar la confianza

de la ubicación de las unidades y propiamente la mercadería de los clientes.

3.3. ANTECEDENTES

La empresa de transporte de carga California S.A., comienza con la iniciativa del señor
 18
Romero Loardo Máximo, que se dedicaba a ser comisionista por muchos años. Después de

mucho tiempo, el 2 de mayo de 1980 decide constituir su propia empresa relacionada a la

prestación de servicio de transporte de carga por carretera y otras actividades referidas al

transporte, siendo inscrita en Registros Públicos con el nombre de Empresa de Transportes

California S.A.

Como toda empresa tiene aportes e incremento de capital y se constituye en base a las

normas legales existentes, es así que se decide crear un pequeño organigrama en base a su

experiencia y la necesidad de la empresa, asimismo deciden tener una visión y misión que

pueda ser la mira para poder seguir adelante. Actualmente ya son 35 años de estar en el

mercado nacional donde sigue surgiendo a pesar de las bajas que ha tenido.

Actualmente cuenta con 1 oficina principal (domicilio fiscal) en el jirón. Angaraes Nro.

549 (Entre Libertad y Moquegua) Junín - Huancayo y una Agencias en la capital del País

(jirón. Augusto Durand Nro. 2163 Urb. San Luis); en la parte administrativa cuenta con una

gerencia y diferentes áreas, siendo así la gerencia general, el área de ventas, el área de

contabilidad y el área operativa (choferes y repartidores); cuenta con 8 trabajadores en

planilla, asimismo en la parte patrimonial de transporte cuenta con 14 unidades de transporte

para el transporte interprovincial. En la parte de los documentos normativos tenemos el Plan

Operativo, Manual de Organización y Funciones, Reglamento Interno de Trabajo que a la

fecha no tienen modificaciones ni actualizaciones y algunos documentos importantes que

tienen.

3.4. ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA

3.4.1. MISIÓN Y VISIÓN

La Empresa de Transporte de California S.A., desde su creación define su

misión y visión como empresa se orienta a las acciones de:

 19
MISIÓN

“Servicio de traslado de las encomiendas y entrega en forma cálida y oportuna”.

VISIÓN

“Ser la empresa líder en el servicio de transporte de carga interprovincial del

país. Lograr a través de nuestros servicios la unión de diferentes ciudades del Perú”

3.4.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

La Empresa de Transporte de California S.A., al iniciarse contaba con una

estructura bien definida de los cargos la que está conformada tal como se observa a

continuación:
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

FUENTE: EMPRESA DE TRANSPORTE DE CALIFORNIA S.A. AÑO 2015.

3.4.3. MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES:

Este documento fue elaborado en la Empresa California S.A. por un tercero en

el año 2012.

3.4.3.1. ASPECTOS GENERALES

 INTRODUCCIÓN:

El presente manual es un documento interno de la empresa formulado de

manera sencilla que sirve de guía en el trabajo diario de todo el personal, cuya
 20
aplicación permitirá consolidar el sistema de control interno y en base a la cual se

pueda lograr la eficiencia de la empresa en su conjunto.

 OBJETIVOS

 Fortalecer el área administrativa de la empresa contribuyendo las funciones

y responsabilidades de cada puesto de trabajo a fin que las diferentes

actividades operativas se realicen de manera coordinada, ágil y eficiente.

 Contribuir a que las funciones asignadas al personal se realicen en forma

organizada, buscando maximizar la productividad, la eficiencia y la

rentabilidad del negocio.

 DESCRIPCIÓN DE LOS CARGOS:

A. CARGO: JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

 Dirigir y controlar todas y cada uno de los negocios y actividades de la

sociedad.

Elegir a su presidente, Gerente General, apoderados, representantes y

cualesquiera otros funcionarios de la compañía

B. CARGO: GERENTE GENERAL

 Celebrar y Ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al

objeto social.

 Representar a la sociedad ante autoridades políticas, administrativas,

judiciales, municipales, laborales.

 Asistir con voz pero sin voto a las sesiones del Directorio.

C. CARGO: GERENCIA ADMINISTRATIVA

 Proponer a la Junta General el Plan Operativo de la empresa de acuerdo

a las metas y objetivos señalados por la Gerencia General.

 Supervisar a las áreas involucradas para proporcionar reportes de sus

 21
metas.

D. CARGO: CONTADOR

 Programar, dirigir, controlar y supervisar las labores del área de

contabilidad y actividades operativas vinculadas de finanzas, ventas,

cobranzas y otras actividades operativas de la empresa.

 Diseñar las políticas contables de la empresa y participar en su

formulación de los reportes mensuales y anuales.

 Formular y exponer los Estados Financieros de las operaciones

comerciales de la empresa en forma mensual para todos los fines.

E. CARGO: ASISTENTE DE FINANZAS

 Llevar al día la planilla diaria de ingresos por todos los ingresos habidos

en caja bajo responsabilidad

 Efectuar el depósito intacto de los ingresos habidos en caja en las cuentas

corrientes de la empresa.

 Recepcionar y cancelar todas las obligaciones de la empresa de acuerdo

al cronograma de pagos de antigüedad de la deuda y la prioridad.

F. CARGO: JEFE DE AGENCIAS

 Planificar, coordinar, dirigir, y Controlar las ventas de servicios que

brinda la empresa en cada zona asignada.

 Ejecutar los gastos asignados a cada Agencia, reportando a la oficina

principal la ejecución de los gastos.

G. CARGO: ASISTENTE DE COBRANZA

 Ejecutar las cobranzas de las ventas al crédito en forma permanente.

 Rendir al asistente de Finanzas de todas las cobranzas mediante

liquidación de cobranzas.
 22
H. CARGO: CHOFER PROFESIONAL

 Recibir con cargo los repuestos, llantas de repuesto, herramientas y

demás requisitos que debe contar cada unidad.

Cuidar en forma permanente el mantenimiento, lavado y engrase y provisión de

combustibles, lubricantes y repuestos del vehículo asignado.

 23
CONCLUSIONES

 Se evidencia que, en las Empresas de Transporte de carga por carretera de la provincia

de Huancayo, la aplicación de una auditoría tributaria preventiva serviría como

mecanismo para reducir las futuras contingencias tributarias que se presenten ante un

proceso de fiscalización por parte de la Administración Tributaria, pues según los

datos obtenidos, la mayoría de los contribuyentes desconoce cuál es la importancia

de este tipo de auditoría tal como se muestra en la Tabla N° 9 (p. 146); así mismo,

consideran necesaria la contratación de una asesoría especializada que les permita

cumplir con el pago correspondiente de tributos, y no seguir incrementando el

porcentaje de recaudación por multas que tiene la SUNAT cada año, tal como se

observa en los gráficos presentados en la descripción de la realidad problemática.

 Se pudo constatar, que las empresas no cuentan con herramientas que permitan el

control del cumplimiento de sus obligaciones tributarias, tales como un cronograma

tributario, programas de actualizaciones tributarias para su personal o suscripciones a

informativos legales y tributarios, lo cual ocasiona que el cumplimiento de sus

obligaciones no sea el adecuado; por lo tanto concluimos que las estrategias

tributarias influyen positivamente en el cumplimiento de las obligaciones formales y

sustanciales que corresponden a las Empresas de Transporte de carga por carretera de

la provincia de Huancayo.

 Se determinó que las empresas no cuentan con el control interno adecuado respecto a

la parte tributaria, pues en la mayoría de casos no se realiza el control previo a las

operaciones, tales como la evaluación y control de los desembolsos, la utilización de

medios de pago en las adquisiciones o la debida documentación que debe sustentar lo

registrado en sus libros; y consecuentemente en caso sea sujeto de fiscalización por

parte de la Administración Tributaria incurra en infracciones y sanciones.

 24

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 Flores J. (2013) Tributación y Estados Financieros. Perú.

 Effio F, Aguilar H. (2012) Fiscalización Tributaria. Perú.

 Staff de Profesionales de Entrelineas, (2012). Auditoría Tributaria. Perú.

 Martínez B. (2012). Manual de Contratos y Documentos Empresariales- Asesor

Empresarial. Perú.

 Flores J. (2013). Tributación Teoría y Práctica. Perú.

 Effio F, Aguilar H. (2012). Sistema de detracciones - Análisis y aplicación práctica.

 Perú.

 Effio F. (2011) Auditoría Tributaria. Perú.