MODULO 8:

Obligaciones fiscales.

UNIDAD 2:

Relación jurídico-tributaria.

SESIÓN 5:

La obligación tributaria

ACTIVIDAD:

Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible.

Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo.

Actividad integradora. Análisis de una obligación.

DOCENTE:

LIC. Omar Bahena García.

ALUMNA:

Dora Luisa Cadenas Zurita.

MATRICULA:

ES18221013278.

Macuspana Tabasco 19 de septiembre del 2019.

1
Índice
Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible............................................................................3
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)..................................................................................................3
Características como obligación............................................................................................3
Fundamento jurídico...............................................................................................................4
Elementos como hecho imponible........................................................................................5
Hipótesis de incidencia...........................................................................................................5
Sanción.....................................................................................................................................6
Características como hecho imponible.................................................................................6
Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible.................................6
Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo..............................8
¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?.............................8
¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la obligación?
.......................................................................................................................................................9
Ejemplos de lo anterior de dichas relaciones......................................................................9
Actividad integradora. Análisis de una obligación............................................................................10
ENLACE PARA LA PRESENTACIÓN.................................................................................................10
BIBLIOGRAFIA...................................................................................................................................11
Legislación....................................................................................................................................11

2
Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR).

El ISR o impuesto sobre la renta es un impuesto que grava directamente al ingreso
percibido. Se aplica en cada ejercicio y se deben realizar pagos provisionales mensuales
a cuenta del impuesto anual.

Características como obligación.

Las personas físicas y las morales en los siguientes casos:

Los residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,

respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de

riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente
en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

Las personas físicas residentes en México están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta, cuando obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios en los
casos que señale la ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta, las personas físicas residentes en el extranjero que realicen
actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a
través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a este.

Las personas morales deberán calcular el ISR, aplicando al resultado fiscal obtenido en el
ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal del ejercicio se determinará de la siguiente
manera:

Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables

obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas y la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio.

3
A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el
ejercicio fiscal.

La tasación del impuesto varía dependiendo los supuestos en los que se encuentre el
contribuyente, ya sea una persona física o moral, como mencionamos anteriormente, las
personas morales con fines lucrativos pagan una tasa fija del 30%, en el caso de las
personas físicas la tasa varía de acuerdo a las obligaciones de cada contribuyente, es
decir, de la actividad a la que se dediquen y a los ingresos que hayan obtenido.

Fundamento jurídico.
Los sujetos del impuesto son aquellos que participan de manera activa y determinante en
la relación tributaria.

Con fundamento en el Artículo 1º del Impuesto Sobre la Renta los sujetos obligados son
las personas físicas o morales  (Art. 16 CFF), ya sean residentes en México, o en el
extranjero con establecimiento permanente (art. 2 LISR) en el país, o de las fuentes de
riquezas obtenidas de los extranjeros por fuentes de nuestro país.

Dónde el objeto del ISR es gravar los ingresos cualesquiera que sean la fuente de
riqueza, percibidos en determinado tiempo.

Enfocándonos al ISR de las personas físicas (artículo 106) residentes en México están
sujetos al pago del impuesto por la obtención de ingresos, en efectivo, bienes, en
servicios, en crédito, ganancia cambiaria, bienes en copropiedad, ingresos sin RFC
(según articulo 107 LISR) y por premios.

También están obligados a contribuir las personas físicas residentes en el extranjero con
ingresos obtenidos en actividades empresariales, prestación de servicios personales e
independientes en el país, o siendo residentes en el extranjero pero con fuente de su
riqueza en México.

4
Elementos como hecho imponible.
1: El elemento objetivo o material: es la riqueza o manifestación de la capacidad
económica que pretende gravar el tributo.

2: El elemento subjetivo: es la relación que une a la persona física (véase personalidad) o

persona jurídica que va ser gravada por el tributo con el hecho imponible. Así por ejemplo
en el IRPF el elemento subjetivo sería la obtención de renta por parte del sujeto pasivo.

3: El elemento espacial: determina el territorio donde ha de realizarse el hecho imponible.

En el IRPF, sería, como principio general, el territorio nacional. El art. 11 LGT regula los
criterios de aplicación de las normas tributarias.

4: El elemento temporal: determina el momento en el que se entiende realizado el hecho

imponible y por lo tanto nace la obligación tributaria. Se denomina devengo y se regula en
el art. 21 LGT. 

Hipótesis de incidencia.
Son aquellos cuyo aspecto material de la Hipótesis de Incidencia toma en consideración
ciertas cualidades, jurídicamente calificadas, del sujeto pasivo.

El impuesto es de carácter personal, cuando la captación de la capacidad económica del

contribuyente se hace en base a aspecto subjetivo del mismo, teniendo en consideración
si riqueza global, como la suma de todas las rentas del contribuyente procedentes de
distintas fuentes y no en particular cada renta para establecer la alícuota o porcentaje que
debe abonar como impuesto.

Evidencia de ello está el impuesto sobre la renta (ISR), la hipótesis de incidencia de este
impuesto son Los residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que
sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,

respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente.

5
 Sanción.
El artículo 7o. de la Ley del Impuesto sobre la Renta indica en su primer párrafo que el
impuesto se pagará al presentar las declaraciones o manifestaciones exigidas por la ley,
entre otro caso, y se considera que el pago es espontáneo siempre que no haya mediado
gestión de autoridad, también entre otro supuesto, y si la Sala Fiscal estimó que no se
está en el caso del último párrafo del precepto en comento (que prevé la situación en que
los pagos no sean espontáneos y en que se aplicarán sanciones que no excederán del
8% mensual sobre el importe de cada pago), por no haber demostrado la autoridad que
haya habido requerimiento como lo expresan los proveídos, es indudable que la nulidad
de las resoluciones impugnadas debió ser lisa y llana, pues sin fundamento y motivación
alguna y sin que tal cuestión haya formado parte de la litis, deja a salvo el derecho de las
autoridades para imponer sanciones al actor por haber cubierto extemporáneamente el
impuesto de que se trata. En tales condiciones, es indudable que dicha Sala incurrió en
violación del artículo 7o. de la ley impositiva señalada, que no sanciona el pago
espontáneo del impuesto de que se trata.

Características como hecho imponible.

1 Es un conjunto de hechos y circunstancias recogidos en una norma de rango legal, por
aplicación del principio de reserva de ley (art. 8 a LGT).

2 Permite clasificar los tributos (tasas, contribuciones especiales e impuestos y distinguir

las distintas categorías de impuestos.

3 Concreta la capacidad económica que va a ser objeto de gravamen por el tributo.

4 Cuando se realiza nace la obligación tributaria principal, pagar la cuota tributaria, (art. 19
LGT), y también las accesorias (art. 58,2 d LGT)

Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible.

En el Impuesto sobre la Renta, el hecho imponible es la obtención de renta por una
persona, pero la base imponible del impuesto es la cuantía de esa renta obtenida por el
sujeto. En el impuesto sobre el patrimonio la base imponible es el patrimonio que
pertenece a un sujeto.

La norma fiscal establece hechos hipotéticos que constituyen los hechos por los cuales,
de ocurrir en la realidad, los gobernados tendrían que pagar impuestos o demás
contribuciones. A estos hechos hipotéticos se les denomina hechos imponibles.

6
El hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada contribución y
cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal: el pago de
contribuciones; así como la facultad del Estado de percibir, y en su caso, exigir dichos
pagos.

Es un vínculo personal entre Estado y contribuyente, Tiene su origen en la ley, como acto
emanado del poder legislativo (sin ella no puede existir relación jurídico tributaria), Nace al
producirse el presupuesto de hecho (hecho imponible) previsto en ley, Trae como
consecuencia una serie de derechos y obligaciones, La obligación principal a cargo del
contribuyente consiste en pagar impuestos o demás contribuciones.

7
Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la
relación con el sujeto pasivo.

¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

Hecho imponible

Presupuesto de hecho o hipótesis de incidencias: Descripción hipotética señalada en la

legislación sobre hechos tributariamente relevantes. Su realización da lugar al nacimiento
de una obligación fiscal.

Mandato: Lo que el sujeto pasivo debe observar para adquirir las obligaciones fiscales y
que se señala en la Ley Fiscal o la norma jurídica.

Sanción: Medio de control de la autoridad fiscal en caso del incumplimiento de las

obligaciones fiscales por parte del contribuyente.

El maestro Jarach define hecho imponible como “el momento de la creación de la

obligación, es decir, la concreción en la realidad de la vida, de esa circunstancia que
abstractamente ha definido el legislador y este nacimiento no está supeditado a ninguna
comprobación”.

Hecho generador

El hecho generador es un hecho concreto, al materializarse en la vida real reuniendo los

elementos contenidos en la hipótesis, generando así el crédito tributario.

La obligación fiscal nace cuando se lleva a cabo lo descrito en el hecho imponible, es

decir, cuando se actualiza el hecho generador.

El primer párrafo del artículo 6 del Código Fiscal de la Federación: “Las contribuciones se
causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes
fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

8
¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo
con la obligación?
El sujeto pasivo de la obligación tributaria es la persona ya sea física o moral al que la ley
le impone una obligación de satisfacer una prestación determinada en favor del Estado,
esta obligación puede afectar a un tercero o bien establecerse directamente a un
individuo.

Es necesario distinguir al sujeto que dio origen al hecho generador del tributo del tercero
que tiene responsabilidad del pago, por lo que al primero lo denominaremos deudor
o responsable directo y al segundo deudor o responsable indirecto.

Como ejemplos donde se presenta la traslación del tributo por parte del sujeto pasivo se
encuentra el deber que tiene el representante de un menor de que los tributos causados
por éste sean cubiertos o el patrón que tiene la obligación de pagar respecto a los tributos
generados por sus empleados.

Nace por encuadrarse al individuo en una de las hipótesis normativas que actualizan las
obligaciones fiscales, solo o en conjunto de otras personas; que ya sea porque haya
sustituido al deudor original, voluntariamente o por orden de la ley; o por el incumplimiento
de una obligación que la ley impone y que trajo como consecuencia la evasión total o
parcial del pago del tributo, por parte del que le dio nacimiento y de la misma forma por
haber adquirido un objeto que se encuentra afectado por un gravamen no cubierto por el
deudor original.

 Contribuyentes la persona física o jurídica llamada a soportar la carga del impuesto, ya

que es el titular de la capacidad económica que da lugar a la generación del propio
impuesto.

Ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.

En el impuesto del IVA podemos ver que el sujeto pasivo y el contribuyente se separan.
Aquí, el contribuyente es el consumidor final y es este consumidor final quien soporta el
tributo teniendo que pagar el IVA a la empresa o profesional. El sujeto pasivo recae sobre
la empresa o profesional, quien está obligado a soportar la obligación tributaria y hacer el
pago del impuesto a la Hacienda Pública.

9
Actividad integradora. Análisis de una obligación.

ENLACE PARA LA PRESENTACIÓN.

https://prezi.com/p/wugou5-9zmm8/analisis-de-una-obligacion/.

10
BIBLIOGRAFIA.
García Becerril, A. R. (2004). La importancia de la intervención de la Cámara de Diputados para la
aprobación de Tratados Internacionales en Materia Tributaria (tesis de Licenciatura en Derecho
con área en Derecho Fiscal). Universidad de las Américas Puebla, Puebla. Recuperado de:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_b_ar/

García López-Guerrero, L. (2000). Derecho de los contribuyentes. México: UNAM-Cámara de

Diputados. LVIII Legislatura. Recuperado de :
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/57/tc.pdf.

Jarach, D. (1982). El hecho imponible . (3ª ed.). Argentina: Abeledo-Perrot

Jiménez González, A. (1998). Lecciones de Derecho Tributario . (5ª ed.). México: Ecafsa

Rodríguez Lobato, R. (2001). Derecho Fiscal. México: Oxford.

Legislación.
Código Fiscal de la Federación.

11