DIPLOMADO

DESARROLLO DE COMPETENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

BAJO ESTANDARES INTERNACIONALES, PARA EL NORORIENTE COLOMBIANO

Renta y Complementarios
Generalidades de los Impuestos
Una Declaración de Impuestos es un documento
privado elaborado y presentado por quien debe hacer
el pago de algún tipo de impuesto. Dicha presentación
debe realizarse ante la entidad correspondiente (en
Colombia es la DIAN).

Estas declaraciones deben presentarse en las fechas

que el Estado ha determinado para hacerlo; el no
hacerlo o hacerlo de manera extemporánea puede
generar sanciones.

Período y forma de presentación: • Cada declaración de impuestos debe presentarse

Para cada impuesto se reglamenta el período y la
forma en que deberá declararse y presentarse. Ello
depende de factores tales como:
• El tipo de impuesto que se pagará.
• El tipo de persona que va a pagar (contribuyente,
responsables o agentes de retención en la fuente).
en el formatos que la DIAN ha creado para tal fin.
• Todos los valores que se diligencian en el
respectivo formulario deben aproximarse a
múltiplos de 1.000 más cercano.
• Algunas declaraciones requieren de la firma de un
contador o del revisor fiscal.
• La presentación de las declaración debe realizarse
dentro del plazo y lugar estipulado por el Estado.
Impuesto de Renta y Complementarios
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por el impuesto de renta y los
complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO SOBRE GANACIAS IMPUESTO DE REMESAS

Grava todos los ingresos que
obtenga un contribuyente en el
año, que sean susceptibles de
producir incremento neto del
patrimonio en el momento de su
percepción, siempre que no hayan
sido expresamente exceptuados, y
considerando los costos y gastos en
que se incurre para producirlos.
OCASIONALES
Corresponden a todos aquellos
ingresos que se generan en actividades
esporádicas o extraordinarias. Se
obtienen porque suceden
determinados hechos que no hacen
parte de la actividad cotidiana o
regular del contribuyente, por el azar o
por la mera liberalidad de las personas,
salvo cuando hayan sido taxativamente
señalados como no constitutivos de
renta ni de ganancia ocasional.
Se causa por la transferencia al
exterior de rentas y ganancias
ocasionales percibidas en Colombia
por compañías con inversión
extranjera, así como por la obtención
de utilidades por parte de sucursales
de entidades extranjeras, las cuales se
entienden remesadas al exterior.
Impuesto de Renta y Complementarios
El impuesto sobre la renta es un impuesto:
de orden nacional directo de período.

Tiene cobertura en todo el país Contempla los resultados

Grava los rendimientos a las económicos del sujeto durante
y su administración y recaudo
rentas del sujeto que responde un período determinado.
está a cargo de la nación.
por su pago ante el Estado. (generalmente un año)
(a cargo de la DIAN)

Una declaración de impuestos se considera NO PRESENTADA, cuando:

 No se presente en el lugar que se señaló.

 No se aporte la identificación de quien la realiza o se haga erróneamente.
 No se puedan determinar las sumas sobre las que se va a aplicar el porcentaje del impuesto (base gravable).
 No cuente con la firma de quien tiene la obligación de declarar.
 No cuente con la firma del contador o revisor fiscal, cuando sea necesaria.
¿Quién debe firmar las declaraciones de impuestos?
Decreto 1625 de 2016 – Art. 1.6.1.13.2.5.

Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo, personalmente o por medio de
sus representantes y a falta de estos, por el administrador del respectivo patrimonio.

Los apoderados generales y mandatarios especiales que no sean abogados.

Representación Legal para efectos tributarios

• Los padres por sus hijos menores.
• Los tutores y curadores que representan incapaces.
• Los gerentes, administradores y representantes legales de personas jurídicas y sociedades de hecho.
• Los albaceas, herederos o curador con administración de bienes, por las sucesiones.
• Los administradores privados o judiciales o los comuneros, por las comunidades que administran.
• Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales.
• Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas declaradas en quiebra o en concurso de acreedores.
• Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto y los agentes exclusivos de negocios en
Colombia de residentes en el exterior, respecto de sus representados.
• Representantes legales o apoderados de las sociedades o empresas receptoras de inversión extranjera, por las sociedades
inversionistas.
Declaraciones de Impuestos que requieren firma
Decreto 1625 de 2016 – Art. 1.6.1.13.2.5.

 Impuesto de renta y complementarios

 Impuesto al patrimonio
 Complementario de normalización tributaria
 Régimen Simple de Tributación
 Ingresos y patrimonio
 Cambio de la titularidad de la inversión extranjera
 Impuesto sobre las ventas –IVA
 Impuesto nacional a la gasolina y ACPM
 Impuesto nacional al consumo
 Retención en la fuente
 Declaración anual de activos en el exterior
 Gravamen a los movimientos financieros –GMF
 Informativa de precios de transferencia
 Impuesto nacional al carbono

Los Gerentes, Administradores y Representantes Legales de las personas jurídicas y sociedades de hecho, podrán delegar la
responsabilidad de firmar las declaraciones de impuestos en funcionarios de la empresa designados para tal fin, siempre que
informen a la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas correspondiente, una vez efectuada la delegación y con
anterioridad al cumplimiento del deber formal de declarar.
Formatos para declarar Renta y Complementarios

Personas Jurídicas y Asimiladas.

Personas Naturales No Residentes.
Sucesiones Ilíquidas No Residentes.

Personas Naturales Residentes.

Sucesiones Ilíquidas Residentes.
Residencia Fiscal
El concepto de Residencia Fiscal es altamente importante para las personas que poseen activos ubicados en el
exterior o que reciben rentas provenientes de otros países ya que, de acuerdo a la ley tributaria en Colombia, todo
residente colombiano persona natural o jurídica tienen la obligación de pagar impuestos en Colombia por los
ingresos recibidos del exterior y por los bienes poseídos en otros países

También son residentes fiscales los nacionales, que durante el año o período gravable:
a) Su cónyuge/compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes, tengan residencia fiscal en el país.
b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional.
c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país.
d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país.
e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición de residentes en el exterior.
f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso fiscal.
Clasificación de las Rentas para Personas Naturales
Rentas de Trabajo Rentas de Pensiones
• Salarios y Comisiones • Pensión de jubilación, invalides y vejez
• Prestaciones sociales • Pensión de sobrevivientes
• Viáticos y Gastos de Representación • Pensión sobre riesgos profesionales
• Honorarios y Emolumentos Eclesiásticos • Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones
• Compensaciones recibidas por trabajo • Devoluciones de saldos de ahorro pensional
asociado cooperativo

Rentas de Capital Rentas de Dividendos y Participaciones

• Intereses y Rendimientos financieros • Dividendos
• Arrendamientos • Participaciones
• Regalías
• Explotación de la propiedad intelectual

Rentas No Laborales
• Honorarios de personas naturales que vinculen por al menos 90 días, 2 o más trabajadores asociados a la actividad
• Todos los demás ingresos que no se clasifiquen en otras cédulas