Impuesto y Sociedad

Tributos- Impuestos
Capítulo IV
Alumna: Orellano, Evelyn.
Profesora: Sánchez, Marcela..

2020
 Tributos

Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en
virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines".

Características: Prestaciones de dinero: característica de nuestra economía monetaria que las prestaciones sean en dinero, aunque no
es forzoso que así suceda, lo normal es que la prestación sea dineraria, el hecho de que ella sea in natura no altera la
estructura jurídica básica del tributo.
Exigidas en ejercicio del poder de imperio: Elemento esencial del tributo es la coacción, o sea, la facultad de "compeler"
al pago de la prestación requerida y que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio (potestad tributaria).
En virtud de una Ley: No hay tributo sin ley previa que lo establezca, lo cual significa un límite formal a la coacción.
Como toda las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipotética cuyo mandato se concreta
cuando ocurre la circunstanciafáctica condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligación. Tal
circunstancia fáctica hipotética y condicionante se denomina hecho imponible.
Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines: El objetivo del tributo es fiscal, es decir que su cobro
tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfacción de las
necesidades públicas. Pero este objetivo puede no ser el único. Sin embargo, este objetivo extrafiscal adicional no
constituye la esencia jurídica de la institución del tributo, sino la utilización para objetivos económico-sociales de una
herramienta de intervencionismo

Clasificación: CONTRIBUCIONE
IMPUESTOS TASAS
SPECIALES
La prestación exigida al obligado es Existe una especial actividad del Estado Existe también una actividad estatal que
independiente de toda actividad estatal materializada en la prestación de un es generadora de un especial beneficio
relativa a él. servicio individualizado en el obligado. para el llamado a contribuir.

En virtud de estas características de los tributos, el profesor brasileño Getaldo Ataliba propone una nueva clasificación
de los tributos, dividiéndolos en vinculados y no vinculados.

Impuestos
Impuestos
 Es el tributo exigido por el Estado a quienes se halla en las situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal- relativa al obligado.
El hecho generador de la obligación de tributar está relacionado con la persona o bienes del obligado, en
función de su capacidad contributiva.

El impuesto no tiene más fundamento jurídico que lo justifique que la sujeción a la potestad tributaria del
Naturaleza Jurídica. Estado. En virtud de esa potestad, el Estado exige coactivamente a los ciudadanos su contribución para poder
cumplir sus fines, lo cual le requiere realizar gastos.
El impuesto es, jurídicamente, como todos los tributos, una institución de derecho público.
El impuesto es una obligación unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de
imperio.
El impuesto es un hecho institucional que va necesariamente unido a la existencia de un sistema social
fundado en la propiedad privada o que al menos reconozca el uso privado de ciertos bienes

Fundamento Ético- Teoría del precio de cambio: sostienen que el impuesto no es otra cosa que una compensación que satisfacen
Político. los contribuyentes por los servicios que les presta el Estado. Se inspiran en las doctrinas que asignan carácter
jurídico contractual al impuesto.
Teoría de la prima del seguro: lo que los individuos pagan mediante el impuesto es una contraprestación por la
seguridad que el Estado brinda a personas y bienes. El impuesto es entonces una prima de seguro pagada por
aquellos que poseen bienes.
Teoría de la distribución de la carga pública: la obligación impositiva es consecuencia de la solidaridad social.
Esa solidaridad es la de todos los miembros de la comunidad, que tienen el deber de sostenerla. Esa obligación
se establece en virtud de la capacidad personal del individuo para contribuir a los gastos de la comunidad
como forma de lograr que cada uno participe según sus posibilidades.

Impuestos Internos y Externos: impuestos internos, que son aquellos que se perciben dentro de los límites del
Clasificaciones Varias país, e impuestos externos, que se cobran con motivo de la entrada o salida de bienes de las fronteras.
Impuestos de Cupo y Cuota: de cuota son aquellos en los cuales se fijan determinadas alícuotas, y su suma
integra el monto total del tributo; en cambio de cupo se fija primero el monto a cubrir por los contribuyentes,
y según ese monto se establece la alícuota que se pagará.
Impuestos Ordinarios y Extraordinarios: los ordinarios son aquellos que tienen vigencia permanente, sin límite
de tiempo en cuanto a su duración; en cambio los extraordinarios son transitorios o de emergencia, con un
lapso de duración.
 te,
tienen en cuenta la especial situación del contribuyen
Impuestos personales: son aquellos que
su capacidad contributiva.
valorando todos los elementos que integran el concepto de
tos reales u objetivos y a gravada con prescindencia de la situación
Impuestos reales: consideran en forma exclusiva la riquez
onales o subjetivos
personal del contribuyente.

es que utilizan distintos criterios, como el

Bajo esta terminología existen diferentes clasificacion
administrativo, como la inscripción de los
económico de la traslación e incidencia; elementos de orden
o dinámica de la riqueza gravada y la forma
contribuyentes ante la administración; la situación estática
puestos Directos e
Indirectos de manifestarse la capacidad contributiva.

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conocer cómo se reparte
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Fenómenos de:
Percusión: acto por el cual el impuesto recae sobre el "contribuyente de jure", o sea, aquel que
comprendido en el hecho imponible, debe pagar por designación y coacción legislativa.
Traslación: fenómeno por el cual "el contribuyente de jure" consigue trasferir el peso del impuesto
persona (contribuyente de facto).
Incidencia: significa el peso efectivo que grava al contribuyente de facto o definitivo. Puede produci
directa cuando el contribuyente de jure es incidido, y por vía indirecta cuando se verifica la traslac
contribuyente de jure hacia la persona incidida, que es quien sufre en realidad el sacrificio impositivo.
Difusión: es la irradiación del impuesto en el mercado mediante lentas, sucesivas y fluctuantes variacion
la demanda da como en la oferta de mercadería y en los precios. Haciendo variar el consumo, el
producción.
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Traslación:
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umentada: contribuyente de
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TRASLACIÓN EN CONDICIONES ESTÁTICAS Y

es
DINÁMICAS

Mercado en situación estática Mercado en situación dinámica

-Según el tipo impositivo: En un período de prosperidad en que la economía está pujante, la demanda es
Un impuesto general sobre todas las riquezas imponibles es más difícil de intensa y, por tanto, la traslación de los impuestos por los vendedores a los
trasladar que un impuesto especial que afecte a parte de las riquezas de la compradores será extremadamente fácil.
colectividad. Todo lo contrario ocurre en un período de crisis, en que la economía está estancada
Los impuestos indirectos sobre la producción, venta, adquisición y consumo son y la demanda es inferior a la oferta. Aquí, la traslación se torna difícil, y es posible
los más trasladables, mientras los impuestos directos sobre el patrimonio y la que si la crisis es grave, los vendedores, necesitando urgentemente dinero, acepten
renta lo son menos. soportar total o parcialmente el peso de los impuestos
Los impuestos extraordinarios que no se repiten, son más difíciles de trasladar
que los ordinarios, los cuales al irse reiterando todos los años crean una
situación consolidada que ofrece mayores perspectivas de trasferencia.
Según la Demanda y Oferta:
La demanda de un bien es elástica cuando frente a un aumento en el precio, la
cantidad demandada disminuye sensiblemente. En este caso, la traslación es
dificultosa, siendo más fácilmente trasferible la carga impositiva si la demanda
es poco elástica o rígida.
En el caso de la oferta, respecto a mercadería perecedera es más difícil
trasladar la carga a estos bienes, mientas que si se puede almacenar es más fácil
imponer un precio y por consiguiente el traslado del impuesto.
Según el sistema de mercado:
si el sistema es de libre concurrencia y el productor está produciendo a altos
costos, con poco margen de ganancia es dificultoso que traslade el impuesto, ya
que dejará de obtener ganancias.
Si es monopolio Una traslación impositiva que aumentó los precios incidirá en
ese punto ideal de obtención de mayor beneficio.
 La difusión y sus formas

La forma en que la carga impositiva se irradia en todo el mercado puede asumir diferentes formas:
El contribuyente de facto, como consecuencia de aumento de precios, puede reducir sus consumos, y ello se traducirá en una disminución de la
demanda; esto tenderá a reducir los precios, reduciéndose las ganancias de los vendedores. Estas rebajas de precios pueden, en alguna medida,
compensar el sacrificio de los contribuyentes incididos por los impuestos.
También puede suceder que los contribuyentes reduzcan sus ahorros. Esto producirá una escasez de dinero, ahorrado que conducirá un incremento
de la tasa de interés. Este aumento de precio del dinero incrementa los costos de producción y los precios tienden a subir, en cuyo caso es aún mayor
el sacrificio de los contribuyentes de hecho.
Por último, el impuesto puede inducir a los contribuyentes a aumentar la producción o perfeccionar sus métodos para alejar la carga tributaria o
soportarla mejor. Al haber mayor oferta disminuyen los precios, y los sacrificios de los contribuyentes de hecho pueden quedar en alguna medida
compensados.

Consecuencias jurídicas de la traslación.

La traslación un fenómeno económico, puede, en ciertos casos, producir una serie de consecuencias en el mundo jurídico. Los más importantes casos
de implicancia son los siguientes:
Partiendo de la base de que en los impuestos al consumo el contribuyente de jure trasfiere invariablemente la carga impositiva a los consumidores en
virtud de la traslación, la Corte ha rechazado la confiscatoriedad invocada por los sujetos pasivos de los impuestos indirectos al consumo. “Critica a
esto ya que los impuestos y su traslación se debe contemplar en cada caso su particularidad”.
Así como puede darse la confiscatoriedad por la exorbitancia dé un impuesto, igual situación se puede configurar cuando el exceso se origina por la
presión sobre el contribuyente de un conjunto de tributos. Se decidió que el conjunto confiscatorio de tributos no puede integrarse por aquellos que
fueron trasladados, ya que ellos no incidieron económicamente en el patrimonio afectado.
La traslación impositiva fue tomada por la Corte como fundamento de una repetición fallada en favor de la repitiente.
 AMORTIZACIÓN Y CAPITALIZACIÓN DE LOS IMPUESTOS

La amortización consiste en que la aplicación de un nuevo impuesto sobre los bienes mencionados supra, disminuye su renta y
consiguientemente su valor venal.
La amortización consiste en que la aplicación de un nuevo impuesto sobre los bienes mencionados supra, disminuye su renta y
consiguientemente su valor venal. Por ejemplo, un inmueble alquilado produce determinada renta anual. Si surge un nuevo gravamen antes
inexistente o se incrementa un gravamen preexistente, la renta del inmueble se ve disminuida. a menor rendimiento, menor valor patrimonial.
La capitalización, inversamente, consiste en el incremento que se produce en el valor de un bien de capital, como consecuencia de la supresión o
disminución de un impuesto que gravaba su renta. Conforme dijimos, rendimiento y valor venal están íntimamente relacionados, y a mayor
renta, mayor precio del bien.

EFECTOS POLÍTICOS, MORALES Y PSICOLÓGICOS

observarse las importantes reacciones políticas que han provocado en la historia los sistemas fiscales, produciendo motines, levantamientos
armados y verdaderas revoluciones sociales.
Desde el punto de vista moral, muchas veces un sistema impositivo puede sacrificar parte de sus recaudaciones persiguiendo objetivos de moralidad
pública. Por ejemplo, cuando se establecen altos impuestos sobre ciertas clases de consumo, como el del alcohol y de los cigarrillos.
Desde el punto de vista psicológico hay situaciones que el Estado aprovecha para su objetivo fiscal. Así, cuando los impuestos al consumo se incluyen
en pequeñas dosis en el precio de las mercaderías, el contribuyente ignora estar pagando tal tributo.