LA DETERMINACIÓN DEL RIESGO EN LAS COOPERATIVAS DE

AHORRO Y CRÉDITO

THE DETERMINATION OF RISK IN SAVINGS AND CREDIT

COOPERATIVES

Est. Fanny Lucia Lema Jiménez

fllemaj71@est.ucacue.edu.ec

Est. Rosa Catalina Acero Maniato

rcacerom02@est.ucacue.edu.ec

Est. Yessica Cristina Guamán Guamán

ycguamang83@est.ucacue.edu.ec

Est. Geovanny Javier Yumbla Sigua

jgyumblas42@est.ucacue.edu.ec

Est. Edison Iván Mejía Buri

eimejiab33@est.ucacue.edu.ec
Resumen

El estudio tiene como punto de partida la revisión sistemática de varias fuentes

bibliográficas sobre la determinación del riesgo en las Cooperativas de Ahorro y Crédito
que hoy en día cumplen un papel protagónico muy importante dentro de la sociedad y la
misma está ligada a los riesgos.

La determinación y gestión de los riesgos constituyen una herramienta indispensable

para que la administración de las Cooperativas, mediante la evaluación de riesgo
determine el nivel de confianza que existe dentro de la institución financiera.

La determinación del riesgo en una cooperativa, es una herramienta fundamental que

permite identificar los riesgos y cada uno de los aspectos que afecten a las entidades
financieras.

Esta herramienta facilita a los organismos financieros gestionar y minimizar cada uno
de los riesgos que la organización tenga o pueda tener y así permitirá tener un mayor
nivel de confianza e integridad.

La calificación de riesgos permite conocer la liquidez, el prestigio institucional para la

información en el mercado financiero.

Palabras claves: cooperativa, riesgo, liquidez, integridad, minimizar.

Abstract

The determination and management of risks are an indispensable tool so that the
management of the cooperatives, by evaluating them, can have reasonable confidence in
the use of the financial resources.

The determination of risk in a cooperative is a fundamental role that leads to a good

management and knowledge of each and every one of the aspects that the organization
contains since it allows to know the risks that may affect in the future.

Therefore, be able to prepare to face and eradicate each of the risks that the organization
has or may have and thus allow the organization to have a higher level of confidence in
your organization.
There are many types of risk rating that allow knowing if the entities that are in charge
of money have liquidity in the same way if they can face problems in the future. In the
same way if they are able to mitigate the risk that can occur in a given period.

Keywords: cooperative, risk, liquidity, integrity,minimize.

Introducción

En nuestro entorno existen muchas entidades financieras en las cuales la población

deposita su confianza para poder realizar actividades financieras como: transacciones de
efectivo, préstamos, transferencias de las cuentas de ahorro o crédito. Por este aspecto la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, estableció las categorías de
calificación de las entidades financieras para que así la población conozca a la entidad
en la cual otorga su confianza y asegure su futuro.

Por consiguiente, la población apuesta por las Cooperativas de Ahorro y Crédito que en
los últimos años ha han ido tomando fuerza en el mercado financiero, dando varias
oportunidades a diversos sectores de la población como la producción, el consumo,
emprendimientos entre otros. Es así que en las Cooperativas cada día se integran nuevos
socios que invierten sus ahorros y contraen obligaciones.

La responsabilidad de las Cooperativas de Ahorro y Crédito es dar un uso eficiente de

los recursos económicos depositados por sus socios, mediante la gestión de riesgos en el
proceso de colocación del dinero a través de los créditos. aplicación de una herramienta
como es la determinación de riesgos.

La finalidad de esta herramienta es minimizar los riesgos que afecten al desarrollo de las
actividades económicas de las Cooperativas.

En la actualidad las Cooperativas debe tener en cuenta que estos cambios pueden
conformar el origen de incertidumbres y riesgos, los cuales deben ser afrontados por los
responsables de la administración. Esto ocasiona en la actualidad, una preocupación
constante de la Alta Gerencia de las Entidades Financieras por gestionar los riesgos de
manera eficiente.

Desarrollo

Análisis de Riesgo en el Sistema Cooperativo.

La administración de riesgos es una herramienta de poder predictivo de hechos

económicos a futuro, ya que a través del análisis de riesgo financiero se puede
identificar, medir, gestionar y en términos generales controlar las posibles pérdidas que
se pueden presentar por diferentes factores de riesgo, sobre el asunto Pascual y Del Río
(2012), indica que la tecnología juega un papel transcendental en el mejoramiento en la
gestión de cartera de crédito propiciando un ahorro considerable de tiempo y dinero. 
Registro crediticio y buro de crédito en relación con el Otorgamiento de Créditos.

De conformidad con la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria [CITATION

Cor17 \n \t \l 12298 ], en capítulo III del Registro Crediticio establece que las
instituciones que conforman el sistema financiero popular y solidario, en función de la
segmentación establecida por la Superintendencia de la Economía Popular y Solidaria,
están obligadas a suministrar al Registro Crediticio del Sistema Nacional del Registro
de Datos Públicos, la información necesaria para mantenerlo actualizado. A fin de dar
cumplimiento con esta obligación, las instituciones que conforman el sector financiero
popular y solidario.

Por otra parte la Superintendencia de Bancos y Seguros [CITATION SUP08 \n \t \l 12298 ] ,

establecerá un sistema de registro, denominado central de riesgos, que permita contar
con información individualizada y clasificada sobre los deudores de los bancos o
sociedades financieras que hagan de cabeza de grupo financiero, sus subsidiarias y
afiliadas del país y del exterior, así como de las demás instituciones del sistema
financiero Ecuatoriano que no pertenezcan a grupos financieros, inclusive de los
créditos que hubieren concedido las instituciones del sistema financiero nacional por
cuenta de instituciones bancarias o financieras del exterior.

Las cooperativas de ahorro y crédito reguladas por las entidades antes mencionadas
según Peña, Lochmúller, Murillo, Peréz y Vélez, [CITATION Peñ \n \t \l 12298 ] , deberían
establecer políticas en la Gestión de Cartera de Crédito que permitirá determinar la
clase de clientes y si están en las condiciones económicas necesarias para cumplir con
los pagos que se acuerden, estas políticas permitirá saber el riesgo por el cual atraviesan
sus recursos financieros que serán posteriormente entregados a los clientes y de la
misma manera se analizará el tipo de garantías que se exigirá por el otorgamiento de
crédito.

Por otra parte, Cardona [CITATION MarcadorDePosición2 \n \t \l 12298 ] , sustenta que al

momento de realizar la concesión de crédito una Cooperativa queda expuesta al riesgo
de incobrabilidad por el incumplimiento de los pagos que se acuerda al momento de
firmar el préstamo siendo este la negociación por parte del deudor, para contrarrestar
esta inconformidad que interfiere con la liquidez es necesario realizar un estudio
individualizado para cada cliente y determinar si está en condiciones de asumir
obligaciones de pago.

En consecuencia, Rivas [CITATION Die16 \n \t \l 12298 ] , determina que el análisis de

riesgo y la prevención empieza por la gestión de cartera de crédito incluye temas, entre
ellos está el hecho establecer políticas que afirmen el otorgamiento de créditos a clientes
que cumplan con los requisitos que la entidad tiene establecido, estos resultados de las
evaluaciones serán sumamente importantes al momento de identificar si se concede o en
su defecto es negado.

En relación a lo expuesto anteriormente el puntaje de crédito es un referente financiero

de gran importancia, ya que contiene un registro del comportamiento de pagos según
[CITATION Súp18 \l 12298 ], con respecto a las deudas que se adquieren en instituciones
financieras, ya que al mantener un buen historial aumentará la probabilidad de otorgar
créditos facilitando los trámites.

En consecuencia, siguiendo la línea del pensamiento de los autores descritos la gestión

de riesgos cooperativo, permitirá el cumplimiento de los objetivos en el otorgamiento de
créditos.

Los Riesgos en el Sistema Cooperativo

El análisis financiero es fundamental para evaluar la situación y el desempeño

económico y financiero real de una empresa, detectar dificultades y aplicar correctivos
adecuados para solventarlas. [CITATION Nav09 \l 12298 ].

En la línea del pensamiento de Marbelis Alejandra Nava Rosillón [CITATION Nav09 \n

\t \l 12298 ] en su artículo titulado “Análisis financiero: una herramienta clave para una
gestión financiera eficiente”, se indica que el análisis financiero se basa en el cálculo de
indicadores financieros que expresan la liquidez, solvencia, eficiencia operativa,
endeudamiento, rendimiento y rentabilidad de una empresa.

Conforme a lo citado por los autores, diremos que el riesgo en el sistema financiero a
más de detectar dificultades, constituye una herramienta para lograr eficiencia operativa
y rentabilidad empresarial.

Clasificación del Riesgo

En el sistema Cooperativo dentro de su ámbito operacional financiero existen algunos
tipos de riesgo:

Riesgo de liquidez según Olarte [CITATION OLA06 \n \t \l 12298 ] , se refiere a la

incapacidad de conseguir obligaciones de flujos de efectivo necesarios, lo cual puede
forzar a una liquidación anticipada, transformando las pérdidas en “papel” en pérdidas
realizadas. Es la eventualidad de que la entidad incurra en pérdidas excesivas por la
venta de activos y la realización de operaciones con el fin de lograr la liquidez necesaria
para poder cumplir con sus obligaciones.

Por su parte Mayorga y Millán [CITATION Xim12 \n \t \l 12298 ] , afirma la intención de

abordar el tema de medición de riesgo de liquidez en una entidad del sector cooperativo
es indagar cuál es el procedimiento para medir el nivel de exposición al riesgo de
liquidez, mediante la utilización de la herramienta denominada brecha de liquidez,
propuesta en la circular básica contable y financiera.

Mientras que Meneces y Macuacé [CITATION Áng \n \t \l 12298 ] , expresa que el Riesgo
Crediticio es la posibilidad de que una entidad incurra en pérdidas y se disminuya el
valor de sus activos, como consecuencia del incumplimiento de las obligaciones de un
deudor o contraparte. Por su parte Meneses & Ronald Alejandro [CITATION Men11 \n
\t \l 12298 ], determinan que el Sistema de Administración de Riesgo Crediticio es el
conjunto de políticas, procedimientos, normas y metodologías de medición de los
riesgos que rigen y controlan los procesos de crédito y cobranza de las entidades.

En conclusión el riesgo de liquidez, según los autores es………………………….

Riesgo Operacional se refleja en la contabilidad de las entidades en algunas ocasiones,

cuando es posible vincular las pérdidas, o gastos extraordinarios a causas relacionadas
con la actividad operativa. Ante procesos ineficientes, duplicación y solapamiento de
actividades, los efectos del riesgo operativo se diluyen como mayores gastos o menores
ingresos que los esperados, es decir se reflejan en medidas de ineficiencia, detectables
mediante bench market con las mejores prácticas del mercado, o mediante análisis
críticos de los procesos operativos. [CITATION JOS05 \l 12298 ].

Según Salinas [CITATION Sal09 \n \t \l 12298 ], el riesgo de mercado se refiere a la

posibilidad de sufrir pérdidas en los mercados financieros, hasta el momento se han
propuesto en la literatura numerosas metodologías para medir el riesgo de mercado, en
concreto hace referencia al riesgo de posibles pérdidas de valor de un activo asociado a
la fluctuación y variaciones de mercado.

Conforme a lo mencionado anteriormente según Salinas Ávila [CITATION Sal09 \n \t \l

12298 ], que cuando se habla de riesgo de mercado, este se ramifica de la siguiente
manera:

Riesgo de variaciones del precio de mercancías

Riesgo de variaciones en precios de acciones 
Riesgo de cambios en el tipo de interés
Riesgo de variaciones en el tipo de cambio de divisa extranjera
Riesgo de posicionamiento y acepción del producto

Por lo tanto Santander [CITATION Ban09 \n \t \l 12298 ], expresa que el riesgo

reputacional es aquél que deriva de la percepción que tienen del Banco los distintos
grupos de interés con los que se relaciona, tanto internos como externos, en el desarrollo
de su actividad, y que puede tener un impacto adverso en el capital, los resultados o en
las expectativas de desarrollo de los negocios. Incluye, entre otros, aspectos jurídicos,
económico financieros, éticos, sociales y ambientales.

Determinación de riesgo

Existen cambios que las cooperativas deben afrontar para perdurar en el tiempo y así
poder sobrevivir en un mundo altamente competitivo. Las cooperativas deben contar
con administradores capacitados para reorientar la estrategia y redefinir los procesos de
negocios.

Los cambios tecnológicos, las demandas políticas, sociales y económicas y la

proliferación de delitos altamente sofisticados presentan un escenario que incluyen
nuevos riesgos y generan cambios en los controles.

Según Albanese [CITATION DIA12 \n \t \l 12298 ] , todas las entidades enfrentan riesgos
que las organizaciones deben identificar, analizar y gestionar como parte fundamental
de un sistema de control efectivo y poder evitar delitos como el fraude corporativo.
Ante este panorama las organizaciones deben implementar un plan integral de
prevención contra esta clase de delitos.
En la línea de los hallazgos, la determinación del riesgo puede darse mediante análisis,
entrevistas y cuestionarios aplicados al personal en todos los estratos de la organización;
así como, observaciones directas por parte del evaluador quien deberá poseer amplia
experiencia en la entidad analizada, para poder definir una serie de factores o
indicadores considerados también determinar el perfil de los clientes a fin de establecer
un riesgo asociado. La selección de los indicadores más adecuados queda a criterio de
cada organización.

Por consiguiente en relación con Albanese [CITATION DIA12 \n \t \l 12298 ] , se podría

afirmar que la determinación de riesgos es un parte del sistema que debe ser diseñado
para:

Prevenir posibles desviaciones de los estándares de seguridad.

Para corregir a tiempo las desviaciones que ya están en curso.
Para minimizar o paliar las consecuencias de aquellas que ya se han convertido
en accidentes o catástrofes.

En este sentido, la ampliación del rol del profesional en la determinación del riesgo al
de gestor de la seguridad precisará, inicialmente, de algunas reflexiones sobre
determinados aspectos básicos, tales como:

Precisión en la determinación de conceptos y términos básicos.

Definición de las dimensiones psicosociales y sistémicas de su ámbito de acción.
Integración de conocimientos sobre el comportamiento humano con respecto de
la seguridad y la autoprotección.
Concreción de las posibles funciones y competencias de un gestor de la
seguridad.

Partiendo de los supuestos anteriores Blasco [CITATION BLA19 \n \t \l 12298 ], habla

estrictamente, que el riesgo es algo objetivo, de naturaleza probabilística.

La predicción suele utilizar, por ejemplo, modelos matemáticos tales como las
Series Temporales que nos permiten predecir la probabilidad de aparición u
ocurrencia de determinados eventos cíclicos. Es decir: Riesgo es la probabilidad
y la gravedad de posibles pérdidas, aunque existe un reduccionismo, ya que las
múltiples fuentes de riesgo, formas de materializarse y los diversos aspectos que
pueden adoptar sus consecuencias hacen muy difícil dar una definición simple.
 Por ello existen diversos abordajes sistemáticos para la determinación de riesgos,
desde una perspectiva objetiva, o al menos sistemática, muchos de los cuales se
basan en el estudio de la posibilidad de fallos de los sistemas o de los
operadores.

Desde un punto de vista práctico, el riesgo más que reducirse, tiende a controlarse. Es
decir, más que evitar las situaciones de riesgo, lo que la humanidad ha hecho
históricamente es buscar las fórmulas para reducir las probabilidades de recibir daño sin
renunciar a sus beneficios [CITATION BLA19 \l 12298 ].

Por lo expuesto, las fuentes de riesgo, lejos de disminuir, en las sociedades más
evolucionadas, han aumentado y tenderán a aumentar con el desarrollo tecnológico. Un
cierto grado de riesgo es inherente a cualquier forma de desarrollo .

En la línea del pensamiento Ricardo Blasco en el artículo titulado “La gestión de riesgos
a la gestión de la seguridad”, indica que para llevar a cabo una buena determinación de
riesgos se ha de tener en cuenta todos los tipos de riesgos y no sólo los riesgos
objetivos.

En realidad, el riesgo subjetivo funciona para el sujeto como si fuera objetivo y puede
causar nuevos riesgos de tipo objetivo. La prevención se centra, básicamente, en el
manejo de todo aquello que reduce la amenaza.

Por ello la determinación de riesgos, debe contemplar como su específico campo de

acción:

La evaluación y control de los riesgos objetivos.

La determinación y reducción de las fuentes de riesgo.
La determinación y comprensión de los riesgos subjetivos o percibidos, con toda
su dimensión psicosocial [CITATION BLA19 \l 12298 ].

Gestión de Riesgo

Según los autores Lizarzaburu, Berggrun, Quispe [CITATION Liz12 \n \t \l 12298 ], las
crisis financieras de los últimos años son el resultado de una cadena de errores dentro de
los sistemas financieros tanto nacionales como internacionales. Dando paso a la acción
de los gobiernos corporativos considerando los riesgos que se presentan en los negocios.
Tomando en cuenta que el riesgo es la posibilidad de existencia de peligros o amenazas
que puedan generar daños o amenazas a la organización es por ende el actuar inmediato
para poder gestionar y mitigar estos riesgos basándose en el desarrollo de una cultura en
prevención la cual significa actualizar tecnologías principalmente el sistema de
información, creando nuevos lazos sociales inspirados en el compartir con la
estructuración de nuevos principios o reglas que privilegien la planeación como antesala
de acción.

Con respecto a lo anterior Jesús-Ribet-Cuadot, Figueroa, Hernandez, Artidiello

[CITATION Jes14 \n \t \l 12298 ] , menciona que la gestión de riesgos debe ser un proceso
interactivo de pasos bien definidos e interrelacionados para una mayor comprensión de
los riesgos y sus impactos.
En consecuencia, el proceso de gestión del riesgo puede ser aplicado a cualquier
situación donde un resultado indeseado o inesperado pudiera ser significante, o permita
identificar oportunidades.
Para la realización del proceso de gestión de riesgo, los ejecutivos a todos los niveles de
la cooperativa necesitan conocer todos los resultados posibles y tomar medidas para
controlar su impacto, poniendo en práctica los siguientes principios para la gestión de
riesgos: citar
La administración de riesgos debe ser un proceso interactivo de pasos bien
definidos e interrelacionados para una mayor comprensión de los riesgos y sus
impactos.
El proceso de administración del riesgo puede ser aplicado a cualquier
situación donde un resultado indeseado o inesperado pudiera ser significante o
donde se identifiquen oportunidades.
Los ejecutivos a todos los niveles de la cooperativa necesitan conocer todos los
resultados posibles y tomar medidas para controlar su impacto.

Siguiendo la línea del pensamiento de los autores citados, para aplicar una metodología
de gestión de riesgos se debe tener en cuenta lo siguiente:

Capacitación de todos los niveles organizativos de la cooperativa con la

finalidad principal de crear una cultura sobre la gestión de riesgos.
Concientizar a toda la organización sobre la importancia de la gestión de riesgos
como elemento fundamental de la dirección.
 Concientizar a todos los socios de los riesgos a los que están expuestos y si se
materializan que resultados pueden causar.
Contar con los recursos necesarios para la gestión del riesgo
Integral a la gestión de riesgos todos los elementos de la organización y no
tomarlo como un elemento separado
Insertar la gestión de riesgos en las estrategias de la cooperativa. Cuadot,
Figueroa, Hernandez, y Artidiello [CITATION Jes14 \n \t \l 12298 ].

A continuación, se detalla los procesos en la gestión de riesgos

Constitución y capacitación del grupo de trabajo para la evaluación del riesgo.

Lleva el proceso de gestión de riesgo en la cooperativa, por lo que debe estar formado
por un socio de cada área debidamente capacitado y sometido a consideración de la
asamblea de socios, quienes selecciona a un líder de este proceso sistemático y la debida
participación de la junta administrativa.

Establecer contexto.
Según los autores Cuadot, Figueroa, Hernandez, y Artidiello, [CITATION Jes14 \n \t \l
12298 ], indican que para la identificación de los riesgos se deben tener en cuenta los
factores tanto externos (la competencia, los cambios en los hábitos de los clientes, los
cambios tecnológicos, los cambios regulatorios, los cambios en la legalidad, entre
otros), como internos (problemas operativos, el manejo de los recursos, la estructura
organizacional, los controles existentes, los procesos y procedimientos, la disponibilidad
de recursos financieros, la situación financiera de la entidad, la forma en cómo se
vinculan los socios o contratados por la cooperativa a los intereses de los directivos, el
nivel del talento humano, la motivación y los niveles salariales, entre otros), que inciden
sobre la organización y los objetivos estratégicos y operativos trazados. Primero, porque
permite determinar los factores que pueden convertirse en un riesgo para la cooperativa
y lo segundo porque al conocer los objetivos se puede delimitar cuales de los riesgos
identificados inciden en el no cumplimiento de los mismos.

Diagnóstico e identificación de riesgos por áreas.

En este paso se propone elaborar un listado de los riesgos detectados por área a partir
del análisis realizado en el paso anterior y determinar qué objetivo se ve afectado con su
posible ocurrencia, se recomienda designar un número a cada objetivo. citar

Evaluación del riesgo a partir de la determinación de la frecuencia de ocurrencia y

cálculo del posible impacto, para establecer relevancia.

Una vez identificados los riesgos se procede a su evaluación por áreas, ya que es en el
lugar donde puede ocurrir el hecho y mejor puede ser evaluado el riesgo, además para
delimitar las responsabilidades.
En la valoración de la frecuencia se considera:
Una frecuencia baja cuando ocurre solo en circunstancias excepcionales o es
poco probable que ocurra.
Una frecuencia media es cuando puede ocurrir en algún momento.
Una frecuencia alta es cuando probablemente ocurrirá en la mayoría de las
ocasiones o se espera que ocurra en todas las ocasiones. Se determinará también
el impacto como el efecto que desde el punto de vista económico, social o
medioambiental puede tener la materialización del riesgo, considerando una
escala de leve, moderado y grave.
En la valoración del impacto se considera:
Un impacto leve cuando su ocurrencia implique una pérdida económica, del
servicio o de imagen de la cooperativa con efectos mínimos y/o ligeros daños
con infracción.
Un impacto moderado cuando su ocurrencia implique una pérdida económica,
del servicio o de imagen de la cooperativa con efectos significativos con
repetidas infracciones.
Un impacto grave cuando su ocurrencia implique una pérdida económica, del
servicio o de imagen de la cooperativa con efectos importantes con infracciones
prolongadas y daños generalizados y/o masivos con daños severos persistentes.

Determinación de objetivos de control.

Después de identificar, estimar y cuantificar los riesgos, la máxima dirección y los
responsables de otras áreas deben determinar los objetivos específicos de control y, en
relación con ellos, establecer los procedimientos de control más convenientes. Incluye
la definición de acciones que impidan que se manifiesten los riesgos, así como reducir
el impacto en caso de ocurrencia. citar

Modelo COSO-ERM

Según los autores Restrepo y Valencia Duque [CITATION Res171 \n \t \l 12298 ] ,

establecen que el marco Integrado para la Administración de Riesgos Empresariales
ERM fue desarrollado por COSO (Commitee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commision) y publicada en el 2004, con la finalidad de proponer a las
empresas un sistema efectivo que le permita identificar, manejar y evaluar los riesgos.

Bajo este contexto el COSO ERM es un proceso dinámico, diseñado y enfocado en

identificar eventos, administrar y responder acciones de riesgos, según Castañeda, Cruz
Ramirez , & Piedra [CITATION Cas14 \n \t \l 12298 ] , indican que se hizo indispensable
poner más énfasis en la gestión de riesgos relacionados con todos los aspectos del
negocio, y una de las metodologías que aborda el riesgo de una manera integral se
define en términos generales como Enterprise Risk Management (ERM), que describe el
conjunto de actividades que las empresas deben realizar frente a los diversos riesgos que
enfrentan; esto mediante un método holístico, estratégico e integrado. De los riesgos que
se ocupa esta metodología son los financieros, estratégicos, operativos y del entorno, ya
que considera que éstos tienen un impacto significativo en la rentabilidad, la eficacia, el
crecimiento y la reputación de las entidades financieras.

Castañeda, Cruz Ramirez y Piedra [CITATION Cas14 \n \t \l 12298 ] , indica que por
definición y contraste, el ERM es visto como el nuevo paradigma en la gestión de
riesgos, mientras el viejo paradigma se caracterizaba por evitar las pérdidas dentro de un
alcance limitado, separado por función, y hasta el término de la tarea. Este nuevo
enfoque cubre todos los riesgos, tanto internos como externos, integra y considera todos
los riesgos, con el objetivo de mejorar el valor del accionista mitigando los riesgos y
aprovechando las oportunidades en un proceso continuo.

Evaluación Riesgo

Es uno de los componentes del COSO-ERM que ha tomado una gran importancia en el
entorno actual debido a que las entidades financieras afrontan diversos riesgos tanto
internos como externos los cuales deben ser evaluados con el fin de detectar el riesgo
que no le permite cumplir con los objetivos planteados.
Para la evaluación de los riesgos ERM Castañeda, Cruz Ramirez y Piedra
Mayorga[CITATION Cas14 \n \t \l 12298 ], plantea una evaluación cualitativa y otra
cuantitativa. La cualitativa debe valorar el riesgo en cuanto a viabilidad e impacto, y la
cuantitativa debe evaluar los riesgos en términos monetarios en caso de que éste se
materialice.

Los miembros del gobierno corporativo tratan de aplicar una combinación de técnicas
cuantitativas y cualitativas que permitan acotar la subjetividad en el análisis de los
riesgos, teniendo en cuenta la visión y misión de la organización, las estrategias de
corto, mediano y largo plazo, los principales procesos y los posibles riesgos[CITATION
ALB12 \t \l 12298 ].
De acuerdo a las afirmaciones anteriores, la evaluación de riesgos es un proceso
esencial, que se debe aplicar en las Cooperativas ya que mediante estas acciones permite
a la dirección predecir sobre los nuevos riesgos a los que se exponen y tomar medidas
oportunas y necesarias, que les permita continuar con los objetivos planteados de cada
una de las cooperativas.

Por su parte, el Comité de Supervisión Bancaria de Basilea en su artículo

“Convergencia internacional de medidas y normas de capital”, en la tercera sección
Segundo Pilar - El proceso del examen supervisor, establece que el proceso de examen
supervisor establecido en este marco no tiene por objetivo únicamente garantizar que los
entidades financieras posean el capital necesario para cubrir los riesgos de sus
actividades, sino que también insta a las entidades financieras a que desarrollen y
utilicen mejores técnicas de gestión de riesgos en el seguimiento y control de los
mismos [CITATION Uqu17 \l 12298 ].

Existen varios abordajes para la a proximidad de cartera de crédito. Pero en la

actualidad uno de las variables de riesgo según los autores Uquillas y Gonzáles
[CITATION Uqu17 \n \t \l 12298 ] , es el índice de morosidad (en términos generales, el
porcentaje de la cartera improductiva frente al total de la cartera bruta) es uno de los
principales indicadores de solidez financiera propuesto por el Fondo Monetario
Internacional (International Monetary Found) y considerado globalmente como una
medida apropiada para medir la calidad de las carteras de préstamos.

Sobre las bases de las ideas expuestas los indicadores determina una gran ventaja en
las entidades crediticias debido a que engloba a los créditos considerado como morosos
sobre el el total de las operaciones de préstamos y crédito que les otorga las entidades
financieras.

Calificación de Riesgo Instituciones Financieras

Según la Súper Intendencia de Bancos [CITATION Súp18 \n \t \l 12298 ] , indica que la

solvencia y la capacidad de las entidades del sistema financiero nacional para
administrar los riesgos con terceros y cumplir sus obligaciones con el público será
calificada sobre la base de parámetros mínimos que incluyan una escala uniforme de
calificación de riesgo por sectores financieros, de acuerdo con las normas que al
respecto emita la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.

También admitió que la calificación del riesgo está establecida por normas que regula y
emite la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera que permite a las
entidades del sistema financiero administrar sus riegos y cumplir sus obligaciones con el
público.

Dentro de la misma normativa existen distintas escalas de riesgo las cuales se citan a
continuación:

AAA. La situación de la institución financiera es muy fuerte y tiene una sobresaliente

trayectoria de rentabilidad, lo cual se refleja en una excelente reputación en el medio y
claras perspectivas de estabilidad. Si existe debilidad o vulnerabilidad en algún aspecto
de las actividades de la institución, ésta se mitiga enteramente con las fortalezas de la
organización. [CITATION Súp18 \t \l 12298 ]

AA. La institución es muy sólida financieramente, tiene buenos antecedentes de

desempeño y no parece tener aspectos débiles que se destaquen. Su perfil general de
riesgo, aunque bajo, no es tan favorable como el de las instituciones que se encuentran
en la categoría más alta de calificación. [CITATION Súp18 \t \l 12298 ]

A. La institución es fuerte, tiene un sólido récord financiero y es bien recibida en sus

mercados naturales de dinero. Es posible que existan algunos aspectos débiles, pero es
de esperarse que cualquier desviación con respecto a los niveles históricos de
desempeño de la entidad sea limitada y que se superara rápidamente. [CITATION Súp18
\t \l 12298 ]
BBB. Se considera que claramente esta institución tiene buen crédito. Aunque son
evidentes algunos obstáculos menores, éstos no son serios y/o son perfectamente
manejables a corto plazo. [CITATION Súp18 \t \l 12298 ]

BB. La institución goza de un buen crédito en el mercado, sin deficiencias serias,

aunque las cifras financieras revelan por lo menos un área fundamental de preocupación
que le impide obtener una calificación mayor. Es posible que la entidad haya
experimentado un período de dificultades recientemente, pero no se espera que esas
presiones perduren a largo plazo. [CITATION Súp18 \t \l 12298 ]

B. Aunque esta escala todavía se considera como crédito aceptable, la institución tiene
algunas deficiencias significativas. [CITATION Súp18 \t \l 12298 ]

C. Las cifras financieras de la institución sugieren obvias deficiencias, muy

probablemente relacionadas con la calidad de los activos y/o de una mala estructuración
del balance. Es dudosa su capacidad para soportar problemas inesperados adicionales.

D. La institución tiene considerables deficiencias que probablemente incluyen

dificultades de fondeo o de liquidez. Existe un alto nivel de incertidumbre sobre si esta
institución podrá afrontar problemas adicionales. [CITATION Súp18 \t \l 12298 ]

E. La institución afronta problemas muy serios y por lo tanto existe duda sobre si podrá
continuar siendo viable sin alguna forma de ayuda externa, o de otra naturaleza.

A las categorías descritas se pueden asignar los signos (+) o (-) para indicar su posición
relativa dentro de la respectiva categoría [CITATION Súp18 \l 12298 ].

Resumen de las citas

Conclusión

La presente investigación genera un aporte sobre la determinación del riesgo que puede
afectar a una Cooperativa de Ahorro y Crédito, que mediante la aplicación de modelos
de gestión de riesgos en este caso el COSO-ERM, permitirá determinar los riesgos
dentro de las instituciones financieras, su objetivo mitigar los mismos mediante
planificación, gestión y prevención de riesgos que afecten la solvencia y liquidez de las
mismas.
Se puede establecer una metodología sobre un plan de prevención de riesgos
estructurado para cooperativas de ahorro y crédito, propuesto por los autores Jesús-
Ribet-Cuadot, Figueroa, Hernandez y Artidiello, [CITATION Jes14 \n \t \l 12298 ] .

La implementación de esta metodología tiene como ventajas que asegura un enfoque

sistemático de gestión y prevención, el diagnóstico y posterior elaboración del mapa de
riesgos de cada una de las áreas, se obtiene como modelo final el Plan de Prevención de
Riesgos y facilita el continuo monitoreo y revisión. Asimismo, se obtienen impactos
positivos desde el punto de vista económico, financiero y social.

A base del seguimiento bibliográfico el equipo investigador, obtuvo la siguiente

información respecto a la gestión de riesgos en ela Cooorperatina.

Fundamentados en el manual de Administración de Riesgos Tomo 1 de la Gestión de

Riesgos, en donde se expone el Plan de Prevención de Riesgos de la Cooperativa
Jardín Azuayo “Agencia Azogues”

Actividad o Área: Dirección de Gestión de Riesgos Integrales

Riesgos:
Bajo las condiciones socioeconómicas por las que atraviesa el país caracterizado por
elevados índices de pobrezas y desigualdad de oportunidades es necesario generar
acciones que combaten al desempleo que rompan las inequidades sociales he
inexistentes una vía viable es los servicios financieros a sectores menos favorecidos
mediante la intermediación financiera como son las cooperativas de ahorro y crédito
impulsadas por la población buscando el alcance total y el cubrir las expectativas de las
economías locales ya que por su baja rentabilidad y operaciones productivas los riesgos
son altos lo que dificulta enfrentar problemas y superar niveles de pobreza.
Posible manifestación negativa:
Bajo los antecedentes planteados y en el contexto competitivo del mercado financiero
regional se sustenta la visión de futuro que la gerencia y el consejo de la administración
de la Cooperativa Jardín Azuayo Ltda. Demuestra al momento de decidir que la entidad
inicia el proceso de identificación, cuantificación, monitoreo y mitigación de loa riesgos
asumidos como parte del negocio, cuyo fin es ante todo dotar a la cooperativa de
modernas herramientas de gestión financiera, que le permita minimizar las pérdidas
potenciales como consecuencia del impacto de los factores de riesgo del negocio en una
economía cada vez más volátil y en buenos escenarios de incertidumbre, más aún , si se
plantea extender la cobertura de servicios de la entidad al mantener la posición de
intermediación financiera, en beneficio de los socios de la organización con el objeto de
cumplir los estándares nacionales e internacionales de administración integral de riesgos
sin dejar de prestar los servicios financieros en sectores que han sido desapercibidos
por parte de otras instituciones financieras.
Medidas a aplicar:
El cumplimiento a lo dispuesto por la junta de política y regulación monetaria y
financiera en la resolución número 128-2015-F, en septiembre, el comité de
administración integral de riesgos, para una adecuada implementación de la
administración de riesgo deberá proponer y recomendar al consejo de administración
para su aprobación lo siguiente:
a) Las políticas, procesos y estrategias para la administración integral de riesgos.
b) Las metodologías, sistemas de información y procedimientos para la
administración de riesgos, así como sus correspondientes actualizaciones.
c) Los límites de exposición de los diferentes tipos de riesgos.
d) El informe sobre la calificación de los activos de riesgos.
e) El informe de riesgo respecto a nuevos productos y servicios.
f) La matriz de riesgos institucional.
g) Los informes de cumplimiento de políticas, límites, procesos, procedimientos,
metodologías y estrategias de administración integral de riesgos, así como las
medidas correctivas en caso de incumplimiento.
h) El Manual de Administración Integral de Riesgos.
i) El plan de Continuidad y Contingencia del Negocio.
j) El Plan de Contingencia de Liquidez.
k) Las demás que determine el Consejo de Administración a la Superintendencia.

Responsable:
El Comité de Administración Integral de Riesgos es un organismo colegiado, que estar
conformado por los siguientes miembros:
Un miembro vocal del consejo de administración, que lo presidirá.
El Gerente general
El Funcionario Responsable de la Dirección de Riesgos
El Presidente del Comité Integral de Riesgos tendrá voto dirimente.
 a) El funcionario responsable de la dirección de riesgos será el secretario del
comité asumiendo la responsabilidad de elaborar y llevar actas fechadas y
numeradas en forma secuencial de todas las secciones, debidamente suscriptas
por todos sus asistentes con la custodia de las mismas bajo los principios y
confidencialidad, la integridad y disponibilidad de la información.

Ejecutante:
El Comité de Administración Integral de Riesgos (CAIR) y la Unidad de
Administración de Riesgos.
Supervisión y monitoreo de los riesgos:

La dirección de Riesgos es la instancia Operativa del proceso de gestión integral de

riesgos dando cumplimiento a lo dispuesto por la junta de regulación y política
monetaria y financiera conjuntamente con la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria.

La estructura expuesta se tomó como referencia de los autores Cuadot, Figueroa,

Hernandez y Artidiello, [CITATION Jes14 \n \t \l 12298 ] , expresado en su artículo “La
Gestión Y Prevención De Riesgos En Las Cooperativas: Un Instrumento De Trabajo
Para Su Eliminación o Reducción”.

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