2do Trab AUDITORIA FINANCIERA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
AUDITORÍA FINANCIERA DE LA EMPRES EMIBEYA S.A.C.
CURSO : AUDITORIA FINANCIERA

PRESENTADO POR : CRUZ MEDRANO, Elizabeth
ABANCAY – PERÚ 2020
1
DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado al Ser que nos creó que es Dios y que entrega su amor
incondicional a todos nosotros y la capacidad intelectual para presentar un buen trabajo.
Y también a nuestros padres por todos sus sacrificios; un esfuerzo que nadie nos podría
entregar más que ellos porque nos apoyan incondicionalmente con el solo interés de
que seamos algo en la vida.
2
ÍNDICE
DEDICATORIA..................................................................................................................................2
PRESENTACIÓN...............................................................................................................................5
CAPÍTULO I......................................................................................................................................6
DATOS GENERALES.....................................................................................................................6
1.1. ALCANCE DEL TRABAJO...............................................................................................6
1.1.1. Objetivo...................................................................................................................6
1.1.2. Alcance de la Auditoría...........................................................................................6
1.2. TRABAJO A REALIZAR..................................................................................................6
1.3. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR............................................................................6
1.4. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR......................................7
1.5. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.............................................................7
1.5.1 Balance general..............................................................................................................7
CAPÍTULO II.....................................................................................................................................9
ESTADOS FINANCIEROS..............................................................................................................9
2.1. BALANCE GENERAL..........................................................................................................9
2.2.1. Caja y Bancos..............................................................................................................10
2.2.2. Cuentas por Cobrar Comerciales.................................................................................14
2.2.3. Otras Cuentas por Cobrar...........................................................................................18
2.2.4. Existencias...................................................................................................................20
2.2.5. Cargas Diferidas..........................................................................................................22
2.2.6. Inversiones..................................................................................................................24
2.2.7. Inmueble, Maquinaria y Equipos................................................................................24
2.2.8. Intangibles...................................................................................................................27
2.2.9. Cuentas por Cobrar a Largo Plazo.........................................................................28
2.2.10. Sobregiros bancarios.................................................................................................28
2.2.11. Cuentas por pagar comerciales.................................................................................29
2.2.12. Otras cuentas por pagar............................................................................................31
2.2.13. Deudas a Largo Plazo................................................................................................33
2.2.14. Patrimonio................................................................................................................34
CAPÍTULO III..................................................................................................................................37
INFORME DE LA AUDITORÍA FINANCIERA.................................................................................37
3.1. Introducción..............................................................................................................37
3.2. Dictamen de la Auditoría..........................................................................................37
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES......................................................................................39
3
4
PRESENTACIÓN
En el trabajo se realizará la Auditoría Financiera de la empresa EMIBEYA S.A.C la

misma que será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de
enero al 31 de diciembre del 2017, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la
documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la
empresa de Factoría” RECARD S.A.C, todo ello tomando como referencia las normas
de auditoría generalmente aceptadas NAGs, que servirán de guía contable para
formular criterios referidos a la medición de patrimonio y a la información de los
elementos patrimoniales y económicos de una entidad. Ya que controlan la naturaleza y
alcance de la evidencia que ha de obtenerse por medio de los procedimientos aplicados
con aceptabilidad general en función de los resultados obtenidos.
La ejecución de un trabajo de auditoria conforme a las direcciones debe organizarse y

documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los
colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente que
debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita su
revisión, evaluación y obtención de conclusiones en las que se fundamenta una opinión
sobre la información contable sujeta a auditoría.
5
CAPÍTULO I
DATOS GENERALES
1.1. ALCANCE DEL TRABAJO
1.1.1. Objetivo
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados

financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA S.A.C.. en
concordancia de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGA.
1.1.2. Alcance de la Auditoría
Nuestra auditoría será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01

de enero al 31 de diciembre del 2017, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la
documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la
empresa de Factoría” RECARD S.A.C.”
1.2. TRABAJO A REALIZAR
ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2018
Ejecución de la auditoría 03-07-2018 al 25-07-2018
Informe de auditoria 30-07-2018
1.3. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
∋ = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.
¿ =suma correcta vertical.
α =sumado conforme
∑ ¿¿ =sumado verificado conforme
6
© = Circularizado
 = Procedimientos y operaciones correctas
1.4. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR
ÁREAS CRITICAS RIESGO

Caja bancos mínimo
Cuentas por cobrar comerciales mínimo
Otras cuentas por cobrar mínimo
Existencias mínimo
Carga diferidas mínimo
Inversiones mínimo
Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo
Intangibles mínimo
Cuentas por cobrar a largo plazo mínimo
Sobregiros mínimo
Cuentas por pagar comerciales mínimo
Otras cuentas por pagar mínimo
Deudas a largo plazo mínimo
Provisión para beneficios sociales mínimo
Capital mínimo
Reserva legal mínimo
Resultados acumulados mínimo
1.5. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
1.5.1 Balance general
CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

A Caja bancos
B Cuentas por cobrar comerciales
C Otras cuentas por cobrar
D Existencias
7
E Carga diferidas
F Inversiones
G Inmuebles, maquinarias y equipos
H Intangibles
J Cuentas por cobrar a largo plazo
K Sobregiros
L Cuentas por pagar comerciales
LL Otras cuentas por pagar
M Deudas a largo plazo
N Capital
O Reserva legal
P Resultados acumulados
8
CAPÍTULO II
ESTADOS FINANCIEROS
2.1. BALANCE GENERAL CÉDULA I
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2017
(En soles a valores constantes)
9
10
2.2. CUENTAS ANALIZADAS
2.2.1. Caja y Bancos
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 A
CUENTA : Caja y bancos
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDUL FECHA

° A
1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2018
2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2018
3 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica A-3 10/07/2018
4 Cuente e indique el efectivo disponible. A-4 10/07/2018

Evalué el riesgo de control y diseñe pruebas adicionales
de controles para el efectivo
5 Obtenga detalles de los saldos de efectivo y concílielos A-2 10/07/2018
con el mayor general
6 Evalué el riesgo de control y diseñe pruebas adicionales A-4 10/07/2018
de controles para el efectivo
7 Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas bancarias A-4 10/07/2018
a la fecha del balance general.
8 Verificar los cheques girados y no cobrados según las A-4 10/07/2018
conciliaciones de las cuentas bancarias.
9 Realizar los ajustes en el balance general si hubiera. A-4 10/07/2018
1 Evalúe su presentación apropiada en los estados A-5 10/07/2018
0 financieros y las revelaciones sobre el efectivo.
a) Cuestionario de Control Interno
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 A-1

11
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
1 ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante X
facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de cobranza?
2 ¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los cheques X
recibidos?
3 ¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados oportunamente al X
departamento de contabilidad?
4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X
5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X
6 ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de caja X
chica?
7 ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados? X
8 ¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas X
mancomunadas?
9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? X
10 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
11 ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y X
registran con oportunidad los ajustes que de ella se deriven?
12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
13 ¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal X
manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado?
14 ¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario X
responsable?
b) Resumen de la Cuenta Caja Y Bancos según Balance

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 A-2
CODIGO CUENTA SALDOS

101 Caja 54,000.00
102 Fondos fijos 15,600.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00
TOTAL ¿ 2’580,000.00
c) Arqueo de Caja
CAJA Y BANCOS
(Al 18 de diciembre del 2017) A-3
CANTIDA IMPORTE IMPORTE

DENOMINACION D PARCIAL TOTAL
12
Saldo al 31 de diciembre del 2016 56,500.00
Egresos según comprobantes (8,000.00)
BILLETES
Billetes de diez 20.00 200.00
Billetes de veinte 50.00 1,000.00
Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00
Billetes de cien 150.00 15,000.00
Billetes de doscientos 120.00 24,000.00
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco 150.00 750.00
Monedas de dos 55.00 110.00
Monedas de un sol 80.00 80.00
Monedas de cincuenta céntimos 40.00 20.00
Monedas de veinte céntimos 100.00 20.00
980.00
(45,180.00
Total fondo recontado )
sobrante(faltante
) ¿ 3,320.00
d) Fondos Fijos
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 A-4
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año
2008
SEGÚN LIBROS Y SEGÚN

MESES REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Enero 1,100.00 1,100.00
Febrero 1,400.00 1,400.00
Marzo 150.00 250.00 100.00
Abril 4,000.00 4,000.00
13
Mayo 2,500.00 2,500.00
Junio 160.00 160.00
Julio 580.00 580.00
Agosto 700.00 1,700.00 1,000.00
Septiembre 1,800.00 1,800.00
Octubre 950.00 950.00 190.00
Noviembre 260.00 450.00
Diciembre 2,000.00 2,000.00
TOTALES 15,600.00 16,890.00
Diferencia ¿ -1,290.00
e) Resumen análisis de la Cuenta Fondos Fijos
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS A-5

(En soles)
DETALLE MONTOS
Según libros y registros 15,600.00
Según auditoría 16,890.00
Diferencias ¿ (1,290.00)
Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00
f) Cuentas Corrientes

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
A-6
SEGÚN LIBRO
SEGÚN
DETALLE AUXILIAR DE DIFERENCIA
AUDITORÍA
BANCOS
Depósitos según papeletas. 3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00
Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00)
∋ ¿ 49,600.0
Totales ∋ 2’510,400.00 ¿ 2’560,000.00 0
14
NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se
encontró, que no se registró un retito por el monto de S/.400.00.
g) Resumen de la Cuenta Caja y Bancos

A-7
SALDOS
SALDOS SEGÚN
CODIGO CUENTA SEGÚN DIFERENCIAS
LIBROS
AUDITORÍA
101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00
102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 2’560,000.00 49,600.00
TOTAL ¿ 2’580,000.00 2’631,630.00 ¿ 51,630.00
2.2.2. Cuentas por Cobrar Comerciales

1.1. B
1) PROGRAMA DE AUDITORÍA

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
B-1
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA

1
Aplicación del cuestionario de control interno, con
el fin de evaluar el grado de solidez del mismo. B-2 15/07/2018
Comprobar el registro de ventas y el auxiliar
2 respectivo. B-2 15/07/2018
3
Formular una cedula de saldos de cuentas por
cobrar. B-2 15/07/2018
4 Obtener un balance de las cuentas por cobrar B-2 15/07/2018
15
comerciales.
Obtener análisis de los documentos por cobrar y
5 del interés respectivo. B-2 15/07/2018
6
Confirmar las cuentas por cobrar con los
deudores. B-2 15/07/2018
Revisar el corte de fin de año de las
7 transacciones de fin de año. B-4 15/07/2018
Realizar procedimientos analíticos para las
8
cuentas por cobrar, ventas, documentos por
cobrar e ingresos por intereses. B-4 15/07/2008
Determinar si la provisión para cuentas
9 incobrables es adecuada. B-4 15/072008
Evaluar la presentación y la revelación en los
10
estados financieros de las cuentas por cobrar y las
ventas. B-5 15/07/2008
2) CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

B-2
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales

SI NO N/A
¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede
realizar las siguientes actividades:
1 a) ¿control de caja y manejo de efectivo? X
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están X
separadas de los departamentos de:
a) Recepción
2 b) Facturación
c) Contabilidad
d) Cobranzas
¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de X
3 ventas?
4 ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento X
16
para establecer las cuentas morosas?
¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente X
5 numeradas?
¿Se lleva un control de la numeración de los recibos X
emitidos de:
6 a) Facturación
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
¿Las facturas y boletas de venta, anulados son
7 apropiadamente cancelados y archivados? X
¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las X
8 facturas?
¿Se realiza mensualmente una comparación entre el X
9 registro de ventas y las facturas emitidas?
17
3) DETALLE DE LAS VENTAS MENSUALES B-3
Meses SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS

VENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO
Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 0.00
Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00
Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00
Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00
Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00 0.00
Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00
Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00
Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00
Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00 0.00
Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00
Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00
Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00
TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 ¿ 5,000.00

.
18
4) Letras por cobrar a terceros
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
B-4
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.
SEGÚN
REGISTRO SEGÚN
DETALLE S AUDITORÍA DIFERENCIAS

∑ ¿¿
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
5) Resumen de las Cuentas por Cobrar Comerciales

B-5
SEGÚN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS

Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00 ¿ 5,000.00
NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos
corrientes, no generan intereses y no tienen garantías específicas.
2.2.3. Otras Cuentas por Cobrar

1.2. C
I. PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
C-1
19
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Otras cuentas por cobrar.
CEDUL
N° FECHA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA A
1 Obtener un conocimiento del control interno sobre las
C-2 17/07/2017
cuentas por cobrar.
Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de
2 C-2 1707/2017
controles adicionales para las cuentas por cobrar.
3 Obtener un resumen de las cuentas por cobrar, por
C-2 17/07/2017
tipos y clases.
4 Separar las diferentes cuentas en sub- cuentas. C-3 17/07/2018
Obtener análisis de los documentos por cobrar y del
5 C-3 17/07/2018
interés respectivo.
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los deudores. C-3 17/07/2018
Revisar si se han hecho las provisiones para estas
7 C-3 17/07/2018
cuentas.
Realizar procedimientos analíticos para las cuentas
8
por cobrar, documentos por cobrar e ingresos por C-3 17/07/2018
intereses.
Determinar si las otras cuentas por cobrar han sido
9 C-3 17/07/2018
transferidas.
10 Evaluar la presentación y la revelación en los estados
C-3 17/07/2018
financieros de las cuentas por cobrar.
II. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 C-2
SI NO N/A
¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede
realizar las siguientes actividades: X
1 c) ¿Control de caja y manejo de efectivo?
d) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están
separadas de los departamentos de:
e) Recepción
2 f) Facturación X
g) Contabilidad
h) Cobranzas
3 ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? X
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
4 para establecer las cuentas morosas? X
5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? X
20
6 ¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar
con los registros si es que hubiera? X
III. Otras cuentas por Cobrar
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
C-3
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Al 31 de diciembre del 2017, este rubro comprende:
SEGÚN
SEGÚN
DETALLE LIBROS Y DIFERENCIAS
AUDITORÍA
REGISTROS
Préstamos a terceros 120,000.00 120,000.00 0.00
Cuentas por cobrar al personal 350,000.00 350,000.00 0.00
Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00 0.00
Reclamos a la administración tributaria 25,000.00 25,000.00 0.00
Otras cuentas por cobrar 70,000.00 70,000.00 0.00
TOTALES ¿ 620,000.00 620,000.00 0.00
2.2.4. Existencias 1.3. D
a. PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A .C.
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
D-1
CUENTA : Existencias

1 Aplicación del cuestionario de control interno. D-2 20/07/2018
Obtener un conocimiento del control interno sobre el 20/07/2018
2 inventario y el costo de los bienes vendidos. D-2
3 Obtener un listado de los inventarios. Cotejar los totales
de existencias con su respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 20/07/2018
4 Cotejar los totales de existencias con su respectivo libro
mayor y auxiliar. D-3 20/07/2018
5 Evaluar la presentación en los estados financieros de las
existencias, incluida la revelación adecuada. D-3 20/07/2018
21
b. Cuestionario de Control Interno

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
D-2

SI NO N/A
A. EXISTENCIAS
¿Se manejan inventarios permanentes para:
a) Productos terminados. X
1 b) Productos en proceso.
c) Materias primas y auxiliares.
d) Envases y embalajes.
¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como
2 las devoluciones? X
¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con
3 copia del departamento de contabilidad? X
¿Las salidas de materias primas, productos terminados,
se expiden en base a pedidos o vales de consumo
4 debidamente autorizados? X
5 ¿El control de existencias proporciona el control unitario? X
¿Se efectúan verificaciones permanentes de los
6 inventarios mensualmente? X
7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias? X
¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del
8 personal responsable? X
B. COSTOS
¿El sistema de costos está integrado y controlado por el
departamento de costos que permiten determinar los
9 costos de producción? X
¿El personal de costos está familiarizado con los proceso
10 de producción mediante la visita a sus instalaciones? X
¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos
emplea la empresa:
a) PEPS
b) UEPS
11 c) PROMEDIO PONDERADO. X
22
c. Existencias

D-3
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con la
participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una provisión por ciertos
repuestos y materiales de lenta rotación.
Al 31 de diciembre este rubro comprende:

SEGUN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
productos terminados 850,000.00 849,500.00 -500.00
productos en proceso 642,000.00 642,000.00 0.00
materias primas y auxiliares 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00
envases y embalajes 150,000.00 150,000.00 0.00
repuestos, materiales y suministros 85,000.00 85,000.00 0.00
existencias por recibir 118,000.00 117,200.00 -800.00
TOTALES 3’000,000.00 2’998,700.00 -1,300.00
2.2.5. Cargas Diferidas 1.4. E
i. Programa de auditoría
EMPRESA EXAMINADA : EMIBEYA RECARD S. A. C E-1

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Cargas diferidas
CEDUL
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA A FECHA
Aplicación del cuestionario del control interno con el fin de
1 evaluar el grado de solidez del mismo. E-2 21/07/2018
Comparar los totales con su respectivo libro mayor y
2 auxiliar. E-3 21/07/2018
3 Elaborar un listado que contenga como mínimo el nombre
del empleado, número de documento e importe. E-3 21/07/2018
4
Obtener el detalle analítico de las cargas diferidas. E-3 21/07/2018
5 Verificar la autenticidad y razonabilidad de los gastos E-4
23
efectuados. 21/07/2018
ii. Cuestionario de control interno
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S.A.C.

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 E-2

SI NO N/A
1 ¿Existe documentación sustentatoria de las entregas a

rendir cuentas? X
¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de
2
cuentas? X
3 ¿Se otorgan adelantos de remuneraciones? X
iii. Existencias

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 E-3
FECHA DOCUMENTO BENEFICIARIO(A) IMPORTE
08/01/2018 C/E N° 001-221 Eduardo porto camión 15,500.00
15/03/2018 C/E N° 001-222 Maria Carpio tatitas 1,800.00
25/06/2018 C/E N° 001-223 Percy Vil canota cusa pata 8,000.00
24/07/2018 C/E N° 001-224 Rolando apaza mamani 14,000.00
10/10/2018 C/E N° 001-225 María paredes Ugarte 1,400.00
11/11/2018 C/E N° 001-226 Ramón serrato colque 2,600.00
24/12/2018 C/E N° 001-227 Sayda Cairo estofanero 2,870.00
TOTALES 46,170.00
iv. Resumen de las Cargas Diferidas E-4

REF. SEGÚN SEGÚN
DETALLE P/T LIBROS AUDITORIA
Entregas a rendir cuentas 46,170.00 46,170.00
Pagos a cuenta del impuesto a la renta 103,830.00 103,830.00
∑¿ ¿
TOTALES 150,000.00 150,000.00
NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas y los
pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia alguna
24
2.2.6. Inversiones 1.5. F
A. Programa de auditoría

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Inversiones.
F-1
La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas, en las
cuales participa de las utilidades que generan estas y son las siguientes:
DETALLE SEGÚN LIBROS SEGÚN DIFERENCIAS

AUDITORIA
ACEROS AREQUIPA S.A. 326,000.00 326,000.00 0.00
ELECTRO PUNO S.A.A 410,000.00 410,000.00 0.00
SEDA JULIACA S.A.A. 84,000.00 84,000.00 0.00
∑¿ ¿ 820,000.00 820,000.00 0.00
2.2.7. Inmueble, Maquinaria y Equipos

1.6. G
Programa de Auditoría

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos
G-1

Obtener un conocimiento del control interno
1 sobre los inmuebles, maquinarias y equipos. G-2 23/07/2018
Comparar adiciones de propiedad, planta y
2 equipos durante el año. G-3 23/07/2018
3 Investigar la condición, de la propiedad, planta y
equipo durante el año. G-3 23/07/2018
4 Cotejar los totales del tipo de activo contra sus
correspondientes libros auxiliares. G-3 23/07/2018
5 Evaluar la presentación y revelación en los
estados financieros de los activos G-3 23/07/2018
25
Cuestionario de Control Interno
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017

G-2
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos
OBS.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
N/
SI NO A
1
¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al
activo fijo por el órgano o personal que autoriza? X
¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo
2 tangible con los libros auxiliares? X
¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la venta
3 de un activo fijo tangible? X
¿La empresa revisa periódicamente el activo con el objeto
4 de determinar si la cobertura de seguro es suficiente? X
¿Forman parte de las cuentas las partidas completamente
5 depreciadas de activo si todavía están en uso? X
¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas
6 herramientas, conservándolos en lugares específicos? X
¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y
7 equipos? X
Inmueble, maquinaria y equipos

G-3
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente

depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2016 han sido
como siguen:
26
SEGÚN
DENOMINACION SEGÚN LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
COSTO
terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00
instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00
maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00
unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00
muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00
equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00
equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00
obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00
TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00
terrenos 0.00 0.00 0.00
instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00
maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00
unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00
muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00
equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00
equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00
obras en curso 0.00 0.00 0.00
TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00
COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00
1.7. H
2.2.8. Intangibles
 Programa de auditoría
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
H-1
CUENTA : Intangibles

Obtener un conocimiento del control interno sobre
1 los intangibles. H-2 26/07/2018
2 Investigar la condición de los activos. H-3
27
26/072018
3 Cotejar los totales del tipo de activo contra sus
correspondientes libros auxiliares. H-3 26/07/2018
4 Evaluar la presentación y revelación en los estados
financieros de los activos H-4 26/07/2018
 Cuestionario de control interno
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA . A. C.

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
H-2
CUENTA : Intangibles.

SI NO N/A
1 ¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo
in tangible adquiridas? X
¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible:
2 a) Costo
b) Mercado
c) Otros X
¿Existe personal designado para la autorizan de
3 adquisiciones de activos intangibles? X
¿Los métodos de amortización que se aplican a los
4 intangibles son uniformes de un periodo a otro? X
¿Se tiene por escrito los procedimientos de amortización
5 de activo intangible aplicados? X
 Intangibles
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD H-3

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Intangibles
SEGÚN SEGÚN
COSTO LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Patentes y marcas 325,000.00 325,000.00 0.00
Inversión en estudios y proyectos 85,000.00 85,000.00 0.00
SUB-TOTAL 410,000.00 410,000.00 0.00
0.00
AMORTIZACIONES 0.00
Patentes y marcas 125,000.00 125,000.00 0.00
Inversión en estudios y proyectos 20,000.00 20,000.00 0.00
28
SUB-TOTAL 145,000.00 145,000.00 0.00
COSTO NETO
∑ ¿¿ 265,000.00 265,000.00 0.00
2.2.9. Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 1.8. I
Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Según libros 75,000.00
∑ ¿¿
DIFERENCIAS 0.00
CUENTAS DEL PASIVO
J
2.2.10. Sobregiros bancarios

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Sobregiros bancarios.
Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para capital de
trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías específicas y devengan
intereses a tasas del mercado vigentes.
SOBREGIROS BANACARIOS
J-1
Según libros 85,000.00
∑ ¿¿
DIFERENCIAS 0.00
K Cuentas por
1.9. 2.2.11.
pagar comerciales

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 K-1
CUENTA : Cuentas por pagar comerciales
CEDUL
Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin 28/07/201
1 de evaluar del grado de solidez del mismo. K-2 8
29
Obtener un balance de prueba de las cuentas por
pagar a la fecha del balance general y conciliar con el 28/07/201
2 mayor general. K-3 8
3 Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los 28/07/201

proveedores. K-3 8
4 Confirmar la cuentas por pagar mediante 28/07/201

correspondencia directa con los proveedores K-3 8
Evaluar la presentación en los estados financieros de

5 las cuentas por pagar comerciales, incluida la 28/07/201
revelación adecuada. K-3 8
 Cuestionario de control interno
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. K-2

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Cuentas por pagar comerciales
OBS.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
SI NO N/A
COMPRAS
¿Las funciones de compra están separadas con las de:
1 a) Recepción X
b) Producción y almacén
c) Caja
2 ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? X
3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? X
¿Existe un momento establecido para la emisión de las
4 órdenes de compra? X
¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
5 selecciona la más conveniente? X
¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
6 archivos especiales? X
7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe? X
¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se
8 recibe? X
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9 ¿Se revisan las facturas del proveedor? X
10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? X
¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en la
11 que se consigna información básica y antecedentes? X
30
 Cuentas por pagar comerciales
K-3
SEGÚN REGISTROS
SEGÚN AUDITORÍA
MESES COMPRAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00 420,000.00 225,000.00 0.00
Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00 400,000.00 352,000.00 0.00
Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00 541,000.00 315,000.00 -1,000.00
Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,000.00 0.00
Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,000.00 0.00
Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,000.00 0.00
Julio 650,000.00 358,000.00 292,000.00 355,000.00 295,000.00 3,000.00
Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00 450,000.00 250,000.00 0.00
Septiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00 421,000.00 279,000.00 0.00
Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00 400,000.00 160,000.00 0.00
Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00 200,000.00 156,000.00 0.00
Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,000.00 0.00
TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00 2,000.00
31
2.2.12. Otras cuentas por pagar
1.10. L
Programa de auditoría
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD.

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
L-1
CUENTA : Otras cuentas por pagar
CEDUL
Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin
1 de evaluar del grado de solidez del mismo. L-2 29/12/2018
Obtener un balance de prueba de las otras cuentas por
pagar a la fecha del balance general y conciliar con el 29/12/2018
2 mayor general. L-3
3 Verificar la exactitud de los saldos L-3 29/12/2018
4 Examinar la documentación tributaria, si está de
acuerdo con las declaraciones. L-4 29/12/2018
5 Realizar la correcta y oportuna aplicación tributaria L-4 29/12/2018
29/12/2018
6 Verificar la aplicación de la normatividad tributaria L-4
7 Evaluar la presentación en los estados financieros de L-5 29/12/2016
los tributos por pagar, incluida la revelación adecuada.
Cuestionario de control interno

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 L-2

SI NO N/A
1 ¿La presentación de las declaraciones de impuestos es en
los plazos establecidos? X
¿Las declaraciones presentadas son perforadas y

2 archivadas? X
¿Los empleados son nombrados y contratados de acuerdo a
3 ley? X
¿Se emiten oportunamente las resoluciones de
4 nombramiento y/o contrato de personal? X
5 ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? X
¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales
6 vigentes? X
¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la
7 normatividad vigente? X
8 ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales? X
32
Análisis de la cuenta tributo por pagar - IGV
L-3
Impuesto general a la Ventas
MESES VENTAS COMPRAS IGV A PAGAR IGV PAGADO

Enero 313,500.00 122,550.00 190,950.00 185,000.00
Febrero 520,600.00 142,880.00 377,720.00 357,200.00
Marzo 171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00
Abril 217,550.00 98,800.00 118,750.00 118,750.00
Mayo 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00
Junio 294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00
Julio 265,050.00 123,500.00 141,550.00 141,000.00
Agosto 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00
Septiembre 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00
Octubre 316,350.00 106,400.00 209,950.00 200,000.00
Noviembre 370,500.00 67,640.00 302,860.00 302,000.00
Diciembre 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00
TOTALES 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00
Resumen del IGV 2017 L-4

IGV A PAGAR 2017 1,973,340.00
SALDO INICIAL AL 01/01/17 70,520.00
2,043,860.00
PAGADO (1,920,420.00)
DIFERENCIA 123,440.00
SALDO DE BALANCE AL 31/12/2017 (123,440.00)
∑ ¿¿ 0.00
Resumen de Otras Cuentas por Pagar

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 L-5
SEGÚN
REGISTRO SEGÚN DIFERENCIA
DETALLE S AUDITORÍA S
Impuesto general a las ventas 123,440.00 123,440.00 0.00
Impuesto a la renta 321,000.00 321,000.00 0.00
Remuneraciones por pagar 112,040.00 112,040.00 0.00
Compensación por tiempo de servicios 254,000.00 254,000.00 0.00
Otras cuentas por pagar 299,520.00 299,520.00 0.00
TOTALES 1’110,000.0 1’110,000.0 0.00
∑ ¿¿ 0 0
33
2.2.13. Deudas a Largo Plazo 1.11. LL

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
LL-1
CUENTA : Deudas a largo plazo
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de 28/07/2018
1 solidez del mismo. LL-2 EV.C.C.
Obtener un balance de prueba de las
deudas a largo plazo a la fecha del
balance general y conciliar con el mayor 28/07/2018
2 general. LL-3 EV.C.C.
3 Verificar la exactitud de los saldos
LL-3 28/07/2018 EV.C.C.
Examinar la documentación de las
4 deudas, si está de acuerdo con el saldo 28/07/2018
de balance. LL-3 EV.C.C.
Evaluar la presentación en los estados
financieros de las deudas a largo plazo, 28/07/2018
5 incluida la revelación adecuada. LL-3 EV.C.C.
 Cuestionario de Control Interno

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
LL-2
CUENTA : Deudas a largo plazo

SI NO N/A
¿Los contratos eternos son aprobados según las X

1 disposiciones legales?
¿Se mantiene archivado los documentos sustentatorios de
2 las deudas a largo plazo? X
¿Se concilia la cuenta de control del mayor general con el
3 libro auxiliar? X
¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo bajo el
4 control de un funcionario responsable? X
5 ¿Las deudas a largo se pagan en los plazos establecidos? X
34
 Resumen de las Deudas a Largo Plazo
LL-3
Al 31 de diciembre este rubro lo componen:
SEGÚN
SEGÚN AUDITORÍ DIFERENCIA
DETALLE REGISTROS A S
2,110,000.0
Préstamos de terceros 2,110,000.00 0 0.00
Intereses por devengar 530,000.00 530,000.00 0.00
TOTALES
2,640,000.0
∑ ¿¿ 2,640,000.00 0 0.00
2.2.14. Patrimonio M
 Programa de Auditoría
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.

M-1
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
N CEDUL
° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA A FECHA
Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de 29/07/201
1 evaluar del grado de solidez del mismo. M-2 8
Obtener un balance de prueba de los saldos del patrimonio a 29/07/201

2 la fecha del balance general y conciliar con el mayor general. M-3 8
3 Verificar la exactitud de los saldos 29/07/201

M-3 8
4 Examinar la documentación de la reserva legal, si está de 29/07/201

acuerdo con el saldo de balance. M-3 8
5 Evaluar la presentación en los estados financieros de las M-3
cuentas del patrimonio, incluida la revelación adecuada. 29/072018
35
 Cuestionario de control interno
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.

M-2
PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA : Cuentas del patrimonio.

SI NO N/A
1 ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo establecido
en los estatutos de la empresa? X
2 ¿Se hacen disminuciones e incrementos en el capital? X

3 ¿Se separa un capital adicional? X
¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en los
4 libros contables? X
¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera
5 equitativa? X
 Resumen de las Cuentas del Patrimonio M-3

SEGÚN SEGÚN
DETALLE BALANCE AUDITORÍA DIFERENCIAS
Capital 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00
Reserva legal 560,000.00 560,000.00 0.00
Resultados acumulados 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00
TOTALES
∑ ¿¿ 9,655,000.00 9,655,000.00 0.00
36
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2017
(En soles a valores constantes)
ACTIVO 2017 2016 PASIVO Y PATRIMONIO 2017 2016

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7,369,000.00 8,100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00
TOTAL PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00
16,434,330.0
TOTAL ACTIVO 0 16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00
37
CAPÍTULO III
INFORME DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
III.1. Introducción
1. Origen de la Auditoría
La auditoría se efectuó en cumplimiento de la resolución de contraloría N° 222-2012-

CG, del 10 de Noviembre del 2016, que aprueba el control de la empresa “EMIBEYA
RECARD S.A.C.”, para el año 2017, que considera la auditoría financiera de la empresa
correspondiente al ejercicio 2017.
2. Naturaleza y objetivos de la auditoría
El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la

empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de Abancay, provincia
de Abancay y región de Abancay.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes:
3. Informe corto
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros S.A.C.”, al 31 de

diciembre del 2017, de conformidad con la normatividad vigente.
4. Informe largo
Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de

control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a efectos de
determinar las principales áreas críticas y puntos de atención.
III.2. Dictamen de la Auditoría
Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el

cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA, RECARD
S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la prestación de
servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada
en el Distrito de Abancay, Avenida Circunvalación Numero 1025, Provincia de Abancay
y región de Abancay. La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el
primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil diecisiete. Dicha situación de
38
los estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las
obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad
consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente

aceptadas NAGAs, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el examen de
la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación del estado
financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para
sustentar mi opinión.
Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y
preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto
se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado
la administración.
En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus

aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa “EMIBEYA, RECARD
S.A.C.”, del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2017.
39
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
I) OBSERVACIONES
1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan errores en

cuanto a su registro.
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observó lo

siguiente:
 Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/.

3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/. 1,290.00 y
en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00.
 Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontró una diferencia

de S/.5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas al contado y
crédito.
 Existencias.- En este rubro en productos terminados se encontró diferencias por

S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/.-8,000.00.
 Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró que el valor

neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo
correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los equipos
diversos.
 Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro no se registró correctamente

las compras al crédito y al contado, en donde se encontró que las facturas por
pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00.
I) RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:
 Llevar los libros y registros contables de la empresa “EMIBEYA S.A.C”, con

cuidado, revisando los registros, ya que estos errores harán que varíe los
montos en el balance general.
 Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.
40
41

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

AUDITORÍA FINANCIERA DE LA EMPRES EMIBEYA S.A.C.

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA

ABANCAY – PERÚ 2020

En el trabajo se realizará la Auditoría Financiera de la empresa EMIBEYA S.A.C la

La ejecución de un trabajo de auditoria conforme a las direcciones debe organizarse y

1.1. ALCANCE DEL TRABAJO

El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados

1.1.2. Alcance de la Auditoría

Nuestra auditoría será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01

1.2. TRABAJO A REALIZAR

Visita interna 01-07-2018

Ejecución de la auditoría 03-07-2018 al 25-07-2018

Informe de auditoria 30-07-2018

1.3. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

∋ = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

¿ =suma correcta vertical.

∑ ¿¿ =sumado verificado conforme

 = Procedimientos y operaciones correctas

1.4. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

ÁREAS CRITICAS RIESGO

1.5. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1.5.1 Balance general

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

2.1. BALANCE GENERAL CÉDULA I

Al 31 de diciembre del 2017

(En soles a valores constantes)

2.2.1. Caja y Bancos

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDUL FECHA

4 Cuente e indique el efectivo disponible. A-4 10/07/2018

a) Cuestionario de Control Interno

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.

PERIODO : 01/01/2017 al 31/12/2017 A-1

b) Resumen de la Cuenta Caja Y Bancos según Balance

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..

CODIGO CUENTA SALDOS

CANTIDA IMPORTE IMPORTE

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.

SEGÚN LIBROS Y SEGÚN

e) Resumen análisis de la Cuenta Fondos Fijos

ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS A-5

Según libros y registros 15,600.00

Según auditoría 16,890.00

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..

g) Resumen de la Cuenta Caja y Bancos

TOTAL ¿ 2’580,000.00 2’631,630.00 ¿ 51,630.00

2.2.2. Cuentas por Cobrar Comerciales

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA

2) CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

Meses SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS

TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 ¿ 5,000.00

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.

DETALLE S AUDITORÍA DIFERENCIAS

5) Resumen de las Cuentas por Cobrar Comerciales

DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS

TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00 ¿ 5,000.00

2.2.3. Otras Cuentas por Cobrar

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.