Unidad 1 / Escenario 2

Lectura fundamental

Estado de situación financiera

Contenido

1 Estado de situación financiera

2 Caso práctico

Palabras clave: activo, pasivo, patrimonio, efectivo, propiedad planta y equipo.

1. Estado de situación financiera
El estado de situación financiera es un estado financiero básico que tiene como fin indicar la
posición financiera de una entidad en una fecha determinada. Está compuesto por activos, pasivos y
patrimonio. La Figura 1 corresponde a la representación gráfica.

Estado de
situación
financiera

Activos Pasivos Patrimonio

Figura 1. Estado de situación financiera

Fuente: elaboración propia

La situación financiera está influenciada por los recursos que se controlan, su estructura financiera,
liquidez, solvencia y la habilidad para adaptarse al ambiente financiero en que opera. La información
de los recursos controlados y su capacidad para modificarlos es útil para la empresa y su gestión en la
generación de efectivo y sus equivalentes. La estructura financiera sirve para predecir necesidades de
préstamos, cumplimiento de compromisos financieros y de cómo distribuir las utilidades y flujos de
efectivo futuro. La liquidez se refiere a la disponibilidad de efectivo en el futuro cercano, después de
cancelar las obligaciones del periodo, y la solvencia es la disponibilidad de efectivo a largo plazo para el
pago de las responsabilidades financieras.

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El estado de situación financiera se debe presentar con el siguiente encabezado:

1. Nombre del ente económico.

2. Nombre del estado financiero.

3. La fecha del estado de situación financiera.

4. Los elementos que lo conforma: activo, pasivo y patrimonio.

A continuación, en los siguientes apartados se describen los elementos del estado de situación financiera.

1.1. Activo

Los activos son recursos controlados de la empresa por la realización de transacciones pasadas, de los
que se espera beneficios económicos futuros. Sirven para generar directa e indirectamente flujos de
efectivo y sus equivalentes (Figura 2).

Empresa - activos

Los activos se utilizan en la producción

de bienes y servicios, para la satisfacción
de necesidades a los clientes.

Generación de flujo de efectivo a la

empresa y disponibilidad sobre otros
recursos con los pagos de los clientes.

Figura 1. Activos
Fuente: elaboración propia

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 1.2. Beneficios futuros de los activos

Un activo se utiliza de manera individual o combinada en la producción de bienes y servicios, para:

• Ser vendidos por la empresa.

• Ser intercambiado por otro activo.

• Ser usado para cancelar un pasivo.

• Ser distribuidos a los dueños de la empresa.

Ejemplos de activos:

• La propiedad planta y equipo que posee forma física es un activo. Sin embargo, no quiere decir
que la cualidad física sea esencial para clasificarse como activo; por ejemplo, las patentes y los
derechos de autor se consideran activos siempre y cuando den beneficios económicos futuros a
la entidad que los utiliza.

• Los derechos que tienen de las cuentas por cobrar.

• Los activos provienen de transacciones y eventos pasados. Normalmente estos se obtienen de la

producción o compra, pero otras transacciones pueden generarlos; por ejemplo, las propiedades
recibidas por parte del Gobierno para la explotación de una actividad económica como incentivo
al emprendimiento.

1.2.1. Clasificación de los activos

En la Figura 3 se puede observar la clasificación de los activos.

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 Estado de
situación
financiera

Activos Pasivos Patrimonio

Corriente

No
Corriente

Figura 3. Clasificación de los activos

Fuente: elaboración propia

1.3. Activos corrientes

Los activos corrientes son aquellos que son realizables en un plazo no mayor a un año dentro de un
mismo ciclo de operación; si este es mayor a un año, esta información debe revelarse. La separación
de las partidas corrientes y no corrientes en el activo y pasivo del estado de situación financiera es
útil para distinguir los activos netos de uso continuo, como el capital circulante, de los utilizados a
largo plazo; esto sirve para analizar el comportamiento esperado y la generación de flujos de efectivo.
Los activos corrientes se deben clasificar en orden decreciente de liquidez en el estado de situación
financiera. Esto significa que es de acuerdo con la velocidad que el activo se convierte en efectivo; de
esta forma el efectivo debe estar de primero.

A continuación, se presenta la forma de presentación.

Una empresa que produce chaquetas de cuero obtiene suministros de materia prima (cuero) por un mes.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 5
Esta pasa por el proceso de producción que la trasforma, con ayuda de la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricación, en productos terminados que son los inventarios. En este caso, se prevé que las
materias primas se conviertan en efectivo después de ser transformadas en chaquetas de cuero. Como los
inventarios son para la venta son activos corrientes.

1.3.1. Efectivo

El efectivo corresponde al dinero que está en caja, inversiones y bancos en donde se registran los
recursos de liquidez inmediata, para usos con fines generales o específicos.

1.3.2. Inversiones temporales

Son los títulos valores y demás documentos de un ente económico a cargo de otros. Estas inversiones
temporales tienen como propósito convertirse en efectivo antes de un año de su adquisición.

Estas comprenden:

• Acciones

• Cuotas o partes de interés social

• Papeles comerciales

• Derechos fiduciarios

• Títulos

• Certificados

• Cedulas

• Bonos

1.3.3. Cuentas por cobrar

Son derechos que se tienen por la prestación de servicios, venta de mercancía y derechos sobre
préstamos que están representados en saldos de cuentas corrientes.

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Estos se deben registra por separado de la cuenta clientes, los trabajadores, los propietarios,
vinculados económicos y otras cuentas importes.

1.3.4. Inventarios

Son los bienes que se venden en el curso ordinario de la actividad económica y que estén en proceso
de transformación o completamente terminados. Algunos ejemplos de inventarios son:

• Materias primas

• Productos en proceso

• Cultivos en desarrollo

• Semovientes

• Mercancías no fabricadas por la empresa

• Bienes raíces

Estado de
situación
financiera

Activos Pasivos Patrimonio

Corriente No
Corriente

- Efectivo
- Cuentas por cobrar
- Inversiones inventarios

Figura 4. Clasificación de los activos corrientes

Fuente: elaboración propia

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 1.4. Activos no corrientes

Es el conjunto de bienes y derechos que, según la actividad económica de la empresa, no están para
la venta y no están sujetos a convertirse en efectivo; estos están para la administración del negocio. A
continuación, se presenta una de las clasificaciones del activo no corriente.

1.4.1. Propiedad planta y equipo

Son aquellos activos construidos, en proceso de construcción y adquiridos que son empleados para la
administración del negocio en el uso normal de las operaciones. Sirven para la producción de bienes,
servicios y se pueden arrendar; no están destinados para la venta. Los siguientes son algunos ejemplos
de propiedad planta y equipo:

• Terrenos.

• Construcciones.

• Maquinaria y equipo en montaje.

• Flota y equipo de transporte.

• Minas, canteras, pozos.

• Semovientes.

1.4.2. Activos agotables

Son activos naturales controlados que disminuyen en su cantidad y valor de acuerdo con la extracción
del recurso.

1.4.3. Activos intangibles

Son bienes y derechos de la entidad que carecen de naturaleza material. De estos se pueden obtener
beneficios económicos futuros; por ejemplo, patentes, marcas y franquicias que deben ser comprados.

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 1.4.4. Inversiones permanentes

Son los títulos valores y demás documentos de un ente económico a cargo de otros, los cuales son
conservados para generar rentas fijas y variables. Estas inversiones permanentes comprenden:

• Cuotas o partes de interés social

• Papeles comerciales

• Derechos fiduciarios

• Acciones

• Cédulas

• Bonos

1.5. Otros activos

En estos podemos clasificar los cargos diferidos, que son representados en bienes y servicios
recibidos, como por ejemplo en las etapas que dan inicio a las actividades económicas de la empresa.

Estado de
situación
financiera

Activos Pasivos Patrimonio

No
Corriente
Corriente

- Inversiones permanentes
-Deudores a largo plazo
- Propiedad planta y equipo
- otros activos

Figura . 5. Clasificación de los activos no corrientes

Fuente: elaboración propia

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 1.6. Distinción entre partidas corrientes y no corrientes del estado de situación
financiera

La entidad debe presentar los activos y pasivos de acuerdo con su grado de liquidez, de esta manera se
clasifica en corrientes y no corrientes.

1.6.1. Activos corrientes

Se debe clasificar un activo corriente cuando:

• Se espera realizarlo o venderlo en el ciclo normal de las operaciones.

• Se mantiene el activo con fines de negociación.

• Se espera realizarlo o venderlo en los doce meses siguientes a su causación.

• Se trata como efectivo o equivalente de efectivo.

1.6.2. Activos no corrientes

Los activos no corrientes son los que no cumplen con las características de los corrientes y cuando no
se identifica claramente el ciclo normal de operación.

1.6.3. Pasivos corrientes

Se debe clasificar un pasivo corriente cuando:

• Se espera liquidarlo en el ciclo normal de las operaciones.

• Se mantiene el pasivo con fines de negociación.

• Se espera liquidarlo en los doce meses siguientes a su causación.

• La entidad no tiene derecho para aplazar el pago del pasivo por más de doce meses desde
su causación.

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 1.6.4. Pasivos no corrientes

Los pasivos no corrientes son los que no cumplen con las características de los corrientes y cuando no
se identifica claramente el ciclo normal de operación.

1.7. Información que se debe revelar en el estado de situación financiera

Esta información se revelará en las notas de acuerdo con las partidas presentadas.

• La propiedad planta y equipo clasificadas según políticas de la entidad

• Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. Estas cuentas se deben revelar por separado
según el tercero se debe detallar la información de cada deudor.

• Los importes de inventarios se deben mostrar por separado, teniendo en cuenta los que están
para la venta, en proceso, y en materia prima para ser transformadas.

• Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar: estas se deben mostrar por separado, por
proveedor y cuentas por pagar, con sus respectivos importes

• Prestaciones sociales y provisiones

• Se debe describir el patrimonio

1.8. Pasivos

Los pasivos son una obligación presente de la empresa, que son el resultado de eventos pasados y de
los que se esperan erogaciones y beneficios económicos en el futuro.

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 Pasivo - Empresa

Los pasivos representas obligaciones presentes de la

empresa, que surgen de compromisos contactuales y
practicas normales de negocio.

Los pasivos pueden generar beneficios

economicos para el futuro de la empresa,
por ejemplo en el endeudamiento para la
compra de nueva maquinaria, que permite
la disminucion de costo en la producción
que genera mayor utilidad.

Figura 6. Pasivos
Fuente: elaboración propia

1.8.1. Pasivo corriente

Son los compromisos y obligaciones que serán exigibles en un plazo menor a un año o en el mismo
ciclo de operación; es decir, se tiene que revelar la información si el ciclo es mayor a un año.

En los pasivos corrientes tenemos los siguientes:

• Obligaciones financieras: son los préstamos que tiene la empresa con las entidades financieras, los
cuales generan una obligación contractual que debe ser cancelada en un periodo inferior a un año.

• Proveedores: son compromisos que se tienen la empresa por concepto de adquisición de

bienes y servicios para la producción o venta, con actividades relacionadas directamente con la
operación de la empresa pagadera a más de un año.

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 • Cuentas por pagar: son los compromisos que tiene el ente económico a favor de terceros distintos a
los proveedores y bancos, y que deben ser cancelados en un periodo inferior a un año.

• Impuestos: son los gravámenes obligatorios a favor del Estado que, por su naturaleza, deben ser
cancelados en un periodo inferior a un año.

• Nómina: es la carga prestacional y laboral a favor de los trabajadores que deben ser canceladas en un
periodo inferior a un año.

1.8.2. Pasivo no corriente

Son los compromisos y obligaciones que serán exigibles en un plazo mayor de un año, a saber:

• Obligaciones financieras.

• Proveedores.

• Cuentas por pagar.

• Ingresos recibidos por anticipado.

1.9. Patrimonio

El patrimonio es el valor residual de activos menos los pasivos: activo – pasivo = patrimonio.

2. Caso práctico
Con los datos siguientes se elaboró el estado de situación financiera. Fue necesario cancelar las cuentas
de resultado para generar la utilidad del ejercicio. Asimismo, se cancelaron las cuentas de ingresos, gastos
y costos, lo que dio como resultado una utilidad NETA de $8.895.210. La utilidad del ejercicio se lleva a
patrimonio y se cumple con la ecuación patrimonial en el estado de situación financiera.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 13
 Tabla 1. A Balance de prueba

EL CONTACTO S.A.S
Nit. 900.354.483-6
BALANCE DE PRUEBA

u.m u.m u.m

SALDO
CUENTA MOVIMIENTOS DEL MES SALDO FINAL
ANTERIOR
D C D C

ACTIVO CAJA MENOR $ 300.000 $ 300.000

BANCO CTA
ACTIVO $78.000.000 $ 17.122.163 $ 60.877.837
AHORROS
BANCO CTA
ACTIVO $3.450.000 $3.450.000
CORRIENTE
INVERSIONES
ACTIVO $700.000 $700.000
CORTO PLAZO

ACTIVO CLIENTES $30.000.000 $ 20.000.000 $10.000.000

CUENTAS POR
ACTIVO $4.000.000 $4.000.000
COBRAR SOCIOS

ACTIVO INVENTARIOS $22.870.690 $22.870.690

MUEBLES Y
ACTIVO $10.000.000 $10.000.000
ENSERES

ACTIVO OFICINAS $55.000.000 $55.000.000

FLOTA Y EQUIPO
ACTIVO $135.000.000 $135.000.000
DE TRANSPORTE

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 EL CONTACTO S.A.S
Nit. 900.354.483-6
BALANCE DE PRUEBA

u.m u.m u.m

SALDO
CUENTA MOVIMIENTOS DEL MES SALDO FINAL
ANTERIOR
D C D C
DEPRECIACIÓN
ACTIVO $ 18.000.000 $ (18.000.000)
ACUMULADA
PROPIEDAD DE
ACTIVO $50.000.000 $50.000.000
INVERSIÓN
OBLIGACIONES
PASIVO $ 89.000.000 $ 89.000.000
FINANCIERAS
OBLIGACIONES
PASIVO FINANCIERAS $ 20.000.000 $ 90.000.000 $ 70.000.000
LARGO PLAZO

PASIVO PROVEDORES $12.338.261 $ 12.338.361

CUENTAS POR
PASIVO $ 5.000.000 $ 5.000.000
PAGAR
CUENTAS POR
PASIVO $ 10.000.000 $ 10.000.000
PAGAR A SOCIOS
PASIVO RETEICA $ 1.755.768 $ 1.755.768

PASIVO IVA RETENIDO $ 618.000 $ 618.000

PASIVO RETEICA $ 264 960 $ 264 960

IVA
PASIVO $ 618. 000 $ 618. 000
DESCONTABLE

PASIVO IVA GENERADO $903.174 $903.174

OBLIGACIONES
PASIVO $1.041.054 $1.041.054
LABORALES
CAPITAL
PATRIMONIO SUSCRITO Y $95.000.000 $95.000.000
PAGADO

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 15
 EL CONTACTO S.A.S
Nit. 900.354.483-6
BALANCE DE PRUEBA
u.m u.m u.m
SALDO
CUENTA MOVIMIENTOS DEL MES SALDO FINAL
ANTERIOR
D C D C
PATRIMONIO RESERVA LEGAL $40.000.000 $40.000.000
VENTAS POR
INGRESAS LA ACTIVIDAD $60.000.000 $60.000.000
ECONOMICA
GASTOS POR
GASTOS $5.000.000 $5.000.000
HONORARIOS

GASTOS ARRENDAMIENTO $960.000 $960.000

GASTOS POR
GASTOS $ 519.000 $ 5.190.000
SERVICIOS

GASTOS GASTOS LEGALES $100.000 $100.000

GASTOS DE
GASTOS $18.000.000 $ 18.000.000
DEPRECIACIÓN
GASTOS GASTOS DE VIAJE $200.000 $200.000
GASTOS POR
ARRIENDO DE
GASTOS $9.670.527 $ 9.670.527
FLOTA Y EQUIPO
DE TRANSPORTE
GASTOS
OPERACIONALES
GASTOS $6.000.000 $6.000.000
DE VENTA DE
HONORARIOS
GASTOS
GASTOS $50.000 $50.000
BANCARIOS
COSTO DE
COSTOS $ 5.934.263 $ 5.934.263
VENTAS
TOTAL $ 461.043.480 $ 461.043.480 $ 770.606.634

Fuente: elaboración propia

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 Tabla 2. Estado de situación financiera

EL CONTACTO S.A.S
Nit. 900.354.483-6
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO 20XX AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES

Caja $300.000
Bancos $64.327.837
Inversiones $700.000
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar $14.000.000
Inventarios $22.870.690
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES $102.198.527

ACTIVOS NO CORRIENTES

Propiedad planta y equipo neto $182.000.000

Propiedades de inversión neto $50.000.000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $232.000.000
TOTAL ACTIVOS $334.198.527

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones financieras $89.000.000
Proveedores $12.338.361
Cuentas por pagar $5.000.000
Impuestos gravamenes y tasas $2.923.903
Obligaciones laborales $1.041.054
TOTAL PASIVOS CORRIENTES $110.303.317

PASIVOS NO CORRIENTES
Obligaciones financieras $70.000.000
Cuentas por pagar socios $10.000.000

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 EL CONTACTO S.A.S
Nit. 900.354.483-6
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO 20XX AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
MILES DE PESOS
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES $80.000.000
TOTAL PASIVOS $190.303.317
PATRIMONIO

Aportes sociales $95.000.000

Reserva legal $40.000.000
Utilidad del ejercicio $8.895.210
TOTAL DEL PATRIMONIO $143.895.210

Fuente: elaboración propia

El estado financiero de situación financiera permite analizar la situación financiera de la empresa; en

este ejemplo se describieron las cuentas para evidenciar la estructura y la ecuación patrimonial. Con
respecto al balance de prueba, en este estado se pueden agrupar las cuentas, por ejemplo, en los
impuestos o gravámenes y se puede colocar un solo rubro con nombre impuestos de acuerdo con la
necesidad de la información.

En este ejemplo, las cuentas por cobrar a socios corresponden a una cuenta a corto plazo de un
préstamo a uno de los socios. Lo anterior quiere decir que para analizar los estados financieros de una
empresa es relevante tener el contexto de la actividad económica de la empresa y de su operación,
por esta razón es importante revelar la información financiera por medio de las notas.

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Referencias
Carvalho, J. (2010). Estados financieros: normas para su preparación y presentación (2.a ed.). Bogotá:
Ecoe ediciones.

Fierro, A. (2015). Contabilidad general con enfoque NIIF para pymes (5.a ed.). Bogotá: Ecoe ediciones.

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 INFORMACIÓN TÉCNICA

Módulo: Estados Financieros Básicos y Consolidación

Unidad 1: Fundamentos y estado de situación financiera
Escenario 2: Estado de situación financiera

Autor: Jaime Rafael Castro Hurtado

Asesor Pedagógico: Luisa Esperanza Rincón Jiménez

Diseñador Gráfico: Juliana Morales S
Asistente: Laura Delgado

Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano.

Prohibida su reproducción total o parcial.

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