LINEAS de Inv.

“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL
FACULTAD DE CIENCIAS FINACIERAS Y CONTABLES
TEMA
INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDADES
DECANO DE FCFC: DR. JOSÉ HENRY ALZAMORA
CARRIÓN
DOCENTE: C.P.C.C. JUAN MURRIETA CAMPOS
INTEGRANTES:
 Cabezas Quispe, Ruth
 Mamani Suyco, Graciela
i
 Huamani Cuestas, Doris
 Quispe Quispe, Hilda
DEDICATORIA
A nuestros padres, por siempre brindarnos su apoyo incondicionalmente en
este largo caminar de nuestras vidas, y de igual manera en la vida universitaria.
ii
De igual forma a nuestros profesores por sus enseñanzas y sus consejos que
nos ayuda a impulsarnos a seguir adelante.
INDICE
TITULO...........................................................................................................i
DEDICATORIA.............................................................................................ii
INDICE.........................................................................................................iii
RESUMEN.....................................................................................................v
ABSTRACT..................................................................................................vi
INTRODUCCION.......................................................................................vii
I. INFRACCIONES........................................................................................8
1.1 DEFINICION DE INFRACCION TRIBUTARIA..............................8
1.2 ¿QUE ES EL DELITO TRIBUTARIO?.............................................8
1.3 ELEMENTOS DE LA INFRACCION................................................9
1.4 DETERMINACION DE INFRACCION TRIBUTARIA....................9
1.4 FACULTAD SANCIONADORA......................................................10
1.5 INTRANSMISIBILIDAD, IRRETROACTIVIDAD, EXTINCION
DE LAS SANCIONES TRIBUTARIA..........................................................................10
iii
1.6 Clases de Infracciones Tributarias.....................................................11
Obligaciones Formales.........................................................................11
Obligaciones Sustanciales....................................................................11
1.7 TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS.................................12
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción..............................12
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos..................................................................................................................13
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos..................................................................................................................13
De presentar declaraciones y comunicaciones.....................................14
De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma............................................................................................14
Clasificación de las tablas de infracciones y sanciones según tipo de
contribuyente....................................................................................................................15
CONCLUSIONES:.......................................................................................16
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.........................................................17
iv
v
RESUMEN
vi
ABSTRACT
vii
INTRODUCCION
viii
I. INFRACCIONES
1.1 DEFINICION DE INFRACCION TRIBUTARIA
 De acuerdo al artículo 164 del C.T. es toda acción y omisión que imparte
violación de normas tributarias, esta es una infracción sancionable de acuerdo con lo
establecido en el código tributario.
 En la terminología jurídica, "infracción" es un concepto genérico que
agrupa o incluye a toda trasgresión quebrantamiento, incumplimiento de una ley,
pacto o tratado.
 Recordemos que la Infracción Tributaria será determinada de forma
objetiva y sancionada administrativamente.
 Por lo tanto, el incumplimiento, cumplimiento parcial, incorrecto o tardío
de las obligaciones tributarias acarrea el nacimiento de una infracción.
1.2 DEFINICIÓN DE DELITO TRIBUTARIO
Se entiende por delito tributario, a toda acción u omisión en virtud de la cual
se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se actúa con dolo
valiéndose de artificios, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un
beneficio personal o para terceros.
1.3 ELEMENTOS DE LA INFRACCION
a) Material: incumplimiento de una obligación.
9
b) Formal: “tipicidad”, La conducta infractora debe estar definida en la Ley.
1 Cabanellas. "Diccionario de Derecho Usual" 2 Decreto Supremo N° 101-2004-EF
publicado el 23.07.2004 y vigente a partir del 24.07.2004
c) Objetiva: responsabilidad por el sólo hecho del incumplimiento, no se
considera la intencionalidad. Excepciones a la objetividad:
 Cuando el incumplimiento de una obligación formal obedece a un ilícito
penal.
 Caso fortuito o fuerza mayor.
 Facultad discrecional de la AT para determinar infracciones
administrativas.
1.4 DETERMINACION DE INFRACCION TRIBUTARIA
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos. Cierre temporal de establecimiento de oficina de
profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgados por entidades del Estado para el desempeño de
actividades o servicios públicos.
1.4 FACULTAD SANCIONADORA
La facultad de ver el cumplimiento de las obligaciones tributarias está
encargada la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT, ya
que tiene la autoridad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la
acción u omisión de los deudores tributarios o terceros que violen las normas
tributarias.
10
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria
también puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella
establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
1.5 INTRANSMISIBILIDAD, IRRETROACTIVIDAD, EXTINCION
DE LAS SANCIONES TRIBUTARIA
Por su naturaleza personal las sanciones por infracciones tributarias no son
transmisibles a los herederos y legatarios. Las normas tributarias que supriman o
reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirán ni reducirán las que
se encuentren en trámite o ejecución. Las sanciones por infracciones tributarias se
extinguen de la siguiente manera:
a) Pago
b) Compensación
c) Condonación
d) Consolidación
e) Resolución de la administración tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa que conste en las respectivas resoluciones de
determinación.
1.6 Clases de Infracciones Tributarias
Obligaciones Formales
 Relacionadas a la inscripción y actualización del RUC (173°)
 Relacionadas a la documentación de operaciones (174°)
11
 Relacionadas a libros y registros (175°)
 Relacionadas a las declaraciones y comunicaciones (176°)
 Relacionadas al control tributario (177°).
Obligaciones Sustanciales
 No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la Determinación de los pagos a cuenta (178-1)
 No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos (178-4)
1.7 TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las
obligaciones siguientes:
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo
aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio,
cambio de domicilio, o actualización en los registros, no conforme con la realidad,
obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.
 No consignar el número de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se
presenten ante la Administración Tributaria.
 No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos,
actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.
12
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios
a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor
tributario.
 Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros
documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario
o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para
respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes
De presentar declaraciones y comunicaciones.
 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
 Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación
sustentadora, informes, análisis y antecedentes de las operaciones que estén
13
relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, antes del
plazo de prescripción de los tributos.
 No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o
datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen
la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
Art. 172 C.T
Clasificación de las tablas de infracciones y sanciones según tipo de
contribuyente
 TABLA I: Aplicable a personas y entidades generadores de renta de
tercera categoría y que tributan bajo las reglas del Régimen General y Régimen
Mype Tributario al Impuesto a la Renta.
 TABLA II: Aplicable a personas naturales que perciban rentas de cuarta
categoría, personas acogidas al Régimen Especial de Renta.
14
 TABLA III: Aplicable a personas y entidades que se encuentran en el
Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS).
1.8 INFRACCIONES Y SANCIONES
Artículo 173°: constituyen infracciones relacionadas con la obligación de
inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la administración
tributaria.
1.8.1 INFRACCIONES Y SANCIONES
Decreto Legislativo N°1270, publicado el 20.12.2016 y vigente desde el
1.1.2017 de acuerdo con su Primera Disposición Complementaria Final).
15
Artículo 174°.-constituyen infracciones relacionadas con la obligación de
emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, así como de
facilitar, a través de cualquier medio, que señale la SUNAT, la información que
permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
Modifican Régimen de Infracciones y Sanciones del Código Tributario
Vinculados con Comprobantes de Pago, Libros, Registros Físicos y Electrónicos
contenidos en el Código Tributario (C.T)
Decreto Legislativo N° 1420 de fecha 13/09/2018
Artículo 3. Modificación de los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174, primer
párrafo del artículo 183, primer, segundo y tercer ítem del rubro 2 de las Tablas de
Infracciones y Sanciones I, II y III, primer párrafo de la Nota (4) de las Tablas de
Infracciones y Sanciones I y II y primer párrafo de la Nota (5) de la Tabla de
Infracciones y Sanciones III del Código Tributario.
16
(Ítem modificado por el artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31 de
diciembre de 2014, que entró en vigencia el día siguiente de su publicación
conforme al numeral 3 de la Quinta Disposición Complementaria Final de dicha
Ley)
17
18
Artículo 175°
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON
INFORMES U OTROS DOCUMENTOS.
19
20
Inaplicación de sanciones vinculada a los Libros y/o
Registros electrónicos
Mediante la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución
de Superintendencia N° 106-2018/SUNAT publicada el 21.04.2018 la SUNAT ha
regulado la inaplicación de las sanciones vinculadas a las infracciones del Artículo
175 numeral 2 y 5 del Código Tributario, dirigido a los contribuyentes que deban
llevar libros y/o registros de manera electrónica en el SLE-PLE o SLE-PORTAL,
según corresponda.
21
¿Qué tipos de infracciones no se sancionarán y cómo se subsanan?
1. La información de los libros y/o registros electrónicos se rehace
rectificando las operaciones de un periodo tributario generado, anotando en el mes
abierto (por generar) la información de las operaciones observando la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
2. Periodos que comprende la inaplicación de sanciones:
22
ART.176
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADASCON LA OBLIGACION
DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
23
Artículo 177°
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN
DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
24
25
26
27
28
Artículo 178° CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Multa por declaración de cifras y/o datos falsos
El numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario señala que constituye
infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias
A partir del 01/01/2017 Se establece una nueva forma de cálculo de la multa,
para las infracciones que se cometan a partir del 31.12.2016.
Se extinguen las multas pendientes de pago a la SUNAT, cometidas desde el
6.2.2004 hasta el 31.12.2016, debido a un error de transcripción en las declaraciones,
siempre que se que se compruebe que la infracción fue originada por un error de
transcripción, entendiéndose por este al incorrecto traslado de información de
documentos fuentes, tales como libros y registros o comprobantes de pago, a una
declaración; así como los siguientes supuestos que deberán cumplir
concurrentemente:
Que habiéndose establecido un tributo omitido, no se hubiera dejado de
declarar un importe de tributo a pagar en el periodo respectivo; o el saldo, crédito u
otro concepto similar o pérdida indebidamente declarada no hubiera sido arrastrado o
aplicado en el siguiente periodo o ejercicio, y
 Que las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes.
 Asimismo, esta disposición no es de aplicación a las multas impuestas
por haber obtenido una devolución indebida.
29
 De igual manera, para efectos de la comprobación del “error de
transcripción” indicado, el contribuyente deberá presentar por Mesa de Partes los
documentos fuente (antes indicados) que sustente dicho error para su respectiva
evaluación.
Numeral 1del artículo 178° con la nueva legislación
(Primer ítem del rubro 6 de la Tabla III, modificado por el artículo 4° del
Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el
31.12.2016).
Numeral 1 del artículo 178° del CT
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones
y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación y el pago
de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención
indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
TIPS:
 Declaración Jurada original (DJO) + Declaración Jurada rectificatoria
(DJR) + Resolución de Determinación
30
 DJO ‹ DJR
 < RD
 Tributo dejado de pagar
Para la infracción del numeral 1 del artículo 178°:
Solo se sancionará con la infracción del numeral 1 del artículo 178° cuando exista
“tributo por pagar”; es decir, los errores en las declaraciones cuando no existan tributo
no generarán multas.
Se ha eliminado como sanción el 15% de la pérdida indebidamente declarada y el 50%
del crédito declarado indebidamente.
Se ha considerado que se tomará en cuenta para estos efectos los saldos a favor de los
períodos anteriores, las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, los pagos
anticipados, otros créditos y las compensaciones efectuadas.
31
Multa
50% del tributo por pagar omitido o
100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución de
saldos, créditos o conceptos similares.
Multa
En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o
tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta
categoría por trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido.
ARTÍCULO 178º NUMERAL 1 DEL C.T
32
33
REGIMEN DE GRADUALIDAD
 El Regimen de gradualidad vigente ha sido aprobado por Resolucion de
Superintedecia N°063-2007. (Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del
01.04.2007)
 Comprende :
 TITULO II : Infracciones relacionadas con emisión y/u otorgamiento de
comprobantes de pago.
 TITULO II :Otras infracciones del Codigo Tributario sujetas a gradualidad.
 Criterios
 Para las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes
de pago se aplica criterio de frecuencia.
 Para las infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de
comprobantes de pago :
- Acreditación
- Autorización expresa
- Frecuencia
- Momento en que comparece
- Peso bruto vehicular
- Pago
- Subsanación
34
Artículo 173° CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O P AGO (2)

(P orcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA

N° Si se subsana la infracción antes que surta Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado
INFRACCIÓ DESCRIP CIÓN DE LA FORMA DE SUBSANAR LA
N INFRACCION INFRACCIÓN efecto la notificación de la SUNAT en la por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta
que se le comunica al infractor que efecto la notificación en la que se le comunica
ha incurrido en infracción (3) al infractor que ha incurrido en infracción

Sin P ago (2) Con P ago (2) Sin P ago (2) Con P ago (2)
P roporcionar o comunicar la
información, incluyendo la
requerida por la
Administración Tributaria, P roporcionando o comunicando la
Artículo 173 relativa a los antecedentes o información conforme a la realidad,
1 80% 90% 50% 60%
Numeral 2° datos para la inscripción, según lo previsto en las normas
cambio de domicilio, o correspondientes.
actualización en los registros,
no conforme con la
realidad.(4)
Solicitando a la SUNAT la asignación

Obtener dos o más números
Artículo 173° de un único número de RUC y No se aplica el Criterio de Gradualidad de
2 de inscripción para un mismo 50% 80%
Numeral 3 solicitando la baja de los otros P ago 100%
registro. (4)
números.
35
Artículo 175° CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON
INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)

Si se subsana la infracción
dentro del plazo otorgado por la
antes que surta efecto la
SUNAT para tal efecto, contado
notificación del
INFRACC DESCRIPCIÓN DE LA FORMA DE SUBSANAR LA requerimiento de
desde que surta efecto la
IÓN INFRACCION INFRACCIÓN notificación del del requerimiento
fiscalización en el que se le
de fiscalización en el que se le
comunica al infractor que
comunica al infractor que ha
ha incurrido en infracción (6)
incurrido en infracción
Co n Co n
Sin P ago (2) Sin P ago (2)
P ago (2) P ago (2)
Omitir llevar los libros de contabilidad,

Llevando los libros y/o registros
u otros libros y/o registros exigidos por
respectivos u otros medios de control
Artículo las leyes, reglamentos o por
exigidos por las leyes y reglamentos, que
175° Resolución de Superintendencia de la No aplicable 50% 80%
ha omitido llevar, observando la forma y
Numeral 1 SUNAT u otros medios de control
condiciones establecidas en las normas
exigidos por las leyes y
respectivas.
reglamentos.(7)
Llevar los libros de contabilidad, u

otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por registros Rehaciendo los libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o respectivos, el registro almacenable de
Artículo por Resolución de Superintendencia información básica u otros medios de
No se aplica el Criterio de
175° de la SUNAT, el registro almacenable control exigidos por las leyes y 50% 80%
Gradualidad de Pago 100%
Numeral 2 de información básica u otros medios reglamentos, observando la forma y
de control exigidos por las leyes y condiciones establecidas en las normas
reglamentos; sin observar la forma y correspondientes.
condiciones establecidas en las
normas correspondientes. (7)
Registrando y declarando por el período

Omitir registrar ingresos, rentas,
Artículo correspondiente,los ingresos, rentas,
patrimonio, bienes, ventas, No se aplica el Criterio de
175° patrimonios, bienes, ventas, 60% 80%
remuneraciones o actos gravados, o Gradualidad de Pago 100%
Numeral 3 remuneraciones o actos gravados
registrarlos por montos inferiores.(7)
omitidos.
Llevar con atraso mayor al permitido

por las normas vigentes, los libros de
Poner al día los libros y registros que
Artículo contabilidad u otros libros o registros
fueron detectados con un atraso mayor al
175° exigidos por las leyes, reglamentos o 80% 90% 50% 70%
permitido por las normas
Numeral 5 por Resolución de Superintendencia
correspondientes
de la SUNAT, que se vinculen con la
tributación.(7).
36
dentro del plazo otorgado por la
SUNAT para tal efecto, contado
INFRACC DESCRIPCIÓN DE LA FORMA DE SUBSANAR LA notificación del
desde que surta efecto la
requerimiento de
IÓN INFRACCION INFRACCIÓN notificación del del requerimiento
fiscalización en el que se le
de fiscalización en el que se le
comunica al infractor que
ha incurrido en infracción (6)
incurrido en infracción
Co n Co n
Sin P ago (2) Sin P ago (2)
P ago (2) P ago (2)
Llevar con atraso mayor al permitido

por las normas vigentes, los libros de
Poner al día los libros y registros que
Artículo contabilidad u otros libros o registros
fueron detectados con un atraso mayor al
175° exigidos por las leyes, reglamentos o 80% 90% 50% 70%
permitido por las normas
Numeral 5 por Resolución de Superintendencia
correspondientes
de la SUNAT, que se vinculen con la
tributación.(7).
No llevar en castellano o en moneda

nacional los libros de contabilidad u Rehaciendo para consignar la
otros libros o registros exigidos por información correspondiente en
Artículo
las leyes, reglamentos o por castellano y/o en moneda nacional, de No se aplica el Criterio de
175° 50% 80%
Resolución de Superintendencia de la ser el caso. Los mencionados libros y Gradualidad de Pago 100%
Numeral 6
SUNAT, excepto para los registros deberán ser llevados de
contribuyentes autorizados a llevar acuerdo a las normas correspondientes.
contabilidad en moneda extranjera.(7)
No conservar los libros y registros,

llevados en sistema manual,
mecanizado o electrónico,
· Rehaciendo los libros y
documentación sustentatoria,
registros,documentación sustentatoria,
Artículo informes, análisis y antecedentes de
informes, análisis y antecedentes de las No se aplica el Criterio de
175° las operaciones o situaciones que 50% 80%
operaciones o situaciones que Gradualidad de Pago 100%
Numeral 7} constituyan hechos susceptibles de
constituyan hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias, o que
generar obligaciones tributarias.
esten relacionadas con éstas, durante
el plazo de prescripción de los
tributos.(4)
No conservar los sistemas o

programas electrónicos de Rehaciendo los sistemas o programas
contabilidad, los soportes magnéticos, electrónicos de contabilidad, los soportes
Artículo los microarchivos u otros medios de magnéticos, los microarchivos u otros
No se aplica el Criterio de
175° almacenamiento de información medios de almacenamiento de 50% 80%
Gradualidad de Pago 100%
Numeral 8 utilizados en sus aplicaciones que información utilizados en sus
incluyan datos vinculados con la aplicaciones que incluyan datos
materia imponible en el plazo de vinculados con la materia imponible.
prescripción de los tributos.(4)
37
Artículo 176° CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)

Si se subsana la infracción dentro del
FORMA DE SUBSANAR LA plazo otorgado por la SUNAT, contado
INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION notificación de la SUNAT en la
INFRACCIÓN desde la fecha en que surta efecto la
que se le comunica al infractor
notificación en la que se le comunica al
que ha incurrido en infracción
infractor que ha incurrido en infracción
(3)
Con
Con
Sin Pago (2)
Pago( Sin Pago(2)
2) Pago(2)
No presentar las declaraciones que

contengan la determinación de la
Artículo 176° deuda tributaria, dentro de los Presentando: La declaración
80% 90% 50% 60%
Numeral 1 plazos establecidos. jurada correspondiente sí omitió
Si se omitió la declaración
No presentar otras declaraciones o

Artículo 176° Presentando la declaración No se aplica el Criterio de
comunicaciones dentro de los 80% 90%
Numeral 2 jurada o comunicación omitida. Gradualidad de Pago 100%
plazos establecidos.
Presentar otras declaraciones o

Presentando la declaración o
Artículo 176° comunicaciones en forma No se aplica el Criterio de
comunicación nuevamente para 50% 80%
Numeral 4 incompleta o no conformes con la Gradualidad de Pago 100%
añadir la informacion omitida
realidad.
Presentar las declaraciones,

incluyendo las declaraciones Presentando las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la en la forma y condiciones
Artículo 176° No se aplica el Criterio de
forma u otras condiciones que establecidas por la 50% 80%
Numeral 8 Gradualidad de Pago 100%
establezca la Administración Administración Tributaria.
Tributaria.(4)
38
Artículo 177° CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA

Si se subsana la infracción dentro del
DESCRIPCIÓN DE LA FORMA DE SUBSANAR LA Si se subsana la infracción antes
INFRACCIÓN plazo otorgado por la SUNAT, contado
INFRACCION INFRACCIÓN que surta efecto la notificación de
desde la fecha en que surta efecto la
la SUNAT en la que se le
notificación en la que se le comunica al
infractor que ha incurrido en infracción
incurrido en infracción (3)
Sin Pago (2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago (2)
No exhibir los libros, registros u Exhibiendo los libros, registros
Artículo 177° otros documentos que ésta informes u otros documentos
No aplicable 50% 80%
Numeral 1 solicite. que sean requeridos por la
SUNAT.
Exhibiendo los bienes, libros y
registros contables,
documentación sustentatoria, No aplicable
informes,
Artículo 177° Ocultar o destruir bienes, libros y
50% 80%
Numeral 2 registros contables,
· Rehaciendo los libros y
100%
registros contables
No mantener en condiciones de Poniendo operativos los

operación los soportes soportes portadores de
portadores de microformas microformas grabadas, los
grabadas, los soportes soportes magnéticos y otros
Artículo 177° magnéticos y otros medios de medios de almacenamiento de
100% 50% 80%
Numeral 3 almacenamiento de informacion informacion utilizados en las
utilizados en las aplicaciones aplicaciones que incluyen datos
que incluyen datos vinculados vinculados con la mteria
con la mteria imponible imponible
No proporcionar la información o
documentos que sean Proporcionando la información o
requeridos por la Administración documentos que sean
sobre sus actividades o las de requeridos por la SUNAT sobre
Artículo 177° terceros con los que guarde sus actividades o las de
80% 90% 50% 70%
Numeral 5 relación o proporcionarla sin terceros con los que guarde
observar la forma, plazos y relación observando la forma y
condiciones que establezca la condiciones que establezca la
Administración Tributaria SUNAT
Proporcionando a la
Proporcionar a la Administración
Administración Tributaria
Artículo 177° Tributaria información no
información conforme a la 80% 90% 50% 60%
Numeral 6 conforme con la realidad.
realidad.
39
Si se subsana la infracción dentro

Si se subsana la infracción antes del plazo otorgado por la SUNAT
que surta efecto la notificación del para tal efecto, contado desde que
INFRACCIÓ DESCRIPCIÓN DE LA FORMA DE SUBSANAR LA
requerimiento de fiscalización(6) o surta efecto la notificación del
N INFRACCION INFRACCION
del documento en el que se le requerimiento de fiscalización o del
comunica al infractor que ha documento en el que se le
incurrido en infracción,(3) según el comunica al infractor que ha
caso incurrido en infracción, según
corresponda
Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2)
No exhibir, ocultar o destruir

Exhibiendo los sellos, carteles o
sellos, carteles o letreros
Artículo letreros oficiales, señales y
oficiales, señales y demás
177° demás medios utilizados o No aplicable 50% 80%
medios utilizados o distribuidos
Numeral 10 distribuidos por la SUNAT .
por la Administración Tributaria
No permitir o no facilitar a la
. Permitiendo o facilitando a la
Administración Tributaria, el uso
Administración Tributaria, el uso
de equipo técnico de
de equipo técnico de
Artículo recuperación visual de
recuperación visual de
177° microformas y de equipamiento No aplicable 50% 80%
microformas y de equipamiento
Numeral 11 de computación o de otros
de computación o de otros
medios de almacenamiento de
medios
información para la realización
de tareas de auditoría tributaria
No efectuar las retenciones o

percepciones establecidas por . Declarando el tributo no
Ley, salvo que el agente de retenido o percibido y cancelar la
Artículo retención o percepción hubiera deuda tributaria que generó el
177° cumplido con efectuar el pago tributo no retenido o percibido o 80% 90% 50% 70%
Numeral 13 del tributo que debió retener o la Resolución de Determinación
percibir dentro de los plazos de ser el caso.
establecidos
No proporcionar o comunicar a Proporcionando o comunicando a

la Administración Tributaria, en la Administración Tributaria en
Artículo las condiciones que esta las condiciones establecidas por
177° establezca, la información ésta, la información relativa a No aplicable 50% 80%
Numeral 15 relativa a hechos susceptibles hechos generadores de
de generar obligaciones obligaciones tributarias que tenga
tributarias en conocimiento
40
Artículo 178° CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Criterios de Gradualidad
A efectos de aplicar la gradualidad a las sanciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5

del artículo 178° del Código Tributario se debe considerar los siguientes criterios, según
los artículos 12° y 13° de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT
El pago: Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda según los anexos
respectivos o según los numerales del artículo 13°-A más los intereses generados hasta
el día en que se realice la cancelación
La Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y

momento previstos en los anexos respectivos la cual puede ser voluntaria o inducida.
Cancelación de tributo: Es el pago del íntegro del monto consignado por el deudor
tributario en el casillero de la declaración jurada rectificatoria denominado importe a
pagar.
Fraccionamiento aprobado: A la solicitud presentada por el deudor tributario al amparo

del artículo 36° del Código Tributario, aprobada por la SUNAT, para fraccionar el pago
del íntegro del monto consignado por el deudor tributario.
41
APLICABLE A LAS INFRACCIONES RELACIONADAS AL NUMERAL 1 y 4
DEL ARTICULO 178° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.
ART 178° Numeral 1 DEL CODIGO TRIBUTARIO
 Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago de la

multa.
 Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del día siguiente de la notificación del
primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización hasta la
fecha en que venza el plazo del artículo 75° del Código Tributario o, en su
defecto, hasta antes de que surta efectos la notificación del valor, y se efectúe el
pago. inmediato. Se exceptúa a los siguientes casos:
1. Cancelación del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%.
42
2. Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso se aplica la rebaja del
85%.
 Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificación del valor, además de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° para
el caso de las Resoluciones de Multa.
 Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la

deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.
 La subsanación parcial determinará una rebaja en función de lo declarado en tal

subsanación.
Subsanación Voluntaria: Condiciones y requisitos para aplicar la rebaja del
95%
43
Subsanación Inducida: Condiciones y requisitos para aplicar la rebaja del
70% o alternativamente 85% y 95%
44
Subsanación rebaja del 60% Condiciones y requisitos
Subsanación rebaja del 40% Condiciones y requisitos
45
Numeral 4 del artículo 178° del C.T
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
 Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago de la

multa y el tributo retenido.
 Rebaja de 70% si se subsana a partir del día siguiente de la notificación del

primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización hasta la
fecha en que venza el plazo del artículo 75° del Código Tributario o, en su
defecto, hasta antes de que surta efectos la notificación del valor, efectuando el
pago.
 Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificación del valor, además de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° para
el caso de las Resoluciones de Multa.
 Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la

deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.
ARTÍCULO 178º NUMERAL 1 DEL C.T.
46
47

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“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINACIERAS Y CONTABLES

INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDADES

DECANO DE FCFC: DR. JOSÉ HENRY ALZAMORA

DOCENTE: C.P.C.C. JUAN MURRIETA CAMPOS

 Cabezas Quispe, Ruth

 Mamani Suyco, Graciela

 Quispe Quispe, Hilda

A nuestros padres, por siempre brindarnos su apoyo incondicionalmente en

este largo caminar de nuestras vidas, y de igual manera en la vida universitaria.

nos ayuda a impulsarnos a seguir adelante.

1.1 DEFINICION DE INFRACCION TRIBUTARIA..............................8

1.2 ¿QUE ES EL DELITO TRIBUTARIO?.............................................8

1.3 ELEMENTOS DE LA INFRACCION................................................9

1.4 DETERMINACION DE INFRACCION TRIBUTARIA....................9

1.4 FACULTAD SANCIONADORA......................................................10

1.5 INTRANSMISIBILIDAD, IRRETROACTIVIDAD, EXTINCION

DE LAS SANCIONES TRIBUTARIA..........................................................................10

1.7 TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS.................................12

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción..............................12

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros

De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros

De presentar declaraciones y comunicaciones.....................................14

De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y

comparecer ante la misma............................................................................................14

Clasificación de las tablas de infracciones y sanciones según tipo de

1.1 DEFINICION DE INFRACCION TRIBUTARIA

violación de normas tributarias, esta es una infracción sancionable de acuerdo con lo

establecido en el código tributario.

 En la terminología jurídica, "infracción" es un concepto genérico que

agrupa o incluye a toda trasgresión quebrantamiento, incumplimiento de una ley,

 Recordemos que la Infracción Tributaria será determinada de forma

objetiva y sancionada administrativamente.

 Por lo tanto, el incumplimiento, cumplimiento parcial, incorrecto o tardío

de las obligaciones tributarias acarrea el nacimiento de una infracción.

1.2 DEFINICIÓN DE DELITO TRIBUTARIO

Se entiende por delito tributario, a toda acción u omisión en virtud de la cual

se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se actúa con dolo

valiéndose de artificios, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un

beneficio personal o para terceros.

1.3 ELEMENTOS DE LA INFRACCION

a) Material: incumplimiento de una obligación.

1 Cabanellas. "Diccionario de Derecho Usual" 2 Decreto Supremo N° 101-2004-EF

publicado el 23.07.2004 y vigente a partir del 24.07.2004

c) Objetiva: responsabilidad por el sólo hecho del incumplimiento, no se

considera la intencionalidad. Excepciones a la objetividad:

 Cuando el incumplimiento de una obligación formal obedece a un ilícito

 Caso fortuito o fuerza mayor.

 Facultad discrecional de la AT para determinar infracciones

1.4 DETERMINACION DE INFRACCION TRIBUTARIA

La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada

administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento

temporal de vehículos. Cierre temporal de establecimiento de oficina de

profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o

autorizaciones vigentes otorgados por entidades del Estado para el desempeño de

actividades o servicios públicos.

1.4 FACULTAD SANCIONADORA

La facultad de ver el cumplimiento de las obligaciones tributarias está

encargada la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT, ya

que tiene la autoridad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la

establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.

1.5 INTRANSMISIBILIDAD, IRRETROACTIVIDAD, EXTINCION