SANCIONES TRIBUTARIAS EN COLOMBIA 2014

MIRITH ACEVEDO DE CASTRO

HEIDY CASTRO

EMIR LECHUGA

PRESNTADO A

PROF. JOSE DEL CARMEN RIVERO RUIZ

UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO

PROGRAMA DE CONTADURIA PUBICA – X SEMESTRE

BARRANQUILLA 2014
SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD: ART 641 y 642 ET

Es obligación de todo contribuyente presentar las declaraciones tributarias dentro de los límites
de tiempo establecidos por el estado, el no realizar el pago dentro de las fechas estipuladas da
lugar a una sanción por extemporaneidad.

El monto de la  sanción por extemporaneidad  depende de si la presentación es voluntaria o

motivada por un emplazamiento de la DIAN

1. Si se  hace por iniciativa propia: se liquida el 5% por mes o fracción  del impuesto a pagar,
esta sanción no puede exceder del 100% del impuesto.

Si en la declaración no se desprende un valor a pagar, en esa situación por cada

mes o fracción se cancela el 0,5% de los ingresos brutos que hayan resultado en el
periodo gravable que está presentando. La sanción no puede exceder del 5% de
los ingresos brutos, o el doble del saldo a favor. Cuando no existe saldo a favor  no
puede superar 2500 UVT (unidad de Valor tributario)

En el caso en que las empresas no hayan obtenido ingresos en el periodo gravable,

la sanción se calcula en 1% del patrimonio liquido del año anterior, sin exceder   del
10% del patrimonio liquido o el doble del saldo a favor,  funcionando de la forma
ya descrita cuando no hay saldo a favor.

2. Si la presentación es resultado de un emplazamiento a declarar: La sanción  se

incrementa al 10% por cada mes o fracción del total del impuesto, sin exceder del 200%.

De  no haber impuesto a cargo, la fórmula es igual a lo ya explicado, salvo que

sube los montos  del 0.5% al 1% de los ingresos brutos, sin exceder el 10%. De no
haber  ingresos, del resultado menor entre el 2% del patrimonio líquido del año
anterior, sin que exceda el 20% del mismo.

SANCIÓN POR CORRECCIÓN: ART 644 ET

El contribuyente debe presentar sus declaraciones tributarias con los valores correctos según su
realidad económica. De lo contrario se verá obligado a pagar una sanción por corrección.

La sanción depende de si se corrige por iniciativa propia o de un emplazamiento para corregir.

1. En la corrección por iniciativa propia se  liquida, o bien el 10% del mayor valor a pagar o
del menor saldo a favor, o
2. el 20% del mismo si fue consecuencia del emplazamiento para corregir
En cualquiera de los casos mencionados, siempre es procedente el pago de los intereses
moratorios, a los que se aplica una trimestral por regla general cercana al 30%. 

La anterior información le permite en atención a los datos de su empresa, decidir entre presentar
mal una declaración o hacerlo y corregirla

SANCION POR NO DECLARAR: ART 643 ET

Quien no presente la declaración y esté obligado a hacerlo, incurre en omisión por no declarar

el pago de la multa por no declarar, que en el caso del impuesto de renta, la sanción
equivale al mayor valor entre el 20% de los ingresos brutos que haya tenido o los ingresos
brutos de la última declaración de renta que haya presentado a la administración.

Si la omisión es por IVA la sanción es el 10% de los ingresos brutos de la última declaración
presentada, al igual que en el impuesto de retención, mientras que en el impuesto de
timbre es del 5%.

SANCION POR ERRORES ARITMETICOS: ART 697 ET

se genera cuando el contribuyente presenta su declaración con operaciones aritméticas

erradas las cuales generan un menor valor del impuesto a pagar.
corresponde al 30 % del mayor impuesto a cargo o del menor saldo a favor que resulte de
corregir el error aritmético.

SANCION POR INEXACTITUD: ART 647 ET

la sanción por inexactitud se genera con motivo de un requerimiento especial emitido por
la DIAN, lo cual indica que ha sido esta entidad quien ha detectado el error en la
declaración Esta sanción tiene lugar cuando el contribuyente declara datos inexactos,
inexistentes, irreales.,

La sanción por inexactitud equivale al 160% de la diferencia entre el impuesto que hubiere

podido resultar de no haber incurrido en la inexactitud y el liquidado por el contribuyente.
Operan beneficios de disminución de la sanción si se aceptan los hechos:

1. Si el contribuyente acepta los cargos al momento de dar respuesta a los mismos,

la sanción se reduce a la 4° parte de la sanción inicialmente impuesta.
2. Si se aceptan los hechos solamente al interponer un recurso de reconsideración, la
sanción se reduce solo a la mitad de la inicialmente impuesta.

En ambos casos se debe presentar además de la carta de aceptación de los hechos, la

prueba de pago o acuerdo de pago de la sanción reducida, así como de los mayores
Valores de impuestos e intereses.
SANCION POR OMISION DE ACTIVOS O INCLUSION DE PASIVOS INEXISTENTES

No inclusión dentro del patrimonio de  la Declaración de Renta de datos de uno o más activos o inclusión de
uno o más pasivos inexistentes,

Cuando en desarrollo de las acciones de fiscalización la Dirección nacional detecte pasivos

inexistentes o activos omitidos por el contribuyente, el valor de los mismo constituirá
renta líquida gravable en el periodo gravable objeto de revisión.
El mayor valor del impuesto a cargo determinado por este concepto generara la sanción
por inexactitud.
Cuando el contribuyente incluya activos omitidos o excluya pasivos inexistentes sin
declararlos como renta líquida gravable, l administración procederá a adicionar la renta
líquida gravable por tales valores y aplicara la sanción por inexactitud. (Art. 239-1 del E.T)

SANCIONES CON RELACION AL RUT

1. Por no inscribirse antes del inicio de actividades: Clausura del establecimiento, sede, local,
negocio u oficina por el término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso
en la inscripción o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la
inscripción, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina. 

2. Por no exhibir el Registro Único Tributario RUT en un lugar visible al público por parte del
responsable del régimen simplificado: Clausura del establecimiento, sede, local, negocio u
oficina por el término de tres (3) días.

3.  Por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que la genera: Multa
equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información.
Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o actividad económica del
obligado, la sanción será de dos (2) UVT, por cada día de retraso en la actualización de la
información. 

4.  Por informar datos falsos, incompletos o equivocados por parte del inscrito o del obligado
a inscribirse en el RUT: Multa equivalente a cien (100) UVT.

SANCIONES REELATIVAS A LA FACTURACION

1. Por No Facturar: el artículo 652-1 del estatuto tributario contempla que quienes estando
obligados a expedir facturas no lo hagan, podrán ser objeto de sanción de clausura o cierre
del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza la actividad,
profesión u oficio de conformidad con lo dispuesto en los artículos 657 y 658 del Estatuto.

2. Sanción por Expedir Facturas sin Requisitos: Quien estando obligado a expedir facturas no
cumpla con los siguientes requisitos contemplados en el art 617 del E.T, Incurrirán en una
 sanción del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el
cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT.

3. Sanción del Clausura del Establecimiento: La DIAN podrá imponer la sanción de clausura o
cierre del establecimiento y en general, el sitio donde se ejerza la actividad, profesión u
oficio en los siguientes casos relacionados con la facturación:

 Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello.

 Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble facturación o que una factura o
documento equivalente, expedido por el contribuyente no se encuentra registrada en
la contabilidad.

 Cuando se expida la factura sin el cumplimiento de los requisitos contemplados en el

Art 617 del E.T:

4. Sanción por Incumplimiento de la Clausura.

Cuando el sancionado rompa los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el
sitio o sede durante el término de la clausura, se le podrá incrementar el cierre hasta por
un mes, sin perjuicio de las sanciones de tipo penal a que haya lugar (Art 658 E.T)