Universidad Autónoma de Baja California

Plantel san Quintín

Dividendos

Alumno
Joel Martínez Martínez

Maestro
Miguel Cipriano Cariño Martínez

Materia:
Integración Fiscal

Fecha de entrega
18 de mayo del 2020
 Ingreso por dividendos o asimilables a dividendos
Para empezar, debemos saber que los dividendos son uno de los beneficios que otorga
una empresa los cuales reciben los accionistas representan la parte de los beneficios que
ha obtenido la sociedad que son destinados a remunerar a los accionistas
Para empezar si una persona moral tiene un saldo favorable en la cuenta de utilidades
(CUFIN) no deberá pagar el impuesto que se haya generado por la de los dividendos a
sus accionistas, pero en caso de no tener un saldo favorable deberá pagar el impuesto
sobre aquella cantidad que distribuyo a sus accionistas.
Es importante también mencionar que las personas físicas deberán acumular en su
declaración anual además de sus otros ingresos los percibidos por dividendos o utilidades
es decir ya sea por medio de la CUFIN o por otro medio que se hayan obtenido dichos
dividendos deberán acumularse para su declaración al igual es importan mencionar es
obligación acumular el ingreso, pero es optativo para el contribuyente acreditar el
impuesto.
En el caso de que se decida por no acreditar el impuesto la persona física (accionista)
deberá acumular el ingreso que haya percibido, tanto el monto decretado y el ingreso
acumulable por la persona física serán en la cantidad de obtenida, Si se tiene saldo en la
CUFIN, la persona moral que hizo la distribución del dividendo no pagará impuesto, y, si
no se tiene saldo, la persona moral deberá pagar el importe que se haya obtenido.
Independientemente de que haya saldo en la CUFIN o no.
En caso de que la persona física (accionista) opte por acreditarlo deberá integrar el
ingreso con el monto de acredite multiplicando por el factor 1.4286
Ejemplo: si la persona física recibe por ejemplo $ 100,000 de dividendos,
independientemente de que la empresa tenga o no saldo en la CUFIN, si opta por
acreditar el ISR, deberá acu mular $ 142,860 pero podrá acreditar $ 42,858. Las personas
físicas están sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades
distribuidos por las personas morales residentes en México.
Algo importante mencionar
En el capítulo VIII, del Título IV de las personas físicas, se estable la obligación de
acumular, así como los lineamientos para las personas físicas que obtengan ingresos por
dividendos o utilidades, y a su vez, los llamados “dividendos fictos”.
¿Que son los dividendos fictos?
sin ser realmente un dividendo como resultado de las utilidades de la sociedad y
decretado en un acta, la autoridad fiscal le da ese tratamiento. A este tipo de dividendos
se les llama “dividendo ficto”, por ficto podemos entender como “simular” “aparentar”,
por ello la autoridad asimila los siguientes supuestos como dividendos e ingresos de los
cuales los accionistas pueden obtener un beneficio.
Supuestos:
 Intereses de acciones y participaciones de utilidad
 Préstamos a socios
 Erogaciones no deducibles
 Omisiones de ingresos o compras no realizadas
 Utilidad fiscal determinada por la autoridad
 Modificación a la utilidad por operaciones entre partes relacionadas

Es estos supuestos es necesario entender que debemos estar informados para no caer en alguno
de estos supuestos y no hacer su debido procedimiento fiscal y caer en un problema con la
autoridad involucrada.