TRABAJO DE ADMINISTRACIÓN DE IVA Y RETENCIÓN EN LA

FUENTE

PRESENTADO POR; DIEGO CORDERO DE LA OSSA

PRESENTADO A. MIGUEL VASQUEZ

SEMESTRE 6

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON

CAT CAUCASIA

.
1: Identifique de las siguientes actividades cuáles generan el IVA y
Menciona la norma que sustenta su respuesta.

1.1 ​La cesión de derechos de un jugador de fútbol​: En un foro sobre la reforma

tributaria que se adelanta en el Congreso de la República, algunos jugadores de
fútbol denunciaron que se pretende ponerle IVA a los derechos de transferencia a
nivel nacional o internacional.
El volante de Equidad, Fabián Vargas, advirtió que esta reforma pretende gravar un
IVA del 19 % a las transferencias de todos los jugadores del fútbol profesional
Colombiano, entre equipos del rentado nacional o si salen al extranjero.

1.2 ​La explotación de una franquicia: ​Cuando en un establecimiento de

comercio se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas
preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías,
pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar, para ser llevadas por el
comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato,
incluyendo el servicio de catering, y el expendio de comidas y bebidas alcohólicas
para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entenderá que la venta se
hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas -IVA y está sujeta al
impuesto nacional al consumo al que hace referencia el artículo 512-1 de este
Estatuto.

1.3 ​La prestación del servicio de asesoría tributaria por parte de un Empleado no
vinculado laboral: La persona que trabaja con prestación de servicio se sostiene de
los servicios que presta y los honorarios que pacta”, señaló Nelson Tirado, abogado
laboralista, quien añadió que la figura de empleado por prestación de servicios está
regulada por el Código civil o el de Comercio.
Una de las principales características del contrato por prestación de servicios es que
la mayoría de las personas que labora con esta vinculación cumple horarios
diferentes y las órdenes que sigue no son permanentes, sino que realiza trabajos
puntuales. Esto permite que, aunque la persona tenga que cumplir unos objetivos y
entregas, sea más autónoma en el manejo de su tiempo y en la planeación de su
trabajo.

1.4 ​La venta de bienes en San Andrés: ​La DIAN mediante oficio reciente se
pronunció respecto de los bienes y servicios destinados o vendidos al archipiélago
de San Andrés y providencia, esto para indicar que estos bienes y servicios
destinados o vendidos específicamente a este territorio, están excluidos del
impuesto sobre las ventas. Así, mismo afirmó que se debe entender por destino para
efectos de determinar dicha exclusión, el sitio donde finalmente deben llegar los
bienes o servicios y concluyó que para el caso de bienes la finalidad de la exclusión
contemplada se cumple en la medida que la operación se realice en forma directa
entre vendedor o comprador o consignatario ubicado en el archipiélago o que
hallándose en el territorio continental sea quien directamente figura en los
documentos de transporte.”

1.5 La exportación de bienes: ​El IVA se genera sobre la importación al país de

bienes corporales, sobre la venta de bienes corporales muebles dentro del país y
sobre la prestación de servicios dentro del territorio colombiano. Algunos bienes
(tales como alimentos sin procesar, productos vegetales, algunas medicinas,
petróleo para refinación, gas y electricidad) y algunos servicios (tales como
servicios de salud y transporte) están excluidos de IVA. Pero existen ciertos bienes
y servicios sometidos a tarifas diferenciales.

Dado que el impuesto está diseñado para alcanzar el valor agregado de los
bienes y servicios en circulación, es el consumidor final quien por regla general
paga su ​Costo. Por su parte, los vendedores de bienes y servicios gravados, que
son quienes son los responsables del impuesto, actúan más como recaudadores
del mismo, puesto que pueden acreditar contra el IVA que recauda, el IVA que
pagaron en el proceso de producción y/o
Comercialización de dichos bienes y servicios, y entregar únicamente la diferencia
(positiva) entre estos dos factores al gobierno.

2: Señale el contenido de la norma en que se funda las siguientes preguntas.

2.1 ¿Cómo es el tratamiento del IVA para el caso de las instituciones de

educación?

Las universidades públicas y privadas no son responsables del impuesto a las

ventas, aun en el caso de que presten servicios gravados con el IVA o enajene
bienes sometidos al impuesto a las ventas. El numeral 6 del artículo 476 del estatuto
tributario contempla que los servicios de educación prestados por instituciones de
educación superior, media, primaria y no formal, están excluidos del impuesto a las
ventas. Así, en virtud del artículo 476 del estatuto tributario las universidades no son
responsables del impuesto a las ventas en cuanto a la prestación del servicio de
educación.

2.2 ​¿Cuál es el panorama normativo actual del IVA en el caso del régimen
de propiedad horizontal?

El artículo 33 de la Ley 675 del 2001, que consagra la excepción de impuestos

nacionales para la persona jurídica originada en la constitución de la propiedad
horizontal, debe interpretarse de manera armónica con el artículo 482 del Estatuto
Tributario, según el cual las personas exentas por la ley de otros impuestos no lo
están del impuesto sobre las ventas (IVA).Por lo tanto, precisó la Dian, todas las
propiedades horizontales que realicen algún hecho generador del IVA, en los
términos del artículo 420 del Estatuto Tributario, serán ​responsables del mismo,
salvo que se trate expresamente de servicios excluidos.

2.2 ​¿Qué requisitos deben observar los no responsables del IVA?

La Ley 1943 de diciembre 28 de 2018 derogó y/o modificó las normas del Estatuto
Tributario que hacían referencia al régimen simplificado del IVA, estableciendo que
quienes antes figuraban en dicho régimen pasarán a ser considerados como no
responsables del impuesto en mención.

La nueva reforma tributaria, Ley 1943 de diciembre 28 de 2018, efectuó una

importante reestructuración a las normas del Estatuto Tributario –ET– que venían
regulando los antiguos “régimen simplificado del IVA” y “régimen simplificado del
impuesto nacional al consumo”
–INC– para bares y restaurantes, provocando de esa forma varios cambios
importantes que deberán ser tenidos en cuenta a partir del 2019 por quienes
pretendan funcionar ahora como “no responsables del IVA” o como “no
responsables del INC” para bares y restaurantes.

2.3 ¿Cuáles son los requisitos para que operen los beneficios en materia
de IVA en la exportación de servicios?

Sobre el Modo 1 también está el Decreto 2223 de 2013, que reglamenta las
condiciones, requisitos y procedimiento necesarios para que proceda la exención
del impuesto sobre las ventas.

Otra de las formas en las que se da la exención del IVA es el Consumo en el

Extranjero (Modo 2), descrito, en primer lugar, por el artículo 55 de la Ley 1607 de
2012 (que modificó el artículo 481 del Estatuto tributario) en su literal D, que trata de
la exención del impuesto sobre los servicios turísticos prestados a residentes en el
exterior que sean utilizados en el territorio colombiano, los cuales están incluidos en
el Modo 2 de exportación de servicios (Consumo en el Extranjero). Sobre el Modo 2
aparece también el Decreto 2646 de 2013, que reglamenta las condiciones y
procedimientos necesarios para la exención del IVA sobre los turísticos prestados a
residentes en el exterior, que sean utilizados en el territorio colombiano. Una última
modalidad es la devolución del IVA pagado para la exportación de servicios,
reglamentada en el artículo 64 de la Ley 1607 de 2012 (que modificó el Parágrafo
del Artículo 815 del Estatuto Tributario). Allí se trata la compensación de las deudas
fiscales, dentro de las cuales se encuentra la compensación de saldos originados
en la declaración del impuesto sobre las ventas y quién la puede solicitar.
Si el servicio exportado está exento de IVA, se podrá solicitar la devolución del IVA
pagado por los insumos utilizados para la Exportación del servicio. También como
reglamentación están los decretos 2277 de 2012 y 2877 de 2013. El primero (Decreto
2277 de 2012) reglamenta parcialmente el procedimiento de gestión de las
devoluciones y compensaciones, dice quiénes pueden solicitar la devolución y la
compensación en el impuesto sobre las ventas y reglamenta las condiciones,
requisitos, procedimientos y términos para que se lleve a cabo la devolución. El
segundo (Decreto 2877 de 2013), por su lado, modifica parcialmente el anterior.

2.5​ ​Señala las tarifas vigentes en IVA:

La tarifa general del ​IVA es del 19 según lo contempla el artículo 468 del estatuto
tributario modificado por la ley 1819 de 2016.

● Tarifas diferenciales del ​IVA

Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas tarifas de ​IVA
especiales o diferentes a la tarifa general del 19; unas más bajas y otras más elevadas.

● Tarifa del 5%

El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado productos que están
gravados con la tarifa del 5%.

● Otras tarifas.

Las otra tarifas diferenciales que habían de Iva fueron eliminadas con la ley 1819 de 2016
y en su lugar fue creado el impuesto al consumo, cuyas tarifas encuentra en el artículo
512-2 y siguientes del estatuto tributario.

● Bienes exentos del impuesto a las ventas

El artículo 477 del estatuto tributario señala los bienes que están exentos del impuesto a
las ventas, luego de la modificación que hiciera la ley 1819 de 2016.

● Base gravable en el impuesto sobre las ventas

La base gravable es el valor sobre el que se aplica la respectiva tarifa del impuesto, que
es el valor total de la operación gravada con el impuesto a las ventas.
 3 ¿Cómo se debe registrar el IVA que pagó un constructor que firma un
contrato de obra con una entidad estatal?

De acuerdo con el ​artículo 3 del Decreto 1372 de 1992​, compilado en el ​artículo 1.3.1.7.9 del
Decreto 1625 de 2016​, en los contratos de construcción de bienes inmuebles el impuesto
sobre las ventas –IVA– deberá ser determinado sobre la parte de los ingresos
correspondientes a los honorarios obtenidos por el constructor. En caso de que no se pacten
honorarios, el impuesto se causará sobre la remuneración del servicio correspondiente a la
utilidad del constructor, para lo cual en el contrato deberá señalarse lo correspondiente a
honorarios o utilidad.

4: Identifique de los siguientes sujetos, quiénes son responsables de IVA, con

fundamento normativo que corresponda: ​(R = Responsable. NR = No Responsable)

SITUACIÓN
Exportación de servicios
Exportación de bienes
Venta de cartera
Venta de servicios funerarios
Servicios prestados por una EPS
Servicios prestados por una IPS
Servicios prestados por una ESP
Importación de bienes gravados
Servicio de parqueadero
R- NR NORMA
R Artículo 481 E.T Literal C
R Artículo 481 E.T Literal A
R
NR Artículo 476 E.T Literal 19
NR Artículo 476 E.T Literal 1
NR Artículo 476 E.T Literal 1
NR Artículo 476 E.T Literal 1
R Artículo 483 E.T Literal B
R Artículo 483 E.T Literal A

5: Identifique los periodos de las declaraciones de IVA para cada uno de los siguientes
Casos:

5.1 Exportador de calzado​:

El periodo de declaración del IVA es bimestral.

5.2 Productor de leche:

El periodo de declaración del IVA es bimestral.

5.3: Grande contribuyente con ingresos por 2.500 millones a dic. 31/18:

El periodo de declaración del IVA es bimestral.

5.4 ​GOLD SIA SAS exportador de oro creada en 2018 con ingresos por 1.200 mm a
dic.31/18:

El periodo de la declaración de IVA es bimestral.

5.5​ ​Compañía comercial con ventas en el año 2018 por 1.300 millones de pesos.

El periodo de la declaración de IVA es​ cuatrimestral.

5.6​ ​ Banco TT S.A. Gran Contribuyente:

​El periodo de la declaración de IVA es​ bimestral.

6: ¿Qué tratamiento se debe dar en el IVA que surge en la compra de Activos

Fijos Reales Productivos?

Artículo 2. ​Definición de activo fijo real productivo.​ Para efectos de la deducción de que
trata el presente decreto, son activos fijos reales productivos, los bienes tangibles que se
adquieren para formar parte del patrimonio, participan de manera directa y permanente en la
actividad productora de renta del contribuyente y se deprecian o amortizan fiscalmente.​” S​ e
le debe dar el tratamiento de Impuesto a las ventas como mayor valor del activo fijo o IVA de
los activos como descuento tributario.

Tratamiento del IVA en la adquisición de activos fijos reales productivos

Al leer el Artículo 258-1 del Estatuto Tributario, adicionado con el Artículo 83 de la Ley 1943
de 2018 podemos observar que el impuesto sobre las ventas -IVA- pagado en la adquisición
de estos activos, debe recibir el siguiente tratamiento:

1. El IVA pagado se tomará como descuento en el año en que se efectúe su pago o en

cualquiera de los periodos gravable siguiente.
2. Si se trata de un activo fijo real productivo formados o construidos, el IVA pagado en su
adquisición se descontará en el impuesto sobre la renta y complementarios en el año en
que se active y comience a depreciarse o amortizarse, o en cualquiera de los periodos
siguientes.
3. Se da la posibilidad de descontar el IVA pagado en cabeza del arrendatario adquirente de
activos fijos reales productivos que se hayan adquirido, construido o importado a través
de contratos de arriendo financiero o leasing con opción irrevocable de compra.