Cuestionario Entidades Sin Ánimo de Lucro

CUESTIONARIO

ACTIVIDAD 1 ESAL

1. ¿Qué es una ESAL?

Las Entidades Sin Ánimo de Lucro son aquellas constituidas para beneficios internos o
externos como lo expresa su objeto social, asimismo estas no distribuyen utilidades o
excedentes que se hubiesen obtenido en el transcurso de sus actividades ya que su
interés no es el del enriquecimiento personal sino persiguen un fin social o comunitario,
también estos rendimientos son reinvertidos con el fin de mejorar las actividades o
procesos de estas entidades fortaleciendo su objeto social, su principal fuente de
ingresos son a través de donaciones y aportes que hacen las personas.

Finalmente es de vital importancia tener en cuenta que la constitución de una ESAL

puede ser por personas naturales o personas jurídicas presentando cualquiera de los
siguientes documentos: acta, acuerdo de voluntades, o escritura pública debidamente
autenticados y presentados a la Cámara de Comercio, inscribirse en la Alcaldía y tener
Rut.

2. ¿En qué artículo del E.T se encuentran clasificadas las ESAL?

Las Entidades sin Ánimo de Lucro ESAL se encuentra clasificadas en el Artículo 19 del
Estatuto Tributario, modificado por el Artículo 140 de la Ley 1819 de 2016 el cual
establece que todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como
entidades sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios permitiendo así su calificación como contribuyentes del RTE siempre
y cuando cumplan con los requisitos señalados: constitución legal, objeto social de
interés general y actividad meritoria, no reembolso ni distribución de los aportes,
asimismo las entidades que a fecha 31 de diciembre de 2016 se encuentren calificadas
dentro de este régimen continuaran en este pero deberán cumplir con lo estipulado en
el artículo 356-2 del E.T y el decreto reglamentario donde deberán presentar a la DIAN
los documentos necesarios para su calificación establecidos en el artículo 364-5 del
E.T., para su respectiva revisión y aprobación por parte de la DIAN.   

3. ¿Qué impuesto de renta pagan las ESAL?

Los contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario Especial calificados en el

artículo 19 del E.T., están sometidos al impuesto de renta y complementario sobre el
beneficio neto o excedente a la tarifa única del 20% como se expresa en el artículo 356
del E.T. en el tratamiento especial para algunos contribuyentes.

Por otra parte, el artículo 358-1 especifica que se encuentran sometidos al régimen de
renta por comparación patrimonial aquellos contribuyentes que se encuentren
calificados en el Régimen Tributario Especial, teniendo en cuenta su beneficio o
excedente como lo establece el artículo 357 del E.T.

4. ¿Que son las actividades meritorias?

Las actividades meritorias son aquellas de interés general tengan acceso la comunidad
en actividades como: la salud, educación, recreación, deporte, inserción, comercial,
industrial, cultura, ciencia, tecnología e innovación, actividades de desarrollo social, de
protección al medio ambiente, de prevención de consumo y uso de sustancias, entre

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otras, por tal motivo se puede decir que la actividad meritoria es la razón de ser de las
ESAL puesto que ayuda al Estado a cumplir con las finalidades que le han sido
atribuidas con la finalidad de proveer recursos a partir de diferentes fuentes para poder
subsistir y cumplir con el objeto que fueron creadas.

5. ¿Cuándo se debe hacer el proceso de recalificación?

El proceso de recalificación de las ESAL se debe hacer para controlar el abuso de

distribuciones indirectas o simulación de donaciones que reportan estas entidades para
lo cual se recomienda tener una clausula general para la anti elusión con el fin de
permitir recalificar las operaciones para sus efectos tributarios, asimismo se puede
solicitar nuevamente la calificación al régimen tributario especial en el periodo gravable
siguiente a la exclusión presentando a la DIAN la solicitud de calificación y realizando
un registro web con los requisitos necesarios para obtener la calificación como
contribuyente del régimen especial.

6. ¿Qué prohibiciones hay para las ESAL?

Las prohibiciones que tienen las ESAL son:

- Manera como se deben reinvertir los excedentes

- La remuneración de la representación legal por parte de una persona natural no
podrá exceder el 30% del gasto total anual asimismo se debe pagar seguridad social
por este 30%.
- La remuneración de la representación legal por parte de una persona jurídica no
podrá exceder el 30% del gasto total anual de la entidad o exceder los 3.500 UVT de
sus ingresos brutos anuales.
- Tener un objeto social diferente a las actividades meritorias permitidas por Ley.

- Distribuir sus excedentes o reembolsar sus aportes.

- Qué la remuneración de sus directivos exceda en 30% del gasto total anual.

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- Simular un negocio diferente al que se debe dedicar según su objeto social.

- Ser propiedad de una persona en particular.

- Realizar pagos de gastos de arrendamientos, servicios, honorarios a los

fundadores, aportantes donantes o representantes legales o familiares hasta cuarto
grado de consanguinidad, donde estos sean el 30% de la Entidad, con criterios
comerciales diferentes a los de la transacción.

- Realizar pagos laborales al representante legal o administradores sin que la

entidad demuestre pago de aportes de seguridad social y parafiscal.

- Realizar pagos y contratos para actividades diferentes del cumplimiento de la

actividad meritoria.

7. ¿Qué sucede si una ESAL realiza una actividad diferente a las actividades
meritorias?

Si una ESAL realiza actividades diferentes a las meritorias lo cual es fácil de comprobar
por parte de la DIAN cuando estas entregan sus estatutos para el análisis del objeto
social perderá sus beneficios tributarios y hará que tribute renta como una sociedad
comercial, común y corriente es decir, pasaría del régimen tributario especial al
régimen ordinario.

Estas entidades si pueden desarrollar actividades comerciales y tener el beneficio de

estar exento por estas, siempre y cuando sus ingresos sirvan para proveer de recursos
a la Entidad para poder desarrollar la actividad meritoria.

8. ¿Qué procedimiento se debe hacer para renunciar al régimen especial y pasar

al ordinario?

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Las empresas ESAL que no realizaron el trámite de permanencia durante los tiempos
establecidos por la DIAN pueden renunciar voluntariamente al Régimen Tributario
Especial y pertenecer a Régimen Ordinario tributando como una sociedad comercial, se
debe solicitar la actualización de la casilla 53 del RUT de responsabilidad 4 “Impuesto
de Renta y Complementario Régimen Especial” a responsabilidad 5 “Impuesto de
Renta y Complementario Régimen Ordinario”, haciendo uso del servicio informático
para su actualización y dando cumplimiento a los requisitos y especificaciones de la
Resolución 019 de marzo de 2018.

Según el estatuto tributario se debe utilizar una de las siguientes opciones:

-Debe actualizar el RUT para ingresar al régimen ordinario, para establecer las
responsabilidades tributarias de renta y complementarios, a partir del año gravable en
el que se realice la actualización.

-Se debe marcar la casilla 28 donde se renuncia al régimen especial, en el momento

de presentar la declaración de impuestos de renta y complementarios, y tendrá efecto a
partir del periodo gravable siguiente.

-Se debe solicitar actualización en la casilla 53 del Rut de Responsabilidad 4 impuesto

de renta y complementarios régimen especial a responsabilidad 5 impuesto de renta y
complementarios régimen ordinario, y posteriormente se debe realizar el procedimiento
para ser calificado en el RTE del impuesto sobre la renta y complementarios.

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 Conclusiones

Con este trabajo se logra concluir que las ESAL o Entidades sin ánimo de lucro son
destinadas para beneficios internos y externos y no para el enriquecimiento personal
pero si llegado el caso esto ocurre deberán tributar como entidades del régimen
ordinario también pueden perder sus beneficios por no estar legalmente constituidas,
no cumplir con las disposiciones contenidas en el los artículos 356 y 364-6 del ET, por
tal motivo pasaran a ser contribuyentes del impuesto de renta con las tarifas señaladas
en el artículo 240 del ET el cual fue modificado por el artículo 80 de la Ley 1943 de
2018 para lo cual serán asimiladas como sociedades comerciales nacionales, por
ultimo estas entidades serán contribuyentes del impuesto de renta a la tarifa única del
20%.

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 Bibliografía

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DIAN. (01 de 01 de 2018). Entidades sin ánimo de lucro Régimen Tributario Especial. Recuperado el 11 de
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especial-pedir-calificacion-nuevamente/

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