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UNAN-LEÓN
Elaborado por:
Dedicatoria
A Dios
Ser supremo, por permitirme llegar a este momento tan especial, por haberme dado la
inteligencia y perseverancia necesaria, por ser mi guía y por los triunfos y momentos
difíciles que me han enseñado a amarlo cada día más.
A mis padres
Rosa Marenco y Justo Rodríguez, por su amor, trabajo y sacrificio en todos estos años,
por su apoyo incondicional tanto moral como económico, lo cual me permitió el logro de
esta meta.
A mi hermana
Dedicatoria
Por permitirme la vida, salud, fuerza, fortaleza y sabiduría, para culminar con éxito mis
estudios, a él primero que todo porque siempre ha estado conmigo en los momentos más
difíciles, importantes e inolvidables de mi vida y hasta aquí me ha sostenido su poderosa
mano.
A mi madre Socorro Delgado Morán de manera muy especial, quien con su esfuerzo y
amor siempre me brindó su apoyo moral y económico para hoy poder alcanzar este
peldaño en mi vida.
A mis hermanos Marcia, Andrés, Celika, Silda que de una o de otra forma contribuyeron
para llevar a cabo esta meta.
A mi abuelito Marcos Delgado, quien con sus consejos y oraciones supo guiarme siempre
hacia el camino que nos lleva a la Verdad.
Agradecimiento
A todos nuestros profesores que a lo largo de la carrera compartieron con nosotros sus
conocimientos, valores morales y humanos así como también su ética profesional.
Agradecemos de manera muy especial, a nuestro tutor Master Manlio Benito Reyes Díaz
quien entregó todo su empeño, dedicación, voluntad y apoyo en la realización de nuestro
trabajo y en la coordinación del mismo.
A todas aquellas personas que de una u otra manera colaboraron para la realización de
este trabajo.
Tema:
“Propuesta de papeles de trabajo para ser utilizados en la auditoría de Proveedores,
Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras, desarrollados en Microsoft Excel 2010,
durante el primer trimestre del año 2015”
Contenido
1. Introducción .............................................................................................................. 1
2. Antecedentes ............................................................................................................. 3
4. Justificación .............................................................................................................. 5
5. Objetivos .................................................................................................................... 6
Propuesta de papeles de trabajo para ser utilizados en la auditoría de Proveedores,
Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras, desarrollados en Excel 2010.
1. Introducción
La auditoría de cuentas ha asumido un papel muy relevante en la sociedad de nuestros
días. En la actualidad, la información suministrada por los auditores ya no sólo es de
interés de las propias empresas en las que se realizan estos servicios, sino que también
es sumamente importante para los agentes externos que mantienen relaciones
económicas con esas empresas, o pueden mantenerlas en el futuro.
En la última década debido a los adelantos tecnológicos, los papeles de trabajo del
auditor constan en medios electrónicos que pueden ayudar a ahorrar tiempo en la
auditoría, simplificar el proceso y que haya menos interrupciones en la ejecución de la
misma; ya que poco papeleo está involucrado, se ocupa menos tiempo para revisión y
recuperación de información. Con las computadoras se nos permite usar fácilmente los
papeles de trabajo electrónicos, ya que podemos identificar y corregir con facilidad los
errores que se hayan cometido en la elaboración de dichos papeles, por lo tanto, se
reduce significativamente el tiempo empleado en el proceso.
Por tal motivo este trabajo se basa en la creación de una herramienta en hojas
electrónicas de Microsoft Excel que permita realizar una auditoría a los Proveedores,
Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras del Balance General, y un manual
instructivo que explica el funcionamiento de la misma para que el usuario pueda
entenderla.
2. Antecedentes
Con el transcurso del tiempo la auditoría ha ido evolucionando en cuanto a su objetivo,
como consecuencia del desarrollo y tecnificación del Control Interno, que a la vez ha ido
impactando la extensión del examen o de la verificación
Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoría acomete un objetivo más amplio:
determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.
En pleno siglo XXI los procesos de auditoría se hacen indispensables, debido a que
vivimos en un mundo que cambia cada segundo, y la tecnología va demandando
cambios en el manejo de los sistemas de información; además la información financiera
se ha convertido en uno de los principales insumos del desarrollo del comercio
internacional, al momento de tomar decisiones financieras y económicas. Es por esto
que surgen las normas internacionales de Auditoría, un estándar internacional emitido
por el comité IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board) de la IFAC
(International Federation of Accounts), el cual se considera un conjunto de requisitos y
cualidades personales y profesionales que debe tener un Contador Público y Auditor al
realizar su trabajo de Auditoría. Están vigentes desde el 15 de Diciembre de 2009.
En la Auditoría se elaboran los Papeles de Trabajos en el que el auditor registra los datos
y la información obtenida durante la ejecución de la misma, los resultados y las pruebas
realizadas, estos mismos han sufrido transformaciones por el mundo tecnológico en el
que se está viviendo, pudiendo elaborarse de manera digital a través de software y
herramientas en Microsoft Excel.
Los equipos de auditoría dedican una gran cantidad de tiempo a la elaboración material
de los papeles de trabajo, incluso muchas veces que tras terminar el trabajo de campo
se dedican horas, días, a depurar, ordenar y referenciar los papeles de trabajo.
4. Justificación
Dado a nuestro enfoque académico hemos optado por trabajar este tema como es
diseñar papeles de trabajos en hojas electrónicas de Excel para Auditar los Proveedores,
Cuentas por pagar y Obligaciones Financieras.
Este trabajo es de gran importancia y beneficio para nosotros ya que al elaborar una
herramienta para auditar los pasivos corrientes, pondremos en práctica los
conocimientos alcanzados a lo largo de la carrera, específicamente en el área de
auditoría, entender los conceptos y actividades de manera práctica y sencilla que se
desarrollan en la ejecución de esta profesión.
Por otro lado nos permite profundizar y desarrollar los conocimientos en Microsoft Excel.
Desde el punto de vista práctico este trabajo radica en proporcionar una herramienta que
le permita al auditor o cualquier usuario realizar las cédulas de auditoría de una manera
moderna, práctica y rápida, permitiendo corregir errores lo que no genera costos caso
contrario de realizarlos a mano. Esta se constituye como un instrumento de apoyo para
la unidad de auditoría o de los contadores de una entidad para modernizar, cambiar y
producir los mejores resultados con eficacia y eficiencia.
Por último el trabajo escrito permitirá verificar los procedimientos investigativos, así como
el uso de técnicas, métodos, y herramientas de carácter científico, sirviendo de guía para
futuros estudios del tema.
5. Objetivos
5.1 Objetivo General
¾ Diseñar papeles de trabajo con sus correspondientes instructivos para efectuar
Auditoría Financiera a los Proveedores, Cuentas por Pagar y Obligaciones
Financieras, utilizando Microsoft Excel, con la finalidad de dotar de eficacia y
eficiencia al proceso de recolección de pruebas suficientes y competentes que
permitan al auditor emitir una opinión referida a los Estados Financieros
6. Marco Teórico
6.1 Definición de Auditoría
Planeación
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar
alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su
1. Visitas al lugar.
2. Entrevistas y encuestas.
3. Análisis comparativos de Estados Financieros.
4. Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas).
5. Análisis Causa-Efecto.
6. Árbol de objetivos.
7. Árbol de problemas.
2) Objetivos y alcance de la auditoría: Los objetivos indican el propósito por lo que es
contratada la firma de auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y por qué, si
es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es
por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorías anualmente, en todo
caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto
de interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de base para la toma de
decisiones.
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van a
examinar los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno
de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o
solo una cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.).
Por otro lado el alcance también puede estar referido al período a examinar: puede ser
de un año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios años.
3) Análisis preliminar del Control Interno: Este análisis reviste de vital importancia en
esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de
auditoría y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el
examen.
El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los controles internos no
prevén o detecten fallas que se están dando en sus sistemas y que se pueden remediar
con controles internos más efectivos.
El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, y es que éste en la
utilización de los procedimientos de auditoría, no detecte errores en la información que
le suministran.
La Materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una cuenta
sin dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente deformados.
A la materialidad también se le conoce como Importancia Relativa.
Los programas de auditoria y sus resultados se desarrollan y hacen parte integral de los
papeles de trabajo, cada cuenta que a través de marcas y referencias se indica la
ubicación y prueba realizada, proporcionando metodológicamente una organización
sobre los soportes contentivos de los hallazgos.
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los
Estados Financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe
comprender:
Ejecución
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los Estados Financieros
para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos; se elaboran las conclusiones y
recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el
trabajo de auditoría, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas
o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe
de auditoría.
Informe
La norma internacional de auditoría 700 define las responsabilidades que tiene el auditor
para constituir una opinión sobre los Estados Financieros, incluyendo parámetros como
la forma y el contenido del dictamen que emite producto del resultado de una auditoría
de los Estados Financieros de propósito general de una entidad, basados en las normas
internacionales de auditoría, las cuales presentan una guía para lograr una consistencia
en el dictamen, lo que implica credibilidad y fácil entendimiento por parte del lector.
El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser
constructivo y oportuno. (James A. Cashin, P. D. Enciclopedia de la Auditoría)
que permita su consulta en forma rápida y eficiente, y que sirvan en forma posterior para
cualquier persona interesada en constatar la forma en que se llegó a la opinión sobre los
Estados Financieros.
Por esta razón el auditor elabora u obtiene una serie de cédulas y documentos en los
cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las técnicas y procedimientos
aplicados, su extensión y la oportunidad de aplicación, así como los datos que le
permitieron llegar a las conclusiones sobre cada área de trabajo examinada y a la
conclusión global sobre los Estados Financieros tomados.
En auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y
documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso
de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad
de la empresa que se examina y los informes que proporciona el auditor
Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar
los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.
Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable, es
decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y características de
las materias examinadas.
Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados y archivados,
se formarán tantos expedientes como sean necesarios, que se archivarán en
compiladores tamaño carta.
POR SU USO
• Archivo de auditoría
Son papeles de uso limitado para una sola auditoría; se preparan en el transcurso de la
misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la fecha o por período a
de que se trate. El contenido del archivo de la auditoría puede ser:
Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de
trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales se refieran los datos que
contiene, también se conoce como el archivo permanente. El contenido del archivo
permanente puede ser:
1. Historia de la compañía.
2. Contratos y convenios a largo plazo.
3. Sistema y políticas contables.
4. Estados Financieros de los últimos años.
5. Estado tributario.
6. Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías.
7. Hojas de trabajo de la última auditoría.
POR SU CONTENIDO
• Hoja de trabajo
Cada rubro de la Hoja de Trabajo estará representado por una Cédula Sumaria. Es de
advertir que no necesariamente el rubro debe representar una cuenta de mayor, pues a
criterio del Auditor, este puede agrupar dos o más si así se le facilita el examen.
Las hojas de trabajo contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer
comparaciones. También se anotarán en estas hojas de trabajo los Ajustes y
Reclasificaciones que resulten de la revisión, para obtener en ellas las cifras finales o de
auditoría que son las referidas en el dictamen.
Es importante destacar que la columna que contiene los saldos a examinar representa
el primer término de la ecuación de auditoría, es decir, la evidencia primaria. Estos saldos
son la primera evidencia que el auditor tiene acerca de los estados financieros a
dictaminar, por tanto él debe comprobar la razonabilidad de estos saldos para emitir su
opinión, en otras palabras debe obtener evidencia corroborativa de esta evidencia
primaria para encontrar la evidencia suficiente y competente que le exige la norma
relativa a la ejecución del trabajo.
Elaborado por: Br. Igdania Margarita Rodríguez Marenco Página 18
Br. Welmer Josué Salmerón Delgado
Propuesta de papeles de trabajo para ser utilizados en la auditoría de Proveedores,
Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras, desarrollados en Excel 2010.
Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos a uno de los renglones de las
hojas de trabajo y sirven como nexo entre esta y las cédulas de análisis.
• Cédulas sub-analíticas
Por medio de las cédulas subanalíticas, se analizan con detalle los datos contenidos en
una cédula analítica, el auditor puede considerar la elaboración de una cédula sub- sub
analítica que muestre un análisis a profundidad de la cuenta a examinar.
(Eunicauca.edu.com)
A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula para cumplir su
contenido:
Para relacionar los papeles de trabajo entre sí, los índices de auditoría se utilizan a
manera de cruces o referencia cruzada; con esta se podrá vincular la información
contenida en dos o más cédulas.
Los índices persiguen los siguientes propósitos:
• Simplificar la revisión de los papeles de trabajo, porque se presentan en forma
ordenada y permiten ir de lo general a lo particular.
• Evitar la duplicación del trabajo, puesto que al asignar un lugar específico a cada
cédula se elimina el riesgo de que ésta se elabore nuevamente.
• Interrelacionar dos o más cédulas de auditoría.
• Facilitar la elaboración del informe, pues permiten localizar en cédulas específicas
las irregularidades y deficiencias detectadas en la revisión.
Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los
procedimientos de auditoría que son similares más de una vez, y elimina la necesidad
que el supervisor recorra para atrás y para adelante los papeles de trabajo para encontrar
la leyenda estándar.
El equipo auditor en mesa de trabajo define las marcas de auditoría que serán utilizadas
en la auditoría. (Guía de Auditoría 011, www.Auditool.org)
datos y texto; si bien sus utilidades y funciones son muy amplias, ya que con Excel se
puede realizar desde una simple suma, hasta resolver integrales, pasando por crear
gráficos, ordenar y agregar información no numérica, resolver programas matemáticos.
Hoja de cálculo
Una hoja de cálculo es un programa, más precisamente una aplicación, que permite
manipular datos numéricos y alfanuméricos dispuestos en forma de tablas compuestas
por celdas (las cuales se suelen organizar en una matriz bidimensional de filas y
columnas). La celda es la unidad básica de información en la hoja de cálculo, donde se
insertan los valores y las fórmulas que realizan los cálculos, habitualmente es posible
realizar cálculos complejos con fórmulas funciones y dibujar distintos tipos de gráficas.
Una celda puede contener texto, un número o una fórmula que establece una relación
con otras celdas, o sea que, puede trabajar con datos alfanuméricos, numéricos y
lógicos. Cada vez que se cambia el contenido de una celda, la hoja electrónica libera de
lo tedioso de hacer calcular nuevamente a mano, ahorrando una gran cantidad de
tiempo. (Excel Total.com)
Sin embargo, puede decirse que cada vez que se necesita hacer uno o más cálculos en
una celda, es necesario escribir el cálculo de un modo diferente.
predeterminadas para dicho fin. En todos los casos, debe anteponerse el signo igual (=)
a todos estos tipos de cálculos para que la plantilla “reconozca” a ese dato como una
operación aritmética o función sobre determinado dato o grupo de datos. (Excel
total.com)
6.4.2. Operadores
Los operadores son un elemento básico de las fórmulas en Excel. Un operador es un
símbolo que representa una determinada operación.
Las fórmulas lógicas se diferencian de las fórmulas, en que estas últimas devuelven un
resultado numérico, en tanto que las primeras entregan un resultado lógico, es decir:
verdadero o falso. (Excel Total.com)
Se utiliza para unir o concatenar una o varias cadenas de texto, se utiliza el signo (&
"ampersand"), con el fin de generar un solo elemento de texto.
Crea un nuevo valor de texto formado por el valor de texto que contiene la celda A3
concatenado o unido con el valor de texto que contiene la celda B3. (Excel Total.com).
Validación de datos:
Por ejemplo, que Excel muestre un mensaje de error cuando el número ingresado está
fuera de los parámetros deseados.
Las funciones lógicas sirven para realizar la comparación lógica entre valores o
referencias de celdas. Excel tiene varias funciones lógicas que permiten evaluar datos.
La mayoría de las funciones lógicas retornan como resultado VERDADERO o FALSO.
(Excel Total.com)
(Wikipedia)
7. Diseño Metodológico
Tipo de Investigación:
Tipo de Estudio
Nuestro estudio es de tipo descriptivo, ya que éste busca especificar las características,
recolectar y evaluar datos sobre diferentes aspectos, para la creación de una herramienta
en Microsoft Excel.
Unidad de Análisis
En este trabajo no hay una población de estudio, por lo tanto no tenemos una muestra
ya que está basado en un diseño de papeles de trabajos electrónicos, dirigido a cualquier
usuario o auditor que tenga interés en estos.
Fuentes de Información
Fuente secundaria: utilizamos las siguientes:
Libros
Internet
¾ www.Auditool.org
¾ Excel Total
¾ Eunica.com
¾ Wikipedia
8. Resultados
Manual instructivo del uso de los papeles de
trabajo para auditar los Proveedores,
Cuentas por Pagar y Obligaciones
financieras desarrollados en Excel 2010.
Enero-Abril de 2015
Introducción
El presente manual fue creado para enseñarle como utilizar los papeles de trabajo
electrónicos en Excel para Auditar los Pasivos Corrientes, dirigido a todas aquellas
personas que tengan conocimientos en Auditoría Financiera y Excel Avanzado.
• Catálogo de Índices
• Catálogo de Marcas
• BG-2( Balance General segunda parte)
A demás esta herramienta está vinculada con un libro de Excel denominado “Base de
Datos” el cual consta de dos páginas nombradas:
Esta hoja de trabajo contiene los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer
comparaciones también se anotarán los Ajustes y Reclasificaciones que resulten de la
revisión, para obtener en ellas las cifras finales que son las referidas en el dictamen.
El objetivo de esta hoja es proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados
obtenidos, constituir una fuente de información concerniente a detalles de saldo de
cuentas, rubros de los Estados Financieros y otros datos obtenidos en relación con el
examen, y suministrar la base para los informes y opiniones del auditor independiente.
En la hoja BG-2 (Balance General segunda Parte), en este se plasman las cuentas del
pasivo corriente, fijo y el Capital, en la columna D se ubica el índice de cada una de las
cuentas (mandado a llamar del catálogo de índices) el que ayuda a identificar las
secciones en que se divide el pasivo circulante, posteriormente en la columna E y G se
ubican los saldos de las cuentas de los períodos a Auditar, en la columna F y H aparece
la marca 3lo que significa que esos saldos fueron verificados en el Mayor General, en
Elaborado por: Br. Igdania Margarita Rodríguez Marenco Página 35
Br. Welmer Josué Salmerón Delgado
Propuesta de papeles de trabajo para ser utilizados en la auditoría de Proveedores,
Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras, desarrollados en Excel 2010.
En la columna L se encuentran los saldos auditados que no es más que el saldo del
periodo actual “+ ó –” cualquier ajuste o reclasificación que haya realizado el auditor,
utilizando para ello la siguiente fórmula G13+K13-J13, en la columna M se encuentra la
diferencia final, esto es la diferencia del saldo auditado menos el saldo del periodo
anterior, para encontrar dicha diferencia se hizo uso de la fórmula L13-E13. Por último
en las columnas N, O y P se encuentran las OBSERVACIONES en la que se puede
escribir cualquier situación que el auditor considere conveniente aclarar.
En las celdas L39 y M39 se utilizó una fórmula para comprobar la exactitud de los
cálculos en los Saldos Auditados, la cual tiene la siguiente sintaxis SI(G36-
J36+K36=L36,"OK","ERROR") que expresa que si el saldo del periodo actual menos el
Debe más el Haber de los ajustes y reclasificaciones es igual al saldo auditado, entonces
que muestre OK, de lo contrario ERROR y en la Diferencia Final se utilizó la misma
función SI, con la siguiente sintaxis SI(L36-E36=M36,"OK","ERROR"), que indica que
si el saldo auditado menos el saldo del periodo anterior es igual a la diferencia final,
entonces que muestre OK, de lo contrario ERROR.
2-. AA-programa
El objetivo de esta cédula es agrupar las diferentes obligaciones con los proveedores
que tiene que cubrir la empresa sujeta a la auditoría, además que en ellas aparezcan las
conclusiones a que llegue el auditor como resultado de su revisión y de comprobación
de la o las cuentas a la que se refiere.
Esta y las demás sumarias han sido programadas con las mismas fórmulas del BG-2.
En las celdas C12, D12, E12 y F12 los datos aparecen de manera automática ya que
estas celdas están vinculadas al BG-2 y no es necesario digitar ningún valor.
En la celda G12, se encuentra la diferencia entre los saldos de los periodos a auditar
donde se utilizó la fórmula de una resta sencilla cuya sintaxis es F12-E12, el resultado
de esta resta indica el aumento o disminución que ha tenido la cuenta de un periodo a
otro.
En las celdas H12 e I12 contienen los ajustes y reclasificaciones que se realizan a juicio
del auditor los que son mandados a llamar de la cédula donde el auditor haya realizado
el ajuste o reclasificación.
En la celda J12 se encuentra el saldo auditado que no es más que el saldo del periodo
actual “+ ó -” cualquier ajuste o reclasificación que haya hecho el auditor, utilizando para
ello la siguiente fórmula G13+K13-J13, en la celda M12 se refleja la diferencia final, esto
es la diferencia del saldo auditado menos el saldo del periodo anterior, para hallar dicha
diferencia se hizo uso de la fórmula L13-E13 y por último en las columnas L, M y N se
encuentran las OBSERVACIONES en la que se puede escribir cualquier situación que el
auditor considere conveniente aclarar.
En la celda J17 se utilizó una fórmula para comprobar la exactitud de los cálculos en los
Saldos Auditados, la cual tiene la siguiente sintaxis SI(F14+I14-
H14=J14,"OK","ERROR") que expresa que si el saldo del periodo actual menos el Debe
más el Haber de los ajustes y reclasificaciones es igual al saldo Auditado, entonces que
muestre OK, de lo contrario ERROR y en la celda K17 de la Diferencia Final se digitó
una fórmula, con la siguiente sintaxis SI(J14-E14=K14,"OK","ERROR"), que indica que
si el saldo Auditado menos el saldo del periodo anterior es igual a la diferencia final,
entonces que muestre OK, de lo contrario ERROR, estas dos fórmulas son utilizadas de
igual forma en todas las sumarias de esta herramienta.
Por último la celda E31 muestra el total del monto de los Proveedores el cual es verificado
con el Libro Mayor General.
Donde pide seleccionar la base de datos a utilizar, tendrá que seleccionar la unidad
donde tenga guardada la base de Datos de Proveedores, luego que ha seleccionado
dicha base seleccionar la tabla “Base de Datos de Proveedores”, cabe recordar que es
necesario llenar la base datos de Proveedores antes de realizar la circularización.
Una vez realizado este proceso dar clic en la pestaña Insertar campo combinado en
donde tendrá que seleccionar los campos que utilizará en la circularización o carta.
Por último dar clic en la opción Finalizar y combinar, en donde se despliega una lista,
seleccionar “editar documentos individuales”, luego seleccionar la opción Todos, y
Aceptar.
La celda D31, muestra el saldo total de los Proveedores, en la celda D33 se insertó una
fórmula con la siguiente sintaxis SUMAR.SI(G11:G30,1,D11:D30), la que permite sumar
todos los montos de la columna D, con la condicion de que en la columna G se haya
digitado el número 1, en la celda D34 se utilizó la misma fórmula
SUMAR.SI(H11:H30,2,D11:D30) la que suma todos los montos de la columna D, con la
condicion de que en la columna H se haya digitado el número 2 y en la celda D35 se
repite el mismo proceso que sume todos los montos de la columna D, con la condición
de que en la columna I se haya digitado el número 3.
SI(Y(E33="",E34="",E35=""),"",+SI(SUMA(E33:E35)=100%,100%,"ERROR")) la que
muestra que si no hay valores de las celdas E33 a la E35, entonces que no muestre
ningún valor , de lo contrario que si al sumar de las celdas E33 a la E35 es igual a 100%,
entonces que muestre ese mismo valor, o que exprese“ERROR”,en caso de que esta
celda mustre Error, recomendamos verificar las columnas G, H e I en donde es probable
que no haya digitado ningún número o a digitado dos números en la misma fila del saldo
de un mismo proveedor, lo cual no es posible ya que solamente puede decir si el saldo
del proveedor es conforme, inconforme o no contestado pero nunca decir que un
Proveedor está conforme y no contesto.
En la columna D deberá digitar el número de factura que será enviado por el proveedor
En las columnas E y F muestra el saldo Según Empresa y Saldo según Proveedor para
esto se creó una fórmula como la que se utlizó en la celda C11, en la que muestra el
nombre de los proveedores, a diferencia de la condición, ya que lo que interesa que
muestre es el saldo según empresa y el saldo según Proveedor de las columnas D y J
de la hoja AA-1-1
La columna H llamada anotación, esta servirá para que el auditor señale con alguna
marca si resultare una diferencia.
7-. BB-programa
En las celdas G12 y G14, se encuentra la diferencia entre los saldos de los periodos a
auditar donde se utilizó la fórmula de una resta sencilla cuya sintaxis es F12-E12, el
resultado de esta resta indica el aumento o disminución que ha tenido la cuenta de un
periodo a otro
En las celdas H12 e I12 contienen los ajustes y reclasificaciones que se realizan a juicio
del auditor los que son mandados a llamar de la cédula donde el auditor haya realizado
el ajuste o reclasificación.
En la celda J12 se encuentra el saldo auditado que no es más que el saldo del periodo
actual “+ ó -” cualquier ajuste o reclasificación que haya hecho el auditor, utilizando para
ello la siguiente fórmula G13+K13-J13, en la celda M12 se refleja la diferencia final, esto
es la diferencia del saldo Auditado menos el saldo del periodo anterior, para hallar dicha
diferencia se hizo uso de la fórmula L13-E13 y por último en las columnas L, M y N se
encuentran las OBSERVACIONES en la que se puede escribir cualquier situación que el
auditor considere conveniente aclarar.
En la celda J17 se utilizó una fórmula para comprobar la exactitud de los cálculos en los
Saldos Auditados, la cual tiene la siguiente sintaxis SI(F14+I14-
H14=J14,"OK","ERROR") que expresa que si el saldo del periodo actual menos el Debe
más el Haber de los ajustes y reclasificaciones es igual al saldo Auditado, entonces que
muestre OK, de lo contrario ERROR y en la celda K17 de la Diferencia Final se digitó
una fórmula, con la siguiente sintaxis SI(J14-E14=K14,"OK","ERROR"), que indica que
si el saldo auditado menos el saldo del periodo anterior es igual a la diferencia final,
entonces que muestre OK, de lo contrario ERROR, estas dos fórmulas son utilizadas de
igual forma en todas las sumarias de esta herramienta.
El objetivo de esta cédula es hacer un detalle de cómo está conformado el monto de los
acreedores que aparece en la Sumaria y ser verificado con el Mayor General y Mayor
Auxiliar
Por último la celda E31 muestra el total del monto de los acreedores el cual es verificado
con el Libro Mayor General.
La celda D31, muestra el saldo total de los acreedores, en la celda D33 se insertó una
fórmula con la siguiente sintaxis SUMAR.SI(G11:G30,1,D11:D30), la que permite sumar
los montos de la columna D, con la condición de que en la columna G se haya digitado
el número 1, en la celda D34 se utilizó la misma fórmula SUMAR.SI(H11:H30,2,D11:D30)
la que suma los montos de la columna D, con la condición de que en la columna H se
haya digitado el número 2 y en la celda D35 se repite el mismo proceso que sume los
montos de la columna D, con la condición de que en la columna I se haya digitado el
número 3.
porcentajes debe ser igual a 100%, para esto se utilizó una fórmula en la celda E31 con
la siguiente sintaxis.
SI(Y(E33="",E34="",E35=""),"",+SI(SUMA(E33:E35)=100%,100%,"ERROR")) la que
expresa que si no existen valores de las celdas E33 a la E35, entonces que no muestre
ningún valor , de lo contrario que si al sumar de las celdas E33 a la E35 es igual a 100%,
entonces que muestre ese mismo valor, o que exprese “ERROR”,en caso de que esta
celda mustre Error, recomendamos verificar las columnas G, H e I en donde es probable
que no haya digitado ningún número o a digitado dos números en la misma fila del saldo
de un mismo acreedor, lo cual no es posible ya que solamente puede decir si el saldo
del acreedor es conforme, inconforme o no contestado pero nunca decir que un acreedor
está conforme y no contesto.
En la columna D deberá digitar el número de factura que será enviado por el acreeedor
En las columnas E y F muestra el saldo Según Empresa y Saldo según Acreedor para
esto se creó una fórmula como la que se utlizó en la celda C11, en la que muestra el
nombre de los acreedores, a diferencia de la condición, ya que lo que interesa que
muestre es el saldo según empresa y el saldo según acreedor de las columnas D y J de
la hoja BB-1-1
La columna H llamada anotación, esta servirá para que el auditor señale con alguna
marca si resultare una diferencia.
La hoja BB-2 contiene la provisión de los gastos acumulados por pagar, en la columna
C fila 11, se detallan las provisiones de los diferentes gastos (Gastos de venta, gastos
de administración y gastos financieros), de la celda E11 a la E13, deberá digitar los
montos de la provisión de los gastos acumulados. La columna F, contiene un check que
indica que esos montos son verificados con el mayor general.
Las columna G, H e I, contiene las observaciones, en ellas el auditor podrá plasmar los
asuntos que considere necesario resaltar o bien dar sugerencias de algo.
muestra el monto de gastos acumulados por pagar, el símbolo T, indica que estos
montos fueron sumados verticalmente.
El propósito de esta hoja es hacer un detalle de los montos que conforman los gastos
acumulados por pagar que la empresa esta en la obligacion de cancelar en el corto plazo.
De la celda D12 hasta la D57, excluyendo la celda C35 y C56, se digitan los montos que
conforman dichos gastos.
En la columna E se encuentra el símbolo (Ω) lo cual indica que estos saldos fueron
En las celdas G12, G35 y G56, aparecerá el monto de los gastos que conforman cada
rubro, utilizando para ello la función SUMA, la cual tiene la siguiente sintaxis =SUMA
(D12:D34), esta suma todos los gastos de venta, y así sucesivamente se utiliza la misma
fórmula para los demás gastos.
En la celda G12, se encuentra la diferencia entre los saldos de los periodos a auditar
donde se utilizó la fórmula de una resta sencilla cuya sintaxis es F12-E12, el resultado
de esta resta indica el aumento o disminución que ha tenido la cuenta de un periodo a
otro.
En las celdas H12 e I12 contienen los ajustes y reclasificaciones que se realizan a juicio
del auditor los que son mandados a llamar de la cédula donde el auditor haya realizado
el ajuste o reclasificación.
En la celda J12 se encuentra el saldo auditado que no es más que el saldo del periodo
actual “+ ó -” cualquier ajuste o reclasificación que realizó el Auditor, utilizando para esto
la siguiente fórmula G13+K13-J13, en la celda M12 se refleja la diferencia final, esta es
la diferencia del saldo auditado menos el saldo del periodo anterior, para hallar dicha
diferencia se hizo uso de la fórmula L13-E13 y por último en las columnas L, M y N se
En la celda J17 se utilizó una fórmula para comprobar la exactitud de los cálculos en los
Saldos Auditados, la cual tiene la siguiente sintaxis SI(F14+I14-
H14=J14,"OK","ERROR") que expresa que si el saldo del periodo actual menos el Debe
más el Haber de los ajustes y reclasificaciones es igual al saldo auditado, entonces que
muestre OK, de lo contrario ERROR y en la celda K17 de la Diferencia Final se digitó
una fórmula, con la siguiente sintaxis SI(J14-E14=K14,"OK","ERROR"), que indica que
si el saldo auditado menos el saldo del periodo anterior es igual a la diferencia final,
entonces que muestre OK, de lo contrario ERROR, estas dos fórmulas son utilizadas de
igual forma en todas las sumarias de esta herramienta.
El objetivo de esta hoja es mostrar un detalle de las Obligaciones Financieras que tiene
la empresa, mostrando los acuerdos establecidos en el contrato.
En esta cédula se hace un detalle del préstamo que incluye: nombre de la fuente de
financiamiento, monto, fecha de adquisición, plazo, tasa de interés, frecuencia de pago
y modalidad de pago.
El objetivo de esta hoja consiste en comprobar que los pagos realizados se ajusten a los
términos de los documentos y verificar mediante cálculos matemáticos, que las sumas
pagadas o cargadas a cuentas de gastos, son correctas
En la columna G de la fila 12 a la 23, contienen las cuotas que se tienen que realizar al
préstamo, en estas celdas se ha digitado una fórmula con la funcion SI la cual tiene la
siguiente sintaxis=+SI('CC-1'!$J$10="Cuota Nivelada",PAGO('CC-1-1 '!$D$15,'CC-1-
1 '!$D$16,-'CC-1-1 '!$D$12),+SI('CC-1'!$J$10="Cuota Decreciente",'CC-1-1
'!I12+'CC-1-1 '!H12,""))), indicando que si en la hoja CC-1 Celda J10 es igual a Cuota
nivelada, entonces que utilice la función pago para calcular la cuota nivelada
correspondiente, o si en la hoja CC-1, en la Celda J10, se eligiera la opcion cuota
decreciente, entonces que sume los intereses mas la amortización para obtener dicha
cuota, de lo contrario que muestre vacio.
De las celdas I12 hasta la celda I23, se encuentra la amortización del préstamo, en estas
celdas se utilizó la función Si la cual tiene la siguiente sintaxis: =SI('CC-
1'!$J$10="Cuota Nivelada",'CC-1-1 '!G12-'CC-1-1 '!H12,+SI('CC-1'!$J$10="Cuota
Decreciente",'CC-1-1 '!$D$12/'CC-1-1 '!$D$16,""))), indicando que si en la hoja CC-1
Celda J10, se elige la opción cuota nivelada, la amortización será igual a la cuota menos
los intereses (G12-H12), y si se elige Cuota Decreciente, entonces la amortización, será
igual al monto del préstamo entre el número de periodos, de no existir ningún valor que
muestre vacío.
En la Celda J12 se encuentra el saldo final, para hallar este monto se utilizó una fórmula
cuya sintaxis es =+SI(F12="","",F12-I12), la cual indica que si la celda del saldo inicial
está vacío, entonces que muestre vacío, de lo contrario que reste el saldo inicial menos
la amortización.
En la celda K11 se encuentra el saldo según libro, este saldo es el que tiene la empresa
sujeta a revisión en sus libros y la celda L11 muestra el saldo según los cálculos del
auditor, los que realmente deberían de ser. En la Celda M11, se encuentra la diferencia
de los gastos financieros según libro y los gastos financieros según auditor, utilizando
para esto la fórmula de una resta sencilla, la cual tiene la siguiente sintaxis: =+L11-K11.
Circularización de Proveedores
Cuidad, Fecha
Señores
Nombre del proveedor.
Estimados señores:
En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus
estados financieros a diciembre 31 del año 200xx, la cual es realizada por la firma
(Nombre de la firma de Auditoría) (Dirección de dicha firma).
Por esta razón, nos permitimos solicitarles modestamente, se sirvan enviar con la mayor
brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de
datos relativos al saldo de su apreciable cuenta con (Nombre de la compañía), anexando
el número de factura, cortado a diciembre 31 de 200xx, utilizando el sobre porteado que
también se anexa, a la siguiente dirección (Dirección de la firma de auditoría, fax y correo,
nombre del gerente de la firma de Auditoría).
Atentamente,
Circularización de Acreedores
Cuidad, Fecha
Señores
Nombre de la empresa o persona acreedora.
Estimados señores:
En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus
estados financieros a diciembre 31 del año 200xx, la cual es realizada por la firma
(Nombre de la firma de Auditoría) (Dirección de dicha firma).
Por esta razón, nos permitimos solicitarles modestamente, se sirvan enviar con la mayor
brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de
datos relativos al saldo de su apreciable cuenta con (Nombre de la compañía),
incluyendo el número de factura, cortado a diciembre 31 de 200xx, utilizando el sobre
porteado que también se anexa, a la siguiente dirección (Dirección de la firma de
auditoría, fax y correo, nombre del gerente de la firma de Auditoría)
Atentamente,
Ciudad, fecha.
Señores
Teléfono
Estimados señores:
Número de la Obligación
Fecha de emisión
Fecha de vencimiento
Monto del Capital original
Garantías
Tasa de interés
Intereses pagados durante el año
Saldo a pagar separando lo correspondiente a intereses y saldo de la obligación al (fecha
de la auditoría).
Atentamente,
40 b. Para las confirmaciones no recibidas realizar un segundo envío y/o contactar al tercero para 40
41 solicitarle la respuesta. 41
42 c. Realizar confirmación telefónica del envío de la confirmación por parte del tercero (Esto se 42
43 hace para evitar que nos lleguen confirmaciones falsas) 43
44 d. Determinar por parte del auditor las diferencias entre la confirmación recibida y la información 44
45 de los registros contables del cliente. 45
46 e. Comunicar al cliente los resultados del proceso de confirmación y para los casos en donde se 46
47 presentan diferencias se solicita al cliente investigar las partidas conciliatorias y determinar si 47
48
son necesarios ajustes (El cliente es el responsable de determinar las causas de las diferencias y 48
49 sus implicaciones en los estados financieros, el auditor evalúa y determina la validez de las de‐ 49
50 cisiones que tome el cliente sugiriendo ajustes). 50
51 f. Cuando no se obtiene la confirmación del proveedor es necesario realizar pasos alternos. (Ej. 51
52 Revisión de facturas). 52
53 8. Procedimientos sustantivos de revision analitica para cuentas por pagar. 53
54 a. Examinar la documentación (por ejemplo, facturas, autorizaciones, contratos y acuerdos) 54
55 b. Evaluar si es necesario, considerar confirmar con terceros los anticipos. 55
56 9. Probar cuentas por pagar con pagos posteriores. 56
57 10. Verificar la conversiòn los saldos en la conversion de moneda extranjera. 57
58 11. Prueba de pasivos no registrados. 58
59 12. Revision de provisiones o contingencias 59
60 11. Realice un análisis de tendencias de entre los gastos de administración y ventas más signifi‐ 60
61 cativo del periodo objeto de auditoría y compárelo contra los mismos gastos del período inme‐ 61
62 diatamente anterior. Determine las causas de las variaciones importantes mediante la revisión 62
63 de documentación soporte. 63
64 Para el análisis de tendencias se sugiere elaborar un cuadro con los gastos mensuales de los dos 64
65 periodos comparados, mes por mes, Con base en este cuadro elaboré una gráfica lineal del com‐ 65
66 portamiento de los gastos entre los dos períodos. 66
67 11. Realice un análisis de tendencias de entre los gastos de administración y ventas más significa‐ 67
68 tivo del periodo objeto de auditoría y compárelo contra los mismos gastos del período inmedia‐ 68
69 tamente anterior. 69
70 Determine las causas de las variaciones importantes mediante la revisión de documentación so‐ 70
71 porte. 71
72 Para el análisis de tendencias se sugiere elaborar un cuadro con los gastos mensuales de los dos 72
73 periodos comparados, mes por mes, Con base en este cuadro del comportamiento de los gastos 73
74 ntre los dos períodos. Elaboré una gráfica lineal 74
75 12. Para gastos de administración y ventas en donde se considere que no ha obtenido evidencia 75
76 suficiente y adecuada en los puntos 4 y 10, revisar el registro del gasto contra documentación 76
77 soporte (factura original a nombre de la compañía, orden de compra aprobada, etc.). Posterior‐ 77
78 mente seleccione una muestra a criterio del auditor y verifique contra documentación soporte su 78
79 validez. 79
80 13. Para ___ documentos realice corte de egresos y causaciones. 80
81 14. Realizar un comparativo de la cuenta de proveedores del periodo objeto de auditoría y del 81
82 del periodo anterior, compararlo y en caso de tener variaciones superiores a XX % debe solicitar 82
83 a la administración la explicación de dichas diferencias. 83
84 15. Si las cuentas de proveedores son clasificadas en corto y largo plazo, verificar su adecuada 84
85 clasificación. 85
44 d. Determinar por parte del auditor las diferencias entre la confirmación recibida y la informa‐ 44
45 ción de los registros contables del cliente. 45
46
e. Comunicar al cliente los resultados del proceso de confirmación y para los casos en donde se 46
47 presentan diferencias se solicita al cliente investigar las partidas conciliatorias y determinar si 47
48 son necesarios ajustes (El cliente es el responsable de determinar las causas de las diferencias y 48
49 sus implicaciones en los estados financieros, el auditor evalúa y determina la validez de las deci‐ 49
50 siones que tome el cliente sugiriendo ajustes). 50
51 f. Cuando no se obtiene la confirmación del proveedor es necesario realizar pasos alternos. (Ej. 51
52
Revisión de facturas). 52
53 8. Procedimientos sustantivos de revision analitica para cuentas por pagar. 53
54 a. Examinar la documentación (por ejemplo, facturas, autorizaciones, contratos y acuerdos) 54
55
b. Evaluar si es necesario, considerar confirmar con terceros los anticipos. 55
56 9. Probar cuentas por pagar con pagos posteriores. 56
57 10. Verificar la conversiòn los saldos en la conversion de moneda extranjera. 57
58 11. Prueba de pasivos no registrados. 58
59 12. Revision de provisiones o contingencias 59
60 11. Realice un análisis de tendencias de entre los gastos de administración y ventas más signifi‐ 60
61 cativo del periodo objeto de auditoría y compárelo contra los mismos gastos del período inme‐ 61
62
diatamente anterior. Determine las causas de las variaciones importantes mediante la revisión 62
63 de documentación soporte. 63
64 Para el análisis de tendencias se sugiere elaborar un cuadro con los gastos mensuales de los dos 64
65 periodos comparados, mes por mes, Con base en este cuadro elaboré una gráfica lineal del com‐ 65
66 portamiento de los gastos entre los dos períodos. 66
67 12. Para gastos de administración y ventas en donde se considere que no ha obtenido evidencia 67
68 suficiente y adecuada en los puntos 4 y 10, revisar el registro del gasto contra documentación 68
69
soporte (factura original a nombre de la compañía, orden de compra aprobada, etc.). Posterior‐ 69
70 mente seleccione una muestra a criterio del auditor y verifique contra documentación soporte 70
71 su validez. 71
72 13. Para ___ documentos realice corte de egresos y causaciones. 72
73 14. Realizar un comparativo de la cuenta de proveedores del periodo objeto de auditoría y del 73
74 periodo anterior, compararlo y en caso de tener variaciones superiores a XX % debe solicitar a la 74
75
administración la explicación de dichas diferencias. 75
76 15. Si las cuentas de proveedores son clasificadas en corto y largo plazo, verificar su adecuada 76
77 clasificación. 77
78
16. Amarre y cierre la sumaria Cuentas por Pagar 78
37 Procedimiento 37
38 38
39 Determinar Resultados con documentos soportes 39
40 13. Obtener el listado de préstamos para determinar: 40
41
a. Exactitud de valores. 41
42 b. Comparar los acuerdos de préstamos con las partidas obtenidas. 42
43 c. Investigar variaciones que se presenten en las partidas. 43
44 d. Verificar si son correctas las conversiones para transacciones de moneda extranjeras. 44
45 14. Para Verificar los nuevos préstamos se debe: 45
46 a. Revisar y comparar el listado de Prestamos. 46
47 b. Revisar cada detalle en los acuerdos para el préstamo. 47
48 c. Revisar exactitud de valores. 48
49 d. Comparar con documentación soporte, teniendo en cuenta, Costos de emisión, descuen‐ 49
50
tos y Primas. 50
51 15. Para Cancelación de Prestamos Obtenidos verificar y comparar con: 51
52 a. Listado de todos los prestamos. 52
53 b. Acuerdos de préstamo , Montos y fechas de pago. 53
54 c. Desembolsos y documentación soporte. 54
55 d. Exactitud de valores. 55
56 16. para saber con detalle los prestamos vigentes durante el periodo que incluye garantías, 56
57
Vencimientos, Cumplimiento de cláusulas, entre otras es necesario recurrir directamente a 57
58 los prestamistas en la entidad financiera. 58
59
17. Realizar la confirmación de saldos para Obligaciones Financieras. 59
60 18. Verificar el cumplimientos de las clausulas Respectivas. 60
61 19. Amarre y cierre la sumaria de Obligaciones financieras. 61
9. Conclusiones
Nuestro trabajo tiene su fundamento en la elaboración de papeles de trabajo apoyado
con Microsoft Excel, este trabajo nos llevó a las siguientes conclusiones:
Se recopiló toda la base material de estudio que proporcionara las pautas necesarias
para la propuesta de los papeles de trabajo en Excel, podríamos considerar que la
principal herramienta para la formulación de los mismos fueron los programas de trabajo
por área.
10. Recomendaciones
11. Bibliografía
AUDITOOL.ORG. (s.f.). Recuperado el 23 de Enero de 2015, de http://www.auditool.org/-
papeles-de-trabajo-en-auditoria
12. Anexos
Pasivos Corriente
PROVEEDOR MONTO
EL BUEN PASTOR C$ 3,000.00
SALINSA S.A C$ 4,000.00
FERROMAX C$ 7,000.00
SINSA C$ 4,000.00
Sueldos C$ 8,000.00
Gratificaciones al Personal C$ 4,000.00
Vacaciones C$ 3,000.00
Aguinaldo C$ 3,000.00
Indemnización C$ 5,000.00
GASTO FINANCIERO
Intereses por Obligaciones C$ 1,300.00
Financieras
En una de las cláusulas del contrato que la empresa tiene con el banco de la Producción
BANPRO expresa que la obligación la contrajo el día 15 de marzo del 2014,por un monto
de C$ 20,000.00 (Veinte mil Córdobas netos) con una tasa de interés del 12% anual,
pagadero en cuotas decrecientes mensuales a un plazo de 1 año.