Práctica No.

5- 1er semestre 2012

La Natural S.A. es una sociedad anónima uruguaya que ha contratado sus

servicios profesionales en materia de asesoramiento fiscal. Es una empresa que
se dedica a la comercialización de productos varios en el rubro alimenticio. Los
mercados a los cuales orienta su operativa son el mercado local y algunos
países de la región.

El cierre de su ejercicio económico y fiscal anual es el 31 de enero. En los dos

primeros meses del presente ejercicio de la empresa, se pudo constatar la
siguiente información a efectos de proceder a la liquidación del Impuesto al Valor
Agregado (IVA).

Febrero 2008 Marzo 2008

(importes sin IVA) (importes sin IVA)

Ingresos:
Intereses ganados en cuentas bancarias 2.400 3.200
Alquileres ganados 18.000 18.500
Ventas en plaza de peras enlatadas 108.000 99.000
Ventas en plaza de ananaá enlatada 78.000 105.000
Ventas en plaza de café colombiano 184.000 62.000
Ventas en plaza de té inglés 123.000 22.000
Ventas en plaza de leche 79.000 53.000
Exportaciones de peras enlatadas 42.000 36.000
Exportaciones de café colombiano 68.000 31.000

Egresos:
Alquileres pagados 7.000 7.500
Compras de peras enlatadas 94.000 138.000
Compras de ananá enlatada 67.000 33.000
Compras de equipamiento informático 29.000 25.000
Compra de un vehículo 94.000 0
Compra de leche 50.000 20.000

Datos adicionales

En el transcurso del mes de febrero de 2008 se abonó a la Dirección General

Impositiva un monto de $ 7.680 por concepto de IVA de importación de
productos desde Inglaterra.

Al realizar el cierre mensual de la situación patrimonial de la empresa y de los

resultados del mes de marzo de 2008, se detectó que permanecía sin cobrar
aún una venta de peras enlatadas realizada en el mes de febrero a un cliente de
plaza por $ 15.000, lo que motivó la decisión de la gerencia financiera de la
empresa de facturarle un importe adicional por concepto de intereses que
asciende al 5% de la deuda.

El vehículo adquirido por la empresa, tiene como destino el uso por parte de la
misma durante los días lunes a viernes y el uso particular de la esposa e hijos de
uno de los accionistas los fines de semana.

A efectos de mejorar la calidad de sus productos y abaratar el costo de los

mismos, la empresa decidió realizar una inversión en una máquina para enlatar
sólo ananá a un costo de US$ 9.000 (neto de impuestos). El 16 de diciembre del
año anterior –al concretarse el acuerdo de la compra- la empresa entregó una
primera seña de US$ 2.000. El 20 de enero de 2008 se efectuó una segunda
entrega a cuenta por US$ 3.500. La máquina fue recibida por parte de la
empresa el día 8 de febrero y el saldo se pagó totalmente el 21 del mes
siguiente.

Cotización del dólar (interbancario comprador):

Día Tipo de cambio Día Tipo de cambio

14/12 11,590 31/01 11,675
15/12 11,595 07/02 11,700
16/12 11,590 08/02 11,705
31/12 11,610 28/02 11,745
18/01 11,665 20/03 11,835
19/01 11,660 21/03 11,850
20/01 11,660 31/03 11,835

Se pide: Realizar la liquidación del IVA de los meses de febrero y marzo de

2008 suponiendo que la empresa pertenece al sector CEDE de la
DGI. En caso que le corresponda, la empresa solicita los
certificados de crédito como exportador.