Actividades PC1-IVA-03 V1

Procesos Contables I
Departamento de Ciencias Contables
Universidad de Antioquia

Ejercicios y aplicaciones.
La Sociedad ABC, es una comercializadora perteneciente al Régimen Común, dedicada a
la distribución y venta de productos para diferentes fines. El producto A se encuentra
excluido de IVA, mientras que el producto B y C se encuentran gravados con IVA a las
tarifas del 10% y el 16% respectivamente. La sociedad presenta las siguientes
transacciones durante el período, utilizando el sistema de inventario permanente, para lo
cual, en todas las ventas el Costo de la Mercancía Vendida representa el 70% de los
ingresos totales.

Compras.
1. Compra a crédito a la Sociedad DEF, Régimen Común, 400 unidades del producto
A con un PL de 23.000/unidad, 600 unidades del producto B con un PL de
16.000/unidad y 200 unidades del producto C con un PL de 27.000/unidad.

Tarifa
Producto Unidades PL Total IVA IVA
No
A 400 23.000 9.200.000 aplica 0
B 600 16.000 9.600.000 10% 960.000
C 200 27.000 5.400.000 16% 864.000

Inventario A 9.200.000
Inventario B 9.600.000
Inventario C 5.400.000
IVA Descontable 1.824.000
Reterenta por Pagar 847.000
CxP Proveedor 25.177.000

2. Compra de contado al Comerciante A, Régimen Simplificado, 200 unidades del

producto A con un PL de 22.600/unidad y 400 unidades del producto B con un PL
de 17.200/unidad.

Tarifa
Producto Unidades PL Total IVA IVA
No
A 200 22.600 4.520.000 aplica 0
B 400 17.200 6.880.000 10% 688.000
C 0 0 0 16% 0

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Inventario A 4.520.000
Inventario B 6.880.000
IVA Descontable 344.000
Reteiva por pagar 344.000
Reterenta por Pagar 399.000
Bancos 11.001.000

3. Compra de contado a la Sociedad GHI, Gran Contribuyente, 700 unidades del

producto A con un PL de 21.000/unidad, 1.100 unidades del producto B con un PL
de 13.000/unidad y 300 unidades del producto C con un PL de 25.000/unidad.

Tarifa
Producto Unidades PL Total IVA IVA
No
A 700 21.000 14.700.000 aplica 0
B 1.100 13.000 14.300.000 10% 1.430.000
C 300 25.000 7.500.000 16% 1.200.000

Inventario A 14.700.000
Inventario B 14.300.000
Inventario C 7.500.000
IVA Descontable 2.630.000
Reterenta por Pagar 1.277.500
Bancos 37.852.500

4. Compra de contado al Comerciante B, Régimen Simplificado, 50 unidades del

producto B con un PL de 14.000/unidad.

Tarifa
Producto Unidades PL Total IVA IVA
No
A 0 21.000 0 aplica 0
B 50 14.000 700.000 10% 70.000
C 0 25.000 0 16% 0

Inventario B 700.000
Bancos 700.000
*En los casos en los cuales no sea aplicable la Retención en la Fuente sobre IVA, tampoco es aplicable la
Retención sobre la Renta, puesto que para Compras y Ventas Generales tienen la misma base (27 UVT).

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Ventas.
1. Vende a crédito a la Sociedad JKL, Gran Contribuyente, 500 unidades del
producto A con un PL de 30.000/unidad y 200 unidades del producto B con un PL
de 21.000/unidad.

Tarifa
Producto Unidades PL Total IVA IVA
A 500 30.000 15.000.000 No aplica 0
B 200 21.000 4.200.000 10% 420.000
C 0 35.000 0 16% 0

CxC Clientes 18.738.000

Reterente por Cobrar 672.000
Reteiva por Cobrar 210.000
IVA Generado 420.000
Ingresos excluidos 15.000.000
Ingresos gravados 10% 4.200.000
CMV 13.440.000
Inventarios 13.440.000

2. Vende de contado a la Sociedad MNO, Régimen Común, 300 unidades del

producto A con un PL de 30.000/unidad, 300 unidades del producto B con un PL
de 21.000/unidad y 300 unidades del producto C con un PL de 35.000.

Tarifa
Producto Unidades PL Total IVA IVA
A 300 30.000 9.000.000 No aplica 0
B 300 21.000 6.300.000 10% 630.000
C 300 35.000 10.500.000 16% 1.680.000

Bancos 27.207.000
Reterente por Cobrar 903.000
IVA Generado 2.310.000
Ingresos excluidos 9.000.000
Ingresos gravados 10% 6.300.000
Ingresos gravados 16% 10.500.000
CMV 18.060.000
Inventarios 18.060.000

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3. Vende a crédito a Comerciante C, Régimen Simplificado, 100 unidades del

producto C con un PL de 35.000.

Tarifa
Producto Unidades PL Total IVA IVA
A 0 30.000 0 No aplica 0
B 0 21.000 0 10% 0
C 100 35.000 3.500.000 16% 560.000

CxC Clientes 4.060.000

IVA Generado 560.000
Ingresos gravados 16% 3.500.000
CMV 2.450.000
Inventarios 2.450.000

4. Vende de contado a la Sociedad PQR, Gran Contribuyente, 30 unidades del

producto A con un PL de 30.000.

Tarifa
Producto Unidades PL Total IVA IVA
A 30 30.000 900.000 No aplica 0
B 0 21.000 0 10% 0
C 0 35.000 0 16% 0

Bancos 868.500
Reterenta por Cobrar 31.500
Ingresos excluidos 900.000
CMV 630.000
Inventarios 630.000

5. Vende de contado a la Sociedad STU, Régimen Común, 400 unidades del

producto C con un PL de 35.000/unidad.

Tarifa
Producto Unidades PL Total IVA IVA
A 0 30.000 0 No aplica 0
B 0 21.000 0 10% 0
C 400 35.000 14.000.000 16% 2.240.000

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Bancos 15.750.000
Reterenta por Cobrar 490.000
IVA Generado 2.240.000
Ingresos gravados 16% 14.000.000
CMV 9.800.000
Inventarios 9.800.000

6. Exporta a crédito a la Sociedad VWX, 600 unidades del producto A con un PL

30.000/unidad, 800 unidades del producto B con un PL de 21.000/unidad y 500
unidades del producto C con un PL de 35.000.

Tarifa
Producto Unidades PL Total IVA IVA
A 600 30.000 18.000.000 No aplica 0
B 800 21.000 16.800.000 10% 0
C 500 35.000 17.500.000 16% 0

CxC Clientes Exterior 52.300.000

Ingresos exentos 52.300.000
CMV 36.610.000
Inventarios 36.610.000

Gastos comunes.
1. Paga honorarios por revisoría fiscal a la Sociedad YZA, Gran Contribuyente, por
valor de 36.500.000, los cuales se encuentran gravados con la tarifa del 16%.

Gasto Honorarios 36.500.000

IVA Transitorio RC 16% 5.840.000
Reterenta por Pagar 1.277.500
Bancos 41.062.500
*Para efectos de este módulo, las retenciones en la fuente sobre renta aplicables se realizarán utilizando el
3,5% sobre cualquier concepto.

2. Paga comisiones por ventas a Comerciante D, Régimen Simplificado, por valor de

12.400.000, los cuales se encuentran gravados con la tarifa del 16%.

Gasto Comisiones 12.400.000

IVA Transitorio RS 16% 992.000
Reteiva por Pagar 992.000
Reterenta por Pagar 434.000
Bancos 11.966.000

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3. Paga servicios de vigilancia y aseo a la Sociedad BCD, Régimen Común, por valor
de 8.600.000, los cuales se encuentran gravados con la tarifa del 1,6%.

Gasto Vigilancia y Aseo 8.600.000

IVA Transitorio RC 1,6% 137.600
Reterenta por Pagar 301.000
Bancos 8.436.600

4. Paga arrendamiento de bienes inmuebles a la Sociedad EFG, Régimen Común,

por valor de 17.900.000, el cual se encuentra gravado con la tarifa del 10%.

Gasto Arrendamiento 17.900.000

IVA Transitorio RC 10% 1.790.000
Reterenta por Pagar 626.500
Bancos 19.063.500

5. Paga arrendamiento de bienes muebles a Comerciante E, Régimen Simplificado,

por valor de 4.500.000, el cual se encuentra gravado con la tarifa del 16%.

Gasto Arrendamiento 4.500.000

IVA Transitorio RS 16% 360.000
Reteiva por Pagar 360.000
Reterenta por Pagar 157.500
Bancos 4.342.500

6. Paga honorarios por asesoría laboral a Comerciante F, Régimen Simplificado, por

valor de 7.600.000, el cual se encuentra gravado con la tarifa del 16%.

Gasto Honorarios 7.600.000

IVA Transitorio RS 16% 608.000
Reteiva por Pagar 608.000
Reterenta por Pagar 266.000
Bancos 7.334.000

Otras transacciones.
1. Compra de contado Maquinaria y Equipo a la Sociedad HIJ, Gran Contribuyente,
por valor de 45.000.000, gravado con el 16%.

Concepto Valor
Maquinaria y Equipo 45.000.000
IVA 7.200.000
Total 52.200.000

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Maquinaria y Equipo 52.200.000

Reterenta por Pagar 1.575.000
Bancos 50.625.000

2. Compra Muebles y Enseres a Comerciante G, Régimen Simplificado, por valor de

10.400.000, los cuales se encuentran gravados con la tarifa del 16%.

Concepto Valor
Muebles y Enseres 10.400.000
IVA 832.000
Total 11.232.000

Muebles y Enseres 11.232.000

Reterenta por Pagar 364.000
Reteiva por Pagar 832.000
Bancos 10.036.000

3. La compañía toma para la distribución entre sus empleados, 100 unidades de

cada producto; aplica un descuento comercial del 10% sobre el precio de lista de
los bienes para determinar su valor comercial. El Costo de la Mercancía Vendida
se calcula como el 70% del valor comercial de los productos.

Valor
Producto PL Descuento Comercial Total IVA Costo
A 30.000 3.000 27.000 2.700.000 0 1.890.000
B 21.000 2.100 18.900 1.890.000 189.000 1.323.000
C 35.000 3.500 31.500 3.150.000 504.000 2.205.000

Gasto Autoconsumo/CMV 6.111.000

IVA Generado 693.000
Inventarios 5.418.000

4. Realiza una devolución de la compra realizada a Comerciante A, de 50 unidades

del producto A y 100 unidades del producto B.

Producto Unidades PL Total Tarifa IVA IVA

A 50 22.600 4.520.000 No aplica 0
B 100 17.200 6.880.000 10% 688.000
C 0 0 0 16% 0

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Bancos 2.750.250
Reterenta por Pagar 99.750
Reteiva por Pagar 86.000
IVA Generado 86.000
Inventario A 1.130.000
Inventario B 1.720.000

5. Recibe una devolución de la venta realizada a la Sociedad JKL, de 70 unidades

del producto A.

Producto Unidades PL Total Tarifa IVA IVA

A 70 30.000 2.100.000 No aplica 0
B 0 21.000 0 10% 0
C 0 35.000 0 16% 0

Dev. Ventas (Excluidas) 2.100.000

Reterenta por Cobrar 73.500
CxC Clientes 2.026.500
Inventarios 1.470.000
CMV 1.470.000

6. Realiza una venta de inversiones por 35.000.000, cuyo valor en libros es

actualmente 27.000.000.

Bancos 35.000.000
Utilidad por Venta Inversiones 8.000.000
Inversiones 27.000.000

Proporcionalidad.
IVAT RC IVAT RS IVAT RC IVAT RC
Ingresos Valor % 16% 16% 1,6% 10%
Ingresos gravados
10% 10.500.000 9,24% 539.789 181.162 12.718 165.449
Ingresos gravados
16% 28.000.000 24,65% 1.439.437 483.099 33.915 441.197
Ingresos excluidos 22.800.000 20,07% 1.172.113 393.380 27.617 359.261
Ingresos exentos 52.300.000 46,04% 2.688.662 902.359 63.349 824.093
Total 113.600.000 100,00% 5.840.000 1.960.000 137.600 1.790.000

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a. El IVA Transitorio proporcional a los Ingresos exentos es considerado IVA

Descontable.
b. El IVA Transitorio proporcional a los Ingresos excluidos es considerado Gasto.
c. El IVA Transitorio proporcional a los Ingresos gravados del 16% es considerado
IVA Descontable, dado que todos los valores de IVA Transitorio corresponden a
tarifas inferiores a la tarifa gravada de dichos ingresos.
d. El IVA Transitorio correspondiente a las tarifas del 1,6% y 10%, proporcionales a
los Ingresos gravados del 10% son considerados IVA Descontable.
e. El IVA Transitorio correspondiente a la tarifa del 16%, proporcional a los Ingresos
gravados del 10% deben ser divididos entre Gasto e IVA Descontable.

IVAT RC 16%  IVA Descontable = ( 539.789 * 10% ) / 16% = 337.368

Gasto = 539.789 – 337.368 = 202.421

IVAT RS 16%  IVA Descontable = ( 181.162 * 10% ) / 16% = 113.226

Gasto = 181.162 – 113.226 = 67.936

Registros contables.

Gasto Proporcionalidad IVA 1.374.533

IVA Descontable 4.465.467
IVA Transitorio RC 16% 5.840.000

Gasto Proporcionalidad IVA 461.316

IVA Descontable 1.498.684
IVA Transitorio RS 16% 1.960.000

Gasto Proporcionalidad IVA 27.617

IVA Descontable 109.983
IVA Transitorio RC 1,6% 137.600

Gasto Proporcionalidad IVA 359.261

IVA Descontable 1.430.739
IVA Transitorio RC 10% 1.790.000

Elaboración de contenidos:
Julián Esteban Zamarra Londoño
Docente Departamento de Ciencias Contables – UdeA
Andrés Mateo Martínez Gaviria
Estudiante en modalidad de pasantía