UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CÁTEDRA:
AUDITORÍA DE GESTIÓN II

DOCENTE:
MS. MARCO MORENO

PORTADA

ESTUDIANTES

LUIS ARQUI
JESSICA CHIMBORAZO
FERNANDA ESCOBAR
AIDA GUAMÁN

SEMESTRE: NOVENO “A”

RIOBAMBA – ECUADOR

05 de Enero 2019
 INDICE

Contenido
PORTADA...................................................................................................................................1
.....................................................................................................................................................1
INDICE........................................................................................................................................2
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................3
DESARROLLO...........................................................................................................................3
AUDITORIA DE GESTIÓN.......................................................................................................3
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.............................................................4
FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN..............................................................................4
FASE I. CONOCIMIENTO PRELIMINAR........................................................................4
OBJETIVO...........................................................................................................................4
CONOCIMIENTO PRELIMINAR......................................................................................4
PRODUCTOS:........................................................................................................................5
ACTIVIDADES...................................................................................................................5
PASO Y DESCRIPCIÓN CONOCIMIENTO PRELIMINAR...........................................................6
ORDEN DE TRABAJO.............................................................................................................8
FASE II.- PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA.....................................................................10
OBJETIVOS......................................................................................................................10
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA......................................................................................10
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA.................................................................................11
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO...........................................13
COMPONENTES DE CONTROL INTERNO..................................................................17
CONCLUSIÓN..........................................................................................................................18
INTRODUCCIÓN

Las fases de la auditoria de gestión son muy importancia porque nos permite realizar
una auditoría de una forma ordenada y sistemática, para cumplir con el objetivo
establecido en la auditoria. en las fase de la auditoria se realizan varias actividades
específicas, por lo que el auditor debe saber cómo implementarlas en cada una de ellas.

La fase de Auditoria de Gestión inicia con el conocimiento preliminar en la cual en esta

etapa se realiza el estudio o examen previo al inicio de la Auditoría con el propósito de
conocer en detalle las características de la entidad a auditar para tener los elementos
necesarios que permitan un adecuado planeamiento del trabajo a realizar.

La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno,

evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de
auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los
programas respectivo

DESARROLLO

AUDITORIA DE GESTIÓN
La Auditoría de Gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional
externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación
con los objetivos generales, su eficiencia como organización y posicionamiento desde el
punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación
global de la misma actuación de la dirección. (Ortiz, 2002.)

La Auditoría de Gestión es para el American Instituto of Management la relativa a las

tareas que se llevan a cabo para evaluar la gestión; consiste en la aplicación de
diversos procedimientos, con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados en
relación con las metas fijadas, los recursos humanos y financieros y materiales
empleados: La organización, utilización y coordinación de dichos recursos; los
métodos y controles establecidos y su forma de operar. (Blanco, 2004)
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

 Determinar lo adecuado de las organización de la entidad

 Verificar la existencia de los objetivos y planes coherentes y realistas

 Vigilar la existencia de políticas y el cumplimiento de las mismas

(Blanco, 2004)

FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.

Las fases de la auditoría de gestión tienen el propósito de servir como marco de
actuación, para que las acciones en sus diferentes etapas se conduzcan en forma
programada y sistemática. También cumple la función de facilitar al auditor la
identificación y relevamiento de la información correspondiente al registro de hechos,
hallazgos, evidencias, situaciones, argumentos y observaciones para su posterior
examen, informe y seguimiento.

Fases de la auditoría de gestión

En la Auditoría de Gestión el método más utilizado se basará en las siguientes fases:

 Conocimiento Preliminar.
 Planificación.
 Ejecución.
 Comunicación de resultados
 Seguimiento.

FASE I. CONOCIMIENTO PRELIMINAR.

OBJETIVO
 Obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando mayor
énfasis a su actividad principal; esto permitirá una adecuada planificación,
ejecución y consecución de resultados de auditoría a un costo y tiempo
razonables.

CONOCIMIENTO PRELIMINAR

Consiste en conocer los lineamientos de carácter general que regulan la aplicación de

la auditoría de gestión, para garantizar que la cobertura de los factores prioritarios,
fuentes de información, investigación preliminar, proyectos de auditoría y diagnóstico
preliminar pertinente y relevante.

En esta etapa se desarrollan acciones para planificar la auditoría en forma secuencial y

adecuada, para lograr a tiempo los objetivos establecidos.
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información
general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutar la auditoría.

La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de

trabajo, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la
emisión de un reporte para conocimiento del Director de la Unidad de Auditoría.

Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse de personal de

auditoría experimentado, esto es el supervisor y el jefe de equipo. Eventualmente podrá
participar un asistente del equipo.

Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación preliminar son las
entrevistas, la observación y la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la
información importante relacionada con el examen.

La metodología para realizar la planificación preliminar debe estar detallado en el

programa general que con este fin debe ser elaborado y aplicable a cualquier tipo de
entidad, organismo, área, programa o actividad importante sujeto a la auditoría.

PRODUCTOS:

• Archivo Permanente actualizado de papeles de trabajo

• Documentación e información útil para la planificación

• Objetivos y estrategia general para la auditoría

ACTIVIDADES

Las tareas típicas son:

1. Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las actividades y

operaciones, y visualizar el funcionamiento en conjunto.
2. Revisión de los archivos corriente y permanente de los papeles de trabajo de
auditorías anteriores; y/o recopilación de informaciones y documentación básica
para actualizarlos. Su contenido debe proveer un conocimiento y comprensión
cabal de la Entidad sobre:
a. La misión, los objetivos, planes direccionales y estratégicos.
b. La actividad principal, como por ejemplo en una empresa de producción
interesa: Que y como produce; proceso modalidad y puntos de
comercialización; sus principales plantas de fabricación; la tecnología
utilizada; capacidad de producción: proveedores y clientes; el contexto
económico en el cual se desenvuelve las operaciones que realiza; los
sistemas de control de costos y contabilidad; etc.
c. La situación financiera, la producción, la estructura organizativa y
funciones, los recursos humanos, la clientela, etc.
d. De los directivos, funcionarios y empleados, sobre: liderazgo; actitudes
no congruentes con objetivos trazados; el ambiente organizacional, la
visión y la ubicación de la problemática existente.

3. Determinar los criterios, parámetros e indicadores de gestión, que constituyen

puntos de referencia que permitirán posteriormente compararlos con resultados
reales de sus operaciones, y determinar si estos resultados son superiores,
similares o inferiores a las expectativas.
4. Detectar la fuerzas y debilidades; así como, las oportunidades y amenazas en el
ambiente de la Organización, y las acciones realizadas o factibles de llevarse a
cabo para obtener ventaja de las primeras y reducir los posibles impactos
negativos de las segundas.
ORDEN DE TRABAJO

Riobamba 04 de enero de 2017

FASE II.- PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

OBJETIVOS

 Orientar la revisión hacia los objetivos establecidos para los cual debe
establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las
actividades a desarrollar.
 Identificar las actividades relevantes de la entidad para examinarlas en la
siguiente fase de la auditoría, preparar el informe de evaluación del control
interno y preparar el programa detallado del examen.

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

La planificación específica se detalla, resultados y algunas características, es

obligatoria la evaluación del control interno de la entidad para obtener información
adicional respecto a todo su entorno, evaluar y calificar los riesgos y seleccionar los
procedimientos sustantivos de auditoría a aplicar en la siguiente fase. (Chambi, 2012)
En esta etapa de la planificación se analizará la información recopilada en la
planificación preliminar y se extractará información adicional, se continuará con la
evaluación de control interno; calificación y evaluación de riesgos; identificar
procedimientos de auditoría necesarios que complementen a la auditoría.

Esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo, tiene incidencia en la eficiente

utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditoría.

La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno,

evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de
auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución mediante
los programas respectivos.

Se deberán cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificación específica:
  Considerar el objetivo general de la auditoría y el reporte de la planificación
preliminar para determinar los componentes a ser evaluados.

 Obtener información adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas

en la planificación preliminar.

 Evaluar la estructura de control interno del ente o área a examinar.

PLAN GENERAL DE AUDITORÍA

En la planificación específica se debe realizar un Plan General de Auditoría el que
contendrá lo siguiente:
MOTIVO DEL EXAMEN DE AUDITORÍA

Es la razón por la cual la organización decide contratar los servicios de una firma
auditora para que esta efectúe un seguimiento a un determinado proceso, área,
actividad, departamento de tal forma que se pueda medir la eficiencia, efectividad y
economía del mismo.

OBJETIVOS DEL EXAMEN

Se detalla de manera general y específica ciertas finalidades que se desea cumplir con la
ampliación de la auditoría, es decir lo que se pretende alcanzar con el examen.

 OBJETIVO GENERAL
El objetivo general se refiere a lo que se espera lograr como resultado de la
auditoría en términos globales.

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Los objetivos específicos describen lo que se desea lograrse en términos
concretos, como resultado de la Auditoría de Gestión

ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Es el periodo que durará el trabajo de auditoría a realizar para cumplir con los objetivos
planteados, por lo que se detalla el área o proceso que se está examinando y el periodo
objeto de examen.

OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Se detalla lo que desea alcanzar la entidad o las áreas para lograr el desarrollo de la
institución que se debe detallar de manera general y específica.
BASE LEGAL
Se detalla de manera concisa las distintas leyes, reglamentos, estatutos y normativas que
rigen a la institución y deben ser observados en el momento de efectuar la auditoría.

Normativa Interna

o Reglamento Interno
o Políticas Institucionales
o Normas Operativas
Normativa Externa

o Ley de Compañías
o Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
o Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno
o Código de Trabajo

PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Se debe mencionar los procedimientos y técnicas de auditoría que se utilizará en el

transcurso del examen.

DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPOS Y TRABAJOS DE LA AUDITORÍA

Se detalla de manera sencilla el tiempo que requiere el equipo de trabajo para realizar la
auditoría, indicando los responsables de cada actividad que se va a efectuar. Además se
presentará al equipo de Auditoría con los respectivos cargos iniciales.

REQUERIMIENTOS DE PERSONAL TÉCNICO

Se deberá indicar en caso de ser necesario el personal especializado que debe

involucrarse al equipo de auditoría para que este ayude a efectuar el trabajo de mejor
manera.

REQUERIMIENTOS DE EQUIPOS Y MATERIALES

Se detallan aquellos equipos y materiales que facilitarán el desarrollo de la auditoría, se

debe especificar las cantidades y condiciones en que fueron entregados los equipos.

Son los honorarios profesionales que el equipo de auditoría recibirá por el examen
efectuado, que previamente fue acordado en el contrato.
 Documentos requeridos

Estos documentos sirven como referencia para guiarnos en el examen de

auditoría.

Organigramas
Descripción de Procesos

Pruebas de Cumplimiento.

Una prueba de cumplimiento es una prueba que reúne evidencia de auditoría para
indicar si un control funciona efectivamente y logra sus objetivos. El auditor solo debe
aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles sobre los cuales depositará
confianza para modificar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos
sobre las operaciones, los cuales siempre deben ser probados, dado que aseguran la
integridad de la información.

El objetivo principal es el de asegurarse razonablemente que los procedimientos

relativos a los controles internos se estén aplicando como fueron establecidos.

Pruebas Sustantivas.

“Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia
referida a la información sobre operaciones. Están relacionadas con la integridad, la
exactitud y la validez de la información auditada” 1

“El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al
auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuándo pueden ocurrir pérdidas
materiales durante el proceso de la información”.2

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La evaluación del sistema de control interno define las fortalezas y debilidades de la
organización, mediante una cuantificación de todos sus recursos refleja la capacidad
productiva de la institución que le permitan lograr sus objetivos y metas planteadas.

La evaluación del sistema de control interno se basa en principios, reglas, normas,

procedimientos y sistemas de reconocido valor técnico para la realización de una
1
http://www.buenastareas.com/ensayos/Pruebas-Sustantivas-y-De-Cumplimiento-
De/1590243.html
2
http://www.mitecnologico.com/Main/PruebasSustantivas
auditoría de calidad. El mantener métodos de control dentro de las organizaciones crea
confianza en cada una de sus operaciones garantizando el prestigio de la empresa.

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha

incrementado en los últimos años, debido a lo práctico que resulta al medir la
eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en
las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el
mercado.

El objetivo de evaluar el control interno es separar los componentes a ser auditados y

como cada uno de ellos están aplicados a cada categoría esencial de la empresa, para
que se convierta en un proceso integrado y dinámico permanentemente; previo al
establecimiento de objetivos, políticas y estrategias relacionadas entre sí con el fin de
garantizar el desarrollo organizacional y el cumplimiento de las metas corporativas.

DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO

El Control Interno es un conjunto de planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptado por una entidad,
con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones; así como la
administración de la información y los recursos se realicen de acuerdo con las normas
constitucionales y legales dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención
a las metas u objetivos previstos.

El control interno de acuerdo con el COSO es: "El control interno es un proceso
efectuado por la alta dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes categorías:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones

• Fiabilidad de la información financiera

• Cumplimiento de las leyes y normas aplicables”

El Control Interno es más efectivo cuando forman parte de la esencia de una

organización, cuando son incorporados, ya que la incorporación de los controles
repercute directamente en la capacidad que tiene una organización para la obtención de
los objetivos y la búsqueda de la calidad.

El control interno es ejecutado por los miembros de una organización, mediante sus
acciones, son las personas quienes establecen los objetivos de la organización e
implantan los mecanismos de control.

Mediante la implementación del control interno, se puede garantizar que cada uno de los
procesos, políticas, metas y actividades se cumplan de acuerdo a lo preestablecido.

El control interno ha sido pensado esencialmente para mitigar los riesgos que afectan las
actividades de las entidades, a través de la investigación y análisis de los riesgos
relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza, se evalúa la
vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la
entidad y sus componentes como manera de identificar los puntos débiles, enfocando
los riesgos tanto de la entidad (internos y externos) como de la actividad.

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

El sistema de CI de una organización debe cumplir necesariamente los siguientes

objetivos para su fortalecimiento. Los objetivos que se mencionan a continuación se han
tomado del libro Auditoría y Control Interno de Gustavo Cepeda (1997) realizando una
especificación con los referentes al control interno administrativo que conciernen a esta
investigación.

• Garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones de la

organización promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las
funciones y actividades establecidas.

• Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén

dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos.

• Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de

la organización.

• Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y

corregir las desviaciones que se presentar en la organización y que puedan
comprometer el logro de los objetivos programados

MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Los métodos de evaluación del control Interno son:

1.- Diagramas de flujo

2.- Descripciones Narrativas

3.- Cuestionarios

DIAGRAMAS DE FLUJO
“Un diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representación simbólica de un
sistema o una serie de procedimientos en donde cada procedimiento es mostrado en
secuencia. Para el lector experimentado, un diagrama de flujo transmite una clara
imagen del sistema, mostrando la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la
división de responsabilidades, las fuentes y la distribución de documentos y tipos y
ubicación de los registros y archivos de contabilidad.”3

El flujograma debe elaborarse usando símbolos estándar, de manera que quiénes

conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema, sin embargo
el auditor usa un flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo,
interpretar sus símbolos y sacar conclusiones útiles respecto al sistema representado por
el flujograma, ya que puede variar según necesidad de la entidad o según las firmas
auditoras.

DESCRIPCIONES NARRATIVAS
La descripción realizada a través de la narrativa consiste en describir las diferentes
actividades de los departamentos, funcionarios y empleados del ente, los registros y
documentación que intervienen en el sistema. Se indican las secuencias de cada
operación, las personas que participan, los informes que resultan de cada procesamiento,
es una descripción simple sin la utilización de gráficos.

“Las narraciones escritas son memorandos que describen el flujo de los ciclos de
transacción, que identifican los empleados que realizan las diversas labores, los
documentos preparados, los registros llevados y la separación de funciones.”4

CUESTIONARIOS
Son instrumento para la investigación, previamente formulados, que incluyen preguntas
acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones, la manera en que
3
, Auditoría un Enfoque Integral 12ª Edición o Ray Whittington
4
Auditoría un Enfoque Integral 12ª Edición o Ray Whittington
fluyen las operaciones y los mecanismos de control de las mismas. Del análisis de las
respuestas surgirá si los sistemas implantados resultan suficientes y adecuados, lo cual
condicionará las actividades a realizar en la etapa de ejecución.

“Los cuestionarios pueden proporcionar una distinción entre debilidades mayores y

menores en el control, una indicación de las fuentes de información utilizadas al
responder preguntas y comentarios explicativos relacionados con deficiencias en el
control.”5

La correcta utilización de los cuestionarios sobre control interno consiste en una

combinación de entrevistas y observaciones, es esencial que el auditor entienda
perfectamente los propósitos de las preguntas del cuestionario.

COMPONENTES DE CONTROL INTERNO

Los componentes del Control Interno pueden considerarse como un conjunto de normas
que son utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad. Para operar
la estructura (también denominado sistema) de control interno se requiere de los
siguientes componentes:

• Ambiente de control interno

• Evaluación del riesgo
• Actividades de control
• Informe y comunicaron
• Supervisión
ENTORNO DE CONTROL

Es el ambiente donde se desarrollan todas las actividades organizacionales bajo la

gestión de la administración. El entorno de control es influenciado por factores tanto
internos como externos, tales como la historia de la entidad, los valores, el mercado, y el
ambiente competitivo y regulatorio.

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Este componente identifica los posibles riesgos asociados con el logro de los objetivos
de la organización. Toda organización debe hacer frente a una serie de riesgos de origen
tanto interno como externo, que deben ser evaluados.

LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

5
Auditoría un Enfoque Integral 12ª Edición o Ray Whittington
Se definen como las acciones establecidas a través de las políticas y procedimientos que
contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección para
mitigar los riesgos con impacto potencial en los objetivos. Las actividades de control se
ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las diferentes etapas de los procesos de
negocio y en el entorno tecnológico, y sirven como mecanismos para asegurar el
cumplimiento de los objetivos.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

El personal debe no solo captar una información sino también intercambiarla para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones. Por lo tanto, este componente hace
referencia a la forma en que las áreas operativas, administrativas y financieras de la
organización identifican, capturan e intercambian información. La información es
necesaria para que la entidad lleve a cabo las responsabilidades de control interno que
apoyan el cumplimiento de los objetivos.

La comunicación es el proceso continuo e iterativo de proporcionar, compartir y obtener

la información necesaria, relevante y de calidad, tanto interna como externamente.

SUPERVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL – MONITOREO

Todo el proceso ha de ser monitoreado con el fin de incorporar el concepto de
mejoramiento continuo; así mismo, el Sistema de Control Interno debe ser flexible para
reaccionar ágilmente y adaptarse a las circunstancias. Las actividades de monitoreo y
supervisión deben evaluar si los componentes y principios están presentes y
funcionando en la entidad.

CONCLUSIÓN
La auditoría de gestión es una técnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda
a analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas, con el fín de
conseguir con éxito una estrategia.

Las fases de la auditoria es el un proceso en la cual el auditor debe manejar

correctamente, para que el trabajo desarrollado no presente ningunas falencias o errores
al momento de presentar el informe final de la auditoria,
En la primera fase se realiza la visita a las instalaciones para de esta manera observar el
desarrollo de las actividades y operaciones, luego también revisamos los archivos
corriente y permanente de los papeles de trabajo de auditorías

En la segunda fase planificación específica está orientada a la revisión de los objetivos

establecidos para los cual debe establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes
fases y las actividades a desarrollar y se realiza las siguiente actividades se revisar y
analizar la información y documentación obtenida en la fase anterior, con el objetivo
de obtener un conocimiento integral de la entidad, para la evaluación de control interno,
se evalúa el Control Interno relacionando el área o componente objeto del estudio que
permite obtener información sobre el funcionamiento de los controles existentes,
permite la elaboración programas detallados y flexibles, realizados de acuerdo con os
objetivos establecidos.

BIBLIOGRAFÍA

MALDONADO, E. Milton. Auditoría de Gestión, Economía Ecología, Eficacia,

Eficiencia, Ética. Tercera edición Quito Ecuador 2006

Aguirre, J. (2001). Control Interno, Áreas específicas de implantación, Procedimientos

y control. España: Cultura de Ediciones S.A.

Recuperado el día sábado 26 de enero de 2019 de:

https://es.slideshare.net/wilsonvelas/auditoria-de-gestin-40938136?from_action=save

Recuperado de: http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MANUAL

%20DE%20AUDITORIA%20GESTION.pdf
 EJEMPLO

Programa Específico de Auditoría.

"JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CIA. LTDA."

AUDITORÍA DE GESTIÓN
PEC
Periodo: del 01 de Julio al 31 de Diciembre del 2011 1/1

PROGRAMA DE AUDITORÍA
ÁREA DE COMPRAS
No. ACTIVIDADES A REF./PT REALIZÓ FECHA OBSERVACIONES
REALIZARSE
Preparar y aplicar cuestionarios
de Control Interno al Área de
Compras. 06-
7. PEC.4 H.G
012012
Elaborar evidencias de auditoría
07-
8. de la evaluación del Control EE H.G
012012
Interno.
Evaluar el Riesgo de
Control, Detección y Auditoría 13-
9. PEC.5 H.G
del Área de Compras. 012012

Elaborar el Informe de
Control Interno de las Áreas de 21-
10. ICI-C-V H.G
Compras y de Ventas. 012012

Programa de Auditoría Área de 27-01-

11. Compras. PEAC H.G 2012

Elaborado por: Hugo García Fecha: 07 de diciembre del 2011.

Revisado por: Dr. Edgar Velasco Fecha: 10 de diciembre del 2011.

Evaluación de Control Interno.

 JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CIA. LTDA."

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ref.:

PEC.4
Periodo: del 01 de Julio al 31 de Diciembre del 2011
1/3
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTREVISTADO: Jefe de Logística
RESPUESTAS
No. PREGUNTAS SI NO N/A EVALUACIÓN OBSERVACIÓN
¿Existe un Manual de
Funciones que describa las Ref.: EE
1. X 0
actividades del personal del área? ECI.1

¿Existen criterios de selección y

evaluación de proveedores? X 10
2.
¿Existen políticas enfocadas al
área de compras locales o Ref.: EE
3. X 0
importaciones? ECI.2

¿Se adoptan objetivos y metas Ref.: EE

4. para el área? X 0 ECI.3

¿Se encuentra segregada la

5. función de compras? X 10

¿Considera que el personal del

área es suficiente para hacer
6. frente a los X 10
requerimientos del negocio?

¿Se capacita al personal del área Ref.: EE

7. en aspectos relevantes al X 0 ECI.4
proceso?
¿Los productos y las bodegas
8. están protegidos en el caso de X 10
siniestros?
¿Considera que son
buenas y adecuadas las
9. X 10
condiciones de almacenaje?

JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CIA. LTDA."

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ref.:

PEC.4
Periodo: del 01 de Julio al 31 de Diciembre del 2011 2/3
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
No. PREGUNTAS RESPUESTAS EVALUACIÓN OBSERVACIÓN
 SI NO N/A
¿Para realizar la importación de los
productos cuenta con la
10. X 10
autorización de alguna persona?

Cuando se presenta algún

11. inconveniente ¿la solución del X 10
mismo es rápida?
¿Se manejan criterios del mejor
costo beneficio en las
12. X 10
importaciones o compras
nacionales realizadas?
¿Se maneja un buen control en la
administración de efectivo para
13. X 10
efectuar las compras?

¿Antes de proceder a la compra de

productos nacionales o importados
14. recibe solicitudes de los X 10
requerimientos?

¿Se lleva un archivo de control

15. sobre las compras que se efectúan? X 10

¿Existen niveles de aprobación de

16. compras según los montos de X 10
éstas?
¿El sistema de información SAFI
implementado en la empresa es el
17. adecuado para el desempeño de X 10
sus actividades?

¿La información relevante respecto

18. al área es transmitida X 10
oportunamente?
¿Se evalúa constantemente el
desempeño del personal que efectúa Ref.: EE
19. este proceso? X 0 ECI.5

JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CIA. LTDA."

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ref.:

PEC.4
 Periodo: del 01 de Julio al 31 de Diciembre del 2011 3/3
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTREVISTADO: Jefe de Logística
RESPUESTAS
No. PREGUNTAS EVALUACIÓN OBSERVACIÓN
SI NO N/A
20. ¿Se supervisa X
continuamente el proceso de 10
adquisiciones?
TOTAL 150
Elaborado por: Hugo García Fecha: 06 de enero del 2011
Revisado por: Dr. Edgar Velasco Fecha: 14 de enero del 2011

Medición de Riesgos.
 JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CIA. LTDA."
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ref.:
PEC.5
Periodo: del 01 de Julio al 31 de Diciembre del 2011 1/3
ÁREA DE COMPRAS

MEDICIÓN DE RIESGOS
Inherente: Considerando que al realizar el conocimiento preliminar de la empresa se evidenció la
existencia de un número razonable de controles y se ha determinado un riesgo inherente de 36% (riesgo
medio bajo), llevando a cabo la ponderación de la siguiente matriz:

RIESGO MÍNIMO MÁXIMO

BAJO
BAJO 0,01% 11,11%
MEDIO 11,12% 22,22%
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO
BAJO 33,34% 44,44%
MEDIO 44,45% 55,55%
ALTO 55,56% 66,66%
ALTO
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO 77,78% 88,88%
ALTO 88,89% 99,99%

Riesgo de Control: Según la evaluación del control interno se obtuvo los siguientes parámetros:
A fin de determinar el nivel de confianza aplicamos la siguiente matriz, sabiendo que el resultado de la
aplicación del cuestionario ha sido del 75%.

JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CIA. LTDA." Ref.:

PEC.5
AUDITORÍA DE GESTIÓN 2/3
Periodo: del 01 de Julio al 31 de Diciembre del 2011
ÁREA DE COMPRAS
 CONFIANZA MÍNIMO MÁXIMO
BAJO
BAJO 0,01% 11,11%
MEDIO 11,12% 22,22%
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO
BAJO 33,34% 44,44%
MEDIO 44,45% 55,55%
ALTO 55,56% 66,66%
ALTO
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO 77,78% 88,88%
ALTO 88,89% 99,99%
Riesgo de control = P. Óptimo – P. Obtenido
Riesgo de control = 100 – 75 (Nivel de Confianza)
Riesgo de control = 25%

El porcentaje evidencia que la empresa tiene un riesgo del 25% siendo este riesgo bajo - alto, que los
controles aplicados presenten falencias o que los mismos no sean suficientes para el Área de Compras.

Riesgo de Detección: Conforme a los riesgos antes determinados se puede afirmar que el riesgo de
detección correspondiente a este trabajo de auditoría es del 20 %, en virtud, de la experiencia y
profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá diseñar procedimientos y aplicar técnicas
suficientes, y competentes que permitan obtener una evidencia válida.

JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CIA.

LTDA." AUDITORÍA DE GESTIÓN

PEC.5 Ref.:
 Periodo: del 01 de Julio al 31 de Diciembre del 2011 3/3
ÁREA DE COMPRAS

Riesgo de Auditoría: Según los porcentajes determinados tras el análisis a la Empresa y al Área
de Compras, el riesgo de auditoría se compone de:

RA = RI * RC * RD
Riesgo de auditoría= Riesgo Inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Detección
Riesgo de auditoría= (0.36 * 0.25 * 0.20)
Riesgo de auditoría= (0,018) * 100
Riesgo de auditoría= 1,80 %

Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se enfrenta a un
riesgo de 1,80% de que ha ocurrido un error material que ha evadido los controles del cliente y
podría no ser detectado por los procedimientos del auditor.

Elaborado por: Hugo García Fecha: 13 de enero del 2011

Revisado por: Dr. Edgar Velasco Fecha: 14 de enero del 2011

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
DE LA
 AUDITORIA DE GESTIÓN
AL
RECTOR DEL INSTITUTO PEDAGÓGICO
“BOLÍVAR”

DATOS DE ENTIDAD:

Nombre de la
entidad: instituto pedagógico "BOLIVAR"
Dirección: Colombia y juan Montalvo
Teléfono:
Horario de trabajo: 8H00-12H30 Y 13H00 – 16H30
Correo electrónico:
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

AUDITORIA DE GESTIÓN

Periodo: 1 de enero de 2015 al 31 de diciembre del 2017

Rubros a examinarse: Cumplimiento de POAS bajo la responsabilidad del Instituto

pedagógico “Bolívar”

1. Antecedentes
La Delegación Provincial de la Contraloría General del Estado de los Desamparados,
realizo la auditoria de gestión al componente: Recursos Humanos, por el periodo
comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2015, en el que se emitió un
informe y se determinaron responsabilidades y recomendaciones.

2. Motivo del examen

La Auditoria de Gestión al Instituto pedagógico “Bolívar” se realizará de conformidad
con la orden de trabajo N.º 25 y en cumplimiento con el Plan de Control del año 2018
de la Delegación Provincial de la Controlaría del Estado en los Desamparados.

3. Objetivos del examen

 Establecer el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y demás

normas aplicables.
 Determinar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos en los POAS.

4. Alcance del examen

La auditoría de gestión se realizará al cumplimiento de los Planes Operativos Anuales
por el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2012 al 31 de diciembre del 2014, a
cada una de las jefaturas y servidores de Instituto Pedagógico “Bolívar”

5. Conocimiento de la Entidad y su Base Legal

5.1. Base Legal

El Instituto Pedagógico “Bolívar” – Olvidados, fue creado mediante Acuerdo 1550 de

20 de mayo de 1968.
5.2. Ubicación

País: Ecuador
Provincia: Tungurahua

Cuidad: Ambato

Cantón: Ambato
Dirección:

Teléfono:

Horario de 8h00-12h30 Y 13h00-

trabajo: 16h30

Correo
Electrónico:

5.3. Principios disposiciones legales

El cumplimiento de los Planes Operativos Anuales se realizó considerando los

siguientes cuerpos legales:

 Constitución de la República del Ecuador.

 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y su Reglamento.
 Reglamento a la ley de Responsabilidad, Estabilidad, Estabilización y
transparencia Fiscal.
 Plan Decenal de Educación.

5.4. Estructura orgánica

Según Registro Oficial 731 de 5 de Julio de 1995, se expide el Reglamento Orgánico

Funcional para El Instituto Pedagógico “Bolívar” – Ambato, conformado por los
siguientes niveles administrativos:
NIVEL Dirección Provincial de
EJECUTIVO: Educación
División de Planteamiento
División de Asesoría Jurídica
Comunicación Social
NIVEL ASESOR:
Estadística

Ministerio De Educación
NIVEL DE División Financiera
Recursos Humanos
APOYO Régimen Escolar
Escalafón

Ministerio de Educación
Supervisión Educativa
NIVEL
Departamento de Régimen
OPERATIVO
Escolar
Subdirección de Cultura
Educación Técnica
Educación Rural

5.5. Misión, Visión y Objetivos de la entidad

Misión

“Formar integralmente seres humanos con competencias para la acción solidarios éticos,
respetuosos del entorno, desde los niveles: Educación General Básica, Bachillerato y
Educación de adultos en el marco de una respuesta pedagógica e intercultural acorde a
las necesidades de la sociedad del conocimiento e información, que corresponde a
estándares nacionales e internacionales de calidad y permitirá el éxito”.

Visión

“Ser un sistema educativo de calidad y calidez que funcione en el marco de la unidad

provincial, regional nacional des centraliza bajo un marco jurídico adecuado, que
responda a la realidad provincial a las necesidades del desarrollo del País, sobre las
bases de sus principios , con énfasis a la participación, inclusión y distribución
equitativa de recursos que libere a los cambio sociales y pluriculturales y el adelanto de
los socios de Riobamba”

Objetivos estratégicos institucionales

General

Administrar, dirigir y aplicar los lineamientos educativos del MEC, como provinciales
mediante el acompañamiento, asistencia técnica, la coordinación y la orientación en las
áreas técnicas, pedagógicas, administrativas, para promover el desarrollo y asegurar el
acceso a la educación de calidad, de la niñez y juventud de Riobamba, en las
Instituciones Educativas en los diferentes niveles y modalidades, evitando el
desperdicio escolar y optimizando los recursos.

Específicos

 Consolidar el programa de mejoramiento de la oferta educativa de las escuelas

unidocentes, en todos sus componentes.
 Impulsar la acción de supervisión en todos los aspectos técnico – pedagógico y
administrativa en todo el establecimiento educativo.
 Bajar los índices de desperdició escolar
 Desarrollar el programa de reforma de Bachillerato
 Implantar las innovaciones curriculares
 Identificar y fortalecer líneas de coordinación intra e interinstitucional
 Integrar técnica pedagógica y administrativamente a los diferentes años de
Educación básica, mediante el proceso de articulación correspondiente.
5.6. Nómina de servidores principales

El Instituto Pedagógico “Bolívar” – Ambato, para el cumplimento de sus objetivos

institucionales, se basa en políticas educativas institucionales del Plan Decenal de
Educación las mismas que se dan a conocer:

1. Universalización de la Educación inicial

2. Universalización de la Educación General Básica de primero a décimo año.
3. Incremento en la matricula en el bachillerato hasta alcanzar al menos el 75% de
la población en la edad correspondiente.
4. Erradicación del analfabetismo y fortalecimiento de la educación continúa de
adultos.
 5. Mejoramiento de la infraestructura física ye l equipamiento de las instituciones
educativas.
6. Mejoramiento en la Calidad y equidad de la educación e implantación de un
sistema nacional de evaluación y rendición social de cuentas
7. Revaloración de la profesión docente y mejoramiento de la información inicial
y desarrollo profesional.

8. – Matriz FODA Del Instituto Pedagógico San José - Riobamba.

FORTALEZAS

1. Infraestructura fisca propia

2. Equipamiento logístico de las oficinas que permiten un buen servicio.
3. Innovación permanente de los funcionarios y empleados en Tecnologías
contemporáneas que contribuye al mejoramiento de educación y atención al
usuario
4. Recurso profesional capacitado y aceptable en cada unidad administrativa de la
dependencia.
5. Existencia de la información estadística escolar y codificada en un 100% de la
información de todos los planteles mediante el archivo muestro en las
instituciones educativas.
6. Presencia de programas que están al servicio de la comunidad educativa
7. Coordinación entre los diferentes Instancias Administrativas de la dirección de
la educación

OPORTUNIDADES

1. Asignación presupuestaria por parte del Estado.

2. Ingresos de auto gestión que son administrados por el Ministerio de Educación.
3. Apoyo de las diferentes direcciones nacionales del Ministerio de Educación.
4. Aceptable participación de docentes de Educación básica y bachillerato
5. Participación activa de los docentes en las programación y actos organizados por
el sistema Educativo provincial,
6. Organización escolar en relación con el entorno donde se entrega el servicio
educativo.
 7. La mayoría de funcionarios son capacitados por el Ministerio de Educación para
orientar y asesorar pedagógicamente
8. Equipamiento logístico pedagógico de acuerdo a las circunstancias eco
nómicas del Estado.
9. Magisterio capacitado con sus propios recursos, como por el Estado ONGs, OGs
que se han preocupado por el mejoramiento del docente.
10. Colaboración del Ministerio de Educación para mantener contratos docentes en
las plazas en donde a un no han asignado partidas fiscales.

DEBILIDADES

1. Escasa socialización de documentos oficiales por las instituciones

gubernamentales.
2. Carencia de un verdadero Reglamento Interno Institucional, basado en la norma
jurídica vigente.
3. Hace falta el mejoramiento y capacitación permanente en cuanto a planeación,
organización, reclutamiento, dirección, control, ejecución, evaluación y re
planificación en los funcionarios, autoridades y empleados del Sistema
Educativo.
4. Improvisación de proyectos y programaciones educativas en función de los
requerimientos de la institución y de los solicitantes de la comunidad educativa.
5. Poca coordinación y líneas de relación en la ejecución de acciones educativas en
los establecimientos del sistema, lo que provoca la duplicidad de funciones.
6. Falta mayor asignación presupuestaria para atender a los requerimientos de las
necesidades del sistema educativo, para así mejorar la calidad del servicio.
7. Falta de seguimiento, evaluación e información de resultados de los procesos
educativos que ejecutan a cada una de las divisiones de la institución.
8. Falta de evaluación de los proyectos educativos propuestos y que se encuentran
en servicio de los diferentes planteles

AMENAZAS

1. Influencia de la política partidista en la toma de decisiones educativas

2. Falencias en la Reforma Educativa, en su aplicación, evaluación de los aspectos
curriculares, para luego llegar a la Reforma Total del Sistema.
 3. Incumplimiento del precepto constitucional, para fijar el presupuesto para la
educación; lo cual impide la realización de una educación de calidad.
4. Descoordinación con la Dirección de Educación en la intervención de OGs,
ONGs, en la aplicación de proyectos educativos.
5. Creación de instituciones educativas privadas, sin tomar en cuentas los informes
técnicos de las diferentes comisiones provinciales, cuyas resoluciones e
Educación a Distancia vienen directamente aprobados por la Dirección Nacional
de Educación Popular Permanente, de planta central.

8.- Puntos de Interés para la Auditoria

1. El Instituto Pedagógico "Solo Estudiando* -Olvidados, no coordino con las

ONGs en la ampliación de proyectos educativos.
2. Falta de seguimiento, evaluación de resultados de los procesos educativos, que
ejecutan en cada una de las divisiones de la institución.
3. Orgánico Funcional Desactualizado
4. Planes Operativos de cada Jefatura no se encuentran aprobados por la máxima
autoridad
5. Cambios en la misión y visión de la entidad, sin sustento legal.
6. La misión y visión de la entidad no guarda consistencia con la implementada en
el Organismo Central.
7. El Plan Operativo del Instituto Pedagógico “Bolívar” – Ambato, no abarca todos
los objetivos de cada jefatura y área de la entidad.
8. Escasa socialización de documentos.
9. Falta de capacitación permanente en cuanto a planeación, organización,
dirección, control y ejecución en los funcionarios, autoridades de la entidad.

9.- Seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones del Informe de examen

anterior

Evaluación de la Estructura de Control Interno

Seguimiento de recomendaciones:

De la evaluación al cumplimiento de las recomendaciones constantes en el informe de

Auditoría de Gestión, emitido por la Contraloría General del Estado por el periodo
comprendido entre el 1 de abril de 2010 y el 29 de febrero de 2011, aprobado el 4 de
diciembre de 2012, entregado a las autoridades del Instituto Pedagógico “Bolívar” –
Ambato, mediante oficio 4977 de 12 de diciembre de 2012, tendientes a mejorar el
cumplimiento de actividades, metas y funciones a los componentes de Recursos
Humanos, Remuneraciones y Análisis de Denuncias, se determinó que de
recomendaciones propuestas a los componentes examinados, y previa determina que las
2 recomendaciones se encuentran cumplidas.

Control Interno

Planes Operativos anuales de los diferentes departamentos no se encuentran

aprobados por la máxima autoridad.

Para el cumplimento de los objetivos, políticas y metas planteadas por parte del Instituto
Pedagógico “Bolívar” – Ambato, los diferentes departamentos han elaborado planes
operativos anuales, los mismos que al presentarse al Departamento de Planeamiento y
Director Provincial, no fueron supervisados, aprobados ni evaluados, para que puedan
ser ejecutados en el cumplimiento de sus actividades.

El Director Provincial y el Jefe de Planeamiento inobservaron lo dispuesto en las letras

a) del numeral 1 y letra b) del numeral 2 del artículo 77 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado y lo que establece la Norma de Control Interno 110-04
"Indicadores de Gestión, vigente hasta el 30 de noviembre de 2009; actuales 200-02
Administración estratégica" y 401-03 "Supervisión" vigentes, que en su orden que
disponen:

“...La planificación estratégica y la planificación operativa anual de cualquier

entidad pública, se evaluará mediante la aplicación de indicadores en términos
cualitativos y cuantitativos..."

".. .Las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho privado
que dispongan de recursos públicos requieren para su gestión, la implantación de
un sistema de planificación que incluya la formulación, ejecución seguimiento y
evaluación de un plan plurianual institucional y planes operativos anuales, que
considerarán como base la función, misión y visión institucionales y que tendrán
consistencia con los planes de gobierno y los lineamientos del Organismo
Técnico de Planificación..."
 "...Los directivos de la entidad, establecerán procedimientos de supervisión de
los procesos y operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y
regulaciones y medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales, sin
perjuicio del seguimiento posterior del control interno.- La supervisión de los
procesos y operaciones se los realizará constantemente para asegurar que se
desarrollen de acuerdo con lo establecido en las políticas, regulaciones y
procedimientos en concordancia con el ordenamiento jurídico; comprobar la
calidad de sus productos y servicios y el cumplimiento de los objetivos de la
institución…”

El Director y Jefe de Planeamiento no realizaron la supervisión, aprobación y evaluación

correspondiente, ocasionando que cada departamento labore con sus respectivos planes
operativos anuales sin aprobación de la máxima autoridad y evaluación respectiva, dificultando
la verificación del cumplimiento de los objetivos institucionales

Falta de Indicadores de gestión y criterios para la medición de riesgos institucionales

En los diferentes departamentos del Instituto Pedagógico “Bolívar” – Ambato, no se aplicó

indicadores de gestión que permitan evaluar el nivel de desempeño de las actividades hacia su
misión, visión y objetivos, ni se formuló criterios para la medición de riesgos institucionales,
impidiendo el cumplimiento de las metas y objetivos de su Plan Operativo Anual en un cien por
ciento, aspectos presentados por la inobservancia de las Normas de Control Interno 110-04
"Indicadores de Gestión", 130-02 'Herramientas para evaluar los riesgos" vigentes al 30 de
noviembre de 2009: actuales 200-02 Administración Estratégica"; 300-02 "Pian de mitigación
de rasgas" que en su arden disponen:

Las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de
recursos públicos, implantarán, pondrán en funcionamiento y actualizarán el sistema de
planificación así como el establecimiento de indicadores de gestión que permitan evaluar el
cumplimento de los fines, objetivos y la eficiencia de la gestión institucional..."

Los Directivos de las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho privado
que dispongan de recursos públicos realizarán el pian de mitigación de riesgos desarrollando y
documentando una estrategia clara organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos
que puedan impactar en la entidad impidiendo el logro de los objetivos..."

10. Identificación de los principales componentes a examinarse

Los componentes considerados en la Auditoria la de Gestión al Instituto Pedagógico “Bolívar”
– Ambato, de los Desamparados son el cumplimiento de los POAS

- Jefaturas

11. Evaluación y calificación de los riesgos de auditoria

La determinación y calificación de los factores de riesgo por componentes ya sean analizadas

en forma detallada, constan en anexo adjunto, en la Matriz de Evaluación de Riesgos de
Auditoria. ANEXO 2

12. Programas de Auditoría

Anexos: Programa de trabajo para el POA del Instituto Pedagógico “Bolívar” – Ambato,
Hispana de los Desamparados.

13. Plan de muestreo

La Auditoria de Gestión al Instituto Pedagógico “Bolívar” – Ambato, se ejecutará para

determinar el grado de efectividad de las operaciones y actividades, en relación con el
cumplimiento de metas y objetivos, el grado de satisfacción de la colectividad por el servicio
que presta

Se tomara una muestra aleatoria de 10 actividades por cada uno de los objetivos planteados en
los periodos del 1 de enero de 2012 al 31 de diciembre del 2014, por la Dirección Provincial de
Educación Hispana de los Desamparados para verificar el grado de cumplimiento de los mismos

14. Recursos humanos y distribución del trabajo

RECURSOS
HUMANOS Supervisor Ing.
Jefe de Equipo Msc.
Operativo Lcdo.
MATERIALES Útiles de oficina requeridos

15. Tiempo estimado

El tiempo estimado según la orden de trabajo es de 40 días laborables, distribuidos de la
siguiente manera:

N.-
1 Planificación 12
2 Ejecución 18
 3 Comunicación de Resultados 5
4 Monitoreo 5
TOTAL 40

16. Distribución del trabajo

RESPONSABLE ACTIVIDADES

Supervisor, Jefe de equipo y Operativo Evaluación de control interno

Supervisor, Jefe de equipo
Planificación y programación
Redacción del borrador del informe
Memorando de Planificación
Memorando de Antecedentes
Dirección continua sobre la aplicación de
normas y procedimientos
Evaluación periódica para asegurar el
cumplimiento de lo planificado

Jefe ce equipo Plan Operativo anual 2012 y 2013

Operativo Plan Operativo anual 2014

Elaborado por:

JEFE DE EQUIPO
Revisado por: Aprobado por:
DELEGADO PROVINCIAL DE TUNGURAHUA
SUPERVISOR