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ANEXO 2 GUIA 20

Validación de la información financiera

Consiste en aplicar unos procedimientos de auditoría financiera para ajustar los saldos de
los estados financieros a los principios de contabilidad aceptados, generalmente en el
país donde se origina la información.
Se procede a verificar cada cuenta del balance general con la existencia de los bienes y
de las obligaciones. Del mismo modo, el estado de resultados con las operaciones del
período para que la información y su análisis sean confiables.
Con el fin de certificar que la información contable sea comprensible y útil, debe estar
auditada por el profesional en contaduría pública, lo que garantiza que las conclusiones
sean pertinentes y confiables y que verdaderamente, expliquen las situaciones y
circunstancias internas.
El informe que emita el profesional que realice la validación tiene que incluir la opinión
sobre la razonabilidad de los estados financieros.
Cuando la información contable es auditada o revisada por el contador público, se
presume razonable y objetiva y por la confianza pública que ella implica, permite trabajar
con certeza el diagnóstico financiero.
El efectivo control interno de gestión es importante en la validación de la información,
porque da certeza a las conclusiones, tanto para el asesor como para los dueños.
Valores corrientes y valores constantes
La información debe ser analizada y comparada sobre la misma base. Aquí también tiene
validez, la fórmula primaria de las matemáticas: “no se pueden sumar o restar valores que
no sean equivalentes”.
El problema se presenta con los estados financieros que son objeto de análisis que no
incorporan los ajustes y por lo tanto, no tienen en cuenta el valor de los bienes y derechos
en el tiempo.
Existen dos fuerzas alternas que hacen crecer el activo: las decisiones de la gerencia y la
inflación (inercial) presente en los precios y por lo tanto, modifica el valor de los bienes y
servicios en el tiempo.
Las fuerzas alternas se pueden comparar con el atleta que camina sobre una banda
transportadora: si el atleta no hace ningún esfuerzo, siempre llegará a la meta por efecto
inercial de la banda (inflación), pero si lo hace,  supera la fuerza de la banda para mostrar
resultados.
Igualmente, acontece con las empresas: un incremento en las ventas del 6%, presupone
que la gestión de la dirección se limitó a rotular los productos con el incremento de la
inflación (inercial). Las ventas no superaron el valor de la inflación.
Valores corrientes: de manera habitual, los estados financieros computarizados, se
generan a valores corrientes. Esto es que los costos, los gastos, los ingresos y las
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ANEXO 2 GUIA 20
cuentas del balance, están afectados por la inflación, es decir que durante el año
aumentan los precios y la contabilidad asimila tales efectos.
No aplicar los ajustes por inflación es desconocer la pérdida del poder adquisitivo de la
moneda. Además, puede sustentar una interpretación sesgada del crecimiento de las
cuentas puesto que se puede apreciar como buen desempeño lo que sólo corresponde al
efecto inflacionario.
No puede haber aumento salarial si el factor está inflactado al índice general de precios.
Así, solamente, se actualiza el valor del salario y no se reconoce mejoramiento alguno al
trabajador y, peor aún, si se congelan los salarios.
Para facilitar el análisis de crecimiento real, de cada cuenta o grupo de cuentas, se
actualiza, a valores equivalentes y a una fecha determinada, es decir, a precios o valores
constantes.
Valores constantes: se toman las cuentas monetarias y no monetarias del activo, pasivo
y patrimonio para aplicarles los ajustes según el sector a que corresponda. Los índices a
utilizar son: el índice general de precios, las tasas de interés, la tasa de oportunidad del
patrimonio, los indicadores de la propiedad lonja raíz,  los de precios de maquinaria y de
vehículos.
De la fusión de los anteriores indicadores resulta la utilidad o pérdida por reexpresión de
los estados financieros. Esta se conjuga en el estado de resultados para obtener la
utilidad general.
El método más común que realizan los asesores es el de inflactar (multiplicar) o deflactar
(dividir) todas las cuentas, con el índice de precios al consumidor, IPC, o con el porcentaje
anual de ajuste gravable, PAAG, el que se aplicará en este libro.

Valor constante = (caja 2011)*(1+ IPC 2012)*(1+ IPC 2013).

Valor constante = (caja 2012)*(1+ IPC 2013).

Valor constante = (caja 2013).

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ANEXO 2 GUIA 20

Su cálculo se hace de la siguiente manera: se toma el valor de la cuenta de Caja del 2004
y se multiplica por el IPC del 2005 y del 2006 (año base de comparación) así:
Para el 2011: 4.53* 1,05* 1.05 = 4,53* 1,1025 = 5.
Para el 2012: 19,05* 1,05 = 20
Del mismo modo, las demás cuentas del activo, pasivo, patrimonio y del estado de
resultados, de cada año para convertirlos a valores equivalentes o constantes del 2013.
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ANEXO 2 GUIA 20

La cuenta de ventas reexpresada quedaría de la siguiente forma:

Para el 2011: 1.814*1,05*1.05 = 18,14*1,1025 = 2.000
Para el 2012: 2.095,2*1,05 = 2.200
El método contrario a la inflación es la deflactación que consiste en tomar los valores del
año 2006 y convertirlos a valores constantes del año 2004 para hacer las comparaciones
del caso. Los resultados serían los mismos, porque los métodos utilizados son inversos:
inflactar y deflactar.
Una de las críticas a éste método es la aplicación del mismo índice económico, como si
todos los activos, pasivos y patrimonio estuvieran en la misma canasta del índice de
inflación que utiliza el DANE. De hecho, no es adecuado para todas las actividades
empresariales ni para todas las
cuentas del balance y del estado de resultados.
Se recomienda buscar índices representativos para cada una de las cuentas, de acuerdo
con el sector y la actividad que se desarrolla.
Es importante que el analista financiero formule un criterio sobre los indicadores que
utilizará, con el fin de valorar la tendencia real del comportamiento económico de las
cuentas. De lo contrario, se induciría a  falsas interpretaciones.