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Niff 9 Tercera Entrega 1
Niff 9 Tercera Entrega 1
GESTIÓN Y SOSTENIBILIDAD
SEMINARIO DE GRADO
TERCERA ENTREGA
TUTOR:
ROBERTO GOMEZ
PRESENTADO POR:
INSTITUCION UNIVERSITARIA
POLITECNICO GRANCOLOMBIANO
FACULTAD DE INGENIERÍA Y
CIENCIAS BÁSICAS
TABLA DE CONTENIDO
Contenido
1 INTRODUCCIÓN...............................................................................................................................1
2 OBJETIVOS.......................................................................................................................................2
2.1 Objetivo general:.....................................................................................................................2
2.2 Objetivos específicos:..............................................................................................................2
3 CAPÍTULO I. ANTECEDENTES DE LA NORMA NIFF 9........................................................................3
3.1 Sección 1: Antecedentes desde el nivel internacional.............................................................3
3.1.1 Objetivo...........................................................................................................................3
3.1.2 Alcance............................................................................................................................3
3.1.3 Línea de tiempo...............................................................................................................4
3.2 Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional....................................................................5
4 CAPÍTULO II. IMPACTO ECONÓMICO DE LA NORMA NIFF 9...........................................................7
4.1 Sección 1: Características generales de la economía colombiana...........................................7
4.1.1 Descripción de la economía colombiana.........................................................................7
4.1.2 Principales sectores económicos.....................................................................................7
4.2 Sección 2: Características generales de los subsectores económicos más susceptibles a
impactos por la norma que ha sido seleccionada durante el primer capítulo...................................11
4.2.1 Entre los subsectores más destacados tenemos:..........................................................11
5 CAPÍTULO 3: ANÁLISIS DEL SUBSECTOR ESCOGIDO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE
INVESTIGACIÓN E HIPÓTESIS.................................................................................................................16
5.1 Sección 1: Características específicas del subsector escogido...............................................16
5.2 Sección 2: Planteamiento del problema e hipótesis..............................................................18
5.3 Planteamiento del problema.................................................................................................20
5.4 Hipótesis de Investigación.....................................................................................................20
6 CONCLUSIONES.............................................................................................................................20
7 BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................................21
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INTRODUCCIÓN.
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OBJETIVOS.
OBJETIVO GENERAL.
Analizar los contenidos y principios de la NIIF 9 en su función de mejorar la organización y
presentación de los instrumentos financieros dentro de la gestión contable.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Describir los requerimientos necesarios para el reconocimiento y para la medición de los activos y
pasivos financieros según la NIIF 9.
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I OBJETIVO
II ALCANCE
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El Comité de Normas El IASB emitió los Se modificó la fecha El Consejo de Entro en vigor la
Internacionales de capítulos de la NIIF 9 de vigencia de la Normas versión definitiva de
Contabilidad adopta relativos a la NIIF 9, de forma que Internacionales de la NIIF 9 para los
la NIC 39 clasificación y se requiere que se Contabilidad pública ejercicios anuales con
medición de los aplique para los la NIIF 9 nueva con aplicación anticipada
activos financieros periodos anuales que todas sus etapas permitida
comiencen a partir
Autoría Propia
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A continuación, mencionaremos las funciones que realiza el Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
1. Propone principios, normas, interpretaciones y guías relacionadas con la función contable
Esta organización se encarga de proponerles a los Ministerios de Hacienda y Crédito Público; de
Comercio, Industria y Turismo, la expedición de normas, principios, interpretaciones y guías que
apoyen la labor contable, la información financiera y la seguridad y la garantía de la información. El
Consejo Técnico de la Contaduría Pública Se rige por los procedimientos y criterios que establece el
Artículo 8 presente en la Ley 1314 del año 2009.
2. Elaboración de programas de trabajo
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública debe realizar por lo menos una vez cada seis meses un
programa de trabajo que ayuda a describir los proyectos que considere que se deben emprender o que
se estén realizando.
La presentación de estos planes debe ser, por tarde el 30 de junio o el 30 de diciembre, de acuerdo con
el año en el que estén presentando los proyectos; estos programas los debe presentar a los diferentes
Ministerios con el ánimo de que haya un mayor despliegue de la información y de modo que cada
entidad gubernamental sepa de qué manera puede contribuir en la implementación de dichos
programas de trabajo.
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reuniones internacionales, aunque en algunos casos esta asistencia se ve limitada al límite de recursos
con los que cuente.
5. Revisión de normas expedidas
Esta organización se encarga de la revisión de las normas que expiden las entidades que, bajo lo
fundamentado en el Artículo 16 de la Ley 1314 de 2009, estén llevando a cabo procesos de
convergencia con las normas internacionales de la contabilidad, la información financiera y el
aseguramiento de la información, con el fin de asegurar que concuerdan con las normas que expiden
los ministerios de Hacienda y Crédito Público y de comercio, de industria y turismo, siguiendo lo
establecido de la 1314 de 2009
6. Promover la participación de expertos en contabilidad
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública se encarga de promover la participación de los expertos
en las normas de contabilidad, de la información financiera y el aseguramiento de la información y
junto con el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo deben encargarse de las acciones pertinentes
para el registro y la difusión de este tipo de colaboración.
7. Analiza y considera las recomendaciones
Luego de haber analizado los proyectos de impacto, esta organización se encarga de considerar todas
aquellas recomendaciones que formulen la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, las que formulen todas aquellas entidades estatales que se encargan de realizar
funciones de inspección, también se encarga de vigilar y controlar a aquellas personas que participen
en todos los procesos que se discuten a la luz pública.
8. Coordina con diferentes organizaciones
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública se encarga de la coordinación junto con los ministerios de
Hacienda y Crédito Público, de Comercio, Industria y Turismo y de Educación Nacional, también
junto con los representantes de las instituciones educativas de formación Superior que se encargan de
ofrecer el programa profesional de contaduría pública en el país, y que se encargan de divulgar el
conocimiento y la forma de comprender el proceso de convergencia de las normas que rigen la
profesión contable, de la información financiera y del aseguramiento de la información.
9. Presenta informes de gestión
Esta organización se encarga de presentar de forma anual, por medio de su presidente, el informe de la
gestión que han realizado a los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y
Turismo.
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I. Concepto 616 de 23-11-2015 ¿puede una compañía con control conjunto medir las
inversiones en asociadas y negocios conjuntos al costo según NIIF 9 en vez del NIC 28 en
estados financieros separados? En este concepto se resuelve que, si la entidad elabora
estados financieros separados, podrá elegir entre el costo y el valor razonable para la medición
de sus inversiones en asociadas o negocios conjuntos.
II. Concepto 1095 del 31 de enero del 2018 Instrumentos Financieros este concepto trata de la
aplicación obligatoria de las NIIF 9 a partir del 1 de enero del 2018, hablan que no se hallan
anuladas, las normas técnicas especiales dictadas por parte de la superintendencia financiera de
Colombia en relación con el tratamiento de cartera incluido su deterioro, clasificación y
valorización de las inversiones que se establecieron en el decreto 2420 del 2015 en el artículo
1.1.4.1
III. Concepto 378 del 7 de junio del 2018 Medición de Instrumentos de patrimonio bajo las
NIIF 9 Este concepto trata de un instrumento de patrimonio sobre el que no se tiene control
conjunto, ni influencia significativa, dice que este no se puede medir por su costo sino más
bien por el valor razonable, a menos que se cumplan los supuestos de los parágrafos B5.2.3 y
B5.2.4 de la NIIF 9.
De los conceptos antes señalados se considera que uno de los más importantes para la
presentación de estados financieros en un ente económico es el concepto 616 de 23-11-2015 es de vital
importancia; por lo que la confidencialidad en toda empresa, es fundamental para el buen manejo y
desarrollo de la misma, ya que al tener presente la medición de sus inversiones permite tener una
claridad de su negocio, si se presentará un impacto negativo seria por ocultar información vital en el
momento de la presentación de los estados financieros de la empresa que impida el buen flujo de esta.
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El Concepto 1095 del 31 de enero del 2018, también se considera rede levante porque en la
presentación precisa de un informe sobre el estado de la situación financiera de una empresa nos
recuerda y aclara la importancia de elaborarlos de una manera comprensible y legible, haciendo cada
vez más fácil el poder tener un control sobre las decisiones que se tomen respecto al estado financiero
en el que se quiere tener a la empresa; con la realización de esto, es positivo el impacto, porque ayuda a
ver en qué áreas la empresa es más fuerte, en cuales debe mejorar y el valor que obtendría por un alto
nivel de competitividad en el mercado en el que se ubica según su actividad económica acatando las
normas internacionales financieras.
La economía colombiana, considerada como una nación emergente con un alto potencial de
desarrollo, es la cuarta más grande de Latinoamérica luego de Brasil, México y Argentina y se basa en
la producción de bienes primarios para la exportación, y en la producción de bienes de consumo para el
mercado interno. Una de las actividades económicas más tradicionales es el cultivo de café, siendo
Colombia uno de los mayores exportadores mundiales de este producto que ha sido parte esencial de
nuestra economía desde principios del siglo XX; cabe mencionar que su importancia y su producción
han disminuido significativamente en los últimos años.
Por otra parte Colombia es el cuarto productor de América latina y el sexto de todo el
continente, en lo que concierne a la producción petrolífera que es una de las más importantes del
continente.
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bienes y servicios con México, Mercosur, Estados Unidos, Canadá, Unión Europea y Japón, entre
muchos, los cuales se han convertido en un apoyo para consolidar la economía colombiana.
SECTORES ECONÓMICOS
1. Agricultura
Como producto principal el café convierte a Colombia en el tercer productor mundial después de Brasil
y somos el primer país en producción de un café suave, seguidos de cultivos menores como es el cacao,
la caña de azúcar, el arroz, plátano o banano, tabaco, algodón, yuca, palma africana, flores tropicales y
semitropicales.
En este sector hubo un crecimiento del 1.4% en su original respecto al mismo periodo del
2018, esta dinámica es explicada por los siguientes comportamientos.
Con los anteriores gráficos se puede observar el crecimiento integral que se tuvo en el 2019,
aunque en subsectores como la selvicultura y extracción de madera bajo, a pesar de esto, en otros
subsectores se obtuvo un desarrollo lo que nos favoreció al crecimiento económico en el sector
agricultor 1.4%.
2. Minería
El petróleo y el oro son los principales minerales de Colombia, adicional de extracción también
de plata, esmeraldas, platino, cobre, níquel, carbón y gas natural.
En este sector hubo un incremento del 5.3% en su original respecto al mismo periodo 2018,
esta dinámica es explicada por los siguientes comportamientos
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Factor Minero
Tasa Crecimiento2019 Tasa Crecimiento 2018
25
20
15
10
0
Extracion de Carbon Extracion de Minerales Extracion de otras Otras actividades
petroleo y gas metaliferos minas y Canteras de explotaciòn
-5 natural
-10
Con el anterior grafico podemos observar el crecimiento integral que se tuvo en el 2019,
aunque en subsectores como la Extracción de Carbón bajo en comparativo al 2018, a pesar de esto en
otros subsectores se obtuvo un incremento lo que nos favoreció al crecimiento económico en el sector
minero del 5.3%.
3. Industrias Manufactureras
Gracias a los acuerdos de tratados de libre comercio de Colombia con Costa Rica, Corea, Canadá,
Chile, Estados Unidos, México, Entre otros; las industrias manufactureras han tomado posicionamiento
en el sector logrando convertir a Colombia en un centro de Distribución y Producción de gran
importancia para los mercados internacionales.
En este sector hubo un incremento del 2.9% en su original respecto al mismo periodo 2018,
esta dinámica es explicada por los siguientes comportamientos
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Con el anterior grafico puede observar el crecimiento integral que se tuvo en el 2019, aunque
en subsectores como la Fabricación de muebles, colchones y otras industrias manufactureras presento
un déficit con respecto al 2018, a pesar de esto en otros subsectores se obtuvo una evolución lo que nos
favoreció al crecimiento económico en el sector Industrial manufacturero del 2.9%.
4. Actividades Financieras y de Seguros
En este sector hubo un incremento del 5.5% en su original respecto al mismo periodo 2018,
esta dinámica es explicada por los siguientes comportamientos.
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Crecimiento
0 1 2 3 4 5 6
2019 2018
Con la anterior grafica observamos el crecimiento económico del 5.5% que obtuvo el
sector de Seguros y financiero en Colombia a comparación del 2018
Se trata de una norma altamente compleja, cuya implementación presenta un desafío importante para
cualquier entidad. Más que cualquier otra norma, la NIIF 9 es altamente exigente con respecto a modelos
cuantitativos y la capacidad de procesar datos.
La aplicación de NIIF 9 tendrá un impacto más generalizado y significativo en bancos, aseguradoras y otras
entidades financieras, pero es un reto especialmente importante para las entidades no financieras, en este
caso el subsector de los hidrocarburos.
Ecopetrol es la compañía más grande del país y por primera vez en su historia registró pérdidas en el 2015.
Ese es uno de los impactos de las nuevas normas contables, que les exigió ponerles valor a los activos de las
empresas.
Para el 2015 fue una vigencia bastante dura para Ecopetrol, que sigue siendo la compañía más grande de
Colombia. La caída drástica en los precios del crudo puso los balances de la firma contra las cuerdas. Solo
para poner un ejemplo, el precio promedio al que fueron valoradas las reservas en 2014 fue de US$101,80 el
barril; en 2015, la caída fue alrededor de 50%, pues el precio promedio para la valoración de reservas se
redujo hasta US$55,57.
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Eso explica el duro golpe que sintieron los accionistas, pues la empresa no repartió dividendos ante las
pérdidas de $3,9 billones. Sin lugar a dudas, las condiciones extremas del mercado petrolero explican buena
parte de los malos resultados. Sin embargo, también es cierto que un factor llevó a que las cifras fueran más
críticas de lo esperado. La aplicación de nuevas normas contables.
¿Cómo fue el proceso de implementación de estas normas? Según Alberto Vargas, contralor financiero de la
compañía, se trató de un duro trabajo que empezó en 2013 y que exigió que se dedicara con exclusividad a
la tarea un equipo de por lo menos 65 personas.
Vargas explica que la valoración de las reservas, fue uno de los rubros que más golpeó los resultados, pues
antes solo afectaban el patrimonio y ahora van directo al estado de utilidades.
Adoptar las nuevas normas contables no solo exige mucha preparación del área financiera, sino también de
todas las demás áreas de la compañía, inclusive las operativas. El asunto es que las Niif 9 representan un
cambio de cultura, pues la operación debe quedar reflejada exactamente en los estados financieros.
Por ejemplo, determinar el valor de los activos de la compañía es un nuevo asunto, pues ya no se utiliza
como norma el valor desembolsado por la empresa para adquirirlo; allí, el registro de los activos reflejaba
simplemente una salida de caja para la adquisición. En el nuevo marco, el reto está en adjudicarles a los
activos un valor que no esté representado en el costo de compra, sino que refleje los flujos futuros que le
representarán a la compañía esos activos.
Esto significa que todos los funcionarios de Ecopetrol deben tener en claro cuál será el “valor” que
representará cada activo para la compañía. Así, el desafío para cada persona no es simplemente ponerle un
precio al activo que tiene bajo administración, sino ponerlo a valer. La norma Niif 9 se convierte así,
perfectamente, en un indicador de gestión.
Por esta razón, el estado mental de los funcionarios de la compañía debe cambiar, porque la norma obliga a
estar vigilantes sobre el entorno del negocio y de qué manera se pueden afectar los valores de los activos.
Ahora es necesario vislumbrar los riesgos de no generar valor. Esto se trata de circunstancias en las que los
activos de la compañía pueden perder valor. En el caso petrolero, los hay de carácter externo, como la
normatividad, una reforma tributaria o el precio del dólar. También hay riesgos internos, como el manejo de
comunidades o los asuntos de seguridad del país.
Así, cualquier operario de Ecopetrol debe tener en cuenta estos aspectos, pues de presentarse, la valoración
de los activos podría reducirse.
Sin lugar a dudas, Ecopetrol acaba de enfrentar una de sus más duras coyunturas. Mientras todos los
colombianos esperan que los precios del crudo repunten, es claro que la compañía ya dio un paso adelante,
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gracias a la implementación de la norma Niif 9. Todos están pendientes de que de aquí en adelante la
compañía vuelva a recuperar valor.
El subsector hidrocarburos está conformado principalmente por petróleo y gas natural. El petróleo es
una fuente importante para el consumo y trasformación del mismo ya que de allí es de donde se deriva
una fuente muy importante como lo es el gas entre otros, utilizado como recurso natural para la vida
diaria., Para el año 2019 se registró un crecimiento del 3.5% en la extracción de petróleo y de 8,7% en
la producción del gas en lo que se transcurrió de este año 2019 lo que genera nuevas oportunidades de
empleo, inversión e ingresos que ayudan a mejorar la calidad de vida de los colombianos . La empresa
más grande que encontramos en la producción de petróleo y de la cual mostro bueno resultados a pesar
de su caída fueron EQUION con sus socios ECOPETROL y REPSOL de las que obtuvieron mejores
ingresos abatiendo a la caída del año 2016 por sus inversiones generadas en plantas y equipos y pozos,
en fin para hidrocarburos podemos encontrar miles de empresas grandes y pymes. El subsector de
hidrocarburos representa el 12% de los ingresos de la nación lo que representa un aporte muy
importante para la salud, educación, entre otras.
La principal explotación de petróleo se concentraba para el 2019 en dos regiones importantes del país
como lo son Caquetá y putumayo, para enero de este año la meta era para el Guamal meta donde se
afirma que este iba a generar mayor impacto en cuento a las explotaciones, inversiones e igualmente en
la generación de empleo y mejorar las expectativas de este mismo año. Aunque se presentan varias
consultas populares en contra de la explotación de hidrocarburos el producto interno bruto para este
año fue del 7% generando así 95.000 mil empleos en Colombia y el nivel de producción para enero fue
de 898,973 KBDP como se ve reflejado en la siguiente tabla a continuación donde se puede observar
que durante los primeros 9 meses de este año, enero obtuvo la mejor producción de este elemento.
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La producción y comercialización del gas durante los primeros 9 meses obtuvo un mejor rendimiento
para el mes de septiembre, como se ve reflejado en la tabla anterior.
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La exportación por parte de los hidrocarburos como el petróleo ha logrado generar una cifra de
US$1.391,3 millones donde se obtuvo un buen desempeño en la exportación y además nos ha ayudado
en gran parte al desarrollo del país debido a sus impuestos y demás, hasta el año 2019, Colombia ha
recibido 140 billones, donde esta actividad del petróleo lleva 100 años generando economía en nuestro
país.
En cuanto a la rentabilidad del petróleo en el año 2019 estuvo en un 20,9 estando por encima del
promedio de Colombia donde se generó una buena cifra para el negocio de explotación de petróleo
estando así dentro de las mejores opciones para los inversionistas
Contraste de la situación económico financiera del subsector con los requerimientos de la norma.
En el subsector de hidrocarburos parece que esta evaluación puede ser relativamente sencilla, ya que
comúnmente sus activos financieros se limitarán a cuentas por cobrar comerciales y depósitos
bancarios que seguirán valorándose a coste amortizado, sin embargo, el desconocimiento del sector
acerca de la contabilización y de la diferenciación de los instrumentos financieros constituye un
problema dentro de los alcances contables, además para las compañías de este sector, determinar el
valor de los activos fue novedad, pues antes se utilizaba como norma el valor desembolsado por la
empresa para adquirirlo y allí el registro de los activos reflejaba simplemente una salida de caja para la
adquisición; con la norma el reto era adjudicarles a los activos un valor que no estuviera representado
en el costo de compra, sino que reflejara los flujos futuros que le representarían a la compañía esos
activos. Teniendo en cuenta lo mencionado anteriormente, es importante que dichas empresas
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conozcan la normativa vigente para su correcta aplicación, de esta manera es posible ayudar a la
adecuada contabilización y al reconocimiento de los instrumentos financieros.
Recordemos que el sector de hidrocarburos es una actividad determinante para el equilibrio económico
y el desarrollo de nuestro país, este sector genera efectos importantes no solo en términos de actividad
económica, sino también en otras variables como las exportaciones del país, la inversión privada y la
generación de ingresos públicos. Además, el sector contribuye a la generación de importantes ingresos
para la nación en forma de impuestos y regalías, jugando un papel preponderante en la financiación del
déficit en cuenta corriente que sostiene el país desde hace varios años.
Las NIIF 9 nos habla de varios requerimientos que se deben tener presente a la hora de evaluar la
aplicación tanto de los activos como de los pasivos financieros.
Uno de estos requerimientos nos habla acerca de cómo se debe medir el costo amortizado en los
activos, en caso tal que se lleguen a cumplir las siguientes condiciones:
El activo se mantiene dentro del modelo de negocio cuyo objetivo es mantener los activos para
obtener los flujos de efectivo contractuales.
El objetivo financiero da lugar, fechas especificadas, flujos de efectivo que son únicamente
pagos del principal e intereses sobre el importe del principal pendiente.
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sujetos a el tema del costo amortizado, es decir, se debe llevar a cabo un estudio donde podamos
comprobar que tanto es el deterioro del activo y si dependiendo de eso vamos a tener pérdidas o
ganancia.
Esto lo podemos observar a nivel nacional, Colombia tiene ese problema ya que el deterioro de los
activos también se puede llamar a cambios significativos a nivel tecnológico, de mercado, económico o
legal. Digo que es un problema ya que Colombia no es uno de los países con mejor tecnología y eso
más que una persona lo sabe, y más de un estudio lo ha demostrado, por cual aquel equipo de compu o
demás maquinaria de años anteriores puede quedar obsoleta haciendo que el estudio de esos
instrumentos financieros de como resultado pérdidas para la empresa por aquellos pasivos financieros.
Cave recalcar que los activos financieros también muestran un deterioro de cartera como se muestra en
el siguiente caso donde la empresa ABC tiene una cartera de activos financieros valorados a costo
amortizado.
EJEMPLO:
Activo financiero deterioro de cartera Imagen No8
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Ejemplo de deterioro de una cartera de activos financieros medidos a costo amortizado, concejo
técnico de la contaduría pública, y sus autores : Alicia Costa Toda, Felipe Herranz Martin y
Constancio Zamora Ramírez (coordinador), en la pag 46 consultarse en la siguiente dirección de
pagina
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https://www.dian.gov.co/micrositios/niif/Documentos/BibliotecaNormativa/OrientacionCTCP/Docume
nto9_Orientaciones_Tecnicas_NIIF_para_Pymes_Activos_pasivos_financieros.pdf
Conclusiones
En Colombia encontramos que el sector financiero está conformado por entidades públicas y privadas
las cuales ejercen la captación e inversión monetaria del país. Podemos apreciar que uno de los
objetivos de las NIIF 9 es constituir principios que nos permitan determinar la información sobre los
activos financieros, al punto de extraer información para facilidad de los usuarios de los estados
financieros permitiendo una mejor evaluación a los importes
PREGUNTA DEL PROBLEMA
¿Cómo deben implementar las entidades no financieras en este caso, las empresas de hidrocarburos, la
norma de instrumentos financieros NIFF9?
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BIBLIOGRAFÍA
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