Corporación Universitaria Minuto de Dios Sede Mocoa

Administración de Empresas

Módulo:
Legislación Tributaria
NRC:11880

Título del trabajo

Impuesto Valor Agregado IVA

Presenta:
Lagos Quenguan Fanny Janeth
ID: 000673610

Docente Tutor:
German Raul Luna Patiño

Mocoa-Putumayo 10 de mayo de 2020

Introducción
Cada vez que usted adquiere bienes de consumo asume un costo adicional por los mismos, el
cual se traduce en el conocido Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este impuesto, que se
cobra en el momento de la realización, consumo o compra, de productos, servicios,
transacciones comerciales o importaciones y cuyo valor depende del monto de la transacción,
así como del producto o mercancía, este es establecido por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales de Colombia (DIAN).

Definiciones
 1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El impuesto al valor agregado, impuesto a las ventas o también conocido comúnmente conocido por
sus siglas IVA, en Colombia es un impuesto que grava al mayor valor generado por la venta de un
producto o la prestación de un servicio, es decir que, aunque el IVA se calcula sobre el valor de venta
del producto o servicio a la hora de cancelar el impuesto este solo afectaría el valor que excede el
costo.
ejemplo:

Una persona que compra mercancía por $5.000.000 más su respectivo IVA del 19% $950.000 y
posteriormente vende esta mercancía en $7.500.000 más el 19% $1.425.000 de IVA, esta persona al
cancelar su IVA solo deberá pagar la diferencia entre el valor pagado inicialmente por esa mercancía
y el valor cobrado por la venta es decir $475.000.

2. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES

Su deber como consumidor frente al IVA termina cuando paga el impuesto, inmediatamente se
perfecciona la compra o transacción que está realizado. Una vez sucede eso todas las personas
jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados deben realizar regularmente
una declaración de impuestos, donde sumen todos los impuestos recaudados y resten el IVA pagado.
El saldo es el que debe entregar a la autoridad de recaudo.

3. CARACTERÍSTICAS DEL IVA

La DIAN señaló que las siguientes son las principales características del impuesto sobre las ventas
(IVA):

 Es de carácter real, por cuanto recae sobre bienes y servicios sin consideración alguna a la
calidad de las personas que intervienen en la operación;
 Es indirecto, toda vez que entre el contribuyente (persona que lo asume económicamente) y el
acreedor (fisco), media un intermediario (responsable) quien es el encargado de cobrarlo y
trasladarlo al fisco;
 Es un gravamen general, por cuanto por regla se causa el impuesto en todas las operaciones, y
únicamente en los eventos expresamente dispuestos por la ley se excluye o exceptúa su
causación.
Considerando estas características, sostuvo la entidad que frente a cuotas de sostenimiento y
afiliación, por expresa disposición normativa, se entienden como aportes de capital no sometidos al
IVA, las cuotas de afiliación y sostenimiento de los sindicatos, de las asociaciones gremiales, de las
asociaciones de exalumnos, de padres de familia, de profesionales, políticas y religiosas, de
organizaciones de alcohólicos anónimos y/o drogadictos, de las juntas de defensa civil, de las
sociedades de mejoras públicas, así como las cuotas de administración fijadas por las juntas de
copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de condominios.
En tal sentido, concluyó la entidad que las cuotas de afiliación no mencionadas en esta norma,
generan IVA.

4. ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL IVA

elementos esenciales del impuesto en general: sujeto, objeto, tasa y época de pago.
El sujeto es de dos tipos: activo y pasivo. El sujeto activo se refiere al Estado o alguna de sus
entidades que recibe el impuesto; el sujeto pasivo se refiere a la persona obligada al pago del
impuesto.

El objeto del impuesto se refiere al acto, actividad o motivo del impuesto, es decir, la fuente de donde
surge la obligación de pago.

La base es la cantidad sobre la cual se determina el impuesto; a ésta se le aplica la tasa, la cual es un
porcentaje que, aplicado a la base, determina el impuesto a pagar. En ocasiones, para llegar al
impuesto a pagar no se establecen tasas, sino cuotas o tarifas. Las cuotas son cantidades absolutas o
fijas a pagar, no porcentajes; las tarifas se refieren al agrupamiento ordenado de cuotas y tasas de
algún impuesto, que puede ser en tablas.

La época de pago es el plazo o momento en que se debe realizar el pago del impuesto.

5. TARIFA GENERAL
En Colombia la tarifa general del IVA es del 19% y es aplicable tanto a bienes como servicios, que
pueden ser gravados, excluidos, exentos o no sometidos. ¿Cuál es la diferencia? Los primeros
(gravados) son aquellos a los que se les aplica una tarifa; los segundos (excluidos) a los que por
disposición legal no causan el impuesto a las ventas; los terceros (exentos), aquellos gravados a tarifa
de 0% y los últimos (no sometidos) son los que no están catalogados en el régimen del impuesto sobre
las ventas.

Existen tarifas diferenciales, exentas y menores al 19%, ¿por qué y cómo se aplican?

Con el propósito de buscar la equidad en el pago del tributo, es decir, que quienes tengan mayor
capacidad económica paguen un mayor impuesto por sus bienes, dicho impuesto varía según los
productos y servicios que se consuman, por ejemplo, productos de la canasta familiar como pan, papa,
cebolla, tomate, entre otros están exentos de dicho impuesto (IVA 0%), las carnes frías y embutidos
pagan 5% de IVA y productos como vehículos, relojes y joyas graban el 19% (la general).

6. TARIFAS DIFERENCIALES
TARIFA 5% servicios
Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito
Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización,
pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales
Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo.
TARIFA 5% bienes
Café, Café tostado y descafeinado, chocolate,
Trigo, avena, maíz y arroz para uso industrial, Sorgo de grano, harina de trigo, harina de maíz y otras
harinas
Pastas alimenticias, azúcar
Salchichón, butifarras y mortadela, carnes frías y embutidos
Tampones y toallas higiénicas, Pañales, Papel higiénico
Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio
TARIFA 19%
Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas
Cereales preparados y otros cereales, hortalizas y legumbres enlatadas, productos del mar (excepto
pescado),
Frutas en envases o secas
Derivados lácteos (excepto queso)
Aceites y grasas
Otros condimentos (excepto la sal), sopas y cremas, salsas y aderezos
Dulces, confites y gelatinas, jugos, gaseosas y maltas
Artículos del hogar: sala, comedor, alcoba
Nevera, estufa, lavadora, otros aparatos del hogar
Otros muebles del hogar, equipo de iluminación y decoración
Ollas, sartenes y refractarios, vajilla, cubiertos, Otro utensilios o menaje del hogar
Juegos de sábanas y fundas, cojines y cubrelechos, colchones y almohadas, cortinas, toallas, manteles
y forros para muebles
Jabones, detergentes, blanqueadores, suavizantes, limpiadores y desinfectantes, ceras, papeles de
cocina, otros utensilios de aseo
Vestuario de damas, caballeros y niños
Artículos y gastos escolares (excepto matrículas, pensiones, textos, cuadernos y costos educativos)
Juegos, aficiones, artículos, adornos y prendas de vestir para fiestas
Jardines y productos para animales domésticos, servicios para mascotas
Discos, artículos deportivos
Televisor y otros aparatos de video e imagen, equipos de sonido
Computadores, impresoras y afines, Servicios de T.V.
Turismo
Juegos de azar
Vehículos y otros para transporte
Combustible, compra y cambio de aceite, servicios de parqueadero y de mecánica, baterías, llantas
Servicios de telefonía, equipos de telefonía móvil y similares
Cerveza, cigarrillos
Higiene corporal, higiene y cuidado facial, cuidado para el cabello, otros productos relacionados con
el cuidado personal
Cortes de cabello y servicios relacionados al cuidado personal
Joyería en oro y plata, relojes, otros artículos personales
Otros servicios financieros (excepto los servicios bancarios)

7. BIENES CORPORALES MUEBLES E INMUEBLES

la producción de un bien con el fin de ser vendido en el mercado internacional, y de acuerdo con los
artículos 479 y 481 del Estatuto Tributario, todo bien corporal mueble que se exporte es considerado
por la ley tributaria como exento del IVA, así se encuentre gravado o excluido del impuesto para
efectos de la venta en el país.
En estas situaciones, el exportador es responsable, y está obligado a inscribirse en el Registro
Nacional de Vendedores como expresamente lo ordena el artículo 507 del mencionado Estatuto
Tributario.
En consecuencia, la Entidad recalcó que la condición de exento significa, no solo que no genera IVA
su comercialización, sino que el exportador tiene derecho a solicitar en su declaración del impuesto
saldo a su favor por el IVA descontable, esto es, el que haya pagado en la adquisición de bienes o
servicios gravados que incorpore o utilice en su actividad exportadora y que constituyan costo o gasto
de la misma, y a solicitar el saldo como compensación de otras deudas tributarias o en devolución.
De otro lado, si bien la regla general es que la venta de bienes corporales muebles se encuentra
gravada, salvo que se encuentre dentro de los taxativamente señalados como excluidos en el artículo
424 del Estatuto Tributario que se encuentren gravados a la tarifa cero por ser uno de los enlistados
como bienes exentos en el artículo 477 del mismo Estatuto.

Vale recordar que la regla general en materia de IVA, predica que los bienes gravados lo están a la
tarifa del diecinueve por ciento (19%), salvo que se encuentre entre los señalados como gravados a la
tarifa del cinco por ciento (5%) de que trata el artículo 468-1 del Estatuto Tributario.

8. BIENES MUEBLES GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS

Bienes y Servicios Exentos de IVA
Carne fresca o
Leche para bebés Cebolla Abonos
refrigerada
Ganado bovino, Preparaciones
exceptos los de infantiles a base de Banano Semillas para la siembra
lidia leche
Pescado, excepto
Cuadernos Uva Sistemas de riego
los filetes
Camarones, Diarios y
langostinos y publicaciones Manzana Internet fijo para estratos 1 y 2
demás decápodos periódicas
Computadores de menos de 1
Pollo Libros Melones
millón 200 mil pesos
Tabletas de menos de 900 mil
Oveja Medicamentos Café sin tostar
pesos
Planes de datos inferiores a
Cabra Educación Caña de azúcar
$48.000 pesos.
Edificaciones de menos de
Arroz excepto el de
Cerdo Transporte público $800 millones deducibles de
uso industrial
renta.
Queso, requesón, y Celulares de menos de $700
Leche y nata Aguas minerales
lacto suero mil pesos
Bicicletas de menos de de 1
Papas Fertilizantes Maquinaria agrícola
millón y medio de pesos
Huevos de gallina
Tomate Caucho natural  
y otras aves
 9. HECHOS GENERAN IVA EN COLOMBIA.

Hecho generador del Iva

El Iva se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un producto que
está gravado con el Iva o se presta un servicio que está gravado.

El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de Iva en la siguiente forma:

 En la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los

expresamente excluidos.

 En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados

con la propiedad industrial.

 En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con

excepción de los expresamente excluidos.

 En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.

 Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las
loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.

En resumen el Iva se genera siempre que se realice una operación que está sujeta a este
impuesto

El hecho generador se producto aun cuando no sea obligatorio que se cobre el Iva, como
cuando quien realiza la operación es un responsable del régimen simplificado.

Recordemos que el Iva se cobra siempre que quien genere dicha operación sea un responsable
del impuesto a las ventas perteneciente al régimen común.

Por ejemplo, quien vende calzado está realizando el hecho generador de Iva por cuanto está
vendiendo un producto gravado, pero si es del régimen simplificado no cobra el Iva, pero ello
no significa que el cliente no pague Iva, por cuanto el producto y a tiene Iva cargado en las
etapas anteriores de compra venta o producción.
 Conclusiones

Pienso que hace falta, dar rebajas de sanciones, para que de alguna manera esto motive un
poco con la influencia de darle un buen vuelco a la recuperación de esas comisiones dadas a
los corruptos políticos.

Un contribuyente no puede evitar las obligaciones tributarias, mientras que si puede evitar ser
objeto de las sanciones.
La obligación tributaria, es obligatoria, y la sanción es voluntaria, una es consecuencia del
incumplimiento de la otra.

En un estado democrático de derecho, la imposición de sanciones por la administración

pública, incluidas las sanciones tributarias, debe regirse por los principios constitucionales,
legales o doctrinarios que regentan la potestad sancionadora del estado.
Bibliografía
DIAN. (16 de octubre de 2019). Direccion de impuestos y aduanas nacionales . Obtenido de
iva :
https://www.dian.gov.co/impuestos/reformatributaria/aspectosdelareforma/Paginas/iv
a.aspx

Wikipedia. (06 de mayo de 2020). wikipedia enciclopedia libre. Obtenido de impuesto al

valor agregado: https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_al_valor_agregado