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INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Caso: Valor razonable a utilidad o pérdida / otros ingresos comprensivos

El siguiente es el movimiento del portafolio de valores de la compañía ABC S.A.S.
Código Tipo de Fecha de Costo de Valor Raz. A Valor Raz. A Valor Raz. A Valor Raz. A
Valor de venta
Inversión Inversión adquisición adquisición 12/31/2011 12/31/2012 12/31/2013 12/31/2014
AT Comercial 1/1/2011 87,000 58,000 Vend. 2012 65,000
CT Comercial 1/1/2011 12,000 17,000 16,000 18,000 Vend. 2014 20,000
DT Comercial 1/1/2012 27,000 25,000 28,000 23,000
FT Comercial 1/1/2013 360,000 370,000 340,000
AA Disp. Venta 1/1/2011 120,000 125,000 128,000 Vend. 2013 130,000
BA Disp. Venta 1/1/2011 350,000 345,000 340,000 345,000 330,000
EA Disp. Venta 1/1/2013 120,000 120,000 125,000
AM Hasta Mad. 1/1/2011 120,000 120,000 125,000 130,000 125,000

Con base en la información anterior, se requiere:

1. El registro contable de la inversión a la fecha de adquisición
2. El registro contable de los efectos del valor razonable con corte a diciembre 31 de los años 2011, 2012 y 2014.
3. El registro contable de la venta y su efecto en resultados o en otros ingresos comprensivos

Registros contables
Medición Inicial
VALOR Fecha Descripción o Detalle Débito Crédito
AT 1/1/2011 Inversión comercial 87,000
Bancos 87,000
Sumas iguales 87,000 87,000
Medición posterior
12/31/2011 Utilidad o pérdida (No realizada) 29,000
Inversión comercial (Ajuste a VR.) 29,000
Sumas Iguales 29,000 29,000
Registro de la venta
12/31/2012 Caja 65,000
Utilidad o pérdida (No realizada) 29,000
Inversión comercial 58,000
Ganancias o pérdidas 22,000
87,000 87,000

Medición Inicial
VALOR Fecha Descripción o Detalle Débito Crédito
CT 1/1/2011 Inversión comercial 12,000
Bancos 12,000
Sumas iguales 12,000 12,000
Medición posterior
12/31/2011 Inversión comercial - Ajuste a V.R. 5,000
Utilidad o pérdida (No realizada) 5,000
Sumas Iguales 5,000 5,000
Medición posterior
12/31/2012 Inversión comercial - Ajuste a V.R. 1,000
Utilidad o pérdida (No realizada) 1,000
Sumas Iguales 1,000 1,000
Medición posterior
12/31/2013 Inversión comercial - Ajuste a V.R. 2,000
Utilidad o pérdida (No realizada) 2,000
Sumas Iguales 2,000 2,000
Registro de la venta
12/31/2014 Caja 20,000
Utilidad o pérdida (No realizada) 6,000 -
 Inversión comercial 18,000
Ganancias o pérdidas 8,000
26,000 26,000

Medición Inicial
VALOR Fecha Descripción o Detalle Débito Crédito
DT 1/1/2012 Inversión comercial 27,000
Bancos 27,000
Sumas iguales 27,000 27,000
Medición posterior
12/31/2012 Utilidad o pérdida (No realizada) 2,000
Inversión comercial (Ajuste a VR.) 2,000
Sumas Iguales 2,000 2,000
Medición posterior
12/31/2013 Utilidad o pérdida (No realizada) 3,000
Inversión comercial (Ajuste a VR.) 3,000
Sumas Iguales 3,000 3,000
Medición posterior
12/31/2014 Utilidad o pérdida (No realizada) 5,000
Inversión comercial (Ajuste a VR.) 5,000
Sumas Iguales 5,000 5,000

Medición Inicial
VALOR Fecha Descripción o Detalle Débito Crédito
FT 1/1/2013 Inversión comercial 360,000
Bancos 360,000
Sumas iguales 360,000 360,000
Medición posterior
12/31/2013 Utilidad o pérdida (No realizada) 10,000
Inversión comercial (Ajuste a VR.) 10,000 -
Sumas Iguales 10,000 10,000
Medición posterior
12/31/2014 Utilidad o pérdida (No realizada) 30,000
Inversión comercial (Ajuste a VR.) 30,000
Sumas Iguales 30,000 30,000

Medición Inicial
VALOR Fecha Descripción o Detalle Débito Crédito
AA 1/1/2011 Inversión Disponible para venta 120,000
Bancos 120,000
Sumas iguales 120,000 120,000
Medición posterior
12/31/2011 Otros Ingresos Comp. (No realizados) 5,000
Inversión Disponible para venta Aj. VR 5,000 -
Sumas Iguales 5,000 5,000
Medición posterior
12/31/2012 Otros Ingresos Comp. (No realizados) 3,000
Inversión Disponible para venta Aj. VR 3,000
Sumas Iguales 3,000 3,000
Registro de la venta
12/31/2013 Caja 130,000
Otros Ingresos Comp. (No realizados) 8,000
Inversión Disponible para venta 128,000
Ganancias o pérdidas 10,000
138,000 138,000
Medición Inicial
VALOR Fecha Descripción o Detalle Débito Crédito
BA 1/1/2011 Inversión Disponible para venta 350,000
Bancos 350,000
Sumas iguales 350,000 350,000
Medición posterior
12/31/2011 Otros Ingresos Comp. (No realizados) 5,000
Inversión Disponible para venta Aj. VR 5,000
Sumas Iguales 5,000 5,000
Medición posterior
12/31/2012 Otros Ingresos Comp. (No realizados) 5,000
Inversión Disponible para venta Aj. VR 5,000
Sumas Iguales 5,000 5,000
Medición posterior
12/31/2013 Otros Ingresos Comp. (No realizados) 5,000
Inversión Disponible para venta Aj. VR 5,000 -
Sumas Iguales 5,000 5,000
Medición posterior
12/31/2014 Otros Ingresos Comp. (No realizados) 15,000
Inversión Disponible para venta Aj. VR 15,000
Sumas Iguales 15,000 15,000

Medición Inicial
VALOR Fecha Descripción o Detalle Débito Crédito
EA 1/1/2013 Inversión Disponible para venta 120,000
Bancos 120,000
Sumas iguales 120,000 120,000
Medición posterior
12/31/2014 Otros Ingresos Comp. (No realizados) 5,000
Inversión Disponible para venta Aj. VR 5,000 -
Sumas Iguales 5,000 5,000
 Código Tipo de Fecha de Costo de Valor Razonable a 31/12/2011
Inversión Inversión adquisición adquisición Vr. Raz. Gan o Perd Util o Pérd OIC
AT Comercial 1/1/2011 87,000 58,000 29,000
CT Comercial 1/1/2011 12,000 17,000 (5,000)
DT Comercial 1/1/2012 27,000
FT Comercial 1/1/2013 360,000
AA Disp. Venta 1/1/2011 120,000 125,000 (5,000)
BA Disp. Venta 1/1/2011 350,000 345,000 5,000
EA Disp. Venta 1/1/2013 120,000
AM Hasta Mad. 1/1/2011 120,000 120,000
1,196,000 665,000 - 24,000 -
 Código Tipo de Fecha de Valor
Costo deRazonable a 31/12/2012 Código
Inversión Inversión adquisición adquisición Vr. Raz. Gan o Perd Util o Pérd OIC Inversión
AT Comercial 1/1/2011 87,000 AT
CT Comercial 1/1/2011 12,000 16,000 1,000 CT
DT Comercial 1/1/2012 27,000 25,000 2,000 DT
FT Comercial 1/1/2013 360,000 FT
AA Disp. Venta 1/1/2011 120,000 128,000 (3,000) AA
BA Disp. Venta 1/1/2011 350,000 340,000 5,000 BA
EA Disp. Venta 1/1/2013 120,000 EA
AM Hasta Mad. 1/1/2011 120,000 125,000 AM
1,196,000 634,000 - - 5,000
 Tipo de Fecha de Valor
Costo deRazonable a 31/12/2013 Código Tipo de
Inversión adquisición adquisición Vr. Raz. Gan o Perd Util o Pérd OIC Inversión Inversión
Comercial 1/1/2011 87,000 AT Comercial
Comercial 1/1/2011 12,000 18,000 (2,000) CT Comercial
Comercial 1/1/2012 27,000 28,000 (3,000) DT Comercial
Comercial 1/1/2013 360,000 370,000 (10,000) FT Comercial
Disp. Venta 1/1/2011 120,000 (10,000) AA Disp. Venta
Disp. Venta 1/1/2011 350,000 345,000 (5,000) BA Disp. Venta
Disp. Venta 1/1/2013 120,000 120,000 EA Disp. Venta
Hasta Mad. 1/1/2011 120,000 130,000 AM Hasta Mad.
1,196,000 1,011,000 (10,000) (15,000) (5,000)
 Fecha de Costo de Valor Razonable a 31/12/2014
adquisición adquisición Vr. Raz. Gan o Perd Util o Pérd OIC
1/1/2011 87,000
1/1/2011 12,000 (8,000)
1/1/2012 27,000 23,000 5,000
1/1/2013 360,000 340,000 30,000
1/1/2011 120,000
1/1/2011 350,000 330,000 5,000
1/1/2013 120,000 125,000 (5,000)
1/1/2011 120,000 125,000
1,196,000 943,000 (8,000) 35,000 -