PROPUESTA DE PLAN DE MEJORAMIENTO PARA EL PROCESO DE

CUENTAS POR PAGAR LA COOPERATIVA FINANCIERA DEL MAGDALENA

COOFIMAG

MAILEHEN MELITZA LOPEZ PACHECO

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y COMERCIO
INTERNACIONAL
PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA
SANTA MARTA
2016

1
 PROPUESTA DE PLAN DE MEJORAMIENTO PARA EL PROCESO DE
CUENTAS POR PAGAR LA COOPERATIVA FINANCIERA DEL MAGDALENA
COOFIMAG

MAILEHEN MELITZA LOPEZ PACHECO

Informe de Practica presentado como modalidad de grado para optar al título de

Contador Público

Asesor:
RICARDO ARAGON GOMEZ

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y COMERCIO
INTERNACIONAL
PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA
SANTA MARTA
2016

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 Nota de aceptación

_________________________________
_________________________________
_________________________________

_________________________________
Asesor

________________________________
Evaluador

_________________________________
Evaluador

Santa Marta, 22 de noviembre de 2016

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 DEDICATORIA

Inicialmente deseo dedicarles este trabajo especial a todas las personas que
siempre creyeron en mi capacidad, es grato saber la fuerza y determinación que
poseemos cuando queremos alcanzar algo.

A Dios por ser siempre ese sentimiento de alegría, tranquilidad y serenidad

en cada momento de esta etapa de vida que esta próxima a culminar espero ser
digna por tan valioso esfuerzo.

A mis padres, mama (ILEDIS PACHECO ALMAZO), Papa (ELION LOPEZ

SUAREZ), no hay un día en el que no le agradezca a dios el haberme colocado
entre ustedes, la fortuna más grande es tenerlos conmigo y el tesoro mas valioso
son todos y cada unos de los valores que me inculcaron.

A mi hermano WALTER DEVANS PACHECO, gracias por servir de guía,

por acompañarme siempre y más te agradezco por ser mi amigo.

A mi hija LUCIANA ANDRADES LOPEZ, que ha sido mi compañera

incondicional, gracias por tu cariño y apoyo factores fundamental que me brindan
equilibrio para salir adelante, tu mi mayor motivo y bendición te amo.

4
 AGRADECIMIENTOS

Primeramente, agradezco a la Universidad Cooperativa de Colombia por haberme

aceptado ser parte de ella y abierto las puertas de su seno, para poder estudiar mi
carrera, así como también a los diferentes docentes que brindaron sus
conocimientos y su apoyo para seguir adelante día a día.

Agradezco también a mi Asesor de Tesis RICARDO ARAGON y JOSE LUIS

ROSENSTIEHL por haberme brindado la oportunidad de recurrir a su capacidad y
conocimiento, así como también haberme tenido toda la paciencia del mundo para
guiarme durante todo el desarrollo de la tesis.

Y para finalizar, también agradezco a todos los que fueron mis compañeros de
clase durante todos los niveles de Universidad ya que gracias al compañerismo,
amistad y apoyo moral han aportado en un alto porcentaje a mis ganas de seguir
adelante en mi carrera profesional.

5
 TABLA DE CONTENIDO

Pág.

RESUMEN ............................................................................................................. 8
ABSTRAC .............................................................................................................. 9
0. INTRODUCCION ........................................................................................... 10
0.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ......................................................... 12
0.2 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA ........................................................... 13
0.3 OBJETIVOS ............................................................................................... 15
0.3.1 Objetivo General ..................................................................................... 15
0.3.2 Objetivos Específicos .................................................................................. 15
0.4 MARCO TEÓRICO ..................................................................................... 16
0.4.1 Cuentas por pagar ...................................................................................... 16
0.4.1.1. Importancia de las cuentas por pagar...................................................... 17
0.4.1.2 Control para las cuentas por pagar. ......................................................... 17
0.4.1.3 Clases de cuentas por pagar. ................................................................... 17
0.4.1.4 Otras cuentas por pagar. .......................................................................... 18
0.4.2 Control Previo. ............................................................................................ 18
0.4.3 Importancia del mejoramiento continuo. ...................................................... 23
0.4.3.1 Ventajas ................................................................................................... 23
0.4.3.2 Desventajas ............................................................................................. 24
0.4.4 El Proceso de Mejoramiento ....................................................................... 24
0.5 METODOLOGIA......................................................................................... 25
1. DESCRIPCION Y NATURALEZA DE LA ORGANIZACIÓN ........................... 27
1.1 RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA: .......................................................... 27
1.2 NATURALEZA ........................................................................................... 27
1.3 MISIÓN ...................................................................................................... 27
1.4 VISIÓN ....................................................................................................... 28
1.6 INFORMACION DEL CONTACTO ................................................................. 28

6
1.7 ORGANIGRAMA COOFIMAG ........................................................................ 29
1.8 INFORME DE GESTION ............................................................................ 29
2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA DE VALOR .......................................... 32
2.8 DIAGNOSTICO (SITUACIÓN ENCONTRADA) .......................................... 33
2.9 PLAN DE ACCION ..................................................................................... 34
2.10 LOGROS Y LECCIONES APRENDIDAS ................................................... 35
3 LIMITACIONES .............................................................................................. 37
4 CONCLUSIONES .......................................................................................... 38
5 RECOMENDACIONES .................................................................................. 39
6 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................... 40
7. ACTA DE CONFORMIDAD DE LA ORGANIZACION ................................ 42
ANEXOS .............................................................................................................. 43

7
 RESUMEN

Las cuentas por pagar son un papel importante en cualquier entidad, ya que en su
mayoría las cuentas por pagar son aquellas obligaciones adquiridas con los
proveedores para la realización de su objeto social.

En muchas empresas no le dan la importancia que se merecen y tienen a ser un

desorden en la entidad, un ejemplo claro es que cuando no se tiene personal que
reciba las cuentas por pagar se genera desde principio una desorganización
dando como resultado estados de cuenta por pagar ficticio que no se acercan a la
realidad.

Por eso es muy importante generar un análisis de estas cuentas y plantear

métodos y estrategias que permitan organizar estas cuentas, y tener una mejor
lectura de ellas, este proceso no debe demorar siendo que estas obligaciones por
los generales son mensuales y generarían atrasos en diferentes áreas de las
empresas.

ya si la empresa cuenta con un método o un procedimiento para estas cuentas por

pagar lo más indicado de todo es que se realice un plan de mejoramiento, que
ayude en etapas determinadas evaluar el proceso y verificar posibles fallas y
solucionarlas, generando con esto confiabilidad en las cuentas por pagar.

Palabras clave: Plan de mejoramiento, Proceso, Cuentas por pagar.

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 ABSTRAC

Accounts payable are an important role in any entity, since most accounts payable
are those obligations acquired with suppliers to carry out its objects.
In many companies, do not give the importance they deserve and have to be a
disorder in the state, a clear example is that when you do not have staff who
receive accounts payable generated from top disruption resulting statements by
fictitious pay did not come close to reality.

It is therefore very important to generate an analysis of these accounts and

propose methods and strategies to organize these accounts, and have a better
reading of them, this process should not delay being that these obligations by the
generals are monthly and generate delays in different areas companies.
and if the company has a method or procedure for these accounts payable as
indicated thing it is that an improvement plan, to help in stages certain evaluate the
process and check for possible flaws and fix them is performed, generating this
reliability accounts payable.

Keywords: Improvement plan, processes, accounts by pay.

9
 0. INTRODUCCION

La Cooperativa Financiera del Magdalena (Coofimag) es una cooperativa

dedicada a ayudar satisfacer necesidades de sus afiliadas necesidades tales
como salud, hogar, alimentación y sin fin de necesidades que pueden ser
atendidas por Coofimag para sus afiliados.

El área de contabilidad no es un área con mucho personal, este está compuesto

por el contador, el auxiliar contable y un aprendiz de esta área.
Pero es un área que cuenta con unas falencias en ciertos aspectos que son muy
necesarios mejorar, para que se mantenga y mejore el funcionamiento adecuado
de la organización.

Con el plan de mejoramiento se propone mejorar en la organización el proceso de

cuentas por pagar, por eso es necesario el diseño e implementación de un plan de
mejoramiento de cuentas por pagar, esto se debe a que dentro del proceso se
debe llevar con una serie de actividades y procedimientos definidos.

Es necesario la propuesta de un plan de mejoramiento porque a lo largo de los

procesos se están evidenciando atrasos, estos atrasos perjudican a la empresa
dentro de otros sectores ya que al adquirir obligaciones con respecto a las cuentas
por pagar con otros entes se debe procurar que estas obligaciones sean saldadas
en la brevedad para poder adquirir nuevos compromisos con otros sectores para
el beneficio de la empresa y así obtener los insumos y servicios necesarios para la
actividad económica de la organización, para la empresa es beneficiosa lograr
consolidarse en los demás sectores como una empresa sólida que adquiere
compromisos y los cancela de forma oportuna y eficaz, esto le da buen nombre a
la empresa Coofimag.

Es importante un plan de mejoramiento dentro del área contable para poder

minimizar tiempo en otras áreas y realizar eficientemente las causaciones dentro

10
de la organización, si en el área contable existe instrucciones que se mejoren
constantemente de cómo se debe manejar el proceso de las cuentas por pagar
toda la organización se verá beneficiada porque se incurrirá en menos tiempo para
el pago de estas obligaciones y cualquier insumo o servicio que requiera cualquier
área de la organización se podrá adquirir de manera fácil, así mismo lograremos
que la comunicación entre distintas áreas sea la adecuada y lograr consolidad un
grupo de trabajo que sea eficiente y eficaz a la hora de manejar los procesos de
cuentas por pagar.

En el área contable se me encargó de causar y realizar los pagos de la

organización a terceros que llamaremos proveedores, realizo la alimentación
dentro del programa contable de estos pagos y de la contabilidad general.

Sabiendo esto es notorio que para que el proceso de cuentas por pagar funcione
de manera adecuada y óptima es de suma importancia la implementación de un
plan de mejoramiento del proceso de cuentas por pagar para que el proceso sea
tal como debe ser y obtener resultados favorables para la organización.

11
 0.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las cuentas por pagar son en muchas oportunidades una problemática para las
empresas porque como son obligaciones adquiridas no le dan la organización
debida que se debe.

Muchas de las problemáticas de las empresas se desencadenan de estas cuentas

por una razón básica, el desorden que se puede tener con respecto a ellas puedan
generar más trabajo del habitual haciendo que se trabaje doblemente.

En el área de contabilidad de Coofimag se pueden observar muchas falencias ya

que es una empresa dedicada a la cooperación para maestros y no obtiene los
ingresos esperados mensualmente, ocasionando atrasos y desajustes.

En contabilidad muchas veces no se encuentran los soportes de las cuentas por

pagar o los estados de cuenta no muestran la realidad de estas obligaciones, solo
porque no se ha realizado el seguimiento al proceso como debe ser por eso se ha
planteado un plan de mejoramiento para estas cuentas por pagar.

12
 0.2 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA

Las cuentas por pagar en Coofimag presenta un proceso para ser registradas y
posteriormente pagadas, pero este proceso de las cuentas por pagar debe ser
mejorado por lo que se propone un plan de mejoramiento y continuamente
estudiar que este proceso este entregando los resultados esperados.
Las cuentas por pagar en Coofimag pasan por una cadena larga para ser
aprobadas como también para ser registrada.

Las cuentas por pagar deben estar autorizadas por el gerente, si esta cuenta por
pagar no tiene la autorización no puede ser registrada hasta que se confirme que
fue previamente autorizada, por lo que esto puede generar pérdida de tiempo.
Como también quien recibe la documentación no la entrega propiciamente
generando que estas cuentas por pagar entre a contabilidad en tiempo posteriores
a cierras contables.

Por esto y más falencias encontradas es necesario la propuesta del plan de

mejoramiento porque a lo largo del proceso puede existir tendencias a atrasarse
ya sea porque existe mucho flujo de información, o porque alguna de las partes
que intervienen en este tiene alguna dificultad y es necesario superar las
debilidades que se presenten para tener un proceso ágil y eficaz que es lo que se
busca desde el control previo con supervisión de la auditoria.

Para que la causación de proveedores sea rápida pero oportuna y con resultados
y en el control previo no se generen atrasados, es necesario que se realice un
mejoramiento al proceso existente para que el desarrollo de la actividad
administrativa sea controlado como se exige, pero de manera rápida y oportuna.

Cabe destacar que el proceso que actualmente se lleva en Coofimag no es

oportuno por lo que es necesario un mejoramiento.

13
Además, se debe generar esta propuesta ya que cuando en las empresas existen
mejoramientos y actualizaciones a sus procesos y estas se estudian y se
estructuran adecuadamente a las necesidades sus áreas de trabajo logran el
objetivo deseado por cada ente permitiendo que los procesos que se desarrollen
se beneficiosos para la empresa y el equipo.

14
 0.3 OBJETIVOS

0.3.1 Objetivo General

Determinar un plan de mejoramiento de cuentas por pagar para COOFIMAG

0.3.2 Objetivos Específicos

 Diagnosticar falencias dentro del proceso de cuentas por pagar con un

diagnostico preliminar

 Describir un proceso de cuentas por pagar a proveedores

 Diseñar un plan de mejoramiento de cuentas por pagar a proveedores

15
 0.4 MARCO TEÓRICO

Es necesaria la definición de los conceptos a trabajar en esta propuesta de un

plan de mejoramiento de cuentas por pagar a proveedores.

¿Qué es un proceso? Este es el principal componente para el control previo y

pago de cuentas por pagar a proveedores en Coofimag se dan dos procesos el
operativo y el administrativo, el proceso operativo son aquellas actividades
implicadas directamente con la prestación del servicio o producción y
comercialización de un producto en la empresa es necesario la compra de
insumos o ciertas mercancías para poder cumplir con este proceso es necesario
un proveedor que suministre esto. El proceso administrativo son las actividades
que el administrador debe llevar a cabo para aprovechar los recursos humanos,
técnicos, materiales, etc., con los que cuenta la empresa, son las etapas
administrativas para llevar a cabo una actividad, en el caso de Coofimag los pasos
para llegar al pago de cuentas por pagar a proveedores.

0.4.1 Cuentas por pagar

Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales
(Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos o
contratación de inversiones en proceso.

Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a
Corto Plazo y si su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a
Largo plazo. Oviedo (2012)

Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de éstos por
cada documento de origen (fecha, número del documento e importe) y por cada
pago efectuado. También deben analizarse por edades para evitar el pago de
moras o indemnizaciones. Gonzales (2011)

16
Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros
por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como
cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a
contratistas, órdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, insta
lamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con
accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la
fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios.
Legis (2014)

0.4.1.1. Importancia de las cuentas por pagar: Las cuentas por pagar
constituyen en la gran mayoría de las empresas el monto principal de las
obligaciones circulantes, debido a que se incluyen los adeudos por mercancías y
servicios necesarios para las operaciones de producción y venta, además de otros
adeudos por gastos y servicios que no afectan la producción o inventarios sino se
consideran directamente en las cuentas de gastos, como pueden ser conceptos
relacionados con honorarios profesionales, anuncios de publicidad, rentas etc.,
que son aplicados a resultados. Gomez (2001)

0.4.1.2 Control para las cuentas por pagar: El sistema de control interno
contable debe asegurar la captación exacta de las operaciones realizadas. Se
apoya en forma importante en la dualidad económica de las operaciones tomando
en cuenta la base en que se sustenta, que es la partida doble en donde un pasivo
aumenta con un aumento de activo o una disminución del capital o de otro pasivo
y los pasivos disminuyen por una disminución del activo o por un aumento del
capital o de otro pasivo. Rojas (2013)

0.4.1.3 Clases de cuentas por pagar: Las cuentas por pagar a proveedores
representan la cantidad de dinero que se debe a los proveedores, por mercancías
compradas con el propósito de revenderlas o de transformarlas, en el caso de la
materia prima de la industria de la transformación. Otros tipos de partidas que se

17
producen a causa de sueldos que se deben a los empleados, cantidades que se
deben a las compañías de servicios públicos, intereses acumulados sobre
documentos por pagar e importes que se deben por concepto de impuestos, se
anotan por separado como “Sueldos por Pagar”, “Servicios Públicos por Pagar”,”
Intereses por Pagar” e “Impuestos por Pagar”. Campo (2008)

0.4.1.4 Otras cuentas por pagar: Este concepto no tiene la importancia que
tienen las cuentas por pagar a proveedores sino su importancia puede decirse es
de magnitud secundaria. Sin embargo, como parte del capital de trabajo está
también sujeto a un presupuesto, a un control y un registro adecuado como todos
los conceptos que forman parte de los estados financieros de la empresa.

Forman parte de este concepto todas las operaciones individuales que no

provengan de operaciones representativas de producción de venta, ni constituyan
operaciones rutinarias sino más bien son esporádicas. De cualquier forma,
Merecen atención y control que se da origen a través del contra cuentas por
dualidad económica. Toscada (2012)

0.4.2 Control Previo

El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el PANM

adoptado, con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. Tiene
como fin señalar las debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se
produzcan nuevamente. Farol (2001)

Es importante la realización de un control previo porque hasta el mejor de los

planes se puede desviar. El control se emplea para:

 Crear mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige
para eliminar errores.

18
 Enfrentar el cambio: Este forma parte ineludible del ambiente de cualquier
organización. Los mercados cambian, la competencia en todo el mundo ofrece
productos o servicios nuevos que captan la atención del público. Surgen
materiales y tecnologías nuevas. Se aprueban o enmiendan reglamentos
gubernamentales. La función del control sirve a los gerentes

 para responder a las amenazas o las oportunidades de todo ello, porque les
ayuda a detectar los cambios que están afectando los productos y los servicios
de sus organizaciones.

 Producir ciclos más rápidos: Una cosa es reconocer la demanda de los

consumidores para un diseño, calidad, o tiempo de entregas mejorados, y otra
muy distinta es acelerar los ciclos que implican el desarrollo y la entrega de
esos productos y servicios nuevos a los clientes. Los clientes de
la actualidad no solo esperan velocidad, sino también productos y servicios a su
medida.

 Agregar valor: Los tiempos veloces de los ciclos son una manera de obtener
ventajas competitivas. Otra forma, aplicada por el experto de la administración
japonesa Kenichi Ohmae, es agregar valor. Tratar de igualar todos los
movimientos de la competencia puede resultar muy costoso y
contraproducente. Ohmae, advierte, en cambio, que el principal objetivo de una
organización debería ser "agregar valor" a su producto o servicio, de tal manera
que los clientes lo comprarán, prefiriéndolo sobre la oferta del consumidor. Con
frecuencia, este valor agregado adopta la forma de una calidad por encima de
la medida lograda aplicando procedimientos de control.

 Facilitar la delegación y el trabajo en equipo: La tendencia contemporánea

hacia la administración participativa también aumenta la necesidad de delegar

19
 autoridad y de fomentar que los empleados trabajen juntos en equipo. Esto no
disminuye la responsabilidad última de la gerencia. Por el contrario, cambia la
índole del proceso de control. Por tanto, el proceso de control permite que el
gerente controle el avance de los empleados, sin entorpecer su creatividad o
participación en el trabajo. Cabrera (2009)

 El control administrativo: Es un esfuerzo sistemático para establecer normas de

desempeño con objetivos de planificación, para diseñar sistemas de re
información, para comparar los resultados reales con las normas previamente
establecidas, para determinar si existen desviaciones y para medir su
importancia, así como para tomar aquellas medidas que se necesiten para
garantizar que todos los recursos de la empresa se usen de la manera más
eficaz y eficiente posible para alcanzar los objetivos de la empresa". Amador
(2006)

 En ella se divide el control en cuatro pasos los cuales son: Establecer normas y
métodos para medir el rendimiento: Representa un plano ideal, las metas y los
objetivos que se han establecido en el proceso de planificación están definidos
en términos claros y mensurables, que incluyen fechas límites específicas.

 Esto es importante por los siguientes motivos: En primer lugar; las metas
definidas en forma vaga, por ejemplo, "mejorar las habilidades de los
empleados", estas son palabras huecas, mientras los gerentes no comiencen a
especificar que quieren decir con mejorar, que pretenden hacer para alcanzar
esas metas, y cuando.

Segundo; las metas enunciadas con exactitud, como por ejemplo "mejorar las
habilidades de los empleados realizando seminarios semanales en nuestras
instalaciones, durante los meses de febrero y marzo; se pueden medir mejor, en
cuanto a exactitud y utilidad, que las palabras huecas.

20
Y, por último; los objetivos mensurables, enunciados con exactitud, se pueden
comunicar con facilidad y traducir a normas y métodos que se pueden usar para
medir los resultados. Esta facilidad para comunicar metas y objetivos enunciados
con exactitud resulta de suma importancia para el control, pues algunas personas
suelen llenar los roles de la planificación, mientras que a otras se les asignan los
roles de control.

En las industrias de servicios, las normas y medidas podrían incluir el tiempo que
los clientes tienen que estar en las filas de un banco, el tiempo que tienen que
esperar antes de que les contesten el teléfono o la cantidad de clientes nuevos
que ha atraído una campaña de publicidad renovada. En una empresa industrial,
las normas y medidas podrían incluir las metas de ventas y producción, las metas
de asistencia al trabajo, los productos de desecho producidos y reciclados y los
registros de seguridad.

 Medir los resultados: En muchos sentidos éste es el paso más fácil del proceso
de control; las dificultades, presuntamente se han superado con los dos primeros
pasos. Ahora, es cuestión de comparar los resultados medidos con las metas o
criterios previamente establecidos. Si los resultados corresponden a las normas,
los gerentes pueden suponer "que todo está bajo control"

En la figura se observa, que no tienen que intervenir en forma activa en las

operaciones de la organización.

 Tomar medidas correctivas: Este paso es necesario si los resultados no

cumplen con los niveles establecidos (estándares) y si el análisis indica que se
deben tomar medidas. Las medidas correctivas pueden involucrar un cambio en
una o varias actividades de las operaciones de la organización. Por ejemplo; el
dueño director de una franquicia podría ver que necesita más empleados en el

21
 mostrador para alcanzar la norma de espera de cinco minutos por clientes
establecidos por McDonald's. Por su parte, los controles pueden revelar normas
inadecuadas. Dependiendo de las circunstancias, las medidas correctivas
podrían involucrar un cambio en las normas originales, en lugar de un cambio
en la actividad.

 La figura ilustra otro punto importante, a saber, que el control es un proceso

dinámico. Si los gerentes no vigilan el proceso de control hasta su conclusión,
únicamente estarán vigilando la actuación, en lugar de estar ejerciendo el
control. La importancia siempre debe radicar en encontrar maneras
constructivas que permitan que los resultados cumplan con los parámetros y no
tan sólo en identificar fracasos pasados.

 Retroalimentación: Es básica en el proceso de control, ya que, a través de la

retroalimentación, la información obtenida se ajusta al sistema administrativo al
correr del tiempo. Ferrer (2015)

 Siempre será necesario dar a conocer los resultados de la medición a ciertos

miembros de la organización para solucionar las causas de las desviaciones.
Se les pueden proporcionar los resultados tanto a los individuos cuyas
actuaciones son medidas, como a sus jefes, o a otros gerentes de nivel superior
y los miembros del staff. Cada decisión tendrá sus ventajas e inconvenientes y
dependerá del tipo de problema que se desee afrontar. En todo caso, la
información debe darse de la forma más objetiva posible. Pierde eficacia
cuando se incluyen en ellas sentimientos, suposiciones personales, críticas,
interpretaciones, juicios, etc. Parece que cuando muchas personas intervienen
en la comunicación de los resultados, incluidos el personal de staff o los
supervisores y es difícil ser neutrales, aumenta el riesgo de que surjan el
conflicto y actitudes defensivas en los empleados que están siendo controlados.
 De la calidad de la información dependerá el grado con el que se retroalimente
el sistema. Herrera (2014)

22
0.4.3 Importancia del mejoramiento continúo.

La importancia de esta radica en que con su aplicación se puede contribuir a

mejorar las debilidades y afianzar las fortalezas de la organización.

A través del mejoramiento continuo se logra ser más productivos y competitivos en

el mercado al cual pertenece la organización, por otra parte, las organizaciones
deben analizar los procesos utilizados, de manera tal que si existe algún
inconveniente pueda mejorarse o corregirse; como resultado de la aplicación de
esta técnica puede ser que las organizaciones crezcan dentro del mercado y hasta
llegar a ser líderes. Vanegas (2005)

0.4.3.1 Ventajas

 Se concentra el esfuerzo en ámbitos organizativos y de procedimientos

puntuales.

 Consiguen mejoras en un corto plazo y resultados visibles si existe reducción

de productos defectuosos, trae como consecuencia una reducción en los
costos, como resultado de un consumo menor de materias primas.

 Incrementa la productividad y dirige a la organización hacia la competitividad, lo

cual es de vital importancia para las actuales organizaciones.

 Contribuye a la adaptación de los procesos a los avances tecnológicos.

 Permite eliminar procesos repetitivos.

23
0.4.3.2 Desventajas

 Cuando el mejoramiento se concentra en un área específica de la

organización, se pierde la perspectiva de la interdependencia que existe entre
todos los miembros de la empresa.

 Requiere de un cambio en toda la organización, ya que para obtener el éxito

es necesaria la participación de todos los integrantes de la organización y a
todo nivel.

 En vista de que los gerentes en la pequeña y mediana empresa son muy

conservadores, el Mejoramiento Continuo se hace un proceso muy largo.

 Hay que hacer inversiones importantes. Vanegas (2005)

0.4.4 El Proceso de Mejoramiento

La búsqueda de la excelencia comprende un proceso que consiste en aceptar un

nuevo reto cada día. Dicho proceso debe ser progresivo y continuo. Debe
incorporar todas las actividades que se realicen en la empresa a todos los niveles.

El proceso de mejoramiento es un medio eficaz para desarrollar cambios positivos

que van a permitir ahorrar dinero tanto para la empresa como para los clientes, ya
que las fallas de calidad cuestan dinero.

Asimismo, este proceso implica la inversión en nuevas maquinaria y equipos de

alta tecnología más eficientes, el mejoramiento de la calidad del servicio a los
clientes, el aumento en los niveles de desempeño del recurso humano a través de
la capacitación continua, y la inversión en investigación y desarrollo que permita a
la empresa estar al día con las nuevas tecnologías. Ferrer (2015)

24
 0.5 METODOLOGIA

El plan de mejoramiento se realizará en 2 etapas la primera será investigativa y la

otra etapa será determinar la propuesta:

Investigación Descriptiva: El objetivo de la investigación descriptiva consiste en

llegar a conocer las situaciones, costumbres y actitudes predominantes a través
de la descripción exacta de las actividades, objetos, procesos y personas. Su meta
no se limita a la recolección de datos, sino a la predicción e identificación de las
relaciones que existen entre dos o más variables.

Para logrará esta investigación se realizará estudios de desarrollo: Consiste en

determinar no sólo las interrelaciones y el estado en que se hallan los fenómenos,
sino también en los cambios que se producen en el transcurso del tiempo. En él se
describe el desarrollo que experimentan las variables durante un lapso que puede
abarcar meses o años. Abarca estudios de crecimiento y de tendencia. Las
características de esta investigación son:

 Examinar las características del problema.

 Elegir técnicas apropiadas para la construcción de del plan de mejoramiento.

 Realizar observaciones.

 Describir los datos obtenidos.

 Expresar los datos por medio de métodos.

Estas características serán utilizadas para realizar el plan de mejoramiento, desde

examinar porque se dan las falencias, elegir técnicas que nos permitan construir o
estructurar el plan de mejoramiento que sea acorde a las necesidades, realizar

25
Observaciones para la construcción del plan y describir que se encontró para
expresarlos en el plan de mejoramiento.

Propuesta de mejoramiento: en esta etapa se procederá a diseñar y determinar el

plan de mejoramiento con base a la investigación descriptiva que se haya
realizado, así se lograr plantear de manera adecuada unas técnicas que nos
permita llegar al plan de mejoramiento de cuentas por pagar a proveedores de la
empresa COOPERATIVA MULTIACTIVA DE APORTE Y CREDITO DE LA
COSTA CARIBE “COOFIMAG” y lograr cumplir los objetivos propuestos en este
proyecto.

26
 1. DESCRIPCION Y NATURALEZA DE LA ORGANIZACIÓN

COOFIMAG

Cooperativa Multiactiva de Aportes y Crédito de la Costa Caribe

Nit. 891.702136-9

1.1 RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA:

COOPERATIVA MULTIACTIVA DE APORTE Y CREDITO DE LA COSTA CARIBE

“COOFIMAG”.

NIT: 891702136-9
Departamento: Magdalena
Dirección: Cl. 13 #6-23, Santa Marta (Distrito Turístico Cultural E Histórico)
Tel: 4305607

1.2 NATURALEZA
Entidad Cooperativa

1.3 MISIÓN

“COOFIMAG” es una entidad cooperativa, que tiene como propósito desarrollar y

prestar servicios integrales para satisfacer oportunamente las necesidades y
expectativas de los asociados, a través de la comercialización de productos para
el hogar, prestación de servicios de salud, educación, recreación, turismo y crédito
que mejores la calidad de vida de él y su familia.

27
Nuestra misión estará orientada por los principios y valores cooperativos y la
calidad del servicio y nuestra acción estará basada en el desarrollo integral del
talento humano.

1.4 VISIÓN

“COOFIMAG” será una Cooperativa Multiactiva posesionada a nivel de la Costa

Caribe y Nacional como modelo cooperativo socialmente sostenible por su
rentabilidad y focalizada en satisfacer las necesidades de sus asociados a través
de su dinamismo y competividad en donde preste sus servicios

1.5 VALORES DE COOFIMAG

 Valor a la persona humana

 Liderazgo institucional
 Derechos humanos
 Educación cooperativa
 Bienestar social
 Forma de vida
 Integración
 Responsabilidad social
 Excelencia y calidad
 Mejoramiento ecológico y Ambiental
 Trabajo en equipo
 Compromiso.

1.6 INFORMACION DEL CONTACTO

Nombre: Rodrigo Alberto Muños Polo

Cargo: gerente (Coofimag)

28
Cedula: 8.751.641
cel.: 3114286603

1.7 ORGANIGRAMA COOFIMAG

1.8 INFORME DE GESTION

El área contable, está conformada por el contador, el encargado de cuentas por

pagar y un auxiliar contable que a su vez esta encargo de tesorería, sin embargo
en cuanto al manejo de las cuentas por pagar, no existe un procedimiento definido
que indique cada uno de los procesos que conforman ese conjunto ordenado de
operaciones o actividades determinadas secuencialmente en relación con los
responsables de la ejecución, ya que se deben cumplir políticas y normas que
señalen la duración y el flujo de documentos para que la información y los pagos
puedan ser oportunos.

29
Se observa que, aunque haya poco personal, no hay funciones establecidas, ni un
manual de procedimientos estructurado; La información no es oportuna ya que
existen retrasos en la información por parte de otras áreas, incurriendo
frecuentemente en errores, desencadenando descuadres, retrasos en los pagos y
posibles datos incompletos a la hora de la presentación de impuestos.

En mis prácticas profesionales en la entidad me permitieron afianzar mis

conocimientos y aprender lo que no era conocido para mí; dentro de mis 6 meses
desarrolle 2 funciones importantes:

Causación de proveedores: era la encargada de la causación de proveedores

por lo que viví diariamente los pasos del proceso que se debe mejorar, en
múltiples ocasiones la información no llegaba completa por lo que se debía hacer
la devolución de estalo que ocasionaba atraso en el proceso, ya que en muchas
ocasiones la factura no cumple los requisitos en su totalidad.

Si Otra falencia que se observó fueron las notas créditos en ocasiones no

coincidía con el valor que se registraba en el sistema ya sea porque el proveedor
no emitía el valor a descontar real, otra falencia encontrada desde mi lugar es que
las facturas en ocasiones no cumplían con los requisitos exigidos ya sea por error
de Nit, resolución vencida etc. Y esto llevaba a atrasos en el proceso.

De igual manera se realizó un análisis de la situación de la entidad cooperativas a

través de la técnica DOFA, la cual según Humid (2004) “Se realiza porque reúne
las fortalezas (strengths), debilidades (weaknesses), oportunidades (opportunities)
y amenazas (threats) a fin de localizar un nicho estratégico que la organización
sea capaz de explotar. Análisis de las fortalezas y debilidades de una organización
y de las oportunidades y amenazas presentes en un ambiente”. Analisis que se
muestra en la siguiente tabla.

30
 FORTALEZAS DEBILIDADES
Cuenta con varias personas en el área No existe una recepción estipulada para la
como el contador, el auxiliar contable y el entrega de documentos ni para la entrega
encargado de los pagos. de materiales en ocasiones.

Cuenta con un software adecuado para el Carencia de auditoria en los documentos.

ingreso y manejo de la información. Falta de información a la hora de diligenciar
documentos por parte del personal.
El programa contable cumple con la
normatividad vigente. Falta de comunicación entre las áreas.

La presentación de impuestos se hace de No se realizan a tiempo los cierres

manera oportuna. contables debido al retraso en el registro de
la información.
El pago de seguridad social se realiza
oportunamente. No existe caja menor

La información contable es herramienta para No existe un manual de normas y

la toma de decisiones. procedimientos de cuentas por pagar, por lo
que no hay funciones debidamente
Se realizan capacitaciones periódicamente. definidas.

El personal tiene estabilidad laboral en la

empresa.
OPORTUNIDADES AMENAZAS

Al ser una entidad financiera del sector Cambios constantes de norma legales
popular y solidario, contar con puente de relacionados con el sector público.
financiamiento de entes público y privado
para el desarrollo del sector específico. Regulación de las tasas de interés costo
financiero por parte de BCE y SBS y no del
Financiamiento ágil, de disponibilidad de mercado.
líneas de crédito y cobertura de garantía con
las entidades financieras que permita Sobreendeudamiento de nuestros clientes,
mantener un buen nivel de crecimiento producto de la sobre oferta realizada por el
económico. banco.

Mejora la situación financiera y la posición Competencia con mayor poder económico

monetaria, porque evita endeudamientos que ofrece mayores plazos y montos.
que incrementan pasivos.

Permite aprovechar oportunidades, como

descuentos por pronto pago.

31
 2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA DE VALOR

La COOPERATIVA MULTIACTIVA DE APORTE Y CREDITO DE LA COSTA

CARIBE “COOFIMAG” actualmente, aunque lleva un control moderado sobre sus
cuentas por pagar, no tiene plan de mejoramiento que le permita conocer
deficiencias en sus sistemas, y en el área de contabilidad, generando
desconfianza en las cuentas por pagar.

Durante el desarrollo de las prácticas, en el ejercicio de las funciones, las cuales

tienen relación directa con la causación de las cuentas por pagar, así como
realización de egresos para el pago de las mismas, se ha observado una serie de
inconsistencias en el proceso que llevan las cuentas por pagar a proveedores,
pues es un poco repetitivo el hecho de que las facturas lleguen después de fecha
para hacer la respectiva causación o muchas veces no llegan, por lo que no se
tiene estipulado un solo lugar para la recepción de estas, lo que ocasiona que
algunas facturas sean causadas en fecha posterior y por lo tanto puede suceder
que hayan facturas con vencimientos cercanos y retrasar los pagos generando
interés por mora; además dicha situación puede afectar al momento de pagar las
respectivas retenciones porque pueden quedar facturas pendientes las cuales
están sujetas a retención y no se verán reflejadas en el mes que se generó el
hecho económico.

Es importante mencionar que se han tratado de tomar medidas para el control de

la recepción de las facturas, pues anteriormente eran entregadas en ocasiones a
trabajadores que no eran los indicados para esto y se presentó que los materiales
eran entregados con las respectivas facturas, pero nunca aparecían los materiales
ni las facturas sino solo una cuenta por pagar pendiente que obviamente no era
favorable para la empresa. Sin embargo, aunque ya esto no se ha vuelto a
presentar, sigue existiendo falta de comunicación y un desacertado procedimiento
para el manejo de las cuentas por pagar.

32
Estos errores o falencias encontradas nos llevan a que debemos crear un plan de
mejoramiento al sistema de cuentas por pagar a proveedores que sirva de guía
para mejorar continuamente las cuentas por pagar de COOPERATIVA
MULTIACTIVA DE APORTE Y CREDITO DE LA COSTA CARIBE “COOFIMAG”

2.8 DIAGNOSTICO (SITUACIÓN ENCONTRADA)

El proceso a que estamos generar plan de mejoramiento es el conjunto de

operaciones a los que son sometidos los documentos en una unidad de
información, para que a través de estas operaciones la información que contiene
el documento pueda llegar al usuario que lo necesite. La información contenida en
el documento en este caso son facturas, orden de compras y notas créditos si así
se requiere son conjuntos de datos pertenecientes al mismo contexto y
almacenados para su posterior uso. La mayoría de las bases de datos están en
formato digital (electrónico), que ofrece un amplio rango de soluciones al problema
de almacenar datos.

Es por eso que surge la necesidad de diseñar una herramienta que ayuden a
mejorar los procesos de cuentas por pagar, Por otra parte, también permitiendo
que esta herramienta facilite los procesos que conforman las cuentas por pagar.
El propósito de obtener una información eficaz y eficiente que permita agilizar el
proceso de pago de cuentas por pagar.

Coofimag actualmente, aunque lleva un control moderado sobre sus cuentas por
pagar, no tiene diseñado un sistema eficiente que le permita conocer con mayor
precisión cada uno de los pasivos que obtiene, lo que podría ocasionar que se
incurra en costos adicionales generando riesgos, perdidas y posible
descapitalización si no se controla adecuadamente.

Durante el desarrollo de las prácticas, en el ejercicio de las funciones, las cuales

tienen relación directa con la causación de las cuentas por pagar, así como

33
realización de egresos para el pago de las mismas, se ha observado una serie de
inconsistencias en el proceso que llevan las cuentas por pagar a proveedores,
pues es un poco repetitivo el hecho de que las facturas lleguen después de fecha
para hacer la respectiva causación o muchas veces no llegan, por lo que no se
tiene estipulado un solo lugar para la recepción de estas, lo que ocasiona que
algunas facturas sean causadas en fecha posterior y por lo tanto puede suceder
que hayan facturas con vencimientos cercanos y retrasar los pagos generando
interés por mora; además dicha situación puede afectar al momento de pagar las
respectivas retenciones porque pueden quedar facturas pendientes las cuales
están sujetas a retención y no se verán reflejadas en el mes que se generó el
hecho económico.

Es importante mencionar que se han tratado de tomar medidas para el control de

la recepción de las facturas, pues anteriormente eran entregadas en ocasiones a
trabajadores que no eran los indicados para esto y se presentó que los materiales
eran entregados con las respectivas facturas, pero nunca aparecían los materiales
ni las facturas sino solo una cuenta por pagar pendiente que obviamente no era
favorable para la empresa. Sin embargo, aunque ya esto no se ha vuelto a
presentar, sigue existiendo falta de comunicación y un desacertado procedimiento
para el manejo de las cuentas por pagar.

2.9 PLAN DE ACCION

OBJETIVOS METAS ESTRATEGIAS ACTIVIDADES RESPONSABLES

Conocer los Comprar Realizar Realizar bases Departamento de
materiales y los materiales de cotizaciones a de datos de contabilidad.
proveedores, así calidad a precios posibles
la primera precios razonables que proveedores.
actividad de razonables. se ajusten a las Realizar bases
procesos necesidades de datos con
consistirá en paralelos de
constatar los precios.
proveedores.

34
Emitir órdenes de Establecer Comprar lo Elaborar Departamento de
compras condiciones y solicitados y que órdenes de contabilidad.
detalladas para evitar se ajusten a las comprar Área operativa.
las decisiones de problemas necesidades. detalladas de
las compras. relacionados en acuerdo a los
la entrega, solicitados.
calidad,
precios.

mejorar la Reducir el Establecer un Estipular un Departamentos de

recepción de tiempo de envió lugar de lugar de contabilidad.
documentación y de recepción de recepción de Area operativa.
envió al área documentación documentos. documentos.
contable. del área
contable.
Establecer una Controlar la Estipular fecha Diseñar formatos Departamento de
caja menor para salida de de entrega de que tenga un contabilidad.
gastos menores dineros para caja menor. consecutivo para Area operativa.
de la empresa. gastos de llevar un control.
menor cuantía.
Mejorar el tiempo Mantener los Estipular fecha Registrar los Departamento de
de ingresos de la movimientos límite para la hechos contabilidad.
información al estables del entrega de económicos Area operativa.
software día. información y acorde a la
contable. registro de la fecha que se
misma. reciben.
Asignar Mejorar las Diseñar un Realizar Departamento de
responsabilidades actividades manual de cronograma en contabilidad.
definidas dentro dentro de cada normas y cada uno de los
de los procesos. área. procedimientos procesos.
que describan
detalladamente
los procesos.

2.10 LOGROS Y LECCIONES APRENDIDAS

Durante mis prácticas pude aprender y alcanzar metas diseñadas por mí. Tales
como las siguientes:

35
Logros:

 Terminar mis prácticas como objetivo de modalidad de grado.

 Adquirir experiencia para poder lograr un trabajo estable.
 Experiencia para poder desarrollar mi trabajo de grado.
 Poner en prácticas conocimiento adquiridos dentro de mi plan de estudios.

Lecciones aprendidas:

 Trabajar en equipo.
 Respetar superiores dentro de mi rango de trabajo.
 Que en todas las áreas de las empresas debe existir un orden.
 Realizar seguimiento a los procedimientos realizados.

36
 3 LIMITACIONES

Dentro de mis prácticas encontré pocas limitaciones pues encontré la ayuda

necesaria para desarrollar mis prácticas como también los instrumentos para
realizar mi función diaria dentro del área de contabilidad.

Pero una limitación y las más destacada e importante es la siguiente:

 Dentro del área de contabilidad encontré poca información o documentación

acerca del procedimiento para las cuentas por pagar, dejando un vacío de como
realizaban este proceso, encontraba entre quienes desempeñaban funciones que
si existía un proceso para estas y que al entrar a laborar en la entidad eran
capacitados para esta, pero para realizar mi plan de mejoramiento tuve que
recurrir a entrevistas con funcionarios para establecer el manual, ya que este
existía pero dentro del área de contabilidad no reposaban archivos de este.

37
 4 CONCLUSIONES

COOFIMAG cuenta con un proceso muy bien estructurado para el debido pago de
las cuentas por pagar a proveedores, desde la solicitud hasta el control previo son
pasos de un proceso bien planteado para lograr un objetivo.

Como en toda organización existen falencias que se pueden mejorar o disolver

con un mejoramiento, es notorio que el proceso para llegar a causar una factura
lleva tiempo así mismo como documentos, siendo un paso muy importante agilizar
este proceso de documentación como requerimiento para el pago de cuentas por
pagar.

El diseño de este plan de mejoramiento responde a una necesidad de la empresa

para cumplir con los objetivos de manera eficiente y eficaz, generando a su vez un
compromiso con cada una de las personas involucradas, operaciones seguras,
información oportuna, responsabilidad por parte de sus empleados y mejoramiento
en la competitividad debido a la calidad de sus funciones.

38
 5 RECOMENDACIONES

Para realizar el plan de mejoramiento es necesario realizar ciertas

recomendaciones que se esperan sean tomadas en cuentas para este
mejoramiento y evitar falencias en el proceso, estas recomendaciones son:

•Evitar atascamiento de documentos entre departamentos, es decir cuando se

deba entregar o devolver algún documento a otro departamento sea de manera
rápida para que el departamento que reciba realice el debido proceso.
•Cada departamento que reciba algún documento y deba realizar cierto proceso lo
haga de manera rápida y eficaz para que estos documentos puedan llegar donde
deben de manera ágil.

•Al enviar un documento de departamento a otro departamento estar seguros que

cumplan con los requisitos tanto legales como estatutarios para evitar que más
adelante estos documentos sean devueltos.

•Si es necesario una capacitación al personal involucrado en el proceso con

respecto de los requisitos para que ellos se cercioren que los documentos los
cumplan.

•En el momento del pago, realizar oportunamente el pago de facturas próximas a

vencerse, como así mismo ubicar los proveedores urgentes para este paso.

39
 6 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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pagar

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S_DEL_CURSO_102022_MLFD_Dic_2011/EXE_LEARNING_V3_MLFD_2
011/leccin_11_administracin_de_cuentas_por_pagar.html

Toscada, J. (2012). SifCad. Obtenido de

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http://www.icesi.edu.co/censea/images/TERMINOS-BASICOS-
CONTABILIDAD.pdf

Humid (2004). Obtenido, Metodología de la investigación.

http://www.legis.com.co/

41
7. ACTA DE CONFORMIDAD DE LA ORGANIZACION

42
ANEXOS

43
 ANEXO

PLAN DE MEJORAMIENTO CUENTA POR PAGAR COOFIMAG

MAILEHEN MELITZA LOPEZ PACHECO
CONTADURIA PUBLICA

INTRODUCCIÓN

El siguiente plan de mejoramiento está diseñado para establecer los objetivos y

estrategias y describir actividades para realizar un mejoramiento al proceso de
operativo y administrativo de recepción, almacenamiento, alistamiento, control
previo y pago cuentas por pagar a proveedores con el fin de agilizar los
procedimientos para el pronto pago de facturas a proveedores.

Objetivo

Establecer los objetivos de mejoramiento al proceso de operativo y administrativo

de recepción, almacenamiento, alistamiento, control previo y pago cuentas por
pagar a proveedores con el fin de agilizar los procedimientos para el pronto pago
de facturas a proveedores.

44
 Plan de mejoramiento

OBJETIVOS METAS ESTRATEGIAS ACTIVIDADES RESPONSABLES

Consolidar el proceso Realizar un Estimular a la Reuniones de las partes Departamento de
que se lleva a cabo mejoramiento al organización y involucradas en el Contabilidad.
para la causación y el proceso de causación partes involucradas proceso para hallar los Departamento de Auditoria.
pago de proveedores. de facturas y pago de en consolidar el pasos del proceso a Departamento de Materiales
proveedores. proceso que se mejorar y consolidar. y suministro.
lleva para esto. Contraloría.
Gerencia.
Establecer y mejorar Lograr una Revisar dentro del Análisis de las Departamento de
un sistema de comunicación eficiente proceso donde se situaciones que pueden Contabilidad.
comunicación interna y eficaz entre los puede estar generar dificultades Departamento de Auditoria.
entre los departamentos para el generando entre los departamentos Departamento de Materiales
departamentos mejoramiento del dificultades de y por consiguiente y suministro.
involucrados en este proceso. comunicación para atrasar el proceso de Contraloría.
proceso. realizar la mejora. causación y pago de Gerencia.
proveedores.
Motivar la participación Que todos los Realizar una Reuniones informativas Departamento de
de cada una de las departamentos y capacitación en del plan de mejoramiento Contabilidad.
partes involucradas en participantes se donde se estimule y del proceso de Departamento de Auditoria.
el plan de involucren en la motive al personal causación y pago de Departamento de Materiales
mejoramiento. construcción del plan de involucrarse en facturas de proveedores. y suministro.
de mejoramiento. el plan. Contraloría.
Gerencia.
Establecer mecanismo Realizar un plan de Definir mecanismos Reuniones para la Departamento de Contabilidad.

que ayuden a la mejoramiento acorde a y estrategias según construcción de los Departamento de Auditoria.

construcción del las necesidades de la lo analizado y mecanismos a utilizar Departamento de Materiales y

suministro.
mejoramiento del organización. encontrado para el para el mejoramiento del
Contraloría.
proceso. mejoramiento del proceso.
Gerencia.
proceso.

45
Mantener contacto Que el plan de Realizar un plan de Reuniones periódicas Departamento de
directo con las partes mejoramiento se seguimiento que que ayuden a supervisar Contabilidad.
involucradas para encuentre funcionando permita supervisar a el proceso y que nos Departamento de Auditoria.
realizar un seguimiento como se estructuro y las partes ayuden a conocer si se Departamento de Materiales
de que el proceso y su que el proceso tenga el superiores que el debe realizar una nueva y suministro.
mejoramiento estén mejoramiento que se proceso se esté mejora. Contraloría.
funcionando según lo viene buscando con el desarrollando según Gerencia.
acordado y requerido plan. los lineamientos y
en la organización. que el mejoramiento
esté funcionando
según las
necesidades de la
organización.

46