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Auditora de
Desempeo
DGICADEFIS
Sinaloa
ASF-DGICADEFIS
Identificar
los
elementos
bsicos que permitan realizar
una Auditora de Desempeo
en las EFS
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ASF-DGICADEFIS
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Qu no es?
No veremos
Sistema de Medicin de Indicadores
Estudio y Evaluacin de Control
Interno
Evaluacin de Proyectos
Auditora del Desempeo
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Para pensar
Auditora de
Desempeo =
Auditora del
Rendimiento
Del vs de
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Qu hacemos aqu?
Estamos inmersos en una cultura
organizativa, directiva y de gestin,
mediante la cual se pone nfasis en
los resultados y no tanto en los
procesos y procedimientos.
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Palabra Clave
Resultados
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Contenido
1
Marco de Referencia
Conceptos bsicos
Planificacin Estratgica
Trabajo de Preparacin
Estudio Principal
Actividades de Seguimiento
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MARCO DE
REFERENCIA
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MDULO 1
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Definiciones
Auditora.
Desempeo.
Desempear.
Ejercicio 1
Conceptos Bsicos
www.rae.es
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Definicin
El examen objetivo, sistemtico,
multidisciplinario, propositivo,
organizado y comparativo de las
actividades gubernamentales
enfocadas a la ejecucin de una
poltica pblica, general,
institucional, sectorial o regional,
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Definicin
Miden el impacto social de la
gestin pblica y comparan lo
propuesto con lo alcanzado.
Dicho examen incluye la
identificacin de fortalezas,
debilidades y oportunidades de
mejora.
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Definiciones
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Definiciones
4
5
Transparencia.
1. f. Cualidad de transparente.
Honradez.
(De honrado).
f. Rectitud de nimo, integridad en el obrar
Ejercicio 2
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Accountability
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Rendicin de cuentas
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Rendicin de cuentas
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INTOSAI
La
Organizacin
Internacional
de
Entidades Fiscalizadoras Superiores
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Meta 1:
Rendicin de cuentas y normas
profesionales.
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Marco Jurdico
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Marco Jurdico
Constitucin Poltica
de los Estados Unidos
Mexicanos
Ley de Fiscalizacin
Superior de la
Federacin
Ley Orgnica de la
Administracin
Pblica Federal
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CPEUM
que reforma la del 5 de febrero de
1857
En su artculo 134 dice: Los recursos
econmicos de que dispongan la Federacin,
los estados, los municipios, el Distrito Federal y
los rganos poltico-administrativos de sus
demarcaciones territoriales, se administrarn
con eficiencia, eficacia, economa,
transparencia y honradez para satisfacer los
objetivos a los que estn destinados.
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CPEUM
Los resultados del ejercicio de dichos recursos
sern evaluados por las instancias tcnicas que
establezcan, respectivamente, la Federacin,
los estados y el Distrito Federal, con el objeto
de propiciar que los recursos econmicos se
asignen en los respectivos presupuestos en los
trminos del prrafo anterior. Lo anterior, sin
menoscabo de lo dispuesto en los artculos 74,
fraccin VI y 79.
(Constituyente, 1917)
Ejercicio 3
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CP del Edo de S.
ARTCULO 43
Revisar y fiscalizar, por medio de la
Auditora Superior del Estado, las cuentas
pblicas del Gobierno del Estado y de los
Municipios y la aplicacin de los recursos
pblicos estatales o municipales,
asignados a los organismos
descentralizados de participacin estatal o
municipal, en los trminos previstos por
las leyes, y verificar los resultados de su
gestin financiera, la utilizacin del
crdito y el cumplimiento de las metas
fijadas en los programas y proyectos de
presupuestos de egresos.
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Art. 54.
La Auditora Superior del Estado har la
revisin y fiscalizacin de todas las
cuentas pblicas que el Gobierno del
Estado y los Municipios presenten a la
Cmara; establecer normas,
procedimientos, mtodos y sistemas de
informacin uniformes y obligatorios
para la presentacin de las cuentas
pblicas y resolver todas las consultas,
en el rea de su competencia, que le
hagan a la misma.
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Art. 54.
En el cumplimiento de sus funciones, fiscalizar
en forma simultnea y posterior los ingresos y
los egresos, el manejo, la custodia y la
aplicacin de los fondos y los recursos de los
poderes del Estado y municipios y sus entes
pblicos paraestatales y paramunicipales, as
como el cumplimiento de los objetivos
contenidos en los planes y programas
gubernamentales, a travs de los informes que
se rendirn en los trminos que disponga la
ley.
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Por qu evaluamos?
Durante los ltimos aos APF ha
emprendido diversos esfuerzos a fin de
mejorar :
La definicin y alineacin de las
actividades pblicas a los objetivos del
PND,
Como el proceso de toma de decisiones en
la asignacin de recursos
presupuestarios.
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Los objetivos
Consideran
1. Incrementar la cantidad y calidad de
los bienes y servicios pblicos,
2. Reducir el gasto de operacin,
3. Promover las condiciones para un
mayor crecimiento econmico con
empleo y, sobre todo,
4. Elevar el impacto de la accin del
gobierno en el bienestar de la
poblacin. (SHCP, 2009)
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Evaluamos?
Eficacia
Eficiencia
Economia
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Transparencia
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Indicadores?
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Definiciones
1
2
INDICADOR DE EFICIENCIA
Elemento de estadstica que permite identificar la relacin que existe entre
las metas alcanzadas, tiempo y recursos consumidos con respecto a un
estndar, una norma o una situacin semejante. Posibilita dimensionar el
logro del mximo de resultados con el mnimo de recursos utilizados.
INDICADOR DE EFICACIA
nos dice acerca del grado de cumplimiento de
los objetivos de la organizacin, sin referirse al costo
de los mismos.
INDICADOR DE ECONOMIA
Mide la capacidad de la institucin para movilizar
adecuadamente sus recursos financieros para lograr el
cumplimiento de sus objetivos
Ejercicio 4
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Definiciones
Transparencia.
4
5
Honradez.
Ejercicio 4 Bis.
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Ejercicio 5
Si no se mide lo que se hace, no se
puede controlar y si no se puede
controlar, no se puede dirigir y si no
se puede dirigir no se puede
mejorar.
Comenta
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FASES DE LA
AUDITORIA DE
DESEMPEO
MDULO 2
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Material de Uso
Normas de Auditora INTOSAI
Directrices de aplicacin de las
normas de auditora del rendimiento
Ley de fiscalizacin superior local
Leyes aplicables
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Enten
dimie
nto
Estudio
Previo
Propuest
a
Metam
orfosis
Planific
acin
Preparac
in
Seleccin
del
auditor
Equipo de
Trabajo
Estudio
Principal
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Resultado y
Seguimiento
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NA 1.0.38 y 1.0.40
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Fiscalizacin operacional
el control de la
economa de las
actividades
administrativas
el control de la
eficiencia en la
utilizacin de los
recursos humanos,
financieros y de
cualquier otro tipo
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el control de la
eficacia con que se
han llevado a cabo
los objetivos de la
entidad fiscalizada
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Caractersticas
1. Es ms flexible en su eleccin de temas
y objetos, mtodos y criterios de
fiscalizacin.
2. No es una auditora de regularidad con
criterios formalizados, y sus races no
se encuentran en las auditoras del
sector privado.
3. Se trata de un examen independiente
realizado con un carcter no
reiterativo.
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Caractersticas
6. Tiene un mbito amplio y est abierta a
distintos criterios e interpretacin
7. Debe disponer de una amplia seleccin
de mtodos de investigacin y
evaluacin
8. Actuar desde una base de
conocimientos muy distinta a la de la
auditora tradicional.
9. No se trata de una forma de auditora
basada en una lista de comprobacin
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Actividad 1
Dedquense a la lectura 1, comenten y
preparen comentario
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Ejercicio 6
Escribe 5 caractersticas de un auditor
del Rendimiento
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Formacin Adecuada
Formacin en
ciencias
sociales
Mtodos de
Investigacin
Evaluacin
Cientfica
Conocimiento
especializado
de las reas
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Formacin Adecuada
Conocimiento especializado en las
distintas reas funcionales que van a
fiscalizarse
No siempre se necesitan competencias
avanzadas en contabilidad y auditora
financiera
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Anlisis de datos y
Redaccin legible para el lector.
Administracin pblica,
Poltica y estructura del sector pblico,
Poltica de la Administracin,
Economa,
Ciencias sociales,
Tecnologa de la Informacin.
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Las cualificaciones
de los miembros del personal que llevan
a cabo auditoras del rendimiento
incluyen:
Conocimiento de los mtodos y tcnicas
aplicables en auditora del rendimiento,
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Auditora de Rendimiento
Actividad de Equipo
Competencias requeridas se
desarrollan
Ser bien definida
Enfoque funcional
Meticulosa
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Criterio Correcto
Decidir objetivo de fiscalizacin
Qu
Cundo fiscalizar
Enfoque
Metodologa
mbito
Cuestiones a informar
Conclusin global
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Informe
Objetivo
Equilibrado
Mesurado
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Etapas
Planificacin
Ejecucin
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Seguimiento
Amdaid
Algunas Definiciones
Auditoria de Desempeo
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Auditoria Integral
Auditora al Desempeo
Evaluacin de Desempeo
http://www.amdaid.org/
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(CONEVAL)
Consejo Nacional de Evaluacin de la
Poltica de Desarrollo Social
Es un organismo pblico
descentralizado de la
Administracin Pblica Federal, con
autonoma y capacidad tcnica para
generar informacin objetiva sobre
la situacin de la poltica social y la
medicin de la pobreza en Mxico,
que permita mejorar la toma de
decisiones en la materia
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http://www.coneval.gob.mx
PLANIFICACIN
Da 2
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Proceso de Planificacin
Planificacin
Estratgica
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Estudio
Previo
Propuesta
de Estudio
Principal
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Determinar
Establecer
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Valor aadido
-nuevos
conocimientos
y perspectivas
Problemas o
reas de
problemas
importantes
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Riesgos o
Incertidumbres
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Alto
volumen
presupuestal
reas
proclives al
riesgo
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Actividades
nuevas
No
informacin
fiable
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Opciones de fiscalizacin
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Nota:
El ejercicio de la
planificacin
estratgica
= un programa de auditora
coherente y convincente de
la EFS.
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El programa de auditora
Enumera las reas de auditora y expone
brevemente los problemas,
interrogantes y dems cuestiones
provisionales en las que se apoya cada
uno de aqullas. Lo ideal es que, a
continuacin, el programa sirva de base
para la planificacin operativa y la
asignacin de recursos.
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Propuesta de auditora
Determinar
calidad,
calendario
y recursos
Definir el
tema
especfico
Desarrollar el
mbito y
diseo
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Criterios de auditora
Son normas que se emplean para
determinar si un programa cumple o
supera las expectativas
correctas o incorrectas, legales o ilegales
?
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Determinar:
El aseguramiento de calidad,
Planificacin Administrativa
el calendario
y los recursos
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Estudio
Principal
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Ejecutar el
plan de
trabajo
Llevar a
cabo la
auditora
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Presentar
un informe
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Resultados de auditora
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Presentacin
de los
resultados de
auditora
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Informes escritos
Tienen que comunicar los resultados de
las auditoras a todos los niveles de la
Administracin,
Hacer que los resultados susciten menos
interpretaciones errneas,
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Informes escritos
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Informe Fiable
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Informe Fiable
Completo,
Exacto,
Objetivo,
Convincente, y
Tan claro y conciso como lo permita
la materia
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(2)Introduccin y diseo de la
auditora (incluido el trasfondo, las
razones del estudio, sus objetivos,
alcance y mtodos),
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Seguimiento
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Distribucin
Unos informes amplios y una
extensa distribucin.
la razn primordial para hacer un
seguimiento de los informes de
auditora es aumentar la
probabilidad de que se pongan en
prctica las recomendaciones;
Los resultados deben
documentarse, y la informacin
tiene que ser puntual.
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Principios de la informacin
Es preciso que el informe de
auditora se comunique en la forma
adecuada a la entidad fiscalizada y
facilite informaciones, valoraciones
y anlisis bien fundamentados y
equilibrados, que sean valiosos para
quienes toman decisiones y a otros
interesados.
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Principios de la informacin
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Caso prctico
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Importancia
Relevancia
Pertinencia
Factibilidad
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Objetivo de la auditora
Alcance / Delimitacin
Areas a revisar
Perodo de Revisin
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Objetivo de la auditora
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Alcance / Delimitacin
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Areas a revisar
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crberzun@prodigy.net.mx
POR SU
PARTICIPACIN
DGICADEFIS
GRACIAS