Generalidades del impuestos a la

ventas

Jaime Rafael Castro Hurtado

Jaime Rafael Castro Hurtado

Generalidades del impuestos a la
ventas
Concepto: Gravamen al consumo, de orden nacional y de
naturaleza indirecta.

 Instantáneo
 Real :afecta y recae sobre bienes y servicios sin
considerar la calidad de la persona que interviene en la
operación
 General: la regla general es la causación del impuesto

Jaime Rafael Castro Hurtado

Hechos que se consideran venta
art 421 ET
 Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u
oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles
, independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por
las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre
propio, o por cuenta y a nombre de terceros.

 Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el

responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.

 Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no

gravados, así como la transformación de bienes gravados en bienes no
gravados, cuando tales bienes hayan sido creados, construidos, fabricados,
elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.

Jaime Rafael Castro Hurtado

Responsables del IVA
 Los responsables del impuesto deben cumplir con lo
siguiente:
 Facturar
 Recaudar
 Declarar y pagar

 Los responsables son :

 Los comerciantes
 Quienes presten servicios gravados
 El que circule, venda y opere juegos de azar
Jaime Rafael Castro Hurtado
Hecho generador del IVA
Cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria
De esta manera:

 Venta de bienes corporales muebles e inmuebles con excepción

de los expresamente excluidos
 La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles,
únicamente asociados con la propiedad industrial.
 Importaciones de bienes corporales muebles
 La prestación de servicios en el territorio nacional o desde el
exterior
 La circulación , venta y operación de juegos de azar , no las
loterías

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Hecho generador del IVA
 El impuesto ~ las ventas en los juegos de suerte y azar
se causa en el momento de realización de la apuesta,
expedición del documento, formulario, boleta o
instrumento que da derecho a participar en el juego.
 La base gravable del impuesto sobre las ventas en los
juegos de suerte y azar estará constituida por el valor
de la apuesta, y del documento, formulario, boleta,
billete o instrumento que da derecho a participar eri el
juego.

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Hecho generador del IVA
Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios
prestados y los intangibles adquiridos 0 licenciados
desde el exterior se entenderán prestados, licenciados o
adquiridos en el territorio nacional y causarán el
respectivo impuesto cuando el usuario directo o
destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal,
domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su
actividad económica 9n el territorio nacional.

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Causación
El hecho jurídico o material que da nacimiento a la
deuda fiscal
En el caso de los:
 Comerciantes
 Importaciones
 Prestación de servicios
 En los juegos de azar

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Causación
 Cuando se causa el IVA art 429 y 421
Emisión de factura
o documento equivalente
 En venta o cesión de derechos
Momento de la entrega

 Reglas especiales : Retiro de inventarios para usar o

formas activo fijo.
 Bienes gravados con régimen monofásico

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Causación
En prestación de servicios
 Emisión de factura o documento equivalente
 Terminación del servicio
 Pago o abono en cuenta
Importaciones
 Nacionalización del bien
En juegos de suerte y azar
 Emisión del documento o instrumento que da derecho
a la participación en el juego
 Realización de la apuesta
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Causación en régimen monofásico
BIENES
Productos derivados del
petróleo , combustible ,
gasolina de avión
El IVA en la venta de
chatarra , nomenclatura
arancelaria 72.04-74.04-
76.02
Venta de desperdicios y
desechos de plomo
identificados con la
nomenclatura andina 78.02
Venta de cartón o papel
para reciclar
Ventas de residuos
plásticos para reciclar
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SE CAUSA POR FUNDAMENTO LEGAL
*Los productores E.T art 444
Art 181 ley 1819
*Los importadores
*Los distribuidores
mayoristas
*Las comercializadores
industriales
Se genera cuando esta sea E.T art 437
vendida a las siderúrgicas
Cuando estos sean vendidos a DUR 1625/2016
las empresas de fabricación de
pilas , baterías y
acumuladores eléctricos
Cuando sean vendidos a las DUR 1625/ 2016
empresas de fabricación de
ART 1,3,11
pastas , papel cartón
Cuando sean vendidos a DUR 1625/ 2016
fábricas de sustancias y
ART 1,3,11
productos químicos básicos ,
plásticos de formas primarias
Como se causa el IVA en las
cervezas y gaseosas
 De carácter plurifásico . Ley 1943 de 2018 ET ART 475

 Derogatoria art 446, 430

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Base gravable
Es la magnitud o suma sobre la cual se aplica el
porcentaje que corresponda a la tarifa del respectivo
bien o servicio para obtener el monto del impuesto
 Comerciantes: Valor total de la operación
 Importadores : valor total de las mercancías mas lo
derechos de aduana
 Prestadores de servicios : valor total e la operación
 Juegos de azar: valor de la apuesta o instrumento que
da derecho a participar en el juego

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Tarifa general del IVA
Artículo 168. Tarifa general del impuesto sobre las ventas
La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del
diecinueve por ciento (19%)
 A partir del año gravable 2017, del recaudo del
impuesto sobre las ventas un (1) punto se destinará así:
 a) 0.5 puntos se destinarán a la financiación del
aseguramiento en el marco del Sistema General de
Seguridad Social en Salud. b) 0.5 punt9s se destinarán
a la financiación de la educación. El cuarenta por
ciento (40%) de este recaudo se destinará a la
financiación de la Educación Superior Pública. I
Jaime Rafael Castro Hurtado
Que se considera venta de bienes corporales muebles

VENTA:

 Todo acto que implique la transferencia de dominio

 Retiro de bienes
 Las incorporaciones

Jaime Rafael Castro Hurtado

No responsables de IVA
Requisitos
 Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad (3.500 UVT x $34.270)
año 2020 $35.607
 Que tengan máximo un establecimiento de comercio,
oficina, sede, local o negocio donde ejercen en su actividad
 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local
o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que impliquen la explotación de intangibles.
No responsable de IVA
 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente
anterior ni en el año en curso contratos de venta de
bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igualo superior a tres mil quinientas (3.500)
UVT.
 Que no sean usuarios aduaneros
 Que el monto de sus consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras durante el año
anterior o durante el respectivo año no supere la suma
de tres mil quinientas (3.500) UVT
Periodo gravable del IVA
 ART 600 E.T Declaración y pago bimestral para
aquellos responsables de este impuesto, grandes
contribuyentes y aquellas personas jurídicas y
naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del
año gravable anterior sean iguales o superiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT y para los
responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de
este Estatuto. Los períodos bimestrales son: enero-
febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto;
septiembre-octubre; y noviembre-diciembre
Periodo gravable del IVA
 Declaración y pago cuatrimestral para aquellos
responsables de este impuesto, personas jurídicas y
naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del
año gravable anterior sean inferiores a noventa y dos
mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales serán
enero - abril; mayo - agosto; y septiembre - diciembre.
Que no se considera venta de
bienes corporales muebles
inmuebles y activos intangibles?
 Art 421

 La donación efectuadas por entidades estatales de la mercancía

aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la nación
en los términos de la regulación aduanera vigente
 La asignación de las mercancías decomisadas o abandonadas a
favor de la nación que realicen las entidades estatales , siempre
que se requieran para el cumplimiento de sus funciones.
 La entrega de las mercancías aprehendidas, decomisadas o
abandonadas a favor de la nación que lleven a cabo entidades
estatales con el propósito de extinguir la deudas a su cargo

Jaime Rafael Castro Hurtado

Cual es el tratamiento en el retiro
de inventarios
 Los retiros de inventario de bienes corporales muebles
e inmuebles efectuados por el responsable , para su
uso o para formar parte de los activos fijos son
considerados venta y generan IVA
Explicación
 Para constituirse en activos fijos
 Para consumo
 Para ser entregados como muestras gratis
 Para ser destinados a donaciones diferentes a las
donaciones de banco de alimentos.

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 Valor Precio de
Descripción Cantidad Unitario Costo venta

Costo 53.000 15.000

Valor del mercado 30.000

Subtotal 15.000 30.000

IVA 19% 5.700

Total 35.700

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Si los bienes son consumidos en el
periodo
Descripción cuenta debito credito

gastos operacionales de ventas 529520.700

mercancias no fabricadas por la
empresa 1436 15.000

Impuestos 2408 5.700

Total 20.700 20700

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Si los bienes son activados

Descripción cuenta debito credito

Propiedad planta y equipo 1520.700

mercancías no fabricadas por la empresa 1436 15.000

Impuestos 2408 5.700

Total 20.700 20700

Jaime Rafael Castro Hurtado

Clasificación de los bienes
Que se entiende por
incorporaciones de bienes
corporales muebles a inmuebles o
servicios no gravados , así como la
transformación de bienes gravados
a no gravados

Jaime Rafael Castro Hurtado

 Art 421 literal c
Cuando tales bienes hayan sido creados, construidos ,
fabricados , elaborados , por quien efectúa la
incorporación o transformación se considera venta

Con lo anterior constituye hecho generador de IVA la

obtención de un bien excluido resultante de la
incorporación o transformación de un bien gravado .

Jaime Rafael Castro Hurtado

Clasificación bienes corporales
muebles
Gravados Exentos Excluidos
Causan el impuesto Causan el impuesto No causan el impuesto

Tarifa del 5 y 19% Tarifa 0% No existe tarifa

Quienes produzcan o vendan Quienes produzcan o vendan

Son responsables del IVA
son responsables del IVA no son responsables del IVA
Clasificación bienes corporales
muebles
Gravados Exentos Excluidos
Derecho a descontar el IVA pagado Derecho a descontar el IVA pagado El IVA pagado constituye mayor
en compras en compras valor del costo

No tiene derecho a la devolución

Tiene derecho a la devolución del No tiene derecho a la devolución
del IVA pagado SOLO PUEDEEN
IVA pagado del IVA pagado
IMPUTARSE }ART 850 . 481