Declarantes y operadores de

comercio exterior,
la obligación aduanera y las
sanciones
PRINCIPIOS
 Principios generales
(9)

 Eficiencia
 Favorabilidad

 Justicia
 Prohibición de doble sanción por la misma infracción o
aprehensión por el mismo hecho

 Tipicidad
 Principio de seguridad y facilitación en la cadena logística de
operaciones

 Prohibición de la analogía
 Especialidad
 Prevalencia de lo sustancial
GLOSARIO
Nacionalización Desaduanamiento

Inspección Aforo

Tributos aduaneros Derechos e impuestos

Mercancía diferente – análisis integral

Destinos aduaneros

Declarante – Operador de comercio exterior

Gestión del riesgo

Garantías
 Globales, vigencia Disminución:
mínima de 24
75% para la primera
meses
renovación;
50% la segunda
GARANTIAS Especificas por la renovación;
existencia de la
25% la tercera y
obligación y 6
subsiguientes
meses mas

La disminución aplica cuando el

La renovación de las garantías
declarante o el operador de
deberá realizarse 2 meses antes de
comercio exterior no presente
su vencimiento
antecedentes durante 36 meses
Resoluciones Anticipadas
 Clasificación Arancelaria

Criterios de Valoración aduanera

Resoluciones Origen de acuerdo con los Acuerdos
Anticipadas
La aplicación de devoluciones, suspensiones u
otras exoneraciones de derechos de aduana

Aplicación de cuota dentro del contingente

Marcado de país de origen

Sistema de gestión del riesgo
 • OBJETIVO: Prevenir, combatir y garantizar
el cumplimiento de la obligación aduanera

• ELEMENTOS: (i) Las personas que

intervienen en la cadena logística de
comercio; (ii) las características de la
SISTEMA DE operación, (iii) el estado de las
GESTION DEL obligaciones de pago (iii) incumplimiento
RIESGO de obligaciones y evasión del pago de
los derechos e impuestos (iv) solvencia
económica

Riesgo bajo, medio o alto

Concepto favorable o desfavorable
 • Operaciones
• Sujetos

• (i) Examinar mercancías; (ii) tomar muestras; (iii)

POTESTAD verificar datos de las declaraciones y existencia y
ADUANERA autenticidad de los documentos soporte; (iv)
revisar la contabilidad y registro de los
operadores (v) inspección de medios de
transporte, mercancías y equipajes.

Control previo, simultáneo y posterior

Medidas cautelares y facultades
La obligación aduanera
 DECLARANTE

Vínculo jurídico
entre la DIAN y
OBLIGACION cualquier persona OBLIGACION
ADUANERA EN que interviene en ADUANERA EN
TRANSITO Y
cumplimiento de una LA
DEPOSITO
IMPORTACION
ADUANERO formalidad, régimen,
destino u operación
aduanera.

DIRECTOS
• Importador, exportador, declarante o el OBLIGACION
operador de comercio exterior ADUANERA LA
EXPORTACION
INDIRECTOS
• Toda persona que de manera indirecta
interviene en cualquier formalidad,
trámite u operación aduanera
 Obligación aduanera del Importador, exportador o Declarante (art. 42 - 17)

Comprende:
• Suministro de • Presentación de la • Presentación de la
Obligación aduanera en la y/o
información solicitud
Obligación aduanera en la deObligación aduanera enaduanera;
declaración el
Importación Exportación Tránsito
documentación autorización de • Ejecución de la
Comprende:
anticipada;
• Suministro de información y/o embarque; operación;
• Formalidades
documentación anticipada; • Ingreso a zona primaria; • del régimen;
• Formalidades aduaneras y • Embarque; Finalización
aduaneras y requisitos
requisitos al arribo de las
al mercancías;
arribo de las • Formalización del • Obligación de obtener y
• Presentación declaración
mercancías; régimen de exportación; conservar los
aduanera;
• Presentación
• Pago de derechos e impuestos • Pago de sanciones; documentos soporte.
declaración
causados poraduanera;
la importación; • Obligación de obtener y
• Pago de intereses, valor del
• Pago dey sanciones;
rescate derechos e conservar documentos
impuestos
• Obligación causados
de obtener y por soporte.
conservar documentos
la importación; • No existe obligación de
soporte
• Pago de intereses, valor pago de derechos e
del rescate y sanciones; impuestos a la
• Obligación de obtener y exportación, salvo cuando
conservar documentos existan disposiciones
soporte especiales
Formas de pago de los derechos e
impuestos
 Pago Consolidado

 Declarante que tenga la calidad de OEA

Incumplimiento: Perdida del OEA por 1 año

 Declarantes de confianza calificados por la DIAN

 Constitución garantía equivalente al 5% del valor FOB de las importaciones
realizadas durante los 12meses anteriores
 Incumplimiento: perdida de la calificación y la sanción correspondiente (20
UVT por cada dia de retardo; si el pago se realiza despues de un (1) mes la sanción será de mil
(1.000) UVT

 Operador postal oficial y los operadores de envíos de

entrega rápida o mensajería expresa
 Pago quincenal, tres (3) dias después de cada quincena
 Pago Diferido
Derechos de Aduana e impuestos a la importación
 Para el régimen de importación para el consumo de BK, partes y
accesorios
 En el régimen de importación de mercancías alquiladas o con contrato de
Leasing
 Derechos de aduana
 Regimen de admisión temporal para reexportación en el
mismo estado

(*) Extinción de la obligación incluye la destrucción y la

desnaturalización
Usuarios y/o Declarantes de
Confianza
.
• Exportador Autorizado
Se autorizan • OEA

• Importador
Se califican • Exportador
(de confianza)
• Operador de Comercio
.

Exportador • Declaraciones
Origen en Factura
de

Autorizado
 TRATAMIENTOS ESPECIALES DEL OEA (9)
Realizar
desaduanamiento de
NO constituir garantías mercancías en la importación
en las instalaciones del
declarante
Someter la mercancía al
régimen de depósito Reducir al 50% el valor
aduanero una vez finalizado del rescate de mercancías
el régimen de tránsito
Realizar labores de
Realizar labores de consolidación o
consolidación o desconsolidación de carga o
desconsolidación de carga o depósito de mercancías por
agenciamiento aduanero por
parte de las agencias de
parte de los depósitos
aduana
Presentar solicitud de
autorización de
embarque en el lugar de
embarque
No presentar declaración
aduanera anticipada
Reembarcar mercancías
que al momento de la
intervención de la autoridad
aduanera resulten ser
diferentes y que llegaron por
envío del proveedor
 Calificación de Usuarios de Confianza

. • Haber realizado operaciones

Importador superiores a 12 declaraciones
aduaneras de importación y/o
y exportación, semestrales, en los 2
años inmediatamente anteriores a la
Exportador calificación;

realizado, al menos 24
Operador • Haber
operaciones de comercio exterior,
de Comercio semestrales, durante los 2 años
inmediatamente anteriores a la
Exterior calificación
 BENEFICIOS USUARIOS DE CONFIANZA (11)

Reducir las garantías

Efectuar el pago para respaldar el
Realizar el pago diferidos
consolidado cumplimiento de
obligaciones

Constituir una sola

garantía global, En la exportación
Utilizar el
incrementada en un 20%
desaduanamiento realizar el aforo en las
por cada registro - utilizar instalaciones del
pagare para garantizar abreviado exportador
sus obligaciones

Ampliar el cupo para
exportar muestras sin
valor comercial
Efectuar el traslado
Declarar el régimen de por parte del
transito sin transportador en el
restricciones modo aéreo de la carga
a las mismas bodegas
del él
 Calificación de Usuarios de Confianza

La perdida de la calificación se comunica

 Recurso de reposición

 Los importadores y exportadores podrán consultar las razones de la

negativa

 Podrán aportar argumentos y pruebas

 Obligaciones generales de los
Operadores de Comercio Exterior
art.50 (18)
• Desarrollo del objeto social principal
• Desarrollo de actividades con resolución de la DIAN
• Utilizar código asignado
• Mantener los requisitos exigidos para la autorización
• Suministrar hojas de vida de representante legal, socios y miembros de junta directiva
• Informar sobre cambios de representante legal, socios y miembros de junta directiva
• Capacitar en asuntos aduaneros y de comercio exterior
• Proporcionar exhibir y entregar información dentro del plazo
• Utilizar los servicios informáticos respetando los protocolos
• Permitir y facilitar la práctica de las diligencias
• Reportar irregularidades relacionadas con evasión, contrabando, infracciones
aduaneras, tributarias y cambiarias
• Mantener en condiciones adecuadas la infraestructura física, administrativa e
informática
• Garantizar las actualizaciones tecnológicas
• Entregar la información suministrada en actuación de contingencia
• Cumplir con los mecanismos sobre lavado de activos
 PERDIDA DE LA AUTORIZACION O HABILITACION (8)

Por no mantener
Por la cancelación durante la vigencia
dentro de un Por terminación de la autorización
voluntaria o cualquiera de los Por no constituir o
proceso renovar la garantía
sancionatorio renuncia requisitos
generales o
especiales

Por no realizar
Por no desarrollar operaciones de
durante dos (2) importación en
Por disolución o Por decisión de virtud de la
liquidación autoridad años consecutivos
el objeto social autorización como
competente usuario de los
regímenes de
perfeccionamiento
durante un (1) año
Obligaciones generales de los OCE y
demas personas que se dediquen a
actividades de comercio exterior
sobre el control del lavado de
activos y financiacióndel terrorismo
 MECANISMOS DE CONTROL
DEFINIR UNA METODOLOGIA EN
MATERIA DE IDENTIFICACION,
MEDICION, CONTROL Y MONITOREO

DEFINIR UNA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL QUE

FIJE POLITICAS PARA LA EJECUCION Y CONTROL DE UN ELABORAR UN DIAGNOSTICO, ESTABLECIENDO LOS
SISTEMA DE ADMINISTRACION DE RIESGOS Y LAVADO DE FACORES DE RIESGO, FRENTE A LAS CONTRAPARTES,
ACTIVOS ASI COMO EL PROCEDIMIENTO Y SANCION POR PRODUCTOS, CANALES DE DISTRIBUCION Y LAS
SU INCUMPLIMIENTO AREAS GEOGRAFICAS

IMPLEMENTAR MECANISMOS PARA LA

DIVULGACION, CAPACITACION Y
AUTOEVALUACION DEL SISTEMA DE RIESGOS DE REPORTAR A LA UIAF LA INFORMACION
LAVADO DE ACTIVOS , FINANCIACION DEL ESTABLECIDA POR LA DIAN
TERRORISMO Y DE PROLIFERACION DE ARMAS DE
DESTRUCCION MASIVA
Agencias de aduana
 Mandato aduanero

Es un contrato en virtud del cual el declarante

faculta a una agencia de aduanas para que, en su
nombre y representación y por cuenta y riesgo
del declarante, lleve a cabo unas formalidades
aduaneras necesarias para el cumplimiento de un
regimen aduanero.

Las agencias de aduana no podrán

representar a una persona, natural o jurídica
dentro de un proceso de fiscalización aduanera
 Ámbito de responsabilidad

Cuando la agencia de aduanas elabore y firme la

declaración de valor, responderá por el
lleno total de los datos exigidos en la misma, por la
correcta determinación del valor en aduanas.
Destino aduanero
 GRAN FORO: NUEVO ESTATUTO ADUANERO

Fuente: DIAN
Formas de declarar y clases de
desaduanamiento
 Formas de declarar
Normal

Simplificada

Simplificada especial

Consolidada para los regímenes de exportación

 Clases de desaduanamiento
Abreviado

Anticipado

Normal

Urgente
Regímen de exportación de
mercancías
• Formalidades aduaneras (desaduanamiento)
• Inspección simultanea
• Exportación por redes, ductos o tuberías
• Operaciones aduaneras especiales de salida

- Reembarque
- PEX
- Sistemas especiales de importación exportación
- ALTEX
Regimen de depósito aduanero
 • Públicos
• Privados

Operaciones permitidas: conservación,

manipulación, empaque, reempaque,
clasificación, limpieza, análisis de
laboratorio, vigilancia, etiquetado,
DEPOSITOS
marcación, colocación de leyendas de
HABILITADOS
información comercial, separación de
bultos, preparación para la distribución y
mejoramiento de la presentación, siempre
que la operación no modifique la
naturaleza de la mercancía y no se
afecte la base gravable.
 DEPOSITOS 1. Para operadores del régimen de tráfico
TEMPORALES postal, operadores de envíos de entrega
rápida o mensajería expresa.
Publicos o privados
Permanencia de un (1) mes
2. Los depósitos transitorios.
 1. Aeronáuticos;

2. Para San Andrés, Providencia y Santa

Catalina;

- Públicos para distribución Internacional

- Salas de Exhibición
DEPOSITOS - Privados para almacenamiento de
ADUANEROS mercancías destinadas a otros puertos
Permanencia un (1) año
- Culturales o artísticos
(*)aeronauticos y culturales
sin término) 3. Centros de distribución logística
Internacional;

4. Depósitos de provisiones para consumo y

para llevar;

5. Depósitos francos.
Regimen de tránsito aduanero
1. Comprende el tránsito aduanero, cabotaje y transbordo

2.Dispositivos electrónicos de seguridad

3. Restricciones y prohibiciones

4. Operaciones de transporte multimodal

5. Operación de transporte combinado

Regimen sancionatorio y
procedimiento aduanero
 Errores Formales – Convenio de Kyoto

“La Aduana no impondrá multas excesivas por errores

cuando considere que los mismos fueron involuntarios sin
intención fraudulenta o grave negligencia.

Cuando considere necesario evitar la reincidencia de tales

errores, podrá imponer una multa, pero la misma no será mayor
que lo necesario a tales efectos.”
 Artículo VIII del GATT

“Ninguna Parte Contratante impondrá multas severas por

infracciones menores con respecto a reglamentaciones o al
procedimiento aduanero. En particular, ninguna multa con
respecto a cualquier omisión o falta de la documentación de
Aduana que pueda ser fácilmente rectificable y que haya sido
cometida obviamente sin intención fraudulenta o
negligencia grave debería ser superior a lo necesario, a fin de que
sirva simplemente como una advertencia”
 Mercancía Diferente

 Se advierta distinta naturaleza

 Exista error u omisión sobre el serial
 Resultado de en estudios, análisis o pruebas técnicas.

 Los errores de digitación o descripción errada o incompleta en

la mercancía, contenidos en el documento de transporte, en la
planilla de envío, en la declaración aduanera, o en la factura de
nacionalización, que no impliquen distinta naturaleza, no
significará que se trata de mercancía diferente.
 Descripción errada o incompleta

Es la información con errores u omisiones parciales en la

descripción exigible de la mercancía en la declaración aduanera o
factura de nacionalización, distintos al serial, que no conlleven
a que se trate de mercancía diferente.
 • Tipo general
• Infracciones comunes
• Infracciones especiales
CLASES DE
INFRACCIONES Y
SANCIONES Las infracciones aduaneras serán sancionadas
con amonestación, multa o cancelación de la
autorización o habilitación, o supresión de la
calidad de importador o exportador en el RUT,
sin perjuicio del decomiso de la mercancía,
cuando a ello hubiere lugar.
 • Infracciones Gravísimas
• Infracciones Graves: común o especial
• Infracciones Leves
Gravísimas: Dan lugar a la cancelación de la
autorización o habilitación o la cancelación de
EFECTO Y importador o exportador en el RUT.
NATURALEZA DE Graves: Se sancionan con multa superior a 200
UNA INFRACCIÓN UVT, o al 60% del valor de los fletes, o al 60%
del valor FOB de las mercancías.
Leves: Se sancionan con amonestación o multa
igual o inferior a 200 UVT , o al 60% del valor de
los fletes, o al 60% del valor FOB de las
mercancías.
 • La comisión de mas de cinco (5)
infracciones aduaneras GRAVES por un
operador de comercio exterior en el curso
de los últimos cinco (5) años
INTERVENCION DEL
COMITÉ DE
FISCALIZACION FRENTE El concepto del comité de fiscalización es
ALA REINCIDENCIA DE obligatorio para la Dirección Seccional. Si no se
INFRACCIONES GRAVES
impone la sanción de cancelación, la sanción a
imponer será la de multa prevista para la
infracción de que se trate, pero incrementada
en 1.000 UVT.
 1. Interrupción y
suspensión OEA

EL PROCEDIMIENTO 2. Declaraciones de
corrección que disminuye
impuestos
3. Efectividad de
garantías
4. Verificación de origen
5. Protección a la
propiedad intelectual

Para resolver
situación jurídica Para imponer Para expedición
de la una sanción liquidaciones
mercancía oficiales

De
Decomiso Decomiso De
Revisión de
Ordinario Directo Corrección
Valor
Adecuación del tramite: Error en la causal de
decomiso directo aprehensión
Decomiso Ordinario
ACTA DE
APREHENSIÓN Cierre de
establecimiento
10 días
Notifi: Personal/Estado/Aviso 15 días - por legal introducción
Acto de Trámite - por legal permanencia
- desvirtuar causal
Reconocimiento Constitución de garantía sobre el
Objeciones
y avalúo 100% del valor FOB
Anexa pruebas
NO
SI NO
10 días SI
20 días 10 días

Auto motivado de Por estado

pruebas Reposición 5 días

Diligencia de 15 días (NO)

Reconocimiento y 45 días Art. 512
Avalúo Periodo probatorio 45 días
2 meses
3 meses
2 meses Sanción accesoria
30 días
de cierre de
45 días
establecimiento de 3
Decisión de fondo – días. En dos años,
No incluye términos de
Análisis de pruebas mas de 2 decomisos
NO notificación
3 meses cierre hasta por 30
15 días días
4 meses
SI 15 días
Decisión final
Se incluye termino Reconsideración
notificación
Homologaciones y vigencias
 • Transitorio para regímenes aduaneros

• Transitorio para UAP y ALTEX

• Para actuación directa

HOMOLOGACION
ES Y VIGENCIAS • Transitorios para procesos de
fiscalización

• Operadores con y sin registro aduanero

• Aplicación escalonada y vigencias

Que esta vigente a partir del 22 de
marzo de 2016
 • Alcance, principios, definiciones;
• Servicios informaticos y contingencia;
• Objeto garantía, resoluciones anticipadas, obligación
aduanera;

• No constitur garantía para OEA;

• Actuación ante la DIAN, declarante;
• Operadores de comercio exterior;
• Registro aduanero;

EL ARRANQUE • Centros de distribución logistica internacional;

DEL • Origen de las mercancías;
• Control aduanero, gestión de riesgo; facultades de
DECRETO 390/16 fiscalización;

• Medidas cautelares
• Causales de aprehensión, corrección de actuación
administrativa, regimen probatorio;
• Protección a la propiedad intelectaual

• Cobro de obligaciones aduaneras; disposición de

mercancías; notificaciones; disposciones transitorias;
vigencias y homologaciones
GRACIAS