Autor: Abad Aguilar DCG-02-01038-01

PRESUPUESTO DE EXPLOTACIÓN
Como en la realidad existen infinidad de tipos de empresa, vamos primero a definir un tipo
suficientemente amplio en donde apoyarnos para recorrer el camino del presupuesto de
Explotación.

Una posible empresa

Las características de nuestra empresa tipo son las siguientes:
• Amplia gama de servicios y productos, diferentes entre sí y con
alto grado de especialización técnica: prestación de servicios, cesión
de mano de obra, desarrollo y fabricación de equipos, formación,
mantenimiento, etc.
• Sector en competencia donde varias empresas se disputan el
mercado en recesión. Los clientes utilizan cada vez más el criterio de
precio en sus decisiones de compra.
• Se mueve en varios mercados tanto a nivel nacional como
exterior.
• La empresa está descentralizada, y por lo tanto los centros de
responsabilidad poseen objetivos según los cuales son medidos y
evaluados. Existen áreas de negocio y agrupación de éstas en “Avanzaremos paso a
macroáreas según criterio tecnológico. paso, siguiendo los
• Internamente está segmentada por organizaciones: direcciones, conceptos fundamentales
departamentos y secciones. Éstas últimas coinciden con las áreas de aplicables a cada
negocio y soporte. El área agrupa productos y servicios con empresa”
tecnología semejante.
• La contabilidad financiera se complementa con ciertos
parámetros internos (mano de obra y equipos) que permiten analizar
la información a niveles inferiores. Estos costes internos se anulan a
nivel empresa, de tal forma que sólo aparece la nómina como gasto
de personal y la amortización fiscal.
• Las imputaciones de ingresos y costes a los trabajos se
canalizan a través de contratos (anuales) o proyectos (de duración
determinada). Todos los contratos poseen un responsable.
• Los contratos o proyectos pueden ser:
o Facturables: responden a necesidades de clientes externos.
Se imputan ingresos y costes.
o No facturables: corresponden a las actividades base de las
organizaciones, como son:
− Gestión: seguimiento del personal, reuniones, etc.
− Formación: cursos que realiza el personal propio, en la
empresa o fuera.
− Comercial: relaciones con clientes externos de carácter
genérico, es decir, no relacionados con un proyecto
facturable determinado.

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2011 © Abad Aguilar © White Collar. Todos los derechos reservados. De uso exclusivo para los alumnos de White Collar. Prohibida la reproducción total o parcial del
documento y su distribución por cualquier medio impreso o electrónico sin la autorización escrita de White Collar.
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Los tres anteriores pertenecen al área de estructura. Existen

también otros no facturables relacionados con las áreas de
negocio: los indirectos. Son trabajos de apoyo como es la
actualización de tecnología, formación específica del área,
mantenimiento, etc. Pueden ser anuales o proyectos con
duración determinada.
Los no facturables, por lo general sólo tienen costes. Su
receptor directo es un cliente interno.
o Centros de imputación interna (CII): servicios o equipos que se
transfieren entre organizaciones, como mano de obra, equipos,
desarrollos, etc. Se valoran a precio de coste. Se cargan al
contrato que lo utiliza y se abona al que lo ejecuta.
o Inversión: desarrollos o adquisiciones que se consumen en
más de un año. Se imputan costes y pueden tener también
ingresos por financiación específica.

• La composición de los costes según su naturaleza contable y

carácter es:
o Externos: consumibles, compras, servicios exteriores, viajes,
equipos, etc.
o Internos: mano de obra y CII.
“La composición de los
costes según su
Método a seguir
naturaleza contable y
El esquema a seguir en las clases siguientes, en forma india es la carácter pueden dividirse
siguiente: entre internos y
externos”
1. ¿Qué información es necesaria al final de proceso presu-
Æ
puestario?. Información global de empresa.
2. ¿Cómo se obtiene esta información? Toma de datos y
Å
cálculos.
3. ¿Qué objetivos se asignan a cada responsable?. Informa-
Æ ción de detalle.

Seguiremos este esquema en los presupuestos de Explotación,

Inversión y Personal. El Presupuesto de Tesorería suele realizarse de
forma centralizada, y se trata de la visión financiera de los dos
primeros. En la realidad, el proceso es interactivo; esto se estudiará
en la última clase.

¿Por dónde empezamos?

Empecemos por el final de la película: ¿qué información es requerida
a nivel global para entender después cómo obtenerla y a qué
niveles?.

Si somos gestores de niveles intermedios lo habitual es que

tengamos una visión parcial: formatos que debemos cumplimentar en
un plazo –siempre escaso–, datos que nos parecen inútiles, excesivo
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detalle en un clima de incertidumbre... En resumen: adivinar el futuro.

Vamos a familiarizarnos con el presupuesto, tratando de entender sus
porqués.

Avanzaremos paso a paso, siguiendo los conceptos fundamentales

aplicables a cada empresa, y lo iremos reforzando con ejemplos
prácticos.

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